Если транспорт состоит в реестре основных средств предприятия, то на него каждый месяц должна начисляться амортизация.
Чтобы правильно высчитать сумму амортизации, нужно сначала посчитать срок полезного использования автотранспорта (далее по тексту – СПИ) автомобиля.
СПИ машины считается тот временной промежуток, за который автомобиль будет приносить предприятию доход. СПИ в налоговом учете и бухгалтерии высчитывается по-разному.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам бесплатной консультации:
Входят ли автомобили в реестр основных средств?
Автотранспорт может считаться основным средством (ОС) и в налоговом учете, и в бухгалтерии, если соблюдены прописанные в законодательстве критерии.
Критерии отнесения к реестру основных средств компании в налоговом учете согласно п. 1 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации:
- эксплуатируется в процессе выпуска и продажи продукции, оказания услуг, осуществления работ, управления предприятием;
- стоимость объекта начинается от ста тысяч рублей.
в нашей статье, что должно содержаться в аптечке автомобилиста.
Критерии отнесения к реестру основных средств компании в бухгалтерии в соответствии с Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»:
Необходимо ли вычисление СПИ при определении амортизации автотранспорта?
Если автотранспорт определен на балансе предприятия как ОС, то для него в налоговом учете устанавливается амортизационная группа.
С ее помощью можно вычислить СПИ автотранспорта.
В бухучете СПИ можно вычислить и без отнесения к такой группе. Он рассчитывается на основании предположительного времени и условий работы.
Предприятие должно начислять амортизацию все время службы автотранспорта до наступления его предельной степени износа и списания.
Как рассчитывается в бухучете?
В законодательстве по бухучету нет четких временных рамок по ограничению СПИ.
Предприятие может установить СПИ по Классификатору, применяемому для налогового учета, или же установить другое его значение, руководствуясь определенными факторами.
Читайте в этой статье, как получить вычет за обучение в автошколе.
Согласно п. 20 ПБУ 6/01 факторами, влияющими на СПИ автотранспорта, являются:
- предполагаемая длительность дальнейшей эксплуатации автомобиля;
- документальное ограничение СПИ транспорта (окончание договора аренды или лизинга автотранспорта);
- условия эксплуатации транспорта: погодные условия, частота смен, территориальные особенности местности применения, и т.д.
Способ вычисления СПИ в налоговой документации по Классификатору
В Постановлении Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» можно увидеть Классификатор СПИ согласно амортизационным группам транспорта.
- Все транспортные средства относятся к отдельным амортизационным группам, на номер группы влияет тип ТС, размер, мощность, сфера эксплуатации.
- У всех автомобилей СПИ может варьироваться от двух до девяти лет.
- Классификатор СПИ ТС можно представить в качестве следующей таблицы:
| 1 | 2 | от двух до трех | Грузопассажирские подъемники с платформами |
| 2 | 3 | от трех до пяти |
|
| 3 | 4 | от пяти до семи |
|
| 4 | 5 | от семи до девяти |
|
Являются ли водительские права документом, удостоверяющим личность, читайте тут.
Легковые автомобили
СПИ легковых автомобилей можно определить в зависимости от габаритов и объема двигателя машины:
- от семи до девяти лет – большие автомобили объемом двигателя от 3,5 литров;
- от пяти до семи лет – небольшие машины для людей с инвалидностью;
- от трех до пяти лет – прочие легковые машины.
В качестве примера узнаем СПИ б/у автомобиля Toyota Auris 2008 года выпуска. Объем двигателя данного автомобиля – 1,6 литров.
Значит, его СПИ может составлять от трех до пяти лет.
Автобусы
СПИ автобусов зависит от его габаритов и области использования (городской или междугородний):
- от семи до девяти лет – прочие типы автобусов, длина которых от 16,5 до 24 метров;
- от пяти до семи лет – большие автобусы длиной до 24 метров, которые следуют в черте города и между городами;
- от трех до пяти лет – маленькие автобусы длиной до 7,5 метров.
Для примера возьмем автобус длиной 18 метров, перевозящий пассажиров между городами.
Исходя из длины и места эксплуатации можно определить, что его амортизационная группа – 4, то есть срок его эксплуатации составляет от пяти до семи лет.
Читайте в данной статье, сколько времени действительна мед. справка для получения водительского удостоверения.
Грузовые машины
СПИ у грузовиков рассчитывается исходя из грузоподъемности и области применения автомобиля:
- от семи до девяти лет – грузовики, масса груза которых составляет от 3,5 до 12 тонн, прицепы, полуприцепы;
- от пяти до семи лет – самосвалы, фургоны, спецтехника;
- от трех до пяти лет – небольшие автомобили с грузоподъемностью до 3,5 тонн.
Например, КамАЗ можно включить в группу к самосвалам.
Соответственно, его амортизационная группа – 4, то есть его СПИ находится в диапазоне от пяти до семи лет.
Специальный транспорт
В зависимости от области использования спецтехника делится на следующие группы:
- от семи до девяти лет – мусоровозы, гидроподъемники;
- от пяти до семи лет – техника коммунальных служб, катафалки, машины с нефтепродуктами или газом, техника различных служб;
- от трех до пяти лет – прочие спец. автомобили.
Читайте в следующей статье об отличиях срока гарантии и эксплуатации.
- Например, нужно рассчитать СПИ поливомоечной машины тротуарной.
- Данный вид транспорта относится к спецтехнике коммунальных служб, то есть к 4 амортизационной группе.
- Его СПИ составит от пяти до семи лет.
- Законодательство позволяет установить СПИ в бухгалтерском учете соответствующий сроку, определенному в налоговом учете при использовании Классификации ОС.
- Это очень удобно в применении, так как одинаковый СПИ позволяет свести к минимуму расхождения в налоговой и бухгалтерской документации.
- Смотрите также в этом видео, как амортизировать купленный автомобиль:
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Автор статьи — Колковский Юрий Сергеевич
Источник: https://zakonpotr.ru/srok-godnosti/poleznogo-ispolzovaniya-avtomobilya.html
Срок полезного использования грузового и легкового автомобиля
Под сроком полезного использования автомобиля понимается период, в течение которого транспортное средство приносит экономическую выгоду. При определении этого критерия учитывается амортизация автомобиля — степень физического износа.
Эти данные необходимы для налоговой и бухгалтерской отчётности.
Кроме этого, расчёт амортизации позволяет определить срок эксплуатации транспортного средства, которое числится на балансе предприятия, составить смету на техническое обслуживание и ремонт.
Определение амортизационной группы легковых авто
Согласно общепринятой классификации, действующей на территории Российской Федерации, легковые автомобили делятся на 5 классов. Ключевым критерием такого подразделения является объём двигателя. Выглядит это следующим образом:
- класс 1 — относятся машины, где объём двигателя меньше значения 1,2 литра;
- класс 2 — объём варьируется в пределах 1,2-1,8 литра;
- класс 3 — машины с объёмом двигателя 1,8-3,5 литра;
- класс 4 — транспортные средства, объём двигателя которых превышает 3,5 литра;
- класс 5 — представительские авто, объём двигателя которых не играет решающей роли.
Важно! Автомобили представительского класса отечественного производства имеют числовой классификатор «5», который ставится первым в номере модели. Для транспортных средств иностранного производства такая классификация не предусматривается: принадлежность авто к высшему классу определяется производителем.
Сроки полезной эксплуатации авто по классам
В соответствии с положениями статьи 258 НК, всё амортизируемое имущество подразделяется на 10 групп. Если проводить подразделение по классам, легковые автомобили подходят под критерии 2 групп:
- 3 группа — охватывает малолитражки и авто среднего класса. Сюда входят авто 1-3 класса включительно. Сроки полезного использования установлены периодом 3-5 лет;
- 5 группа — относится к транспортным средствам представительского класса, устанавливает срок полезной эксплуатации 7-10 лет.
Малолитражные автомобили, которые предназначены для передвижения людей с ограниченными возможностями, исключаются из общей классификации, однако период их полезного использования установлен в 5-7 лет. Это относит такие транспортные средства к 4-й амортизационной группе.
Скачать для просмотра и печати:
Статья 258 Налогового кодекса РФ «Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)»
Авто представительского класса
Учитывая, что автомобили класса «Люкс» не определяются по критериям объёма двигателя, для них действуют другие параметры. Основными считаются 3 показателя:
- длина — более 5 метров;
- ширина — от 1,7 метра;
- модель — по умолчанию к транспортным средствам представительского класса причисляются автомобили марок Mercedes, BMW, Lexus и другие авто с приставкой «премиум».
Вторичную определяющую роль играют такие параметры:
- рыночная цена;
- скоростные характеристики;
- тип кузова;
- комфортабельность салона;
- безопасность: бронирование.
Нужно уточнить, что причислить автомобиль к представительскому классу помогает совокупность первостепенных и второстепенных признаков. Например, авто может подходить этой категории по размеру кузов и модели, но не соответствовать по вторичным показателям. В этом случае, авто включается в 3-4 амортизационную группу.
Кроме этого, российская и европейская классификации значительно отличаются. Например, на территории РФ подразделение машин идёт по объёму двигателя, в Европе ключевым параметром считается размер.
Поэтому утверждение производителя, что иномарка относится именно к представительскому классу, не всегда соответствует действительности.
Поэтому, чтобы отнести авто к высшей категории, необходимо экспертное заключение.
Классификация российских авто
Для определения класса отечественных автомобилей достаточно обращать внимание на номер модели: первая цифра соответствует классу. Например, ВАЗ 2109 указывает, что транспортное средство относится ко 2-му классу, обладает объёмом двигателя 1,2-1,8 литра, имеет срок полезного использования 3-5 лет.
Пример расчёта периода полезной эксплуатации
Приобретён автомобиль Suzuki в подержанном состоянии, бывший в эксплуатации полтора года. Объём двигателя машины 2,5 литра. Взяв за основу эти данные, можно без проблем рассчитать срок полезного использования. Для этого необходимо выполнить 3 простых действия:
- определение амортизационной группы — объём двигателя указывает, что авто относится к 3 группе;
- период полезного использования (общий) — для этой группы сроки варьируются в пределах 3-5 лет;
- период полезного использования (оставшийся) — из общего срока вычитается период эксплуатации.
В результате, период полезной эксплуатации составит 1,5-3,5 года.
Грузовой транспорт: разделение на амортизационные группы
Здесь действуют несколько иные критерии, но в целом, срок расчёта полезного срока использования производятся по стандартной схеме.
Определение по техническим характеристикам
Для грузового автотранспорта, ключевым критерием при распределении является не объём двигателя, а показатели грузоподъёмности и технические особенности. По этому признаку грузовики разделяются на 3 группы:
- третья группа — малотоннажные автомобили, грузоподъёмностью до 3,5 тонн;
- четвёртая группа — не превышает 5 тонн, сюда обычно относятся авто общего назначения: самосвалы, тентованные и промтоварные фургоны, бортовые платформы, автокраны;
- пятая группа — более 5 тонн, сюда включена тяжёлая спецтехника: седельные тягачи, гидроманипуляторы, мусоровозы.
Классификация
Сроки полезного использования также соотносятся с принадлежностью грузового автомобиля к амортизационной группе. Например:
- группа 3 — полезный срок эксплуатации 3-5 лет;
- группа 4 — полезный период 5-7 лет;
- группа 5 — срок 7-10 лет.
Сроки полезного использования для новых и бывших в употреблении автомобилей
Для новых автомобилей рассчитывать период полезного использования не нужно: достаточно определить принадлежность транспортного средства к амортизационной группе. С техникой б/у ситуация несколько усложняется. Здесь необходимо учитывать фактический срок эксплуатации автотранспорта предыдущим владельцем, после чего вычесть это значение из данных классификатора.
Бывают случаи, когда срок полезной эксплуатации приобретённого автомобиля приблизился к максимально допустимому значению либо превышает его.
Например, компания приобрела автомобиль третьей амортизационной группы, который был в эксплуатации 4,5 года. Для этой категории авто срок эффективного применения не может превышать 5 лет.
В этой ситуации новый владелец может продлить период полезного использования по своему усмотрению, основываясь на техническом состоянии транспортного средства.
Важно! Срок эксплуатации устанавливается только на основании техпаспорта.
Применение понижающих коэффициентов
Такие коэффициенты используются для ведения налоговой отчётности, для бухгалтерии предприятия они необязательны. Применяются понижающие коэффициенты для транспортных средств с первоначальной стоимостью:
- от 600 000 рублей — для легкового автотранспорта;
- от 800 000 рублей — для микроавтобусов.
Применение повышающих коэффициентов
Этот порядок определяется статьей 259.3 НК РФ. Здесь указано, что повышающий коэффициент механического износа применяется в случаях:
- Эксплуатация в условиях агрессивной среды или повышенной сменности — коэффициент 2. Агрессивной средой определяется совокупность факторов, способствующих преждевременному износу авто. Например, техника работает в токсичной среде, пожаро- и взрывоопасных зонах;
- В отношении техники, которая является предметом договора лизинга — коэффициент 3. Это правило не распространяется на используемые автотранспортные средства, которые относятся к категории 1-3 амортизационных групп.
Скачать для просмотра и печати:
Статья 259.3 Налогового кодекса РФ «Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации»
Амортизация авто в бухгалтерском учёте
Для определения срока службы автомобиля применяется 4 способа начисления амортизации:
- Линейный. Здесь стоимость автомобиля, поставленного на баланс предприятия, уменьшается — снижается равными частями на протяжении срока полезного использования;
- Снижаемый остаток. В этом случае в расчёт принимается срок эксплуатации и применяемый коэффициент. Начисление производится ежегодно по остаточной стоимости транспортного средства. Применяется эта методика только для лизинга;
- Списание по количеству лет. Здесь нормативные отчисления перемножаются с текущей либо первоначальной стоимостью авто;
- Пропорциональный. В этом случае объём производства за расчётный период делится на предполагаемый срок полезного использования.
Наиболее простой, но далеко не самой эффективной методикой амортизационных начислений, является линейный способ. Выглядит он так: компания приобретает транспортное средство, срок службы которого составляет 10 лет за 1 000 000 рублей. Стоимость делится на срок полезной эксплуатации, в результате цена автомобиля ежегодно уменьшается на 100 000 рублей.
Важно! Если бухгалтерия изначально практикует нелинейный способ исчислений, сменить его можно только через 5 лет.
Посмотрите видео о сроке полезного использования основных средств 27 июля 2018, 19:19 Июл 27, 2018 19:19 Правознайка Ссылка на текущую статью
Источник: https://pravoznayka.ru/tovary/srok-poleznogo-ispolzovaniya-gruzovogo-i-legkovogo-avtomobilya.html
Как рассчитать срок полезного использования легкового автомобиля?
Амортизация автомобильных транспортных средств используется в бухгалтерском учете, в налогообложении, а также для определения максимально возможного срока эксплуатации автомобиля и расчета стоимости технического обслуживания и ремонта транспортных средств.
С 1 января 2017 года вступили изменения в классификацию этих технически сложных товаров, принятые постановлением правительства РФ от 07.07.2016 года. О том, как определить срок полезного использования легкового или грузового автомобиля, поговорим далее.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам бесплатной консультации:
Сколько времени действительна медицинская справка на водительские права для водителей? Ответ узнайте прямо сейчас.
От чего зависит амортизационная группа легковушек?
По российской классификации, которая используется в постановлениях правительства РФ, все легковые автомобили подразделяются на пять классов.
Главным критерием для отнесения легкового транспортного средства к соответствующему классу является объем его двигателя:
- 1-й класс — автомобили особо малого класса (объем двигателя до 1,2 литра);
- 2-й класс — автомобили малого класса (объем двигателя 1,2-1,8 литра);
- 3-й класс — средний класс автомобилей (объем двигателя 1,8-3,5 литров);
- 4-й класс — легковые автотранспортные средства большого класса (объем двигателя более 3,5 литров);
- 5-й класс — высший класс автомобиля, используемый в представительских целях, объем двигателя для этого класса автомобилей не имеет значения.
О том, имеется ли срок годности у автомобильного моторного масла, узнайте из нашей статьи.
Срок полезного использования по классам
По установленному классификатору основных средств, подавляющее число автомобилей в зависимости от их класса относятся к двум амортизационным группам, которыми устанавливается срок их полезного использования.
-
В третью амортизационную группу отнесены автомобили особо малого, малого и среднего класса (1-й, 2-й, 3-й класс). Период полезного использования данных автомашин составляет 3-5 лет.
- В пятую амортизационную группу входят легковые автотранспортные средства большого и высшего класса. Период полезного использования — 7-10 лет.
Автомобили малого класса, используемые в качестве транспортных средств для передвижения инвалидов, являются исключением из выше приведенной классификации.
Такие машины относятся к 4-му амортизационному классу, срок их полезного использования составляет 5-7 лет.
Высший класс
К автомобилям высшего класса относятся транспортные средства представительского класса (класса люкс).
Для этого класса автомобилей не устанавливаются четкие критерии объема двигателя, большее значение имеют размеры машины (длина от 5 и ширина от 1,7 метров) и марка авто (премиальные автомобили марок BMW, Mercedes, Lexus и т.п.). Другими важными показателями являются:
- цена автомашины;
- форма кузова;
- быстроходность, наличие бронирования и комфортабельность.
Некоторые автомобили, подходящие по физическим показателям к категории высшего класса автомобилей, но не относящиеся к премиальным маркам, относятся к третьему или четвертому классу легковых транспортных средств.
Для отнесения их к категории высшего класса требуется специальное заключение эксперта.
Ориентир для отечественного авто
- В отличие от европейской классификации, где для определения класса большую роль имеет размер автомобиля, в отечественной классификации главное значение имеет объем двигателя автомобиля и его сухая масса.
- В соответствии с этой классификацией, в полном названии автомобиля указывается номер, в котором отображен класс модели.
- Например, в названии автомобиля ВАЗ 2114 цифра 2 отображает класс этой модели (малый или второй класс), так как этот автомобиль имеет объем двигателя в пределах 1,2-1,8 и вес от 900 до 1000 килограммов.
О том, как определить срок годности автомобильного огнетушителя, читайте здесь.
Пример определения
В качестве примера определения периода полезного использования автотранспортного средства можно взять любой б/у автомобиль и рассчитать срок полезного использования.
- При приобретении подержанного автомобиля Ford Mondeo, объем двигателя которого составляет 2 литра, важное значение имеет возраст автомобиля и срок его ввода в эксплуатацию.
- Предположим, что автомашина находилась в эксплуатации 2 года.
- Так как эта модель автомобиля входит в третью группу амортизации, то для нового автомобиля срок полезного использования определен в промежутке 3-5 лет.
- Вычтя возраст автомашины из установленных сроков амортизации для автомобиля такого класса, получим период оставшегося полезного использования данного транспортного средства — от 1 года до 3 лет.
Амортизационные группы грузовиков
Грузовые автомобили, так же как и легковые, в зависимости от их технических характеристик и типа назначения относятся к различным амортизационным группам, согласно которым определяется время их полезного использования.
Список технически сложных товаров, в том числе бытового назначения, вы найдете на нашем сайте.
Как зависит от технических характеристик?
В зависимости от типа грузового автомобиля и грузоподъемности, грузовые транспортные средства подразделяются на следующие амортизационные группы:
-
грузовые автомобили, оснащенные бензиновыми и дизельными двигателями, грузоподъемностью до 3,5 тонн входят в третью амортизационную группу;
- в четвертую амортизационную группу входят грузовые автомобили общего назначения (самосвалы, тягачи, автомобили-фургоны, бортовые автомобили);
- в пятую амортизационную группу входят автомобили с дизельными и бензиновыми двигателями грузоподъемностью от 3,5 до 12 тонн, автомобили грузоподъемностью свыше 12 тонн, а также седельные тягачи и специализированные автомобили (автогидроподъемники, мусоровозы).
Состав амортизационных групп также был несколько изменен новым постановлением правительства.
Сроки по классификации
По принятой Классификации основных средств, период полезного использования грузовых автомобилей определяется их принадлежностью к определенной амортизационной группе.
- Для третьей амортизационной группы период полезного использования ограничен сроком в 3-5 лет.
- Для четвертой амортизационной группы размер периода полезного использования ограничен сроком в 5-7 лет с момента ввода автомобиля в эксплуатацию.
- У грузовых автомобилей, относящихся к пятой группе, период полезного использования ограничен сроком в 7-10 лет.
Знание классов легковых и грузовых автомобилей, а также новых правил учета сроков полезного использования транспортных средств, пригодятся не только в бухгалтерском деле, но и частным автовладельцам.
Например, при определении размера налогообложения, страховых выплат и определения амортизации частного автомобиля, используемого в работе организаций.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
Источник: http://PravaPot.ru/obschee/ekspertiza/srok-poleznogo-ispolzovaniya-avtomobilya-legkovogo.html
Срок полезного использования автомобиля для начисления амортизации 2019: как определить СПИ для легкового, грузового транспорта, автобуса?
-
Если транспорт компания признает основным средством, то автоматически появляется обязанность по ежемесячному начислению амортизацию.
- Для правильного расчета амортизационных отчислений автомобилей необходимо знать срок полезного использования.
- Порядок определения СПИ в бухгалтерском и налоговом учете отличается.
Является ли транспорт основным средством?
Автомобили можно отнести к основным средствам как в бухгалтерском, так и налоговом учете.
Правила отнесения к объектам ОС в бухучете прописаны в п.4 ПБУ 6/01:
- Область использования – управленческая, производство, оказание услуг, выполнение работ, сдача в аренду (не предназначен для перепродажи).
- Срок эксплуатации – не менее 12-ти месяцев.
- Получение дохода посредством данного объекта в будущем.
Условия отнесения к основным средствам в налоговом учете указаны в п.1 ст.257 НК РФ:
- Применение для производства или продажи продукции, выполнения работ, услуг, управления.
- Первоначальная стоимость от 100 000 руб.
Если автомобиль подходит под указанные условия, то его можно принять к учету как объект основных средств.
-
Если автомобиль принят на учет как основное средство, то организация обязана установить для него амортизационную группу в налоговом учете, в соответствии с которой будет определен срок полезного использования в целях налогообложения.
- Также СПИ нужно установить и для отнесения стоимости авто в расходы в бухгалтерском учете.
- Весь срок службы организация начисляет по автомобилю амортизацию до достижения полного физического износа или до момента выбытия, списания объекта.
Как определить в бухгалтерском учете?
Бухгалтерское законодательство не содержит четких ограничений по длительности срока полезного использования.
П.20 ПБУ 6/01 поясняет, на какие факторы следует обращать внимание при определении периода службы.
При этом не содержится запрета руководствоваться в данном вопросе Классификатором, установленным в налоговым целях.
То есть при желании компания вправе в бухучете для автомобиля установить тот же СПИ, что и в налоговых целях по Классификации основных средств.
В то же время можно установить и иной срок, целесообразный для конкретного транспортного средства, при этом следует учесть:
- сферу применения автомобиля;
- планируемое время эксплуатации;
- влияющие факторы – климатические условия, где будет использован автомобиль, территориальные особенности, характеристики места эксплуатации — городская черта или сельская местность, частота использования, порядок проведения техобслуживания и ремонта, а также ряд других влияющих обстоятельств;
- существующие ограничения – например, срок лизинга или аренды.
Как узнать в налоговом учете по Классификатору?
Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/srok-poleznogo-ispolzovaniya-avtomobilya.html
Срок полезного использования легкового автомобиля | Эра права
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Срок полезного использования легкового автомобиля». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сведения об амортизации дают возможность с максимальной точностью установить время и периодичность проведения осмотра автомобиля вне плана.
Так, например, легковые автомобили с рабочим объемом двигателя не более 3,5л относятся к III-ей амортизационной группе. Следовательно, при расчете амортизации легкового автомобиля срок полезного использования может быть выбран организацией в диапазоне, начиная с 37 месяцев и до 60 месяцев включительно.
Установить срок полезного использования грузового автомобиля
Объем двигателя данного автомобиля – 1,6 литров. Значит, его СПИ может составлять от трех до пяти лет.
Производитель определяет эксплуатационный срок автомобилей согласно законодательству РФ. В течение обозначенного периода он несёт ответственность за произведённый товар. В России это обычно 5 лет или пробег в 100 тысяч км.
Для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя от 1,2 до 1,8 л общего назначения (кроме такси) установлен шифр 50418 и нормативный срок службы 7 лет.
Амортизация автомобильных транспортных средств используется в бухгалтерском учете, в налогообложении, а также для определения максимально возможного срока эксплуатации автомобиля и расчета стоимости технического обслуживания и ремонта транспортных средств.
В бухгалтерском учете допускаются такие способы (п. 8 ПБУ 6/01):
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
В случае, если автомобиль взили в кредит, то проценты по кредиту не надо включать в первоначальную стоимость.
В третью амортизационную группу отнесены автомобили особо малого, малого и среднего класса (1-й, 2-й, 3-й класс).
К какой амортизационной группе относится легковой автомобиль
Например, КамАЗ можно включить в группу к самосвалам. Соответственно, его амортизационная группа – 4, то есть его СПИ находится в диапазоне от пяти до семи лет.
Расчет годовой суммы амортизационных начислений производится линейным способом на основании первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, определенной исходя из срока их полезного использования.
Вместо отдельного акта продавец вправе выдать УПД. В этом случае нужно попросить дополнительно указать амортизационную группу, срок полезного использования, а также фактический период эксплуатации в универсальном документе. Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым авто, а это невыгодно.
Также срок полезного использования можно определить на основании Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 (п. 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1).
Сколько времени действительна медицинская справка на водительские права для водителей? Ответ узнайте прямо сейчас.
В данной статье мы ответим на следующие поставленные вопросы: Что такое срок полезного использования ТС? Как его определить? Как отличается срок эксплуатации в зависимости от страны-производителя? Читайте далее.
Как новые, так и бывшие в употреблении автомобили приобретают по договору купли-продажи. Если организация покупает транспортное средство у юридического лица, то необходимо оформить счет-фактуру и накладную. Кроме того, нужно оформить акт приема-передачи. Можно использовать форму № ОС-1 или свободную.
В соответствии с отечественной классификацией, утвержденной Правительством РФ, все легковые транспортные средства можно разделить на 5 классов. Главным фактором, влияющим на отнесение легкового автомобиля к тому или иному классу, является объем его двигателя. Так:
- 1-й класс с объемом двигателя 1,2 литра – легковушки особо малого класса;
- 2-й класс с объемом двигателя от 1,2 до 1,8 литра – легковые автомобили малого класса;
- 3-й класс с объемом двигателя от 1,8 до 3,5 литров – легковушки среднего класса;
- 4-й класс с объемом двигателя от 3,5 литров и выше – легковые автомобили большого класса;
- 5-й класс машин, эксплуатируемый в представительских целях. Объем двигателя в данном случае неважен.
Как новые, так и бывшие в употреблении автомобили приобретают по договору купли-продажи. Если организация покупает транспортное средство у юридического лица, то необходимо оформить счет-фактуру и накладную. Кроме того, нужно оформить акт приема-передачи. Можно использовать форму № ОС-1 или свободную.
Теперь несколько изменим условия примера. Предположим, что первоначальная стоимость автомобиля составила не 290 000 руб., а 480 000 руб.
Автомобиль в компании: принимаем к учету
При применении указанного коэффициента нормативный срок службы рассматриваемого легкового автомобиля составит 6,3 года.
Чтобы правильно высчитать сумму амортизации, нужно сначала посчитать срок полезного использования автотранспорта (далее по тексту – СПИ) автомобиля. СПИ машины считается тот временной промежуток, за который автомобиль будет приносить предприятию доход.
Срок полезного использования основного средства представляет собой ожидаемый или расчетный период его эксплуатации в процессе предпринимательской деятельности. Его устанавливает комиссия по проведению амортизационной политики (далее — комиссия) при приобретении основного средства.
Ошибка при выборе амортизационной группы для основного средства опасна доначислением сразу двух налогов — на прибыль и на имущество. Инспекторы очень часто находят такие ошибки: это недавно подтвердила ФНС в обзоре типовых нарушений.
Переходим к грузовым фургонам. Грузовые автомобили отнесены в Классификации к следующим амортизационным группам.
В зависимости от того, каков объем двигателя и сколько весит ТС, ему присуждается определенный класс модели, а после и срок его полезной эксплуатации по схеме, представленной в предыдущем разделе.
Прекращать начисление амортизации нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором автомобиль выбыл или полностью погасил свою стоимость (п. 22 ПБУ 6/01).
Чтобы рассчитать амортизацию по автомобилю, нужно определить срок его полезного использования. Сделать это можно на основании Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Амортизация транспортного средства учитывается как в бухгалтерском учете и при подсчете налогов, так и при определении максимально допустимого срока эксплуатации ТС, стоимости его техобслуживания и ремонта. Потому выявление срока полезного использования легкового автомобиля – это, в первую очередь, вопрос экономии.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.
Применять новые требования необходимо по тем транспортным средствам, которые были введены в эксплуатацию уже в 2017 г. Если же имущество начали использовать ранее указанной даты, следует рассчитывать износ в прежнем порядке. Согласно Классификации, почти все легковые автомобили (1-3 класса) относятся к 3 группе с СПИ от 3 до 5 лет. (код 310.29.10.2).
На него оказывают влияние механические воздействия, природные явления и другие факторы. Причиной морального износа является появление более новых технологий.
Как рассчитывается в бухучете?
В соответствии с утвержденным Постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 года (с учетом изменений от 1 января 2017 года), большинство легковых транспортных средств можно отнести к одной из двух амортизационных групп. При этом, определяющую роль играет принадлежности ТС к тому или иному классу.
Тем не менее, в Налоговом кодексе РФ данный момент четко не урегулирован, поэтому если Вы не готовы к спору с налоговыми органами, то для целей налогового учета сумму ежемесячных амортизационных отчислений нужно корректировать на поправочный коэффициент.
Некоторые автомобили, подходящие по физическим показателям к категории высшего класса автомобилей, но не относящиеся к премиальным маркам, относятся к третьему или четвертому классу легковых транспортных средств.
Но возможна ситуация когда организация проводит дооборудование автомобиля с отнесением затрат на увеличение первоначальной стоимости. И после этого стоимость автомобиля становится более 300 000 руб.
Нужно ли в данном случае применять понижающий коэффициент 0,5?
Пример определения периода полезного использования автотранспортного средства
Необходимо ли вычисление СПИ при определении амортизации автотранспорта? Если автотранспорт определен на балансе предприятия как ОС, то для него в налоговом учете устанавливается амортизационная группа. С ее помощью можно вычислить СПИ автотранспорта. В бухучете СПИ можно вычислить и без отнесения к такой группе. Он рассчитывается на основании предположительного времени и условий работы.
Срок амортизации — это и есть срок полезного использования, т.е. отрезок времени, когда машина приносит пользу компании. Именно в этот период вы будете начислять амортизацию. Срок определите на дату ввода в эксплуатацию.
От чего зависит амортизационная группа легковушек?
В отличие от европейской классификации, где для определения класса большую роль имеет размер автомобиля, в отечественной классификации главное значение имеет объем двигателя автомобиля и его сухая масса.
Что касается налогового учета, то в соответствии с п. 9 ст. 259 НК РФ «по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб., основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5».
В отдельную категорию следует также отнести легковые автомобили люксового (представительского) класса.
Источник: https://fksmena.ru/pravila-torgovli/8325-srok-poleznogo-ispolzovaniya-legkovogo-avtomobilya.html
