Утверждена форма уведомления об открытии счетов в иностранном банке
Указанные уведомления могут представляться в налоговую инспекцию лично или через представителя, направляться по почте заказным письмо или передаваться в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Электронные документы должны быть подписаны усиленной квалификационной (неквалифицированной в случае направления через личный кабинет) подписью заявителя.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Разработана новая форма уведомления инспекции об открытии счета в зарубежном банке
В новом документе зафиксированы следующие способы представления уведомления в налоговую инспекцию:
* лично или через представителя;
* по почте заказным письмом;
* в электронной форме, при этом уведомление должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью лица, направившего его, или усиленной подписью представителя;
* через личный кабинет налогоплательщика, тогда уведомление должно быть подписано усиленной неквалифицированной электронной подписью.
Уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке
Содержание
- Когда физическим лицом могут использоваться иностранные счета
- Уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке
- Порядок уведомления налоговых органов об открытии счета в иностранном банке
- Уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке способы подачи документов
- Штрафы за отказ от представления уведомлений в ФНС о счетах в иностранных банках
- Об уплате НДФЛ
- Законодательные акты по теме
- Типичные ошибки
- Ответы на распространенные вопросы про уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке
Летом текущего года Министерство финансов опубликовало Письмо от 09.07.2022 № 03-04-07/47485, в котором приводятся пояснения о том, как представлять уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке, о его закрытии или об изменении реквизитов вкладов/счетов за границей, а также об уплате НДФЛ.
Когда физическим лицом могут использоваться иностранные счета
Граждане России имеют право на открытие неограниченного числа счетов в банках, расположенных за пределами РФ, в любых целях. Главное, чтобы владельцы счетов помнили о перечне разрешенных и запрещенных валютных операциях. Счета в иностранных банках могут понадобится россиянину для получения:
- дивидендов от иностранных предприятий, с которыми гражданин ведет бизнес;
- доходов за рубежом от иностранного контрагента (например, за разовую работу или услуги);
- дохода от продажи ценных бумаг;
- купонных доходов от владения ценными бумагами;
- зарплаты (актуально для тех, кто проживает и трудиться за границей, имея паспорт РФ и приезжая в Россию на определенное время);
- дохода от сдачи недвижимости в аренду или от продажи недвижимости, находящейся в другой стране.
Уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке
Важно! Положения, упомянутые ниже, применимы в отношении вкладов и счетов, открытых в иностранных банковских учреждениях в период с 01.01.2015 и до 01.01.2022 гг.
Согласно положениям статьи 3 Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ, физические лица имеют право на представление в Федеральную налоговую службу специальных деклараций, в которых указывается информация об их вкладах и/или счетах в иностранных банковских учреждениях, включая сведения о вкладах и счетах, которые были закрыты на дату отправки декларации в ФНС.
Пунктом 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ устанавливается обязанность резидентов РФ по уведомлению об открытии/закрытии счетов в иностранных банках (а также об изменении реквизитов упомянутых счетов) налоговой службы по месту учета гражданина.
В том случае, если декларант не представил ФНС уведомления, о котором речь шла выше, но в специальной декларации имеется информация об открытых/закрытых вкладах/счетах в иностранных банковских учреждениях, считается, что декларант уведомляет налоговую службу о наличии у него счетов данной декларацией в установленной форме. Федеральная налоговая служба проставит отметку о принятии сведений об открытии/закрытии счетов или об изменении реквизитов данных счетов на указанных уведомлениях.
Порядок уведомления налоговых органов об открытии счета в иностранном банке
Закон устанавливает конкретные временные рамки для представления уведомления в ФНС, которые распространяются на физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Резидент обязан уведомить налоговую службу об открытии/закрытии счетов/вкладов в иностранном банке не позднее 1 месяца с даты открытия/закрытия счета или изменения его реквизитов.
Также каждый год до 1 июня года, следующего за отчетным, необходимо отчитываться о движениях денежных средств по счетам в иностранных банках.
Уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке – способы подачи документов
На официальном сайте налоговой службы России упоминается о следующих способах представления уведомления об открытии/закрытии счетов/вкладов в иностранном банке:
- в режиме онлайн при условии наличия электронной подписи;
- почтовым отправлением с уведомлением о вручении;
- лично через отделение налоговой службы.
Узнать, на какой адрес направлять уведомление, можно через онлайн-сервис, действующий на сайте налоговой службы.
Штрафы за отказ от представления уведомлений в ФНС о счетах в иностранных банках
Если валютный резидент не представляет уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке или об изменении реквизитов иностранных счетов, к нему будут применены меры административной ответственности:
Суть нарушенияНаказаниеОснование для применения мер наказанияПредставление уведомления с нарушением установленного срока (представил уведомление самостоятельно, без принуждения)Штраф в размере 1000 – 1500 рублейч. 2 ст. 15.25 КоАП РФНепредставление уведомления (ФНС узнала о наличии счета самостоятельно)Штраф в размере 4-5 тысяч рублейч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФНесоблюдение порядка представления уведомления о движении средствШтраф в размере 2-3 тысяч рублейч. 6 ст. 15.25 КоАП РФНарушение сроков представления уведомления о движении средств (до 10 дней просрочки)Штраф в размере 300-500 рублейч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФНарушение сроков представления уведомления о движении средств (от 10 дней до 30 дней просрочки)Штраф в размере 1-1,5 тысяч рублейч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФНарушение сроков представления уведомления о движении средств (более чем 30 дней просрочки)Штраф в размере 2,5-3 тысяч рублейч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФПовторное нарушение порядка подачи уведомления о движении средств по счетамШтраф в размере 20 тысяч рублейч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ
Об уплате НДФЛ
Согласно положениям п. 1 ст. 210 НК РФ, при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ будут учтены все доходы гражданина (в натуральной и денежной форме), а также возникшее право на распоряжение доходами. Гарантии, освобождающие от налоговой, административной и уголовной ответственности декларанта, сведения о котором содержатся в специальной декларации, предусмотрены ч. 13 ст.
4 Федерального закона № 140-ФЗ.
НДФЛ не требуется уплачивать в том случае, если обязанность по его уплате возникла до 01.01.2022 г. в связи с совершением операций, имеющих отношение к:
- приобретению (формированию источников потребления);
- использованием/распоряжением имуществом или имущественными правами и/или контролируемыми зарубежными фирмами, сведения о которых имеются в специальной декларации, представленной с 01.03.2022 по 28.12.2022 г.
Важно! В Письме Минфина РФ от 09.07.2022 № 03-04-07/47485 говорится о том, что налоговое законодательство не освобождает от уплаты НДФЛ при условии представления налогоплательщиком специальной декларации.
Законодательные акты по теме
Письмо Минфина РФ от 09.07.2022 № 03-04-07/47485Про уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке, об уплате НДФЛ
Типичные ошибки
Ошибка: Гражданин РФ ежегодно представляет в ФНС РФ выписки по счетам в иностранных банках.
Комментарий: Самостоятельно выписку по счетам в банках, расположенных за пределами РФ, подавать не требуется – достаточно уведомления о движении средств по счетам. Однако, ФНС вправе потребовать выписки по банковскому счету, переведенные на русский язык.
Ошибка: Гражданин РФ пребывал на территории РФ более 183 дней в текущем году. Ранее он проживал за пределами России на протяжении более 183 дней в году, а потому не подавал уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке, как и уведомление об изменении реквизитов счетов. В 2022 году лицо также не подает в ФНС РФ отчеты.
Комментарий: Если гражданин в течение года пребывал в РФ более 183 дней, он утрачивает право на отказ от подачи уведомлений и отчетов. В текущем году лицо обязано представить в ФНС уведомление об открытии/закрытии счетов, а также отчет о движении средств, в срок до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в котором был утрачен «статус 183 дней».
Ответы на распространенные вопросы про уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке
Вопрос №1: Валютный резидент проживает за пределами России в течение более чем 183 дней в году. Обязан ли он направлять уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке?
Ответ: Нет, с 1 января 2022 года валютные резиденты, проживающие за рубежом на протяжении более 183 дней в году, не обязаны отчитываться о движении денежных средств по счету в иностранном банке.
Вопрос №2: Кто признается валютным резидентом России?
Ответ: Валютным резидентом России признаются все граждане РФ, вне зависимости от того, в какой стране они проживают на постоянной основе. Налоговые резиденты РФ автоматически признаются также и валютными резидентами.
Вопрос №3: Может ли налоговая служба России узнать о наличии у гражданина счетов в зарубежном банке самостоятельно?
Ответ: Да, информация может поступить в ФНС в рамках автоматического обмена сведениями между государствами, заключившими соглашения ОЭСР.
Новая форма уведомления об открытии счета в иностранном банке
Подача уточненного уведомления
Наконец, стало возможным подать уточненную форму уведомления в случае обнаружения неточностей при заполнении ранее подававшейся формы. А также стало возможным отменить ранее поданное (ошибочно) уведомление. В обоих случаях в новой форме уведомления необходимо проставить соответствубщий код корретировки.
Подача уведомления лицами, не имеющими регистрацию в РФ
В новой форме уведомления появился новый статус заявителя — «лицо, не имеющее места жительства (пребывания) и недвижимого имущества на территории РФ«. Данный пункт актуален для лиц, снявшихся в постоянной регистрации в РФ (штамп в паспорте: «снят с учета»), но продолжающих приезжать в Россию (по временной регистрации). Напомню, что с 01.01.2018 ВСЕ граждане РФ являются валютными резидентами, при этом, право НЕ уведомлять ФНС об открытии счета за рубежом имеют только лица, проживающие за пределами РФ менее 183 днея в календарном году.
Таким образом, лицо, у которого имеется паспорт РФ, снявшееся с регистрации по месту житвельства в РФ, НО приезжающее в РФ суммарно на срок более 183 дней в году, тем не менее формально обязано уведомить ФНС о наличии у него счета в иностранном банке (в данном случае — код «4» в новой форме Уведомления).
Подача уведомления после отсутствия в РФ более 183 дней
Также появилось деление на 2 признака уведомления:
— во исполнение ч.2 ст.12 ФЗ-173 — уведомление в течение 1 месяца с даты открытия счета резидентами, находившимися на территории РФ в году открытия счета БОЛЕЕ 183 дней;
— во исполнение ч. 8 ст.12 ФЗ-173 — уведомление до 01 июня года, следующего за годом, в котором резиденты находились на территории РФ МЕНЕЕ 183 дней, в связи с чем, НЕ уведомляли ФНС об открытии счета;
Уведомление о совместных счетах
В новой форме стало возможным указать тип счета — личный либо совместный (а также количество совладельцев) — до этого данная информация указывалась только в отчете о движении денежных средств по зарубежному счету. Напоминаю, что в случае открытия совместного счета КАЖДЫЙ из совладельцев (находившихся на территории РФ более 183 дней в году, в которым был открыт счет) отдельно уведомляет о таком счете ФНС и отдельно представляет Отчет о движении денежных средств (до 01 июня каждого года). Дискуссионным остается вопрос декларирования доходов, полученных на счет ОДНИМ из совладельцев счет — следует ли в данном случае декларировать доходы 50/50 или не декларировать их совсем?
Уведомление о депозитарных счетах (счетах ценных бумаг)
Также появилось поле для указания вида счета: 1) моновалютный, 2) мультивалютный, 3) депозитарный, 4) иной счет (вклад). Как мы видим, стало возможным указать счета, на которых находятся ценные бумаги — депозитарные. До этого, владелей счета подавал по общим правилам уведомление и в случае отсутствия движени денег по депозитарному счету сдавал нулевые отчеты о движении денежных средств, чем мог привлечь внимание налоговиков. Теперь же такой счет заранее декларируется как депозитарный.
Не совсем понятно, почему отдельно не выделен депозитный счет (вклад) и правильно ли его указывать в «моновалютный» счет (депозит же открывается в какой-либо одной конкретной валюте) или же в «иной счет (вклад)», принимая во внимание, что дополнительное поле «код валюты счета (вклада)» заполняется только в случае указания моновалютных счетов. Считаю все же, что депозитные счета должны отражаться как «моновалютный» счет.
Иные нововведения
Помимо этого, появилось поле для заполнения данных о документе, подтверждающим полномочия представителя (очень актуально, когда счет открывается на несовершеннолетнего ребенка, а подписантом выступает его законных представитель). Наконец, увеличилось число знакомест для указания органа, выдавшего документ, удостоверяющих личность (при этом, данные стало возможным НЕ заполнять в случае указания ИНН).
Новые формы необходимо использовать с 05 октября 2018 года. В отношении счетов, открытых валютными резидентами ДО указанной даты и уведомленных ими по старым формам, каких-либо дополнительных действий не требуется. Напомню также, что в довольно устаревшие формы Отчетов о движении денежных средств по зарубежным счетам изменения до настоящего времени не вносились.
Будем ожидать от ФНС новых радостных известий.
Оставить комментарий Отменить ответ
Календарь уведомлений, сообщений, отчетов и т.д. владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК) и зарубежных банковских счетов
МЕТКИ:
(REMINDER) Ежегодная памятка владельцам иностранных компаний (КИК) и зарубежных банковских счетов в связи с планированием налогового резидентства
Подписка на новости
Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте
Приглашаем ознакомиться с прошедшими вебинарами, посвященными вопросам международного налогообложения, особенностям бухгалтерского учета по МСФО, аудиту, а также валютному регулированию и валютному контролю
Зарубежные финансы, налоги. Аудит
Мы в социальных сетях:
ON-LINE оплата: GidPrava Consulting Group (GPCG) is a company and a trademark registered under the laws
of the Russian Federation providing legal and tax consulting services and being the member of global GPCG group of companies | All Rights Reserved
error: Content is protected !!
Ограничение ответственности
КГ ГидПрава постоянно предпринимает все возможные меры для обеспечения актуальности, полноты, достоверности и соответствия действующему законодательству РФ всех публикуемых на ее сайте материалов, однако, КГ ГидПрава не несет ответственности за точность публикуемой на сайте информации, в том числе, но не ограничиваясь, по причине того, что опубликованная информация может являться субъективным мнением специалиста-правоприменителя и может быть основана на его субъективном толковании норм действующего законодательства РФ и/или иностранных государств. КГ ГидПрава также не несет ответственности за последствия, которые наступили или могут наступить в результате любого использования пользователем настоящего сайта информации, расположенной на настоящем сайте, в том числе для решения стоящих перед ним вопросов правового или финансового характеров.
Сайт КГ ГидПрава может содержать ссылки на сайты третьих лиц. При этом, КГ ГидПрава не несет ответственности за содержание и информацию, представленную на данных сайтах. Переход по указанным ссылкам является для пользователей настоящего сайта строго добровольным.
КГ ГидПрава несет ответственность в пределах, согласованных со своими клиентами при заключении договора об оказании услуг (или иного договора в рамках оказания КГ ГидПрава своих профессиональных услуг), а также за последствия, наступившие в результате совершения клиентом действий, но только в том случае, если совершение данных действий было предварительно согласовано с КГ ГидПрава. Профессиональная ответственность КГ ГидПрава может быть в добровольном порядке застрахована, о чем КГ ГидПрава вправе проинформировать своих клиентов.
С уважением,
Консалтинговая группа «ГидПрава»
Конфиденциальность
Предоставляя свои персональные данные, Пользователь соглашается на их обработку Компанией в целях надлежащего оказания Компанией своих услуг. Компания, в свою очередь, настоящим заверяет, что придерживается политики строгой конфиденциальности в отношении полученных персональных данных Пользователей и использует и обрабатывает персональные данные в строгом соответствии с положениями Федерального Закона Российской Федерации «О персональных данных» от 27.07.2006 г. № 152-ФЗ и иных нормативно-правовых актов действующего законодательства РФ в области защиты и обработки персональных данных. Компания также заверяет, что применяет необходимые технологии при обработке Ваших персональных данных для целей их защиты от несанкционированного доступа со стороны третьих лиц.
Компания не разглашает и не предоставляет полученные ею персональные данные Пользователей третьим лицам, за исключением случаев:
получения соответствующего предварительного согласия Пользователя;
истребования информации по запросу правоохранительных органов с соблюдением соответствующих процедур.
Компания оставляет за собой право вносить изменения в правила настоящего раздела, о чем информирует Пользователей путем публикации измененного текста в настоящем разделе.
С уважением,
Консалтинговая группа «ГидПрава»
Авторские права
Настоящий раздел и установленные в нем правила распространяются на посетителей сайта www.gidprava.ru. Являясь посетителем данного сайта, Вы автоматически принимаете и соглашаетесь с правилами, установленными настоящим разделом, и обязуетесь их соблюдать.
Полное или частичное копирование, а также использование и распространение любым иным образом, в том числе, но не ограничиваясь: переработка, публичная трансляция и/или воспроизведение в эфир любых материалов настоящего сайта возможны исключительно в некоммерческих целях и с указанием прямой ссылки на сайт www.gidprava.ru.
Любые иные действия являются незаконными и будут расценены Компанией как нарушение ее авторских прав.
В случае нарушения настоящих правил, Компания оставляет за собой право защиты своих интересов всеми способами, предусмотренными законом, в том числе в рамках статей: 1229, 1259, 1263, 1301 Гражданского кодекса РФ, а также ч.1 ст. 7.12 КоАП РФ.
C 5 октября новая форма уведомления об открытии счета в иностранном банке
Уведомлять налоговую службу о счетах или вкладах в иностранных банках, находящихся за пределами Российской Федерации, обязаны как юридические лица и индивидуальные предприниматели, так и физические лица, в том числе не имеющие места жительства и недвижимости на территории Российской Федерации. Подать уведомление необходимо не позднее одного месяца со дня открытия, закрытия или изменения реквизитов счета или вклада.
Представить уведомление в ФНС России можно лично, по почте или в электронном виде через систему отчетности или личный кабинет на сайте nalog.ru, подписав квалифицированной электронной подписью.
Все формы уведомлений представлены в системе ЦентрИнформ. Подключиться к электронной отчетности.
