Получение финансирования от контролируемой иностранной компании возможно несколькими способами. Специалисты TaxCoach подготовили статью, которая поможет определиться с выбором варианта либо их сочетанием. Для этого необходимо ответить на следующие вопросы:
- на какие цели необходимы денежные средства — краткосрочное покрытие кассового разрыва или финансирование строительства нового склада. А может и вовсе некоммерческие статусные проекты;
Остановимся на каждом способе подробнее.
Вклад в уставный капитал
Вклад в уставный капитал допустим, если иностранная компания имеет долю в уставном капитале российского получателя инвестиций.
Вклад в уставный капитал, в отличие от заемного финансирования, является невозвратным вложением денежных средств для участника.
Если точнее, «возвратность» в этом случае является косвенной — в форме дивидендов после получения компанией прибыли.
При выплате дивидендов всегда удерживается налог у источника. Размер налога зависит от наличия Соглашения и его условий.
При отсутствии налогового соглашения — действует обычная ставка 15 %. То есть российская компания должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет РФ 15% от всей суммы выплачиваемых иностранному участнику дивидендов.
Это правило чаще всего корректируется нормами двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. Наиболее распространены ставки 5 и/или 10 %. Нередко, для применения льготной ставки 5 % необходимо выполнение ряда условий: вложение в уставный капитал определенной суммы денежных средств.
Например, по п.2 ст.10 соглашения с Кипром, для применения 5% налоговой ставки при выплате дивидендов вложения в уставный капитал компании должны быть не менее 100 000 евро. и/или наличие определенной доли участия в компании.Например, по п.2 ст.10 соглашения с Сингапуром для применения 5% налоговой ставки при выплате дивидендов размер доли участия в компании должен быть не менее 15%.
- Также не забываем, что для применения условий Соглашения обязательно подтверждение постоянного местонахождения иностранной компании в государстве резидентства и статуса фактического получателя дохода (далее — ФПД) при каждой выплате дивидендов.
- Пожалуй, вклад в уставный капитал является самым трудоемким способом вложения денежных средств в плане оформления.
- Для вложения денежных средств в уставный капитал уже созданной компании необходимо провести процедуру увеличения уставного капитала российской компании, это значит:
Как не нарушить закон при заключении договора займа с нерезидентом
Валютный нерезидент — это лицо, которое не проживает на территории страны и не имеет ее гражданства, то есть иностранец. С иностранными гражданами можно вести дела и заключать сделки, но если сотрудничество подразумевает заем — все становится несколько сложнее. Такие финансовые отношения регулируются законодательством РФ. Мы расскажем как.
Содержание статьи
Вернуть деньги нужно на российский счет
Если гражданин РФ выдает деньги в долг нерезиденту, то при возвращении займа средства должны быть возвращены на российский банковский счет. Это называется требованием о репатриации и действует с 2018 года. Требование распространяется на выдающих заем:
- российских граждан, даже если они живут вне РФ;
- иностранцев, которые постоянно проживают в России и имеют вид на жительство или ПМЖ.
В банк надо предоставить документы
Деньги понадобится вернуть в российский банк — причем его стоит определить заранее. При заключении займа в эту организацию нужно будет подать два документа:
- договор займа между резидентом и нерезидентом РФ;
- прописанные сроки, в которые деньги будут возвращены — если заем превышает 3 млн рублей или эквивалентную сумму в иностранной валюте по текущему курсу ЦБ РФ.
Правило регулируется абзацем 1 пункта 2.26 инструкции 181-И. В банковскую организацию можно отдать оригинал или копию договора займа, сделать это может сам резидент или его официальный представитель. Срок подачи — не позднее дня, в который выйдет распоряжение о списании займа.
Резидент должен сообщать банку об операциях
Когда валютный нерезидент будет возвращать резиденту деньги, тот обязан сообщать банковской организации о назначении входящих платежей.
То есть, когда гражданин РФ получит от заемщика деньги на счет, он будет должен в течение 30 дней отчитаться банку о назначении этого платежа.
Сообщение может быть высказано в произвольной форме, однако там должны быть указаны сведения о договоре займа. Это регулирует абзац 3 пункта 2.26 инструкции 181-И.
- В отчете нужно указывать, что это за платеж: основной долг, проценты, штрафная санкция или возврат ошибочно начисленных средств.
- Резидент должен отчитываться при любом таком платеже вне зависимости от условий.
- Если деньги пришли в другой банк, об этом также нужно сообщить первоначальной банковской организации. Понадобится предоставить доказательства — выписку по счету или SWIFT-сообщение.
Сколько хранятся платежные документы
Исключения для требования о репатриации
Их всего два.
- Иностранец и резидент имеют встречные обязательства, которые можно взаимозачесть. Например, оба выдали займы друг другу.
- Нерезидент не выплатил заемщику деньги, и вместо этого, тот получил страховую выплату. Но это работает только в случаях, когда страховая компания — АО «ЭКСАР», а случай попадает под перечень из Постановления Правительства от 22 ноября 2011 года № 964. Кроме того, соотношение страховой суммы и выплаты должно составлять 70 % и больше.
Ответственность за нарушение правил
- Если человек не предоставит в банк сведения о сроках, в течение которых стороны должны исполнить обязательства, тот откажет в выдаче займа. Это также касается ситуаций, когда заем больше 3 млн рублей, но среди документов нет указанных сроков возврата долга.
- Если резидент будет утаивать платежи и не станет выполнять перечисленные требования, он попадет под ответственность по статье 15.25 КоАП РФ. Она касается в том числе физических лиц: за неполучение денег от нерезидента предусмотрен штраф в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от просроченной суммы за каждый день просрочки.
- При полном невозврате займа штраф может достичь 5–30 % от неполученной суммы.
Это значит, что даже если вина будет на нерезиденте, резидента все равно могут оштрафовать. Поэтому при заключении таких договоров с иностранными гражданами стоит быть максимально осторожными.
Идите на такие сделки, только если полностью уверены в человеке — любой заем нужно расценивать как серьезный финансовый шаг и заранее закладывать риски невозврата.
Если у Вас возникли вопросы, то мы готовы предложить анонимную консультацию. Воспользуйтесь услугой анонимный звонок и просто начните диалог с оператором. Доверительные отношения между оператором ЭОС и клиентом — залог успешного разрешения финансовых проблем.
- ШАГПозвоните на номер анонимной линии ЭОС 8 800 775 02 04
- ШАГПолучите консультацию специалиста
- ШАГВыберите оптимальный способ погашения задолженности
Как не нарушить закон, когда заключаешь договор займа с нерезидентом — Право на vc.ru
Всем привет, это снова Артур Дулкарнаев. Я — налоговый юрист. Это моя шестая статья из блока статей про валютное регулирование для физических лиц. Я буду выпускать статьи несколько раз в неделю на протяжении нескольких недель.
В начале каждой статьи будут главные мысли — зачастую будет достаточно только этого. Эти статьи можно и нужно использовать как гайд или инструкцию. Но помните, что каждый случай — уникальный.
Подписывайтесь на мой блог и делитесь в х про ваш опыт!
{«id»:298272,»gtm»:null}
Здесь про репатриацию займа. Этот материал будет полезен тем, кто выдает займы в рублях или в валюте нерезидентам.
- Валютные резиденты РФ выдают займы нерезидентам. Займы должны быть возвращены. Выданные займы возвращаются на счет в российский банк – это правило о репатриации.
- Валютный резидент РФ при выдаче займа нерезиденту предоставляет российскому банку договор займа. Так банк контролирует возвращение займа.
- Валютный резидент РФ при возврате займа и выплате процентов от нерезидента сообщает российскому банку информацию о назначении каждого входящего платежа и указывает сведения о договоре займа. Так банк контролирует возвращение займа.
- Банк откажет в проведении операции по выдаче займа, если в договоре займа нет срока исполнения сторонами обязательств или нет сведений об ожидаемых сроках возврата займа. Так банк контролирует возвращение займа.
- Есть редкие случаи, когда валютные резиденты РФ по закону не возвращают деньги, причитающиеся им по договору займа.
- Штраф за несоблюдение требования о репатриации – 30 процентов от неполученной суммы денег на счет в российском банке.
С 14 апреля 2018 года в России есть требование о репатриации займов, предоставляемых гражданами РФ иностранным заемщикам. Это значит, что граждане РФ-займодавцы должны получить от заемщиков-нерезидентов деньги на свои российские счета в срок, установленный договором займа.
Требование о репатриации займов относится ко всем гражданам РФ, независимо от места проживания и срока нахождения в РФ и за её пределами. Это требование распространяется и на иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РФ на основании вида на жительство.
- Договор займа.
- Информацию о сроке возврата выданных денег.
При выдаче займа, валютный резидент РФ представляет в банк договор займа, заключенный между ним и нерезидентом.
Согласно абзацу 1 пункта 2.
26 инструкции 181-И, физическое лицо – валютный резидент РФ при списании в пользу нерезидента иностранной валюты или рублей со своего банковского счета (вклада) в иностранной валюте или в рублях, открытого в российском банке, при предоставлении займа нерезиденту по договору займа должно представить в российский банк договор займа, заключенный между физическим лицом – валютным резидентом РФ и нерезидентом.
Документы представляются в банк лично физическим лицом или его представителем. Договор представляется в оригинале или в виде копии. Верность копии договора заверяет само физическое лицо или нотариус.
Для самостоятельного заверения на копии договора укажите “Копия верна” и распишитесь. Если договор представлен в оригинале, то сотрудник банка сам снимет копию и заверит ее своей подписью. Оригинал договора возвращается клиенту.
Договор, написанный полностью или частично на иностранном языке, переводится на русский язык.
Эти документы покажите банку не позднее дня предоставления распоряжения о списании денег по договору займа.
Если размер займа равен или больше 3 млн рублей, то кроме договора займа, валютный резидент РФ сообщает банку информацию об ожидаемых сроках возврата денег. Эквивалент 3 млн рублей в другой валюте пересчитывается по курсу Центрального Банка на дату заключения договора займа или на дату заключения последних изменений суммы займа.
Согласно абзацу 2 пункта 2.
26 инструкции 181-И, при списании физическим лицом – валютным резидентом РФ в пользу нерезидента иностранной валюты или рублей со своего банковского счета (вклада) в иностранной валюте или в рублях, открытого в российском банке, при предоставлении займа нерезиденту по договору займа, сумма обязательств которого равна или превышает 3 млн рублей, физическое лицо – валютный резидент РФ должно представить в российский банк одновременно с договором займа информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты или рублей.
Правила передачи этой информации устанавливаются каждым банком самостоятельно.
При возврате займа и выплате процентов, валютный резидент РФ сообщает банку информацию о назначении каждого входящего платежа и указывает сведения о договоре займа. Это делается в течение 30 рабочих дней со дня зачисления денег.
Согласно абзацу 3 пункта 2.
26 инструкции 181-И, физическое лицо – валютный резидент РФ при зачислении иностранной валюты или рублей на свой банковский счет (вклад) в иностранной валюте или в рублях, открытый в российском банке, по операции, связанной с возвратом займа, осуществлением процентных и иных платежей нерезидентом по договору займа, должно сообщить российскому банку информацию о назначении такого платежа и сведения о договоре займа, в срок не позднее тридцати рабочих дней после дня зачисления иностранной валюты или рублей на счет физического лица – валютного резидента РФ.
Информация о назначении каждого входящего платежа представляется в банк сообщением в произвольной форме независимо от суммы договора, суммы зачисления и наличия этих сведений в выписке по счету или в ином документе, подтверждающим зачисление денег на счет.
Информация о назначении каждого входящего платежа – это, например, погашение основного долга, уплата процентов, оплата премий или комиссий, предусмотренных договором займа, возврат излишне или ошибочно перечисленных денег.
В случае возврата займа или выплаты процентов (по договору, сумма которого равна или больше 3 млн. рублей), на счет в другом российском банке, проинформируйте об этом первоначальный банк.
Такая информация предоставляется также в произвольной форме с приложением копии документа, подтверждающего зачисление денег. Это может быть SWIFT-сообщение или выписка по счету.
Эта информация сообщается в течение 30 рабочих дней после зачисления денег.
SWIFT-сообщение – электронный межбанковский документ, которым банк–отправитель валютной выручки извещает банк–получатель (банк–корреспондент) о направлении валютной выручки клиенту этого банка.
На основании SWIFT-сообщений банк–корреспондент зачисляет поступившую валюту на свой корреспондентский счет, и с него в течение одного операционного дня производит зачисление поступившей валютной выручки на счет клиента с составлением выписки банка. Этот документ содержит сведения о назначении платежей и другую необходимую информацию (например, ссылки на договор, реквизиты отправителя и получателя).
Банк откажет в проведении операции по выдаче займа в двух случаях:
- В договоре займа нет срока исполнения сторонами обязательств. Поэтому в договорах займа должны быть сроки исполнения обязательств. Условия о сроках могут содержаться как в основном договоре, так и в дополнениях, приложениях и иных документах, содержащих существенные условия договора займа.
- Нет информация об ожидаемых сроках возврата займа. Это подходит для случая, когда размер займа равен или превышает 3 млн рублей.
Банк откажет в проведении операции по выдаче займа в этих случаях, если договор займа заключен 14 апреля 2018 года или позднее, а также если существенные условия договора, заключенного до 14 апреля 2018 года, изменены после 14 апреля 2018 года.
В случае невыполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по получению от нерезидента денег на свои российские счета, банк зафиксирует нарушение пункта 3 части 1 статьи 19 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.
Согласно этому пункту при предоставлении валютными резидентами РФ иностранной валюты или рублей в виде займов нерезидентам валютные резиденты РФ, обязаны в сроки, предусмотренные договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в российских банках иностранной валюты или рублей, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.
Невыполнение обязанности по получению денег в установленный срок – это:
- Наличие у заемщика задолженности по договору займа: заемщик не вернул деньги, полученные им по договору займа, а сумма займа равна или больше 3 млн. рублей.
- Займодавец не показал документы или информацию, подтверждающие исполнение им обязательств по возврату денег в установленный срок. Установленный срок – это ожидаемый срок возврата денег.
Иногда валютные резиденты РФ могут не выполнять требование о репатриации. Но большинство не подпадают под исключения.
В законе есть исчерпывающий перечень случаев, когда валютные резиденты РФ могут не зачислять на свои российские счета деньги, причитающиеся по договору займа.
Во-первых, речь идет о зачете встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между валютным резидентом РФ и нерезидентом. Встречное требование нерезидента к валютному резиденту РФ должно возникать также из-за предоставления займа. Заем от нерезидента обязательно зачисляется на российский счет.
Согласно пункту 9 части 2 статьи 19 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”, валютные резиденты РФ вправе не зачислять на свои банковские счета в российских банках иностранную валюту или рубли при проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между валютным резидентом РФ и нерезидентом, если встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления валютному резиденту РФ займа посредством зачисления денег на счет валютного резидента РФ, открытый в российском банке.
К примеру, если гражданин РФ выдал заем иностранцу (договор займа № 1), а иностранец выдал заем гражданину РФ (договор займа № 2) и перечислил деньги на его российский счет, то гражданин РФ может не выполнять требование о репатриации в отношении договора займа № 1. В такой ситуации возникают встречные однородные требования по договорам займа: гражданин РФ одновременно является и заемщиком, и займодавцем.
Во-вторых, речь идет о получении страховой выплаты по договору страхования в случае невозврата валютному резиденту РФ денег по договору займа.
Согласно части 4 статьи 19 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”, валютный резидент РФ признается исполнившим обязанность, предусмотренную пунктом 1 части 1 статьи 19, если он обеспечил получение страховой выплаты в иностранной валюте или в рублях по договору страхования рисков неисполнения нерезидентом обязательств по заключенному с таким нерезидентом внешнеторговому договору (контракту), договору займа на свои банковские счета, открытые в российских банках, или на банковские счета, открытые в российских банках валютных резидента РФ, являющегося выгодоприобретателем по такому договору страхования, в порядке и сроки, которые предусмотрены договором страхования, при наступлении страхового случая, предусмотренного установленным Правительством в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года № 164-ФЗ “Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности” порядком осуществления деятельности по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских или политических рисков, если определенное договором страхования значение соотношения страховой суммы и страховой стоимости (уровень страхового возмещения) равно установленному названным порядком значению или превышает его.
Получение страховой выплаты вместо валютной выручки приравнивается к исполнению обязанности по репатриации. Но есть условия:
Ответственность за неполучение от нерезидента денег, причитающихся по договору займа, установлена статьей 15.25 КоАП РФ.
Раньше ответственность предусматривалась только для юридических лиц, должностных лиц и ИП. Это означало, что к физическому лицу ответственность в принципе не применялась.
Начиная с 31 июля 2020 года физические лица могут быть привлечены к административной ответственности, если заемщик-нерезидент не вернет заем вовремя.
Если заем не вернется вовремя, будет штраф в размере 1/150 ключевой ставки Центрального банка от суммы денег, зачисленных на российские счета с нарушением срока, за каждый день просрочки. Размер ключевой ставки можно узнать на сайте Центрального банка.
Если заем не вернется вообще, штраф составит от 5 до 30 процентов от неполученной суммы.
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист.
Если у вас возникли вопросы, уточнения, дополнения или у вас есть интересные кейсы, которыми вы хотите поделиться — напишите мне, пожалуйста, на почту artur@dulkarnaev.ru или в телеграм или в вотсап.
Если вы увидели ошибку или опечатку — скажите об этом тоже, пожалуйста. Или вы хотите поделиться сканами документов — это тоже будет полезно.
Все это поможет мне сделать следующую редакцию этого материала более качественной и полезной для моих клиентов.
На моем сайте эти статьи я постоянно дополняю и обновляю.
Займ от нерезидента валютный контроль
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ от нерезидента валютный контроль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Займ от нерезидента валютный контроль
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.06.2020 N Ф05-7212/2020 по делу N А40-151173/2019Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку суд пришел к выводу, что заявителем соблюдена максимально возможная степень заботливости и осмотрительности, приняты достаточные, исчерпывающие и эффективные меры, которые были необходимы для соблюдения требований норм действующего валютного законодательства.
Частью 4 статьи 15.
25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) — резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) — резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) — резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) — резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, Пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.05.2019 N 09АП-12334/2019 по делу N А40-267670/18В удовлетворении исковых требований о взыскании основного долга и неустойки по договору займа, процентов за пользование чужими денежными средствами правомерно отказано, поскольку истец не является резидентом РФ, ему необходимо было подтвердить реальность перечисления денежных средств на счет ответчика, однако представленные истцом документы не являются достаточными, чтобы не подвергать сомнению факт поступления денежных средств по валютной сделке.Апелляционный суд отклоняет довод истца об утрате юридической силы Инструкций ЦБ РФ N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положением Банка России от 01 июня 2004 года N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», N 138-И, на момент заключения договоров займа, поскольку данное обстоятельство не исключает обязанности нерезидента представлять первичную документацию в отношении следок с резидентами в соответствии с положениями ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также правовых актов Центрального Банка, принятых в его исполнение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Займ от нерезидента валютный контроль
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Путеводитель по судебной практике. ЗаемВ силу статей 140, 141 Гражданского кодекса Российской Федерации порядок и условия использования иностранной валюты, совершение сделок с валютными ценностями определяются Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле», которым в статье 9 (пункт 2 подпункт «г») предоставлено право Центральному банку Российской Федерации устанавливать правила проведения резидентами и нерезидентами в Российской Федерации операций с иностранной валютой.
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Готовое решение: Как поставить внешнеэкономический договор (экспортный, импортный, кредитный договор) на учет в банке(КонсультантПлюс, 2022)Чтобы поставить на учет в банке импортный контракт (кредитный договор), резидент-импортер или резидент — сторона кредитного договора должен представить в банк импортный контракт или кредитный договор (выписку из него) либо проект, содержащие информацию, которая необходима для постановки импортного контракта на учет и осуществления валютного контроля, и иную информацию, необходимую для формирования банком УК разд. I ведомости банковского контроля. Для постановки на учет кредитного договора, по которому резидент предоставляет заем нерезиденту, резидент дополнительно к названным документам должен представить в банк УК информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты РФ согласно Приложению N 3 к Инструкции (п. 5.6 Инструкции N 181-И).
Нормативные акты: Займ от нерезидента валютный контроль
«Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)»(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)При исполнении условий договора на предоставление беспроцентного займа от общества в уполномоченный банк не поступили заявление, документы и информация, которые необходимы для переоформления паспорта сделки в срок, установленный п. 8.4 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», а именно не позднее 29 января 2016 г. (пятница).
Особенности валютных операций после введения ограничений для резидентов РФ
Партнер, руководитель налоговой практики юридической фирмы Five Stones Consulting
После подписания Президентом РФ указа о применении специальных экономических мер у российских резидентов появились новые обязанности.
За их неисполнение могут наложить штраф. А еще граждане РФ лишились возможности перечислять денежные средства на свои зарубежные счета и пользоваться электронными кошельками.
Так способов вывода средств из России стало значительно меньше
28 февраля 2022 г. Президент РФ подписал Указ № 79-У, которым были введены ограничения для российских резидентов1. Посмотрим, как положения этого указа и последовавших за ним указаний Центрального банка России повлияют на нашу жизнь.
Действие его распространяется на российских резидентов. На мой взгляд, раз речь идет о валютных операциях, мы должны опираться на законодательство о валютном регулировании и валютном контроле. Согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами РФ являются:
- физические лица – граждане РФ;
- постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»;
- находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов;
- дипломатические представительства, консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства РФ и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории РФ;
- Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых Законом «О валютном регулировании и валютном контроле», принятыми в соответствии с ним федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Круг лиц большой. Отмечу, что указанный закон предусматривает послабления в порядке предоставления отчетности для физлиц – резидентов РФ, которые проживают на ее территории менее 183 дней в течение календарного года.
Но указ президента не делает для них исключений.
Что это – действительная воля законодателя или недостаток юридической техники? Как бы там ни было, мы вынуждены исходить из буквального толкования текста указа и пояснений к нему, которые были опубликованы на сайте Центрального банка России 2 марта 2022 г.
С 1 марта 2022 г. запрещено:
- осуществление валютных операций, связанных с предоставлением резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа. То есть выдавать займы иностранным гражданам и компаниям российские физические и юридические лица теперь не могут. При этом резиденты не ограничены в исполнении обязательств перед нерезидентами в рамках договоров займа, предусматривающих предоставление нерезидентом займа резиденту;
- зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории РФ банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками электронных услуг.
Иными словами, российский гражданин не имеет права перечислять денежные средства на свой счет за пределами РФ. Отмечу, что в указе не содержится запрет на пользование зарубежными счетами, а равно на перечисление денежных средств в пользу российских нерезидентов. Однако технически это становится малореально с учетом санкций, наложенных на российскую банковскую систему.
Отдельно поясню, что значит запрет на «осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками электронных услуг». В наше законодательство этот термин введен 1 июля 2021 г.
путем внесения изменений в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле». По сути, электронное средство платежа – это электронный кошелек. С 1 июля прошлого года такие кошельки запрещено использовать в России для расчетов с иностранными покупателями при оплате ими товаров (услуг, работ).
Оплата должна была проходить через банковский счет или путем применения карты платежной системы. Однако электронные кошельки можно было использовать в личных целях.
Новый указ президента запретил и это, что означает невозможность использования ни одного из зарубежных платежных сервисов и выведения денег через PayPal, WebMomey и т.д. Тут важно еще и то, что вывоз наличной валюты из России сейчас четко лимитирован: с 2 марта 2022 г. Указом Президента РФ от 1 марта 2022 г.
№ 81 установлено, что вывезти из нашей страны можно не более 10 тыс. долл. США. С учетом этого количество возможностей по выводу денежных средств из России, в том числе в связи с переездом, становится ограниченным.
Для граждан РФ, проживающих за ее пределами, исключений в указе не предусмотрено. Однако трудно представить, как могут работать такие запреты в отношении них, поскольку выполнение новых требований проживающими вне России гражданами крайне сложно проконтролировать опять же чисто технически.
С 1 марта 2022 г. резиденты РФ – участники внешнеэкономической деятельности обязаны:
- осуществить обязательную продажу иностранной валюты в размере 80% суммы иностранной валюты, зачисленной начиная с 1 января 2022 г. на их счета в уполномоченных банках на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, не позднее трех рабочих дней со дня вступления в силу указа;
- начиная с 28 февраля 2022 г. осуществлять обязательную продажу иностранной валюты в размере 80% суммы иностранной валюты, зачисленной на их счета в уполномоченных банках на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, не позднее трех рабочих дней со дня зачисления такой иностранной валюты.
Эти обязанности установлены для всех участников ВЭД независимо от постановки контрактов на учет в уполномоченных банках в соответствии с положениями инструкции Центрального банка.
Полагаю, что в случае неисполнения таких обязанностей на участников ВЭД могут быть наложены штрафные санкции, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ.
Вероятно, в скором времени появятся первые административные дела по данному административному составу.
Возникает вопрос: как считать эти 80%? На этот счет у нас уже есть позиция ЦБ РФ: расчет 80% суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, осуществляется резидентом – участником ВЭД самостоятельно от суммы остатка иностранной валюты, находящейся на счетах резидента (в том числе на транзитных валютных счетах, расчетных счетах, счетах по депозитам) по состоянию на 28 февраля 2022 г. и поступившей от экспортной деятельности в период с 1 января 2022 г. по 28 февраля 2022 г. Для подтверждения того, что такой остаток иностранной валюты является экспортной выручкой, резидент предоставляет уполномоченному банку информацию, обосновывающую остаток экспортной выручки, находящейся на счетах резидента, подтверждаемую в том числе выписками по счетам.
С 1 марта 2022 г. по 31 декабря 2022 г. включительно публичным акционерным обществам разрешено приобретать размещенные ими акции (за исключением приобретения размещенных акций в целях сокращения их общего количества) при наличии в совокупности следующих условий:
- приобретаемые акции допущены к организованным торгам;
- средневзвешенная цена приобретаемых акций, определенная за любые три месяца начиная с 1 февраля 2022 г., снизилась по сравнению со средневзвешенной ценой таких акций, определенной за три месяца начиная с 1 января 2021 г., на 20% и более;
- значение основного индекса фондового рынка, рассчитанное организатором торговли за любые три месяца начиная с 1 февраля 2022 г., снизилось по сравнению со значением такого индекса, рассчитанным организатором торговли за три месяца начиная с 1 января 2021 г., на 20% и более;
- акции приобретаются на организованных торгах на основании заявок, адресованных неограниченному кругу участников торгов;
- приобретение акций осуществляется брокером по поручению публичного акционерного общества;
- советом директоров (наблюдательным советом) публичного акционерного общества принято решение о приобретении размещенных им акций в соответствии с требованиями указа, определяющее категории (типы) приобретаемых акций, количество приобретаемых акций каждой категории (типа), срок, в течение которого осуществляется приобретение акций и который должен истекать не позднее 31 декабря 2022 г.
Эти меры направлены на поддержку крупных компаний. Отметим, что указ создает основу для выкупа акций, но для технического проведения этого процесса необходима более детальная регламентация. В Госдуму уже поступил соответствующий законопроект № 80712-8.
Указ предоставляет кредитным организациям (банкам) право открыть счет (вклад) клиенту-физлицу без его личного присутствия при переводе им денежных средств со своего счета (вклада), открытого в одной кредитной организации, в другую кредитную организацию.
Но при одном условии: если при осуществлении такого перевода кредитная организация передает другой кредитной организации, открывающей счет (вклад), сведения, установленные при проведении идентификации этого клиента.
Для упрощенного перевода средств необходимо только письменное согласие клиента на передачу указанных сведений кредитной организации и использование их в целях заключения с ним договора банковского счета (вклада).
***
В заключение отмечу, что после введения новых ограничений правильнее отложить любые зачисления валют на зарубежные счета и исключить переводы между собственными счетами.
При наличии КИК возможно зачисление денежных средств на такую компанию в качестве платежного посредника, но этот платеж может создать дополнительные налоговые последствия уже для компании.
Ну и, конечно, необходимо следить за новостями, поскольку ситуация меняется ежечасно.
1 Указ Президента РФ от 28 февраля 2022 г. № 79-У «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций».
