Смена режима налогообложения | Принцип права+

В этой статье:

vybor-i-smena-obekta-nalogooblozheniya-pri»>Выбор и смена объекта налогообложения при УСН с 2024 года

Компании на УСН могут самостоятельно выбирать и менять объект налогообложения. Если хотите это сделать с начала 2019 года, торопитесь. Уведомите налоговый орган до конца декабря. В статье расскажем, по какой форме подать заявление, и покажем, как считать авансы по налогу при УСН за первый квартал 2019 года.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Организации и ИП на «упрощенке» самостоятельно выбирают объект налогообложения. В статье 314 НК РФ написано, что объект налогообложения — это доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание: есть компании, которые могут работать только на объекте «доходы минус расходы». Например, это участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом (ст. 346.14 НК РФ).

От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет. Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст. 346.20 НК РФ). См. табл. 1 ниже.

Таблица 1. Размер ставок по УСН

Объект налогообложения Величина ставок (в %)

по умолчанию установленная НК РФ
вправе ввести регионы

Доходы
6
от 1 до 6

Доходы минус расходы
15
от 5 до 15

Региональные ставки зависят от вида деятельности, размера или местонахождения организации. Например, в Оренбургской области платить единый налог по ставке 5% могут компании на доходах, которые занимаются производством одежды, пищевых продуктов или животноводством (закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ).

Обратите внимание: в независимости от объекта налогообложения местные власти могут установить для новых ИП налоговые каникулы с нулевой ставкой (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Для этого должны выполняться два условия:

предприниматель работает в производственной, социально-научной сферах или оказывает бытовые услуги населению;
доходы от деятельности — не менее 70% от всех доходов ИП.

Льгота действует не больше двух лет с начала работы ИП. Например, такие правила введены в Липецкой области (Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).

Выбор объекта налогообложения при УСН на 2019 год: «доходы» или «доходы минус расходы»

Прежде чем выбирать объект налогообложения, оцените плюсы и минусы каждого и посчитайте налоговую нагрузку.

При объекте «доходы» есть четыре основных преимущества:

Меньшая ставка налога. Компании рассчитывают единый налог по ставке 6%.
При убытках не нужно платить минимальный налог. Его платят только компании со ставкой 15% в двух случаях: за отчетный период расходы превысили доходы и сумма единого налога к уплате меньше суммы минимального налога.
Налоговые вычеты. Организации могут уменьшать сумму единого налога на страховые взносы, взносы по договорам ДМС, больничные пособия за счет работодателя. Размер вычета не должен превышать 50% от суммы единого налога или авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Единый налог можно уменьшить на торговый сбор. Сумму налога по УСН рассчитайте отдельно по той деятельности, по которой компания платит торговый сбор. Если размер торгового сбора по торговой деятельности больше суммы единого налога, компания может уменьшить налог до нуля. Об этом написано в письме Минфина РФ от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373. В данной ситуации не действует ограничение 50%, как для вычетов по взносам и больничным.

Если компания работает на объекте «доходы минус расходы» у нее есть два преимущества:

Единый налог можно уменьшить на убыток прошлых лет. Списать убыток можно в течение 10 лет. Например, если организация получила убыток в 2018 году, списывайте его не позднее 2028 года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). У компаний на доходах такой возможности нет.
Налоговую базу можно уменьшить на расходы. При расчете единого налога учитывайте расходы на оплату труда, на обязательное страхование работников, на покупку основных средств, нематериальных активов, товаров для перепродажи и др. Однако список признаваемых расходов строго регламентирован и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК. Есть затраты, которые учесть не получится. Например, кофе-брейк для клиентов компании или расходы по договору аутстаффинга (письма Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984).

Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2019 года по каждому объекту налогообложения.

Пример 1. Организация работает на объекте «Доходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 900 000 руб. За этот период организация заплатила страховых взносов на сумму 20 500 руб. Расходы на оплату больничных листов составили 6 200 руб.

Шаг 1. Определим сумму авансового платежа по единому налогу

900 000 руб. х 6% = 54 000 руб.

Шаг 2. Рассчитаем налоговый вычет

20 500 руб. + 6 200 руб. = 26 700 руб.

Шаг 3. Вычислим итоговый размер авансового платежа

54 000 руб. – 26 700 руб. = 27 300 руб.

Размер вычета не превысил 50% от единого налога (54 000 руб. : 2 = 27 000 руб.), поэтому бухгалтер взял его в расчет в полном объеме.

Пример 2. Организация работает на объекте «Доходы минус расходы»

Условия: Доходы компании за I квартал 2019 года составили 700 000 руб., расходы —
400 000 руб. Также у компании есть убыток с 2017 года в размере 50 000 руб.

Рассчитаем сумму единого налога

(700 000 руб. – 400 000 руб.) х 15% = 45 000 руб.

Списать убыток можно будет только по итогам 2019 года. Уменьшить авансовый платеж за квартал на сумму убытка нельзя (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Смена объекта налогообложения при УСН

Упрощенцы не могут менять объект налогообложения в течение года. Например, если организация с начала 2018 года применяет объект «доходы», то перейти на «доходы минус расходы» она сможет только с 1 января 2019 года (ст. 346.14 НК РФ). Такое правило действует и для вновь созданных компаний. Об этом написано в письме ФНС России № СД-3-3/2511 от 02.06.2016.

Повышение квалификации

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН

Программа

Если вы хотите поменять объект налогообложения с 2019 года, сообщите об этом в свою налоговую инспекцию. Используйте либо рекомендованную, либо произвольную форму уведомления. Подайте уведомление не позднее 31 декабря 2018 года. Если пропустите эту дату, отказаться от применяемой ставки налога можно будет только через год.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/373

Готовимся к смене режима налогообложения — Audit-it.ru

Е. Ладнова

Журнал «Учет в аптеках» № 6/2008

С 1 января 2009 года вступят поправки в Налоговый кодекс РФ, регламентирующие порядок уплаты ЕНВД. Вследствие этого появятся новые ограничения на применение этого спецрежима.

У аптек, которые сейчас еще уплачивают ЕНВД, но не подходят под новые требования, выбора нет – с нового года они обязаны перейти на общий режим налогообложения.

Такой вывод можно сделать на основании разъяснений финансистов, которые даны в письме от 25 сентября 2008 г. № 03-11-04/3/445.

Кому грозит смена режима налогообложения

Прежде всего, напомним об изменениях налогового законодательства.

Так, с нового года вводятся дополнительные условия, при несоблюдении которых применение ЕНВД организациями невозможно, а именно: – показатель среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не должен превышать 100 человек;

– доля участия других организаций не должна составлять более 25 процентов.

Отметим, что последнее ограничение не распространяется на организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом должно соблюдаться и еще одно требование. Среднесписочная численность инвалидов среди работников такой организации должна составлять не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не меньше 25 процентов.

Если с долей участия в уставном капитале аптеки все ясно, то показатель среднесписочной численности работников необходимо рассчитать. Разберем особенности определения этого показателя.

Как определить среднесписочную численность работников?

Правила расчета этого показателя утверждены постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69. Так, этот показатель определяется на основании ежедневного учета списочной численности работников.

Этот показатель включает наемных специалистов, работающих по трудовому договору и выполняющих постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работающих собственников фирмы, получающих зарплату в данной организации.

Не учитываются при расчете показателя следующие категории работников: – женщины, находящиеся в отпусках по беременности и родам; – лица, находящиеся в отпусках в связи с усыновлением ребенка, в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;

– работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

При расчете среднесписочной численности работников за год суммируют среднесписочную численность работников за все месяцы отчетного года. Сумму делят на 12.

В свою очередь среднесписочная численность за месяц определяется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца. При этом численность работников списочного состава в выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.

Кроме того, отметим, что в письме от 13 октября 2008 г.

№ 03-11-05/248 финансисты напомнили, что для целей определения возможности применения ЕНВД в показатель среднесписочной численности включаются работники всей организации.

В том числе работники филиалов, представительств и иных обособленных подразделений по всем видам предпринимательской деятельности, независимо от применяемых режимов налогообложения.

Права на спецрежим могут лишиться и те, кто применяет его сейчас

Казалось бы, изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, вступят в силу с 1 января 2009 года, но распространяются ли они на тех, кто уже работает на «вмененке»?

На этот вопрос и ответил Минфин России в письме № 03-11-04/3/445. Финансисты заявили, что с нового года все фирмы, кто не соответствует новым критериям, ЕНВД применять не может. При этом чиновники отметили, что указанные положения не нарушают пункт 2 статьи 5 Налогового кодекса РФ.

Там сказано, что любые налоговые нововведения, каким-либо образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Однако это лишь означает, что новые законодательные акты не должны распространяться на отношения, которые уже существовали до момента их вступления в юридическую силу.

В свою очередь Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ, которым и внесены существенные изменения в главу 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ, вступает в силу с 1 января 2009 года и распространяется на правоотношения, возникающие с указанной даты.

Правда, Минфин России предлагает в своем письме переходить фирмам на «упрощенку», видимо, забывая, что аналогичное ограничение установлено и для этого спецрежима (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Отметим и еще один нюанс. Даже если сейчас аптека соответствует всем условиям применения «вмененки» и переходить на общий режим налогообложения с 2009 года ей не придется, в следующем году все может измениться.

В этом случае применять общий режим налогообложения аптеке следует с начала квартала, в котором и произошли изменения, повлекшие нарушения требований к применению «вмененке». Такой порядок предусмотрен пунктом 2.3 статьи 346.36 Налогового кодекса РФ, который вступит в силу с 1 января 2009 года.

НДС в переходный период

С того периода, как произошел переход на общий режим налогообложения, аптека должна начать исчислять и уплачивать НДС, а также выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж и журналы полученных и выставленных счетов-фактур.

Однако исчисление НДС в переходный период имеет свои особенности.

Так, если аптека продает (отгружает) товары уже после перехода на общую систему, то с их стоимости надо уплатить НДС. Причем сделать это следует независимо от того, когда за них была получена оплата – на «вмененке» или уже на общем режиме.

Если же аптека отгрузила товары при применении «вмененки», а оплату за них получила уже после перехода на общий режим, то включать в налоговую базу по НДС полученную оплату не нужно. Ведь налоговая база по НДС определяется на день отгрузки (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ), а в этот момент аптека еще не была плательщиком НДС.

Но, перейдя на общий режим, аптека имеет право и на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость. Так, аптека сможет принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам за приобретенные товары (работы, услуги), которые не были использованы при применении спецрежима (п. 9 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

А вот те суммы налога, которые были учтены в первоначальной стоимости основных средств, принять к вычету нельзя. Дело в том, что изменение первоначальной стоимости основных средств в зависимости от того, для каких операций они используются, законодательством не предусмотрено (см. письмо Минфина России от 7 февраля 2005 г. № 03-04-11/19).

Имейте в виду: Федеральным законом от 13 октября 2008 г. № 172-ФЗ внесены изменения в статью 174 Налогового кодекса РФ. В связи с этим порядок уплаты НДС изменился. Теперь сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода (квартала), налогоплательщик будет уплачивать в бюджет ежемесячно равными долями в течение трех месяцев – не позднее 20-го числа каждого месяца.

«Переходные» расходы и доходы

Теперь разберемся с тем, как учесть доходы и расходы по операциям, которые начались до, а закончились после перехода на общий режим налогообложения с ЕНВД.

Это зависит от того, какой способ учета доходов и расходов выберет аптека – кассовый или метод начисления.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 2 ст. 273 Налогового кодекса РФ). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком перед продавцом (п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Если аптека выберет кассовый метод, то при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль будут учитываться доходы и расходы, начисленные в период уплаты ЕНВД, а оплаченные после перехода на общий режим налогообложения.

Пример 1

Среднесписочная численность работников аптечной сети «Здоровье» за 2008 год составила 113 человек. С 1 января 2009 года аптека переходит на общую систему налогообложения. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009 год выбран кассовый метод признания доходов и расходов.

Аптека 15 декабря 2008 года приобрела медицинские товары для последующей реализации. Оплата поставщику была осуществлена 20 января 2009 года.

В этом случае фирма может учесть стоимость приобретенных товаров в расходах при расчете налога на прибыль в I квартале 2009 года.

Теперь разберем ситуацию, когда аптека выберет метод начисления. В этом случае при расчете налога на прибыль нужно учитывать доходы и расходы, начисленные в период нахождения на общем режиме налогообложения. При этом совершенно не важно, когда была произведена оплата. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 271 и пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Пример 2

Изменим условия примера 1. Допустим, что согласно учетной политике для целей налогообложения ООО «Здоровье» на 2009 год доходы и расходы признаются методом начисления. В этом случае при расчете налога на прибыль фирма не сможет учесть расходы на приобретение товаров. Ведь указанные расходы относятся к периоду, когда фирма применяла «вмененку».

Начинаем платить налог на имущество

С исчислением налога на имущество никаких проблем не возникнет. Ведь аптека на «вмененке» должна была вести бухучет в полном объеме.

А согласно пункту 1 статьи 375 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы основные средства – объект обложения налогом на имущество – учитываются по их остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета.

Таким образом, с 1 января 2009 года аптека начнет уплачивать налог на имущество по основным средствам исходя из их остаточной стоимости, сформированной по данным бухучета.

Оптимизируем налоговый учет в условиях кризиса

Возможно, что в условиях кризиса аптечной сети, которая сейчас применяет «вмененку» и среднесписочная численность работников которой превышает 100 человек, не совсем выгодно переходить на общий режим налогообложения.

Ведь налоговая нагрузка вероятнее всего увеличится, а к таким переменам в данный момент фирма наверняка не готова.

Выход в этом случае только один: сократить штат работников и, возможно, даже в связи с этим закрыть несколько наиболее затратных и малоприбыльных торговых точек.

Даже если сокращение штата случится в I квартале 2009 года, фирма сможет вернуться на уплату ЕНВД с начала II квартала. Об этом напомнили специалисты главного финансового ведомства в письме от 27 октября 2008 г. № 03-11-04/3/478, основываясь на положениях подпункта 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, который начнет действовать с 1 января 2009 года.

Мнение специалиста
А.С. Елин, генеральный директор компании «Академия аудита»:

– Доля участия другой организации в ООО «Аптека» составляет 50 процентов. В связи с этим с 1 января 2009 года аптека переходит на общий режим налогообложения с ЕНВД. В каком порядке следует определять стоимость основных средств, приобретенных в период применения «вмененки», для целей начисления амортизации по налогу на прибыль?

– К сожалению, Налоговый кодекс РФ не регламентирует порядок определения остаточной стоимости основных средств, исходя из которой с 1 января 2009 года придется начислять амортизацию в налоговом учете.

Финансисты предлагают в подобной ситуации определить остаточную стоимость основного средства в налоговом учете в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (см. письмо от 16 сентября 2004 г. № 03-03-02-04/1/15).

Иными словами, определить по правилам налогового учета первоначальную стоимость основного средства и сумму амортизации, рассчитанную по нему за время применения ЕНВД.

Другие специалисты советуют в подобной ситуации взять для начисления амортизации для целей налогообложения остаточную стоимость основных средств по данным бухучета. Аналогичное правило закреплено в статье 346.

25 Налогового кодекса РФ и используется при переходе с системы налогообложения в виде ЕНВД на упрощенную систему налогообложения. Однако исчисление налогов «по аналогии» Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

На мой взгляд, безопаснее использовать первый вариант. Тем более если амортизация и в бухгалтерском, и в налоговом учете начисляется линейным способом, начисленные суммы амортизации (и соответственно остаточные стоимости основных средств на 1 января 2009 года) скорее всего совпадут.

Если спор с проверяющими все же возникнет, можно ссылаться в том числе и на пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ему все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a44/176261.html

Как сменить режим налогообложения с Патента на Упрощенку?

Перечень видов деятельности, имеющих право находиться на Специальном налоговом режиме по Патенту в 2020 году, следующий:

Штукатурные работы
Столярные и плотницкие работы
Покрытие полов и облицовка стен
Маоярные и стекольные работы
Деятельность такси
Гурзовые перевозки автомобильным транспортом
Управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе
Деятельность в области фотографии
Переводческое дело
Сдача в имущественный наем жилья
Сдача в имущественный наем транспорта
Прокат и имущественный наем развлекательного и спортивного инвентаря
Сдача в имущественный наем прочих предметов личного потребления и бытовых товаров
Сдача в имущественный наем с/х техники и оборудовния
Сдача в имущественный наем офисных машин и оборудовния, ключая вычислительную технику
Прокат видеозаписей и дисков
Услуги в обалсти спортивного образования и образования специалистов досуга
Услуги образования в сфере культуры
Услуги в обалсти прочего образования
Вспомогательные образовательные услуги
Деятельность в обалсти искусства
Ремонт компьютеров и периферийного оборудования
Ремонт коммуникационного оборудования
Ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров
Парикмахерские услуги
Маникюрные, педикюрные услуги
Ветеринарные услуги
Услуги по обработкеземельных участков
Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
Услуги носильщиков на рынках, вокзалах
Изготовление и ремонт музыкальных инструментов
Выпас домашних животных

Также напоминаем, что на ИП на Патенте может находиться, если соблюдаются условия:

– не использует работников (существует в форме личного предпринимательства)
– предельный доход за год не может превышать 3 528 МРП (МРП на 2020 год = 2 651 тенге)

В связи с этим, ИП на Патенте, занимающиеся торговлей и прочими видами деятельности, не вошедшими в список, должны перейти на другой режим налогообложения.

ИП, у которых ранее был Патент, могут перейти на:

Общеустановленный режим (подробнее)
Специальный налоговый режим по упрощенной декларации (подробнее)
Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета (подробнее)

Учитывая, что у ИП на Снр по патенту имеют небольшой оборот, целесообразно переходить на СНР по упрощенной декларации. Причиной такого выбора служит схожесть эти двух СНР: на основе Патента и по Упрощенной декларации.

Снр по патенту

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
2% от дохода (в 2019 году)

Социальный налог (СН)
–

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
10% от ЗП

Социальные отчисления (СО)
3,5%

Медицинское страхование (ООСМС, ВОСМС)
– с 2020 года: за себя – 5%

Наем сотрудников
0

Предельно разрешенный доход
3 528 МРП в год (8908200 тенге в 2019 году)

Обязательные формы налоговой отчетности (ФНО)
911.00 до начала осуществления деятельности

Снр по упрощенке

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
1,5% от дохода

Социальный налог (СН)
– 1,5% с дохода – 0 тг – за сотрудников

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
10% от ЗП

Социальные отчисления (СО)
3,5%

Медицинское страхование (ООСМС, ВОСМС)
в 2019 году: за себя – 0%; за сотрудников – 1,5%. с 2020 года: за себя – 5%; за сотрудников – 2%

Наем сотрудников
До 30 человек

Предельно разрешенный доход
24 038 МРП в полугодие (60 695 950 тенге в 2019 году)

Обязательные формы налоговой отчетности (ФНО)
910.00 – раз в полугодие

Снр с фиксированным вычетом

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
10% с прибыли

Социальный налог (СН)
2 МРП – за ИП 1 МРП – за сотрудников

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
10% от ЗП

Социальные отчисления (СО)
3,5%

Наем сотрудников
До 50 человек

Предельно разрешенный доход
144 184 МРП в год (364 064 600 тенге в 2019 году)

Обязательные формы налоговой отчетности (ФНО)
912.00 – ежегодно 200.00 – ежеквартально

ОУР

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
10% с прибыли

Социальный налог (СН)
2 МРП – за ИП 1 МРП – за сотрудников

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
10% от ЗП

Социальные отчисления (СО)
3,5%

Наем сотрудников
Нет ограничений

Предельно разрешенный доход
Нет ограничений

Обязательные формы налоговой отчетности (ФНО)
220.00 – ежегодно 200.00 – ежеквартально

Режим налогообложения / Критерий
Снр по патенту
Снр по упрощенке
Снр с фиксированным вычетом
ОУР

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
2% от дохода (в 2019 году)
1,5% от дохода
10% с прибыли
10% с прибыли

Социальный налог (СН)
–
– 1,5% с дохода – 0 тг – за сотрудников
2 МРП – за ИП 1 МРП – за сотрудников
2 МРП – за ИП 1 МРП – за сотрудников

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
10% от ЗП
10% от ЗП
10% от ЗП
10% от ЗП

Социальные отчисления (СО)
3,5%
3,5%
3,5%
3,5%

Медицинское страхование (ООСМС, ВОСМС)
– с 2020 года: за себя – 5%
в 2019 году: за себя – 0%; за сотрудников – 1,5%. с 2020 года: за себя – 5%; за сотрудников – 2%
в 2019 году: за себя – 0%; за сотрудников – 1,5%. с 2020 года: за себя – 5%; за сотрудников – 2%
в 2019 году: за себя – 0%; за сотрудников – 1,5%. с 2020 года: за себя – 5%; за сотрудников – 2%

Наем сотрудников
0
До 30 человек
До 50 человек
Нет ограничений

Предельно разрешенный доход
3 528 МРП в год (9 352 728 тенге в 2020 году)
24 038 МРП в полугодие (63 724 738 тенге в 2020 году)
144 184 МРП в год (382 231 784 тенге в 2020 году)
Нет ограничений

Обязательные формы налоговой отчетности (ФНО)
911.00 до начала осуществления деятельности
910.00 – раз в полугодие
912.00 – ежегодно 200.00 – ежеквартально
220.00 – ежегодно 200.00 – ежеквартально

*данные указаны для Индивидуальных предпринимателей*

Исходя из этого, можно сделать вывод, что для ИП, осуществлявших деятельность на основе Патента, вид деятельности которых – торговля, лучше всего переходить на СНР на основе Упрощенной декларации. Сдача отчетов – 2 раза в год, минимальные налоги по заработной плате, низкий налог = 3% от суммы дохода.

Как только истечет срок Вашего патента, вы автоматически встанете на Общеустановленный порядок. Чтобы не налагать на себя налоговые обязательства по общеустановленному режиму, необходимо еще до истечения срока действия патента сменить режим.

Для этого необходимо в течение декабря 2019 г.

Источник: https://mybuh.kz/useful/kak-smenit-rezhim-nalogooblozheniya-s-patenta-na-uproshchenku.html

Как поменять систему налогообложения для ООО и ИП | Когда можно ли поменять систему налогообложения

Есть два повода поменять систему налогообложения: по желанию или по требованию налогового кодекса.

В зависимости от системы размер налогов может отличаться в несколько раз, поэтому одному бизнесу больше подходит патент, другому — упрощенка 15% или 6%.

Магазин закупил запчасти на 70 000 тысяч рублей и продал за 100 000.

Калькулятор налогов на сайте налоговой

Представим, что магазин на упрощенке 6%. Он платит налог с дохода: доход — сто тысяч, налог — 6000, или шесть процентов от ста тысяч.

Теперь посчитаем налог на упрощенке 15%. Налог — это разница между доходами и расходами, которую надо умножить на пятнадцать процентов. Получается, магазин платит 4500 рублей и сокращает налог почти в полтора раза.

Компания обязана сообщить налоговой об изменениях, статья 346.13 Налогового кодекса

У каждой системы свои критерии. Например, индивидуальный предприниматель не вправе работать на патенте, если у него в штате больше пятнадцати сотрудников. Допустим, магазин начинал на патенте, потом увеличил штат, и теперь обязан перейти на другую систему налогообложения.

Штрафы за недоплату налогов — 122-я статья Налогового кодекса

По Налоговому кодексу, компания сама следит, отвечает ли она критериям системы налогообложения. Если нет, придется переходить на другую систему, иначе образуется долг по налогам. А за это полагается штраф.

«Росагро-консалтинг» перешла с общей системы на упрощенку шесть процентов.

Сначала всё было в порядке: «Росагро» отвечала требованиям работы на УСН 6% и платила налоги, сколько нужно.

Потом другая компания выкупила долю в «Росагро» — пятьдесят процентов. В Налоговом кодексе есть требования для упрощенки: доля одной компании в другой должна быть не больше четверти. Выходит, «Росагро» больше не может работать на УСН 6% и обязана перейти на другую систему налогообложения.

«Росагро» не поменяла систему и платила налоги по-старому три года. Через три года налоговая пересчитала налоги «Росагро» так, будто она работает на общей системе налогообложения, и потребовала доплатить 11,8 миллиона рублей.

Судебное дело на Российском налоговом портале

Правила перехода на другую систему

Есть общие правила для смены системы налогообложения, они подходят для любой системы.

Убедиться, что компания подходит под критерии системы налогообложения. Каким компаниям какая система налогообложения подходит — отдельная тема, мы рассказываем об этом в статьях «Дела». Еще можно посмотреть таблицу налоговой: в таблице — сравнение всех систем. Основные критерии:

Сравнение систем налогообложения на сайте налоговой

Заполнить заявление о переходе на другую систему. Заявление — документ, в котором компания говорит налоговой, что хочет перейти на новую систему. Без заявления компания не вправе считать и платить налоги по-новому.

У налоговой два похожих термина: «заявление» и «уведомление». Для патента и вмененки компания заполняет заявление, а для упрощенки — уведомление, по смыслу это одно и то же. Просто знайте, что есть два термина.

Заявление можно заполнять от руки или на компьютере и потом распечатать. Требования налоговой:

использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета;
нельзя исправлять ошибки в распечатанном или написанном заявлении;
нельзя распечатывать заявление на одном листе с двух сторон.

Ошибаться в заявлении нельзя. Опечатка — тоже ошибка: если в заявлении «Иваан» вместо «Иван», налоговая вправе вернуть заявление.

Памятка: как передать заявление в налоговую

Передать заявление налоговой. Для этого есть несколько способов: отнести самим в инспекцию, поручить представителю — например, бухгалтеру или банку, отправить ценным письмом с описью вложения или передать дистанционно. Можно через личный кабинет на сайте налоговой или операторов, например «Сбис» или «1С-отчетность».

Подготовить копии документов. При переходе на упрощенку нужно подтвердить, что бизнес подходит под ее условия. Для этого делаете копии документов:

декларацию о прибыли;
справку об остаточной стоимости;
среднесписочную численность сотрудников;
данные о доле участия других компаний.

Для перехода на патент и вмененку подтверждающие документы не нужны.

Подождать, пока налоговая поменяет систему. Налоговая рассматривает заявления на патент и вмененку пять рабочих дней. Для упрощенки ждать ответа от налоговой не нужно, но стоит сохранить подтверждения, что подавали заявление. Если подавали заявление лично, подходит копия заявления с отметкой налоговой, если по почте — опись вложений.

Шаблоны для перехода: на вмененку, патент

Убедиться, что налоговая изменила систему. Способы зависят от того, какую систему вы выбираете. Для патента налоговая выдает патент, это и есть подтверждение. Для ЕНВД — уведомление, а для упрощенки — ничего. Зато можно попросить письмо, где налоговая говорит: «Да, ИП Машкина А.А. на упрощенке 6%».

Шаблон письма налоговой о переходе на УСН

Для подтверждения о переходе на упрощенку подходит запрос в налоговую. Открываете сайт и в свободной форме пишете, какое письмо нужно от налоговой. Она ответит за тридцать рабочих дней. Пример запроса:

Попросить налоговую подтвердить систему налогообложения

Здравствуйте!

Прошу предоставить информационное письмо (форма 26.2-7), которое подтверждает, что ИП применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — «Доходы».

ИП Машкина Мария Марьевна,

реквизиты

дата

Бухгалтерия клиентам Модульбанка: считаем налоги, сдаем отчетность, сами разговариваем с налоговой. Бесплатно, за 11 000 рублей в год или за 21 000 рублей в квартал, в зависимости от сложности.

→ modulbank.ru/buhgalterya

Да, это реклама, а что такого-то

Упрощенка 6% или 15%

Об упрощенке, 346.11-я статья Налогового кодекса

Упрощенка, или УСН — одна из систем налогообложения. Она «упрощенная», потому что компании отчитываются раз в год и платят один налог.

Вопросы и ответы об упрощенке 6%

Упрощенная система бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они отличаются расчетом налогов.

Расходы для упрощенки 15%

С упрощенки 6% на упрощенку 15%

В день регистрации ИП или компании

В течение 15 дней с начала нового отчетного периода

С 1 января следующего года. Магазин решил перейти на УСН в 2019 году, заявление подает в 2018-м

За 30 дней после регистрации ИП или компании

С 1 января следующего года. Магазин решил перейти на УСН в 2019 году, заявление подает в 2018-м.

У налоговой есть форма заявления для перехода на упрощенную систему, её менять нельзя. В заявлении — сведения о компании и дата перехода на упрощенку.

Бланк заявления занимает страницу:

Заявление для перехода на упрощенку, сайт налоговой

Рассказываем о нескольких пунктах подробнее:

Что писать

Компания переходит на упрощенку с нового года или с вмененки

«Признак налогоплательщика»

В день регистрации компании

Компания переходит с нового года

«Переходит на упрощенную систему налогообложения»

Переход с нового года или вмененки

В день регистрации компании или ИП

«Доходы за девять месяцев» и «остаточная стоимость»

Компания переходит с общей системы с нового года

«В качестве объекта налогообложения выбраны»

1 — доходы

2 — доходы минус расходы

В заявлении есть место для телефона. Советуем указывать актуальный номер, по которому вы всегда на связи. Вдруг из налоговой позвонят с вопросом.

Патент

О патентной системе, статья 346.43 НК

Патентная система налогообложения называется «патентом», или ПСН. В Налоговом кодексе есть термин «дополнительная система», это как раз патент. Это значит, что нельзя работать только на патенте, но патент можно добавить к упрощенке или общей системе налогообложения.

На патент можно перейти:

в день регистрации ИП;
в любой день в году, но за десять рабочих дней до начала работы по патенту.

У одного клиента была такая ошибка: ИП подал заявление на патент 19 июня и планировал начать работать 1 июля. Налоговая отказала в патенте, потому что ИП подал заявление слишком поздно. Чтобы начать работать первого июля, последний день для подачи заявления — 15 июня.

Для патента строгая форма заявления: скачиваете с сайта налоговой и заполняете, писать в свободной форме нельзя. В заявлении — пять страниц, в них сведения о предпринимателе и патенте:

первая — имя, ИНН, адрес предпринимателя, как в паспорте; дата перехода и срок патента;
вторая — вид деятельности и код вида деятельности для патента;
третья — адрес помещения, например, магазина;
четвертая — раздел для такси и грузоперевозок, в котором предприниматель указывает сведения о рабочих автомобилях. Грузоподъемность, марка, количество мест и регистрационный номер — как в техпаспорте. Личную машину вписывать не нужно;
пятая — раздел для ИП с магазинами, кафе или другими торговыми точками. В этом разделе пишем сведения о помещении, например, площадь.

Заявление на патент с сайта налоговой

Коды для патента на Гаранте

В заявлении есть код вида деятельности или сокращенно КВПДП — специальный код для патента. Коды для патента предприниматель указывает сам, их можно посмотреть на Гаранте.

По коду налоговая узнает, чем будет заниматься предприниматель и в каком регионе. Вид деятельности и регион зашифрованы в шести цифрах кода:

первая и вторая цифра — код предпринимательской деятельности;
третья и четвертая — код региона;
пятая и шестая — порядковый номер вида деятельности.

Код для магазина-павильона стройматериалов в Челябинске

Если у предпринимателя несколько бизнесов, например, закусочная и парикмахерская, и он хочет их перевести на патент, подает по одному заявлению на каждый бизнес. Одно для закусочной, второе для парикмахерской.

Единый налог на вмененный доход

Патент или ЕНВД

Единый налог на вмененный доход называется «вмененкой», или ЕНВД. Вмененка — дополнительная система налогообложения, ее можно добавить к упрощенке или общей системе.

О переходе на ЕНВД, статья 346.28 Налогового кодекса

На вмененку можно перейти в любой день года. Главное — передать заявление в налоговую за пять рабочих дней до начала работы на вмененке.

Заявление для перехода на ЕНВД:

для ИП

компаний

Формы заявления для перехода на вмененку для предпринимателей и компаний отличаются, но обе формы строгие. Если заполнить в свободной форме или с ошибками, налоговая откажет.

Заявление на ЕНВД занимает две страницы:

первая — ИНН, имя, адрес предпринимателя или сведения о компании;
вторая — код вида предпринимательской деятельности для ЕНВД, адрес бизнеса и подпись.

Заполняем на примере индивидуального предпринимателя:

На первой странице, кроме данных о предпринимателе, есть блок «Достоверность и полнота данных». Если заявление сдает, например, бухгалтер, он пишет в этом блоке номер и дату доверенности.

Коды вида предпринимательской деятельности для ЕНВД на Консультанте

На второй странице — код вида предпринимательской деятельности. Это не ОКВЭД, а специальный код для компаний и предпринимателей, которые работают на вмененке. Коды есть на сайте Консультанта.

В заявлении есть поля для трех видов деятельности. Допустим, у предпринимателя магазин «Водолей». Он продает сантехнику — это один вид деятельности, и устанавливает душевые кабины — второй вид деятельности.

Смена системы налогообложения может занять день, а может — несколько месяцев. Это зависит от системы, документов и способа передачи заявления в налоговую. Самый быстрый — через посредников, которые заполнят документы и сдадут их за вас.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/change-taxation

Как ИП сменить систему налогообложения?

Переход с одной системы налогообложения на другую у ИП аналогичен такой же процедуре у юридических лиц. С одной оговоркой: патентный режим для ЮЛ не предусмотрен. Предпринимателям важно иметь представление об особенностях различных вариантов смены режима налогообложения.

Как выбрать налоговый режим при оформлении налогоплательщика?

Впервые смена системы налогообложения может произойти еще во время регистрации нового бизнеса. Если такая процедура происходит без предоставления дополнительных заявлений, это приведет к применению ОСН. А значит, ИП должен будет подавать отчетность и проводить платежи по НДС и НДФЛ.

Если такая перспектива не входит в планы ИП и он собирается работать по УСН, он может вместе с регистрационными документами предоставить уведомление о переходе на нее.

Рекомендуется данный документ подавать в 2 экземплярах, чтобы один остался у ИП. На нем ставится отметка фискального органа, которая будет свидетельствовать, что работа ведется именно по этому спецрежиму.

Уведомить ФСН о переходе на упрощенный режим можно с помощью бланка специальной формы.

Чтобы поменять ОСН на УСН, у бизнесмена есть месяц с момента оформления в фискальном органе. Если он не успеет выполнить данную процедуру вовремя, смена станет возможной лишь в следующем году.

Переход от ОСН к УСН

Рассмотрим детальнее вариант, когда бизнесмен зарегистрировался и проработал на общей системе дольше 30 дней, а затем решил воспользоваться упрощенным режимом.

Для выполнения такого перехода предпринимателю надо соблюсти одно условие — среднее число сотрудников предприятия должно быть в пределах 100 человек.

Если оно соблюдается, оформиться налогоплательщиком по УСН разрешается по истечении текущего года, предоставив соответствующее уведомление до 31 декабря. Если этот день окажется нерабочим, граничная дата подачи документа переносится на первый рабочий день после 1 января.

Для предоставления уведомления о переходе на УСН предусмотрено 4 способа:

В письменной форме лично.
В письменной форме через представителя (с предварительным заверением у нотариуса).
Обычной почтой.
Средствами электронной связи.

В документе в обязательном порядке указывается база налогообложения, выбор которой осуществляет сам бизнесмен. Такой базой могут выступать:

доходы. Они облагаются по ставке 6%;
доходы за вычетом затрат. Облагаются по ставке 15%.

Региональными нормативными актами могут устанавливаться местные процентные ставки не выше закрепленных в федеральном законодательстве. Более приемлемый вариант базы налогообложения определяет сам предприниматель. Но очевидно, что база с учетом затрат предпочтительнее для бизнеса, в котором их уровень достаточно высок (достигает двух третей от доходов и выше).

Переход от УСН к другому режиму налогообложения

Если ИП решил отказаться от УСН, то текущий год он должен доработать по ней. Уведомление об отказе от «упрощенки» надо предоставить до 15 января следующего года, чтобы с его начала работать по другой системе.

Однако эти правила не действуют в случае нарушения бизнесменом условий предоставления упрощенного режима. Например, выручка превысит установленный предел или же число сотрудников окажется больше 100 человек. Тогда происходит автоматический переход от УСН к ОСН с того квартала, в котором было зафиксировано данное превышение.

Переход с общей системы на ЕНВД

Право стать плательщиком ЕНВД наступает тогда, когда лицо приступает к деятельности, определенной законодательством подпадающей под этот сбор. При этом может не возникать обязательство ИП сменить налоговую модель, он имеет право приступить к новому виду деятельности, сохранив используемую систему.

Чтобы зарегистрироваться в статусе плательщика ЕНВД, бизнесмен предоставляет в фискальный орган соответствующее заявление. На это у ИП есть 5 суток с дня, когда он сменил род деятельности. Заявление составляется по специальной форме ЕНВД-2. Применение нового налогового режима доступно при выполнении требования к штатному числу сотрудников. Оно не может быть больше 100 человек.

Переход на ПСН

Перейти на патентный режим можно любому бизнесмену, независимо от используемой налоговой модели. Для этого надо соблюсти целый ряд требований:

возможность приобрести патент существует только при ведении определенных видов деятельности. Их перечень содержится в Налоговом кодексе и региональных распорядительных документах. Разрешено совмещение этого режима с другими;
бизнес может вестись исключительно в рамках, очерченных патентом. В нем прописывается, в какой сфере может осуществляться деятельность и на какой территории. Патент выдается после подачи заявления установленной формы. От даты обращения за патентом до начала занятия патентной деятельностью должно пройти не меньше 10 дней;
на предприятии может работать не больше 15 человек. В это число входят сотрудники, нанятые по любым типам договоров. Учитываются лица, занятые не только в патентной деятельности, но и в сферах, подпадающих под иные системы;
к выручке, получаемой ИП от всех видов патентной деятельности, применяется лимит в размере 60 млн. рублей в течение календарного года.

Переход на ЕСХН

Лица, занимающиеся сельским хозяйством, имеют право зарегистрироваться как плательщики ЕСХН.

При смене деятельности на сельскохозяйственную можно отказаться от используемой системы налогообложения в пользу ЕСХН. Детально требования к компании, желающей перейти на этот режим, изложены в главе 26.

1 Налогового кодекса. Здесь важно, чем предприниматель занимался до того, как перейти в аграрный бизнес.

Регистрация нового плательщика ЕСХН при этом осуществляется после подачи заявления по форме 26.1-1. Его следует подать до конца текущего года, чтобы уже в следующем приступить к работе на ЕСХН.

Закрытие деятельности, дающей право на ЕНВД и ПСН

Особого внимания заслуживают ситуации, когда в силу ряда причин ИП закрывает направление, подпадающее под действие ЕНВД или ПСН.

Так как все хозяйственные сферы, предоставляющие право на ЕНВД в пределах данной территории, указываются в местных распорядительных документах, региональные власти могут как добавлять, так и исключать некоторые виды.

Тогда бизнесмен рискует оказаться в ситуации, когда его род занятий уже не соответствует ЕНВД. К невозможности пребывания на данном налоге приводит и расширение компании.

Тогда у ИП есть следующие варианты:

Предоставить заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-4) и автоматически стать на ОСН.
Одновременно предоставить форму ЕНВД-4 и уведомление о переходе на УСН. Тогда «упрощенка» будет применяться уже с первого числа месяца, в котором бизнесмен лишился права на ЕНВД.

Использование патента прекращается при закрытии патентной деятельности. При этом у бизнесмена есть следующие варианты:

Предоставить заявление об отказе от ПСН (форма 26.5-4) с постановкой на ОСН.
Одновременно предоставить форму 26.5-4 и заявление о постановке на учет плательщика ЕНВД (если выполняются соответствующие требования).
Предоставить форму 26.5-4 с возвратом на УСН (если «упрощенка» использовалась до применения ПСН).

Совмещение разных систем

Осуществляя переходы между разными режимами налогообложения, ИП надо знать, что законодательство разрешает их совмещать. Однако одному виду деятельности должна соответствовать лишь одна система.

Источник: https://nalogivmire.ru/kak-ip-smenit-sistemu-nalogooblozheniya/