Вторая амортизационная группа основных средств 2018


В этой статье:

Вторая амортизационная группа

— имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.

Комментарий

Вторая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Перечень основных средств, относящихся к 2-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы .

1. Срок полезного использования

Минимальный срок полезного использования 2-й амортизационной группы — 25 месяцев (2 года и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 2-й амортизационной группы — 36 месяцев (3 года).

2. Состав амортизационной группы

К 2-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:

— Инвентарь производственный и хозяйственный

К примеру ко 2-й амортизационной группе относятся:

Персональный компьютер (Код ОКОФ 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)

Ноутбук (Код ОКОФ 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)

IPAD (Код ОКОФ 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)

Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей (насосы артезианские и погружные) (код ОКОФ 330.28.13.1)

Краны грузоподъемные стрелкового типа (код ОКОФ 330.28.22.14.125)

3. Особенности налогообложения

1) По основным средствам, относящимся к 1 – 2 и 8 – 10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 10% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

2) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 – 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ, см. повышенный коэффициент амортизации).

3) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, участники специальных инвестиционных контрактов).

4) До 2019 года не признавались объектами налогообложения налогом на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Имущество иных амортизационных групп могло облагаться налогом на имущество (п. 25 ст. 381, ст. 381.1. НК РФ, см. Налог на имущество организаций).

С 2019 года движимое имущество налогом на имущество не облагается (п. 1 ст. 374 НК).

4. Перечень объектов ОС

(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)

Машины и оборудование

Код ОКОФ Наименование Примечание
330.25.73.50 Формы литейные; опоки для литья металлов; поддоны литейные; модели литейные
330.26.51.66 Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки оборудование для контроля технологических процессов
330.28 Машины и оборудование, не включенные в другие группировки оборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное
330.28.13.1 Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей насосы артезианские и погружные
330.28.22.11.190 Подъемники, не включенные в другие группировки подъемники мачтовые строительные
330.28.22.14.125 Краны грузоподъемные стрелкового типа
330.28.22.18 Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее грейферы; приспособления и устройства грузозахватные, оснащение монтажное, приспособления навесные для уплотнения грунтов, используемые при строительстве; конвейеры ленточные передвижные с прорезиненной лентой
330.28.22.18.180 Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки валки опорные
330.28.22.18.180 Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки валки опорные
330.28.22.18.244 Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов машины для заготовки грубых кормов
330.28.22.18.245 Стогометатели
330.28.22.18.390 Оборудование подъемно-транспортное и погрузочно-разгрузочное прочее, не включенное в другие группировки питатели ленточные стационарные
330.28.23.23 Машины офисные прочие включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей
330.28.29.12 Оборудование и установки для фильтрования или очистки жидкостей гидроциклоны однокорпусные; батареи гидроциклонов
330.28.29.22.190 Устройства механические для разбрызгивания, рассеивания или распыления прочие, кроме сельскохозяйственных питатели (без лабораторных)
330.28.30.51 Косилки (включая устройства режущие для установки на тракторе), не включенные в другие группировки
330.28.30.52 Машины сеноуборочные плющилки тракторные; волокуши тракторные; грабли конные и тракторные; ворошилки; установки искусственного досушивания сена и машины для заготовки грубых кормов прочие
330.28.30.53 Прессы для соломы или сена, включая пресс-подборщики
330.28.30.83 Оборудование для приготовления кормов для животных
330.28.30.86.110 Оборудование для сельского хозяйства, не включенное в другие группировки оборудование специальное технологическое для животноводства и кормопроизводства
330.28.41.24.190 Станки для прочих видов обработки металлов резанием оборудование немеханизированное, ручная аппаратура для кислородной резки металлов и сменные машинные резаки
330.28.91.11.120 Ковши для металлургического производства
330.28.92.11 Подъемники и конвейеры непрерывного действия для подземных работ
330.28.92.12.190 Машины проходческие прочие оборудование для горнодобывающих производств (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи и другое оборудование)
330.28.93.13.149 Оборудование технологическое прочее для комбикормовой промышленности бункеры для сухих и влажных кормов
330.28.93.17.112 Машины для измельчения и нарезания
330.28.99.39.160 Оборудование фонтанное и газлифтное
330.30.20.31.120 Оборудование путевое для контроля и ремонта железнодорожных путей машины и инструменты для работы с отдельными элементами верхнего строения пути
330.32.50 Инструменты и оборудование медицинские технологическая оснастка для протезной промышленности

Средства транспортные

310.29.10.59.270 Средства транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформами подъемники грузопассажирские

Инвентарь производственный и хозяйственный

220.42.99.12 Сооружения для занятий спортом и отдыха

Насаждения многолетние

520.00.10.08 Прочие культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию, не включенные в другие группировки

10 амортизационных групп

Амортизируемое имущество объединяется в 10 Амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ ):

Советуем прочитать

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.

Книги для профессионалов

Вступайте в группу Налоги:

Источник: https://taxslov.ru/1/n1_18.htm

Основные средства 1 и 2 амортизационных групп: как исчисляем налог на имущество

Обзоры КонсультантПлюс

Ключевые аспекты

Плательщиками имущественного налога организаций признаются все юридические лица, выбравшие основной режим налогообложения, а также имеющие в собственности активы, отнесенные к облагаемым.

Чиновники определили исчерпывающий список объектов, которые формируют налогооблагаемую базу по данному фискальному обязательству. Этот перечень имущественных активов закреплен в 374 статье НК РФ . Также данная статья кодекса, а именно пункт 4, определяет имущество, которое не признается налогооблагаемыми объектами. Так, среди освобожденных активов перечислены основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.

К тому же чиновники отметили, что если собственность налогоплательщика — это только необлагаемые объекты, то они не являются плательщиками имущественного налога организаций. А это значит, что исчислять и уплачивать сбор в бюджет они не обязаны. Такие экономические субъекты не должны сдавать в ФНС налоговую декларацию и авансовые расчеты по фискальным обязательствам.

Основные средства 1 и 2 амортизационных групп

Итак, движимые активы, отнесенные к первой и второй АМ, не являются налогооблагаемыми объектами по ННИО так же, как и земельные участки, водные объекты, ядерные установки, предметы культурного наследия, ледоколы и прочее (п. 4 ст. 374 НК РФ ). Следовательно, стоимость такого имущества не должна включаться в налоговую базу при исчислении платежа. Так что же относится к таким активам?

Согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 28.04.2018), к первой АМ следует относить все недолговечное имущество, срок полезного использования которого не менее одного года и не более двух лет (от 12 до 24 месяцев). При расчете налога на имущество первая амортизационная группа ОС не включается в базу для исчисления платежей в бюджет.

Примерами ОС, отнесенных к данной категории, могут быть ручные строительные инструменты (молоток, пила, топор), медицинские инструменты (скальпель, зажимы хирургические), оборудование для добычи полезных ископаемых и многое другое.

Вторую АМ составляют имущественные активы, имеющие срок полезного использования более двух лет (24 месяцев) и менее трех лет включительно. Например, земляника как многолетнее насаждение, грузоподъемные краны стрелкового типа, стогометатели, снегоуборочные машины, спортивный инвентарь и прочее. В подсчете налога на имущество вторая амортизационная группа основных средств не участвует.

Учитываем изменение законов

Чиновники систематически обновляют нормы фискального законодательства. Очередные нововведения коснулись действующего перечня объектов основных фондов, или ОКОФ. Причем применять изменения пришлось задним числом. То есть обновленный классификатор стал действовать с 01.01.2018, а вот само Постановление Правительства РФ № 526 было утверждено только 28.04.2018.

Это означает, что при определении срока полезного использования конкретного актива следует ориентироваться на обновленный классификатор. Если, к примеру, ОС было принято к учету по упраздненным нормам, то со вступлением в силу вышеуказанных изменений необходимо внести соответствующие коррективы в бухгалтерский и налоговый учеты.

Однако если актив, как и прежде, отнесен к первым двум амортизационным группам, то нести обязательства перед ФНС компания не должна. Иными словами, исчислять налог на имущество (2 амортизационная группа или же первая — не важно) не нужно. Также компании не придется сдавать отчетность (декларацию и расчеты), если в ее собственности числятся только необлагаемые объекты.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/imushestvo-amort-gruppa

Вторая амортизационная группа

Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно

Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно

Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно

Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно

Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно

Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно

Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно

Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно

Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно

Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет

Источник: http://xn—-7sbanikgc6aoagetaekz4a5czgh.xn--p1ai/vtoraya-amortizacionnaia-gruppa

Новый классификатор основных средств по амортизационным группам с 2024 года

Один из основных нормативных документов по налогу на прибыль предприятий – Классификатор основных средств по амортизационным группам. С 2018 года Правительство России его отредактировало и выпустило в новой версии. Рассказываем, с какого момента в налоговом учете нужно иметь в виду эти изменения, а также что конкретно поменялось.

С какой даты действуют изменения

28 апреля 2018 года Правительство РФ приняло постановление № 526 (далее – Постановление № 526), которое обновило действующий Классификатор ОС по амортизационным группам. С 2018 года необходимо использовать для целей налогового учета эту его новую редакцию. Но с какой именно даты?

Вторая амортизационная группа основных средств 2018

Формально данное постановление действует с 12 мая 2018 года. Однако в пункте 2 Постановления № 526 есть специальная оговорка о том, что все изменения и дополнения Классификатора распространяются на правоотношения, которые возникли с 1 января 2018 года.

Таким образом, правительственный документ имеет обратную силу. А значит, некоторым предприятиям текущие амортизационные действия придётся скорректировать, если их затронули изменения. Например, при установлении срока полезного использования в январе – мае 2018 года.

Что нового

Напомним, что действующий Классификатор ОС для целей амортизации закреплён постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 года № 1.

Говоря о новом Классификаторе основных средств по амортизационным группам 2018 года, отметим, что основные коррективы связаны с отнесением к амортизационным группам:

  • сооружений;
  • передаточных устройств.

Далее представлен небольшой обзор с самыми существенными изменениями в Классификатор основных средств по амортизационным группам с 2018 года.

Заметим, что Постановление № 526 также поправило и другие амортизационные группы.

Полностью с изменённым классификатором амортизации 2018 года можно ознакомиться на сайте официальной публикации нормативных документов по прямой ссылке здесь.

Самое важное про декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года и образец заполнения

Изменения по УСН в 2018 году

Форма декларации по косвенным налогам с 2017 года

Как применять НДС по электронным услугам иностранных компаний в переходный период 2018-2019

Какие доходы с 2019 года не облагаются налогом на прибыль?

Перечень изменений и новшеств по налогу на прибыль с 2020 года

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/novyj-klassif-osnov-sredstv-po-amortizac-grup.html

Рекомендуем!  Допуск к государственной тайне — правила получения и прекращения
PRPR.SU - Интернет журнал
Добавить комментарий

два + 12 =