Имущественный налоговый вычет при приобретении земельных участков
До недавнего времени имущественные налоговые вычеты при приобретении любых земельных участков налогоплательщикам не предоставлялись. Действующая с 1 января 2010 г. редакция нормы пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ теперь прямо предусматривает возможность получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов "на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации. земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них".
О нюансах получения имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков и пойдет речь в данной статье.
Следует предположить, что в отношении земельных участков в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ речь идет только о расходах на их приобретение, т.к. возможность расходования средств физического лица на строительство земельного участка в практическом плане представляется малореальной.
Современное изложение этой части нормативного предписания можно признать неудачным еще по одной причине. Из-за упоминания в тексте нормы объектов недвижимости во множественном числе ("земельных участков"; участков, на которых расположены приобретаемые "жилые дома") при применении данного предписания в его буквальном значении налогоплательщик может столкнуться с отказом в предоставлении вычета по расходам, связанным с приобретением как одного земельного участка, так и участка, на котором расположен только один жилой дом. Тем не менее, на наш взгляд, подобное ограничительное толкование нормы при подготовке проекта изменений все же не предполагалось законодателем. В связи с этим, в т.ч. и до внесения соответствующих уточнений в текст НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации:
земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства;
земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом.
Правомерность такого толкования подтверждается и в разъяснениях налоговых органов, считающих, например, что налогоплательщик покупатель земельного участка с жилым домом или земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, вправе получить имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если сделка осуществлена после 1 января 2010 г.
В свою очередь, вычет может быть предоставлен и по расходам на приобретение нескольких земельных участков.
Получение имущественного налогового вычета при приобретении иных земельных участков, не отвечающих вышеназванным критериям, НК РФ по-прежнему не предусматривает.
Получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, законодателем поставлено в прямую зависимость от установленного целевого назначения приобретаемого участка.
Земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства, в действующем российском законодательстве отграничен от дачного, садового, приусадебного, огородного и других видов участков.
Соответственно, по данному основанию налогоплательщик не имеет права на вычет по расходам на приобретение земельного участка, изначально не предназначавшегося для индивидуального жилищного строительства, на котором впоследствии тем не менее был возведен жилой дом.
Под объектом индивидуального жилищного строительства в п. 3 ст. 48 и пп. 1 п. 2 ст.
49 Градостроительного кодекса РФ понимается отдельно стоящий жилой дом, имеющий не более трех этажей, предназначенный для проживания одной семьи.
В действующем законодательстве объекты индивидуального жилищного строительства обычно отграничиваются от иных жилых строений, в т.ч. дачных, садовых домов. На этом основании можно сделать вывод, что не являющиеся жилыми домами жилые строения не могут быть признаны объектами индивидуального жилищного строительства. Следовательно, вычет по данному основанию не может быть предоставлен по расходам на приобретение земельного участка, предоставленного для строительства жилого объекта, не соответствующего критериям, предусмотренным для объекта индивидуального жилищного строительства. Например, по данному основанию не может быть получен вычет по расходам на приобретение земельного участка, предоставленного для строительства:
комплекса жилых домов;
жилого дома, имеющего более трех этажей;
жилого дома, предназначенного для проживания более чем одной семьи;
не являющегося жилым домом жилого объекта жилого строения, дачного дома, садового дома.
По нашему мнению, приобретением земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, может быть признано в т.ч. приобретение дачного земельного участка. На основании ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" (далее Закон N 66-ФЗ) предоставление гражданину дачного земельного участка предусматривает возможность возведения на нем жилого строения, как без права, так и с правом регистрации проживания в нем.
Несколько более сложной выглядит ситуация с решением вопроса о возможности получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением садовых земельных участков. Так, согласно ст. 1 Закона N 66-ФЗ садовый земельный участок предназначен для выращивания плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных сельскохозяйственных культур и картофеля, а также для отдыха с правом возведения жилого строения (без права регистрации проживания в нем) и хозяйственных строений и сооружений.
По данному вопросу в Письме Управления Роснедвижимости по Московской области от 01.09.2009 N 25582-1/6914, например, дополнительно разъяснено, что понятия "садовый земельный участок" и "земельный участок для ведения садоводства" допустимо считать равнозначными, поскольку земельным законодательством не предусмотрено различий в определении правового режима указанных земель, если они относятся к одной и той же категории.
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 14.04.2008 N 7-П рассматриваемая норма Федерального закона "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" была признана не соответствующей Конституции РФ в той части, в которой ею ограничивается право граждан на регистрацию по месту жительства в пригодном для постоянного проживания жилом строении, расположенном на садовом земельном участке, который относится к землям населенных пунктов.
При этом Конституционный Суд РФ отметил, что Градостроительный кодекс РФ (ч. 2 ст. 35) позволяет включать в состав жилых зон зоны застройки индивидуальными жилыми домами, зоны застройки малоэтажными жилыми домами, а также зоны жилой застройки иных видов, поэтому в отношении земельных участков, предоставляемых для ведения садоводства или дачного хозяйства, на которых фактически возведены индивидуальные жилые дома, в настоящее время возникают практически идентичные правовые режимы.
С учетом изложенной позиции КС РФ следует признать право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, в т.ч. и при приобретении садового земельного участка.
Примечание. С учетом изложенной в Постановлении от 14.04.2008 N 7-П позиции КС РФ следует признать право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, в т.ч. и при приобретении садового земельного участка.
В свою очередь, исходя из определений, установленных в ст. 1 Закона N 66-ФЗ, не возникает оснований для получения имущественного налогового вычета при приобретении огородных земельных участков, т.к. такой участок допускает только возможность возведения некапитального жилого строения и хозяйственных строений и сооружений в зависимости от разрешенного использования земельного участка, определенного при зонировании территории.
На основании абз. 5 пп. 2 п. 1 ст.
220 НК РФ при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
Для данного случая норма НК РФ не уточняет, что такой дом в свидетельстве обязательно должен быть отнесен именно к категории жилых домов. Однако в абз. 23 пп.
2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при получении вычета в связи с приобретением земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, необходимо представить документы:
подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем;
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
На основании указанных норм можно сделать следующие выводы.
1. Право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, налогоплательщик получает с момента оформления свидетельства о праве собственности на любой построенный на этом участке дом (в т.ч. и не отвечающий критериям, установленным для жилого дома).
2. Реальную возможность получить имущественный налоговый вычет по данному основанию налогоплательщик получает только после того, как построенный им дом будет признан жилым домом и это будет подтверждено соответствующим свидетельством.
При приобретении земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом, целевое назначение данного участка для законодателя не имеет значения. На этом основании можно сделать вывод, что налогоплательщик вправе претендовать на получение вычета по расходам на приобретение в т.ч. не предназначенного для индивидуального жилищного строительства земельного участка, на котором фактически было возведено жилье, признанное в установленном порядке именно жилым домом.
Поскольку НК РФ предусматривает возможность получения имущественного налогового вычета только по одному из поименованных объектов недвижимости, налогоплательщик не вправе воспользоваться данным вычетом в размере общей стоимости жилого дома и земельного участка, т.к. такой вычет предоставляется исходя из стоимости либо земельного участка, либо расходов на приобретение (строительство) жилого дома.
Следует также обратить внимание, что, в отличие от получения вычета в связи с приобретением жилья, современное изложение текста ст. 220 НК РФ:
не предусматривает каких-либо ограничений на получение имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков, которые предоставлены для индивидуального жилищного строительства либо на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них по сделке, заключенной между любыми взаимозависимыми лицами;
допускает возможность получения вычета по средствам, выделенным налогоплательщику из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов для приобретения вышеуказанных земельных участков;
не допускает возможность применения правил распределения вычета на основании письменного заявления для покупателей совладельцев земельного участка, оформивших покупку в общую совместную собственность.
Налоговый вычет на приобретение земельного участка под ИЖС
Вопрос: Физическое лицо в 2009 г. приобрело земельный участок для индивидуального строительства с использованием кредитных средств. Вправе ли оно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 14 апреля 2010 г. N 20-14/4/039139
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ) налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы:
приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
на разработку проектно-сметной документации;
приобретение строительных и отделочных материалов;
подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации;
связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.
Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
В пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Согласно п. 2 ст. 6 Закона N 202-ФЗ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме, израсходованной на приобретение земельных участков после 1 января 2010 г.
При приобретении земельного участка для индивидуального жилищного строительства до 1 января 2010 г. имущественный налоговый вычет может быть предоставлен лишь в отношении суммы, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство жилого дома или доли в нем.
Учитывая, что земельный участок для индивидуального жилищного строительства приобретен в 2009 г., физическое лицо не вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме произведенных им расходов на его приобретение и погашение процентов по кредиту.
Для реализации права на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на строительство жилого дома, физическое лицо обязано представить документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2010, N 11-12
С чего начать строительство на участке? Разрешение на строительствоПродолжаем тему освоения участка и начала строительства, начатую в этой статье. Разрешение на строительство Итак, вы приобрели участок под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) и начи .
Читать полностью
Как выбрать участок для строительства домаЕсли Вы задумались о строительстве своего дома, а участка нет, то начинать нужно с покупки участка. Как правильно подобрать землю под будушее загородное строительство? Какая земля #1042 .
Читать полностью
Пресечено нецелевое использование земельного участка в ТиНАОУстранено нарушение земельного законодательства на территории поселения Краснопахорское, в деревне Софьино. На земельном участке, оформленном в собственность для ведения личного подсобного хозя .
Читать полностью
Где можно заказать кадастровый планВам нужно осуществить операции с земельным участком или вы планируете провести роскошный ремонт в доме, где предусмотрена перепланировка помещений? Тогда вам обязательно нужно иметь кадастров .
Читать полностью
Оценка земельных участков в условиях реализации земельной реформы 2006 годаРазвитие земельной реформы сегодня ставит новые задачи, ожидается, что с развитием реформы оценка земельных участков станет одним из наиболее востребованных направлений оценочной деятельности. Подтвер .
Читать полностью
Опубликовать свою статью можно из личного кабинета фирмы.
Зарегистрироваться и получить личный кабинет здесь.
Налоговый вычет при покупке земельного участка
В сети интернет много источников с различной информацией, в некоторых можно найти ответ, что вычет положен, а в некоторых наоборот. Мы тщательно проанализировали данную тему и подробно всё расскажем в этой статье, если у Вас останутся вопросы, пожалуйста, задавайте их в комментариях внизу статьи, мы с удовольствием Вам ответим.
Напомним лишь, что тексты написаны специалистами практиками в области налогового права, а информация на сайте проверяется и обновляется регулярно.
Можно ли получить налоговый вычет при покупке земельного участка?
Итак, согласно положениям пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, при покупке земельного участка вычет возможен, если соблюдены обязательные условия:
- на дату обращения за льготой, на земле находится зарегистрированный жилой дом;
- покупатель является налоговым резидентом РФ;
- покупатель имел официальный доход с выплатой в бюджет 13% за последние 3 года.
Пример 1
Емельяненко В.О. приобрел землю в 2017 году, в следующем году строители возвели ему жилой дом, все необходимые процедуры в части регистрации дома Емельяненко В.О. были выполнены. В 2019 он обратился в инспекцию за вычетом от покупки участка, льгота ему была полностью одобрена.
Поэтому, важно понимать, что невозможно получить вычет, если куплен земельный участок без дома, либо если дом на нем еще не зарегистрирован.
Пример 2
Шипулин О.В. приобрёл участок земли в марте 2018 года, в апреле этого же года, Шипулин О.В. решил построить коттедж, к декабрю коттедж был построен, но в собственность он его не оформил. В 2019 году Шипулин О.В. решил воспользоваться льготой и вернуть себе НДФЛ за покупку земельного участка, но получил отказ, т.к. дом не был оформлен.
Пример 3
В 2018 году, Черданцев В.Ф. купил земельный участок, планируя построить на нём коттедж, но так и не построил его, настал 2019 г. и он обратился за компенсацией с покупки земли, но ему законно отказали.
Налоговый вычет и целевое назначение земельного участка: земля под ИЖС, для ЛПХ
Земельные участки, приобретенные для ИЖС уже изначально предполагают на нем в дальнейшем возведение дома. Поэтому вопросов с получением налогового вычета по такому участку и не должно быть. Есть оформленный дом на таком участке — значит, есть право на вычет.
Пример 1
Абрамович Н.Н. в 2017 г. приобрёл землю под ИЖС. В 2018 г. им построен и оформлен коттедж. В 2019 г. Абрамович сможет получить возврат по налогу за купленный участок и построенный дом.
Пример 2
Березовский Б.Б. в марте 2017 г. приобрёл землю под ИЖС. В этом же году он построил дом, но не зарегистрировал его. В апреле 2018 г. Березовский обратился в налоговую за льготой, но получил отказ, т.к. дом не оформлен.
В июне 2018 г. владелец всё-таки оформил дом в собственность и обратился в органы повторно, в этот раз ему оформили возврат, т.к. все условия соблюдены.
Отметим, что при постройке дома, часто встаёт вопрос его отделочных работ, согласно действующему законодательству, затраты на ремонт, вы также имеете право включить в вычет. Читать подробнее…
Размер вычета
В сумму вычета входит стоимость земли, а также стоимость покупки или строительства дома. Суммарный размер их не должен превышать 2 000 000 руб., соответственно, максимальный размер возврата НДФЛ при покупке земли — 260 000 руб. (13% от 2 000 000 руб.).
Пример 1
Алтунин Я.А. приобрел земельный участок за 2 000 000 руб., позже построил дом, на который затратил 3 000 000 руб. Суммарная стоимость составила 5 000 000 руб. Но к вычету заявить он сможет только 2 000 000 руб. и вернуть 260 000 руб.
Также, стоит заметить, что старая редакция Налогового Кодекса, которая действовала до 1 января 2010 года, не содержала информацию о возможности предъявлять к вычету вместе со стоимостью дома еще и расходы на приобретение земельного участка. Поэтому, граждане, оформившие в собственность жилой дом на участке после 1 января 2010 года не имеют возможности включить в вычет расходы на покупку земли.
Как получить налоговый вычет при покупке земельного участка
Существует два способа получения компенсации НДФЛ:
Обращаясь за льготой на свою работу, ежемесячно сможете получать компенсацию в размере положенного к уплате подоходного налога от заработной платы;
2. Через органы налоговой службы. В случае обращения через ФНС, возврат будет единой выплатой НДФЛ, удержанного с Вас за прошлый год.
Когда можно обратиться?
Обратиться в налоговую инспекцию за получением вычета, можно по окончании календарного года, в котором было оформлено право собственности на жилой дом на земельном участке. Если же вычет получается через работодателя, то заявлять можно сразу же, после оформления дома, не дожидаясь окончания года.
Пример 1
Васильева Р.Ф купила земельный участок с домом и зарегистрировала право собственности на дом в сентябре 2018 года. Вычет она решила получать через налоговую инспекцию. Соответственно заявить о нем она может только с 2019 года.
Пример 2
Петрова Г.В в феврале 2019 года закончила строительство жилого дома на земельном участке и в этом же месяце оформила регистрацию дома. За вычетом она обратилась к своему работодателю, соответственно, первую сумму вычета она получит в ближайшую выплату заработной платы.
Согласно письму ФНС N ШС-20-3/885 от 23.06.2010 г. срока давности, чтобы получить положенный возврат НДФЛ при покупке земельного участка с домом не существует. А возврат подоходного налога можно произвести за 3 последних года.
Список документов для вычета
Чтобы получить вычет через ИФНС, потребуется следующий комплект документов:
- выписка из ЕГРН о собственности на жилой дом и земельный участок или свидетельство о праве собственности на жилой дом и земельный участок;
- договор о приобретении;
- справка по форме 2-НДФЛ с работы;
- чеки, квитанции и прочие расходные документы, подтверждающие Ваши затраты;
- паспорт (при личном обращении в налоговую) и ИНН;
- правильно заполненная 3-НДФЛ.
При заявлении через работодателя список значительно сокращается.
Имущественный налоговый вычет при покупке земли ИЖС в ипотеку
Приобретая земельный участок в ипотечный кредит, вы вправе рассчитывать получить вычет не только от стоимости земельного участка, но и от затрат по ипотеке:
- до 360 000 руб. можно вернуть за выплаченные проценты по ипотеке.
Наряду с основным комплектом документов, Вам нужно представить кредитный договор, справку из банка о погашенных процентах и документы, подтверждающие их уплату.
Итоги
3. Обращаться за вычетом нужно либо по окончании года, в котором был зарегистрирован жилой дом на земельном участке в налоговую инспекцию, либо сразу же после оформления к работодателю.
Налоговый вычет при покупке участка под ИЖС
Объясняем нюансы земельного законодательства простым языком: особенности купли-продажи, аренды участков, перевода земель из одной категории в другую, выдела доли, межевания и многое другое. Поможем избежать финансовых потерь и объясним порядок оформления документов.
Налоговый вычет — это сумма, на которую в соответствии с государственными льготами уменьшается налоговая база. Покупая участок под ИЖС, рассчитывать на льготы можно в том случае, если получатель вычета имеет гражданство РФ. Он также должен пребывать на территории страны минимум 183 дня в году и иметь постоянный доход в виде зарплаты или другой прибыли, облагаемой подоходным налогом в 13%.
Покупка земли должна осуществляться из личных денежных средств (стоимость земельного участка следует полностью уплатить). Необходимо провести регистрацию права собственности и документы по земельному участку передать в инспекцию федеральной налоговой службы (ИФНС). Покупая участок без строений, налоговый вычет получить можно только после возведения на данном участке жилого дома.
Размер налогового вычета
При покупке земли под ИЖС налоговый вычет дается в пределах 2 000 000 р. (220 статья налогового кодекса, пункт 3, подпункт 1). Уплаченный подоходный налог возвращается в размере 13 % от стоимости участка или дома: возврат подоходного налога перечисляется в сумме 260 000 рублей. Если приобретение участка производилось с помощью кредитных средств, то сумма вычета может достигать 3 млн. руб.: покупатель имеет право вернуть дополнительно 13%, выплаченных по кредиту.
Обратиться за налоговым вычетом о приобретении жилья можно спустя любое время, однако сумму налога вам вернут не далее, чем за три предыдущих года, считая от подачи заявления (вместе с заявлением нужно подать налоговые декларации за прошедшие годы). С 2014 года вычет получать можно несколько раз с разных купленных участков, пока совокупная стоимость этих участков не превысит 2 миллиона рублей. Такая возможность предоставляется только тем собственникам, которые ранее 2014-го года налоговый вычет не получали.
В соответствии с п. 9, 10, 11 ст. 220 НК РФ, если налоговые вычеты не использованы полностью, то их остаток переносят на последующие налоговые периоды; имущественные вычеты для налогоплательщиков, получающих пенсию, могут переноситься на предыдущие налоговые периоды (не более трех); повторное предоставление вычетов в данном случае не допускается.
Процедура получения
Заявление на получение налогового вычета для покупки участка под ИЖС, которое предъявляется работодателю, потребует подготовки пакета документов, подтверждающих затраты, а также права собственника на землю (декларация, договор купли-продажи, платежные документы, выписка из ЕГРП, реквизиты банковского счета). После изучения документов, работодатель передает заявление и бумаги в налоговую службу, и в течение месяца налоговые органы принимают решение о разрешении или отказе в компенсации. Получив ответ от налоговой инспекции, следует информировать руководство по месту работы.
Если заявление о предоставлении налогового вычета подается напрямую в отделение налоговой службы, то необходимо заполнить декларационный бланк 3-НДФЛ (образец можно скачать, посетив сайт ФНС РФ) и получить справку 2-НДФЛ у работодателя. Также следует подготовить бумаги, подтверждающие затраты и право собственности и подать документы по месту прописки в соответствующие налоговые органы. В течение четырех месяцев будет осуществлена проверка — при соблюдении всех нюансов, можно ожидать поступление компенсации на счет, указанный в заявлении.
Затраты на строительство
Расходы на строительство, которые могут включаться в вычет, следующие:
- Оформление проектно-сметной документации;
- Покупка стройматериалов;
- Строительные и отделочные работы;
- Прокладка газа, воды, канализации, электричества.
Дом и земельный участок считаются двумя различными объектами недвижимости, для которых налоговый вычет может начисляться отдельно для каждого из них (общая стоимость не должна превышать 2 000 000 рублей).
Налоговый вычет не предоставляется, если на участке не построен дом, либо на данную постройку не получено право собственности. Компенсация не начисляется и в том случае, если участок предназначен не для ИЖС, а для огородничества, садоводства и т.д., либо земля приобретена не на собственные средства (включая средства работодателей и иных лиц, средства семейного капитала, а также выплаты, полученные из средств бюджетной системы РФ). Сделка не должна заключаться между близкими родственниками и членами семьи.
Вычет при покупке участка под ИЖС
О получении имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков, предоставленных для ИЖС
В редакции НК РФ, действовавшей до 01.01.2014 (в действующей редакции изменены подпункты, пункты ст. 220 НК РФ)
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб., в частности, на приобретение на территории РФ земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
В соответствии с абз. 5 пп. 2 п. 1 ст.
220 НК РФ при приобретении земельных участков под ИЖС, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
Согласно абз. 23 пп. 2 п. 1 ст.
220 НК РФ документами, подтверждающими право на имущественный вычет при приобретении земельных участков под ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, являются документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или доли (долю) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении земельных участков, предоставленных для ИЖС, при наличии свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельный участок, а также на жилой дом, расположенный на земельном участке, предоставленном для ИЖС.
В целях устранения неоднозначных толкований положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК в отношении предоставления имущественного налогового вычета в части расходов, связанных с приобретением земельного участка и строительством на нем жилого дома, ФНС сообщает следующее.
ФЗ от 19.07.2009 N 202-ФЗ с 01.01.2010 в перечень объектов, в отношении расходов по приобретению либо новому строительству которых может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, включены земельные участки, предоставленные для ИЖС.
Также Законом установлено, что при приобретении земельных участков, предоставленных для ИЖС, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
При этом из письма Минфина от 13.09.2011 N 03-04-08/4-167 следует, что земельные участки и расположенные на них жилые дома рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.
Таким образом, с 01.01.2010 НК ставит возникновение у налогоплательщика права на рассматриваемый налоговый вычет в зависимость от момента государственной регистрации права на расположенный на участке жилой дом без предъявления требований к дате получения лицом свидетельства о праве собственности на такой участок (в том числе и до 2010 года).
Учитывая, что положения Закона вступили в силу с 01.01.2010, имущественный налоговый вычет по рассматриваемому основанию может быть предоставлен физическому лицу только в случае оформления им в собственность жилого дома после 01.01.2010. При этом момент государственной регистрации права собственности на земельный участок на порядок предоставления имущественного налогового вычета не влияет.
Таким образом, возникновение права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении приобретенного земельного участка для ИЖС зависит от момента государственной регистрации права на расположенный на этом участке жилой дом.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!