Как проходит допрос в налоговой в качестве свидетеля
Больше материалов по теме «Ведение бизнеса» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .
Содержание страницы
Вызов на допрос в налоговую – это мероприятие, одно название которого ввергает предпринимателей в ужас. Однако на практике все не так страшно. Допрос в налоговой – это не то же самое, что допрос в следственном изоляторе. Мероприятие в налоговой проводится с целью уточнения некоторых фактов.
Человека, вызванного в орган, не могут задержать. Он может прервать допрос в любой момент.
Вопрос: Кто может быть вызван на допрос в качестве свидетеля? Можно ли уклониться от участия в нем? Вправе ли свидетель отказаться от дачи показаний?
Предусмотрено ли за это наказание?
Посмотреть ответ
Когда вызывают на допрос
Основанием для вызова является статья 90 НК РФ. Вызывают в структуру того сотрудника, которому предположительно известны факты, связанные с налоговым контролем (пункт 1 статьи 90 НК РФ). На допрос может вызываться даже руководитель фирмы. К примеру, налоговикам стал известен факт уклонения от уплаты налогов.
Для подтверждения этого факта назначается допрос.
Основная информация
Кто проводит допрос? Обычно этим занимается представитель налоговой. Как правило, это сотрудник, который входит в состав специалистов, проверяющих конкретную компанию. Иногда в состав допрашивающих входит представитель полиции.
Посторонние лица, не являющиеся инспекторами или налоговиками, не имеют права проводить допрос.
Кто может стать свидетелем? Это может быть любое ФЛ, которому известны обстоятельства, важные в рамках налоговой проверки. То есть это может быть любой представитель компании: от гендиректора до уборщицы. Но в большинстве случаев на допросы вызываются люди, имеющие доступ к информации о налоговом учете и выплатах.
Это может быть гендиректор, бухгалтер, консультант.
Вопрос: Правомерно ли увольнение за прогул (пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), если работник отсутствовал на рабочем месте в связи с вызовом на допрос в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении?
Посмотреть ответ
На допрос могут быть вызваны свидетели. Рассмотрим пример. Компания, на документах, обращается к услугам субподрядчиков.
Однако на практике вся работа выполняется сотрудниками самой компании. В этом случае на допрос могут быть вызваны сотрудники, которые не видели на объекте никаких работников от субподрядчика.
В качестве свидетеля не могут вызываться эти лица:
- Недееспособные лица, которые в силу возраста или ограниченных возможностей не могут адекватно воспринимать ситуацию.
- Лица, которые знают о фактах, интересующих инспектора, в связи со своей профессиональной деятельностью. Они могут не разглашать информацию, являющуюся коммерческой тайной. К примеру, это правило относится к аудиторам, адвокатам.
К СВЕДЕНИЮ! Налоговый инспектор не обязан ни с кем согласовывать проведение допроса.
Инструкция по успешному прохождению допроса
Вне зависимости от ситуации, результат допроса зависит от поведения человека. Для успешного исхода дела нужно исполнить ряд шагов.
Проверка законности приглашения на допрос
Вызов должен быть официальным. В обратной ситуации человек может просто не являться в орган. В пункте 1 статьи 90 НК РФ указано, что инспектор имеет право вызывать на допрос ФЛ, которое знает о каких-либо обстоятельствах, значимых в рамках проверки.
В этой статье ничего не сказано, как именно лицо вызывается на допрос. Порядок уведомления регламентируется письмом ФНС №АС-4-2/12837 от 17 июля 2013 года. В этом акте содержатся рекомендации по вызову человека в орган для предоставления показаний.
Человеку необходимо идти на допрос только в том случае, если он получил официальное приглашение. Им не является звонок, письмо по электронной почте, приход участкового. Официальный вызов представляет собой получение повестки. Она присылается с уведомлением о вручении. То есть налоговики точно знают, что плательщик получил документ.
Если он не явится на допрос в этом случае, это будет считаться нарушением. Ответственность накладывается на основании статьи 128 НК РФ. За уклонение от явки полагается штраф в размере 1000 рублей.
К СВЕДЕНИЮ! Что делать, если вам позвонил налоговик? Это уже личное решение предпринимателя. Он может как явиться, так и не явиться на мероприятие.
В последнем случае можно просто сослаться на занятость. На плательщика в данном случае не может накладываться никакая ответственность, так как приглашение на запрос было неофициальным.
Звонок юристу
Если у плательщика возникают опасения, лучше идти к юристу. Последний проанализирует законность действий инспектора, поможет выйти из ситуации с наименьшими потерями. Однако не всегда этот шаг нужен.
Если человек точно понимает, что допрос не повлечет никаких серьезных проблем, он может справиться с проблемой самостоятельно.
Непосредственная подготовка к допросу
Существует 80 вопросов, которые рекомендованы к использованию при допросах.
ВАЖНО! Если ситуация сложная, можно привлечь к подготовке налогового консультанта или адвоката.
Согласование ответов на вопросы с партнерами
Проверка может быть встречной. В этом случае проверяется и сама компания, и ее партнер. При подобных обстоятельствах показания контрагентов должны совпадать. В частности, нужно согласовать показания по этим ключевым позициям:
- Обстоятельства знакомства с контрагентом.
- Особенности подписания договора.
- Инициатор оформления сделок.
К СВЕДЕНИЮ! Одновременная проверка двух контрагентов – это довольно частая практика. А потому нужно учесть и этот риск.
Посещение инспектора
Плательщик должен прийти в структуру в часы, указанные в повестке. С собой нужно взять паспорт и повестку. Некоторые юристы рекомендуют чуть опоздать на прием.
Нужно это, чтобы сократить время на допрос. Стоит ли следовать этой рекомендации? Человек должен решить сам.
Иногда это помогает, а иногда опоздания только злят инспектора.
Правильные ответы на вопросы
Человек, находящийся на допросе, должен следить за своими словами. Любое неверное слово может быть использовано против плательщика. Ответы должны быть краткими, касающимися только сути вопроса.
Никакой лишней информации давать не рекомендуется.
Кроме того, плательщик должен знать о своих правах. Он должен помнить о статье 51 Конституции РФ. В ней указано, что человек вправе не свидетельствовать против себя.
Однако если человек пользуется этим правом, он должен воспользоваться им в начале допроса. Если плательщик откажется отвечать на конкретный вопрос, это может вызвать подозрения.
Изучение протокола допроса
По окончании допроса составляется протокол. С документом нужно обязательно ознакомиться. Делать это нужно даже в том случае, если время ограничено. Нужно внимательно изучить каждое положение.
Требуется проверить, верно ли зафиксированы ответы на вопросы, нет ли в них опасной двойственности.
Если в протоколе будут обнаружены погрешности, нужно попросить налоговика их исправить. Можно попросить изменить формулировку. Бумагу нужно сфотографировать или перенести на носитель иным способом.
Если фотографировать запрещено, можно просто переписать документ. Это поможет в анализе результатов протокола и станет подспорьем при дальнейших проверках.
Подписывать протокол следует только после того, как получена его копия. Человеку нужно принимать во внимание, что после подписания документа его заберут. То есть повторно изучить его он не сможет.
Вызвали в налоговую на допрос, что делать?
В материале рассмотрены практические аспекты допроса должностных лиц и других представителей компании. Вы узнаете, кого налоговая вызывает на допрос и как вести себя в ходе допроса, какими последствиями чреват допрос для проверяемой организации, а также как минимизировать возникающие при этом налоговые риски.
Введение
Практика свидетельствует о том, что почти всегда в ходе камеральных и выездных налоговых проверок (в том числе, встречных проверок) проверяющие прибегают к такому инструменту налогового контроля как допросы свидетелей. Для налоговиков это малозатратный (в отличие от экспертизы) и самый легкий способ сбора доказательств по выявленным нарушениям.
На допрос в качестве свидетеля в налоговую инспекцию рискует попасть любое физическое лицо, которому, по мнению инспекторов, могут быть известны какие-либо обстоятельства деятельности организации, заключения и исполнения различных сделок и т. д.
Как правило, в первую очередь на допрос в налоговой инспекции вызывают должностных лиц проверяемой компании и руководителей ее контрагентов. Но кроме генерального директора, финансового директора и главного бухгалтера налоговыми свидетелями могут выступать любые сотрудники проверяемой организации (причем как уволившиеся, так и ныне работающие).
Вызвали на допрос – что делать
Первое, что надо помнить: на допрос вызывают официальной повесткой, причем ее должны вручить лично под подпись. В ней будет указана информация о мотиве, причине и основании допроса, а также его дата, время и место проведения.
Основные претензии инспекторов, по которым они чаще всего вызывают на допросы:
- сделки с однодневками и техническими компаниями;
- переквалификация сделок;
- дробление бизнеса.
Если в повестке тема допроса указана размыто, определить ее можно по списку документов, которые инспекторы запросили дополнительно. А можно поступить еще проще – позвонить в налоговую и напрямую спросить, о чем будут допрашивать свидетеля. Эти данные помогут подготовиться и заранее выстроить линию защиты.
Инспекторы тщательно готовятся к допросу, заранее продумывает формулировки вопросов и последовательность их постановки, определяет тактические приемы, которые будут использовать е в зависимости от ответов.
Задача сотрудников налоговых органов в ходе допроса – получить доказательства налогового правонарушения в виде запротоколированных показаний. Поэтому на допросе часто в ход идут различные способы психологического давления. Например, угрожают передать данные на свидетеля в прокуратуру или в МВД. Также на допросе инспекторы могут намекнуть свидетелю, что он неправильно отвечает на вопросы и может стать соучастником преступления – мол, нужны другие ответы.
Бывает и так, что инспекторы пытаются установить психологический контакт, создавая обстановку эмоционального доверия. Это вызывает у свидетеля чувство безопасности и желание вести диалог.
Долгое время на допросы чаще всего вызывали генерального директора или главного бухгалтера компании. Тенденция последнего времени – вызывать финансового директора, чтобы сделать его ответственным за схемы и взыскать с него долги компании. Также очень часто на допросах оказываются и рядовые сотрудники – кладовщики, менеджеры, кассиры, охранники и др., так как их проще всего «расколоть».
Какие вопросы задают в налоговой
Приглашая генерального директора, налоговики в первую очередь выясняют, не является ли руководитель «номиналом», задают ему вопросы, касающиеся структуры и финансовой части бизнеса.
- Что входит в ваши обязанности?
- Расскажите о структуре организации?
- Каким образом и когда нашли данного контрагента (откуда брали информацию)?
- Как вы проверяли контрагента?
- Почему выбрали именно его?
- Укажите обстоятельства заключения договоров между вашей компанией и контрагентом?
- Каким образом контактировали с контрагентом?
- Кто подписывал договоры и прочие документы?
- Контактные данные и реквизиты контрагента?
- Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги?
- Каким образом происходила передача товара, как доставлялся и где хранился?
- Подписывали ли вы (руководитель) договоры и другие документы от имени компании?
- С какой целью была открыта компания? (типичный вопрос, если хотят доказать незаконное дробление)
- и др.
С учетом многообразия способов воздействия на свидетеля, к которым прибегают налоговики, идти на допрос безопаснее всего с налоговым юристом или адвокатом. Основные задачи юриста на допросе:
Вызов для дачи пояснений – не допрос
Если пришло уведомление из налоговой о предоставлении пояснений на основании статьи 31 НК, значит у проверяющих возникли вопросы, связанные с уплатой налогов. В основном это – занижение налоговой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, расхождения в отчетности и т.д. В этих случаях практически всегда последует вызов в налоговую для дачи пояснений.
Вызов для дачи пояснений и вызов на допрос – это совершенно разные процедуры. Вот три основных отличия:
Важно!
Приходите в инспекцию для дачи пояснений только при получении по официального уведомления о вызове налогоплательщика для дачи пояснений. Устные вызовы по телефону нельзя рассматривать в качестве основания для явки, и спокойно можно игнорировать.
Как вести себя на допросе в налоговой
Итак, вам пришла повестка на допрос в налоговую. Есть несколько рекомендаций, как вести себя на допросе и как подготовить сотрудников компании к возможному вызову в качестве свидетелей.
Налоговая вызов на допрос свидетеля использует, в том числе, и с целью припугнуть представителя компании. Готовьтесь к тому, что налоговики начнут оказывать на вас психологическое давление. Поддаваться их напору и бояться инспекторов не надо.
Установка должна быть такой: ваша компания все сделки заключала в строгом соответствии с законодательством и в проверяемом периоде у нее отсутствовали какие-либо нарушения.
Если вызвали в налоговую в качестве свидетеля, хорошо идти на допрос в ИФНС с четко сформулированной версией событий. Но, к сожалению, все вопросы налоговиков предугадать невозможно. К тому же часто налоговики хитрят и задают одни и те же вопросы, но с разных сторон, пытаясь тем самым запутать свидетеля.
Если заданный вопрос ставит вас в тупик или кажется подозрительным – не спешите, продумайте ответ. Лучше ответить обобщенно либо даже неопределенно, чем дать противоречивые ответы. Не торопитесь с ответами, отвечайте коротко и четко.
Как свидетелю формулировать свои ответы
Если в ходе допроса в налоговой генеральному директору инспекторы задают какие-либо неудобные вопросы, то можно дать наиболее обобщенные ответы. Например, на вопрос инспектора о том, как было найдено ООО «XXX», контактировали ли Вы с генеральным директором ООО «XXX», получали ли учредительные и иные документы данного поставщика и т.п., можно ответить примерно следующим образом: «Поиском данного поставщика и проверкой пакета документов по ней занимались определенные сотрудники нашего отдела закупок».
На просьбу назвать основных поставщиков компании можно ответить примерно следующим образом: «Главными поставщиками являются ООО «YYY», ООО «ZZZ», более мелких не могу сейчас вспомнить…».
Также допустимо и оправданно, если на заданные проверяющим уточняющие вопросы (тем более, когда речь идет о просьбе инспектора указать на какие-либо документы, привести цифры, назвать даты и т. п.) генеральный директор предоставит неопределенные ответы (в частности, «не располагаю подобными сведениями», «необходимо смотреть документы»).
Например, на вопрос, кто из сотрудников отдела закупок (отдела продаж) лично присутствовал при подписании договора с ООО «XXX», можно ответить фразами «не помню», «затрудняюсь ответить», и др.
В случае присутствия на допросе юриста генеральный директор после каждого задаваемого инспектором вопроса имеет полное право обсуждать с юристом наиболее подходящие варианты (формулировки ответов), а при необходимости после ознакомления с протоколом допроса налоговой и до его подписания – требовать «редактирования» в протоколе формулировок ответов свидетеля.
Проверяйте протокол
Внимательно прочитайте протокол допроса налоговой инспекции, чтобы убедиться, что все ваши слова записаны верно, без каких-либо искажений и дополнений. Как показывает практика, проверяющие могут нечетко формулировать подлежащие занесению в протокол вопросы и соответствующие ответы свидетеля. В последующем это предоставляет ИФНС широкие возможности интерпретировать полученные показания в свою пользу, и они в искаженном виде находят свое отражение в принятом по результатам проверки решении.
История из практики
В ходе допроса генерального директора ООО «XXX», выступавшего основным поставщиком проверяемой компании, на один из вопросов налоговый свидетель ответил следующим образом: «…документы приносили мне подписанными». При этом, отвечая так, директор имел в виду, что такие документы были уже оформлены со стороны компании-контрагента. Между тем налоговая инспекция в решении по итогам выездной проверки сделала вывод о не подписании первичных документов генеральным директором ООО «XXX».
Практическая ценность сопровождения налогового юриста при допросе генерального директора либо главбуха заключается в следующем:
- Присутствие юриста необходимо для наиболее корректного и полного отражения в протоколе допроса налоговой показаний генерального директора или главного бухгалтера, исключения двусмысленности и противоречивости, дачи указанными свидетелями показаний сообразно фактическим обстоятельствам финансово-хозяйственной деятельности компании и т. п. При необходимости юрист обратит внимание инспектора на неправильность произведенных в протоколе допроса записей ответов допрашиваемого свидетеля и необходимости их корректировки.
История из практики
Инспектор попросил назвать генерального директора ООО «XXX» его иностранных покупателей. При этом необходимо отметить, что ООО «XXX» работало исключительно по агентским договорам с российскими организациями, в рамках которых оно как агент находило иностранных заказчиков для российских организаций, то есть формально иностранных покупателей у ООО «XXX» не было.
В итоге генеральный директор ответил буквально – «иностранных покупателей нет». В дальнейшем такая формулировка позволила налоговому органу в акте выездной проверки сделать вывод, что содержание протокола допроса генерального директора свидетельствует о номинальности руководства деятельностью ООО «XXX», так как свидетель не смог назвать своих контрагентов, иностранных заказчиков и т.п.
- Присутствие налогового юриста позволяет также избежать злоупотреблений со стороны налоговой инспекции (например, настоятельных требований проверяющих в адрес генерального директора или главного бухгалтера отказаться от возмещения НДС под угрозой назначения выездной проверки).
Для допроса хватит простой доверенности
Действующее законодательство гарантирует любому лицу право на получение квалифицированной юридической помощи (ч. 1 ст. 48 Конституции РФ).
При этом для присутствия и участия юриста в ходе допроса в налоговой необходимо всего лишь оформить на него простую доверенность от имени свидетеля (т.е. нотариально заверять доверенность не надо!).
Чем грозит неявка в налоговую
Неявка на допрос в налоговую без уважительных причин, как и уклонение от допроса, наказывается штрафом в размере 1000 руб. Многие полагают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве свидетеля в налоговую и сообщить лишнее инспектору. Но это ошибочное мнение.
Как показывает практика, зачастую неявка на допрос генерального директора либо главного бухгалтера в ходе камеральной проверки возмещения НДС может послужить одним из «формальных» оснований для отказа компании в возврате либо зачете налога. Налоговая инспекция наряду с иными обстоятельствами может сделать вывод об отсутствии у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности.
Если не успеваете подготовиться к допросу, его можно перенести. Конкретного перечня уважительных причин неявки на допрос в НК нет. Чтобы отложить допрос на один-два дня, можно связаться с инспектором по телефону и объяснить причину, по которой нет возможности прийти в назначенное время. Такой причиной может быть, к примеру, командировка.
Перенос на более длительный срок можно обосновать отпуском или болезнью. Но в любом случает причину отсутствия потребуется подтвердить документально. Если инспекция не признает причину уважительной, штрафа за неявку не избежать.
Да и в целом юристы рекомендуют не игнорировать допрос: неявку всегда трактуют не в пользу компании.
Важно
Часто свидетели приходят на допрос, но отказываются давать показания, ссылаясь на статью 51 Конституции. Имейте в виду, что отказываться отвечать на все вопросы без исключения еще хуже, чем неявка на допрос. Когда свидетель приходит и полностью отказывается давать показания, это воспринимается как факт, дополнительно свидетельствующий о вине. Налоговики трактуют отказ как намеренное воспрепятствование осуществлению полномочий налогового органа и штрафуют свидетеля на 3000 руб. (п.
2 ст. 128 НК).
Основная цель компании при допросе ее генерального директора или главного бухгалтера – предоставить налоговикам такие показания, которые с наименьшей долей вероятности приведут к негативным для нее выводам по итогам проверки. Такая цель нами достигается посредством:
- предварительного подробного обсуждения с генеральным директором/главным бухгалтером вопросов, которые им может задавать инспектор, и наиболее подходящих вариантов ответов на них;
- выявления возможных проблемных участков хозяйственной деятельности компании, которые могут вызвать наибольший интерес проверяющих.
С учетом изложенного, если генерального директора внезапно вызвали на допрос в налоговой инспекции, не стоит паниковать. Лучше сразу обратиться за помощью к налоговым юристам.
Мы всегда окажем профессиональную поддержку при сопровождении генерального директора, финансового директора или главбуха компании на допрос в налоговую.
Что делать если вызывают в налоговую в качестве свидетеля
Согласно статистике, с каждым годом суммы налоговых доначислений по результатам проверок ФНС РФ неуклонно возрастают. При этом одним из самых эффективных способов выявления нарушений налогового законодательства является проведение допросов свидетелей.
Внимание! Если вас вызывают на допрос в налоговую, рекомендуем обратиться к нам за консультацией, чтобы предотвратить возможные последствия.
Что делать если вызывают в налоговую на допрос
При получении вызова на допрос в ФНС рекомендуется придерживаться определенного порядка действий:
Кого налоговая может вызывать для пояснений
Сотрудник ФНС вправе вызвать на допрос любое лицо, которому по его мнению могут быть известны какие-либо факты, имеющие значение для выяснения определенных обстоятельств в деятельности проверяемой компании. В первую очередь вызываются руководители и ответственные должностные лица организации. Но инспектор может пригласить для дачи показаний и любых других сотрудников компании по своему усмотрению.
Это могут быть как работающие, так и ранее уволенные граждане.
Что делать если вызывают в налоговую в качестве свидетеля
При получении повестки с требованием явиться в налоговую в качестве свидетеля не рекомендуется пренебрегать данной обязанностью. Отсутствие какой-либо информации о фактах, интересующих инспектора, не является поводом для отказа в даче показаний. Неявка в органы ФНС влечет за собой применение штрафной санкции в размере 1 000 руб.
Как вести себя на допросе
На допросе рекомендуется придерживаться следующих советов:
Вызвали в налоговую физическое лицо
Повестка, как правило, направляется свидетелю за 1 – 2 недели до даты допроса. Это время следует использовать для подготовки к беседе с сотрудниками ФНС.
Обычно инспектор задает следующие вопросы:
Что делать если ИП вызывают в налоговую
Индивидуальный предприниматель вправе отказаться от дачи показаний, сославшись на ст.51 Конституции России. Согласно НК РФ, налогоплательщик не может выступать в качестве свидетеля с показаниями, направленными против своей деятельности.
Вызвали в налоговую с вопросом по НДС
При вызове в налоговую по вопросам НДС для налогоплательщика возможны два варианта событий:
На допрос в налоговую может быть вызван любой гражданин. В таком случае не рекомендуется паниковать и избегать встречи в сотрудниками ФНС. Следует использовать имеющееся в запасе время, чтобы подготовиться к предстоящему разговору.
В ходе беседы рекомендуется отвечать на вопросы кратко и по существу. Перед подписанием протокола необходимо внимательно ознакомиться с его содержанием.
Нужна консультация адвоката?
Мы оценим перспективы Вашего дела
и найдем решение проблемы!
Офис рядом с метро Белорусская
125047, г. Москва ул. 4-й Лесной переулок, дом 4
БЦ «White Stone» 4-й этаж
Если вызвали на допрос в налоговую
В настоящее время контроль деловой активности в стране со стороны Федеральной службы по налогам и сборам, приобретает тотальный характер. Нет ничего удивительного, если бизнесмена, или рядового налогоплательщика вдруг вызвали на допрос в местную инспекцию. Такая практика не только предусмотрена НК (ст. 90), но все чаще используется для сбора доказательств правонарушений, или преступлений в области налогов, с последующей передачей материала в суд.
Если вас вызывают на допрос в качестве свидетеля в ФНС, то перед визитом к проверяющему лицу будет нелишним получить общие представления об основных процессуальных моментах, а также о типичных ошибках, способных обернуться неприятными для свидетеля последствиями.
При каких обстоятельствах налоговая вызывает на допрос?
Причиной вызова чаще всего является проведение проверки по фактам, свидетельствующим о нарушениях порядка уплаты налогов каким-либо хозяйствующим субъектом юридическим лицом, коммерческой фирмой, индивидуальным предпринимателем, или обычным физлицом. Если гражданина вызвали на допрос, то необязательно объектом проверки является его деятельность. Это может произойти в следующих случаях:
- Вызывается сотрудник компании, или бывший её работник для дачи пояснений по поводу нарушений, допущенных руководством фирмы, её владельцами, контрагентами, или иными лицами, в отношении которых проводится проверка.
- Сотрудники ФНС в ходе проверки сторонней организации вызвали на допрос руководителя компании, которая проходит по документам в качестве контрагента. Вызвать могут бухгалтера, заместителя директора, или иного сотрудника, чья подпись фигурирует в договорах.
Но не стоит недооценивать ситуацию даже в том случае, если гражданина налоговики вызывают на допрос « в качестве свидетеля ». Одной из первоочередных задач этой службы является выявление недобросовестных налогоплательщиков. Поэтому в такой ситуации следует быть готовым к неудобным и провокационным вопросам в отношении самого себя.
Право допрашивать свидетелей
В НК предусмотрена норма, согласно которой инспектор имеет возможность допросить любое лицо, которое может располагать информацией по фактам неуплаты налогов, ведения незаконной предпринимательской деятельности и иным правонарушениям. Согласно ст. 90, Кодекс даёт право инспекторам службы допросить любое физическое лицо, которое, по мнению проверяющих сотрудников, может располагать подобными данными, для сбора судебных доказательств.
Порядок вызова в налоговую
Форма вызова определена приказом ФНС № ММ-3-06/338 (31.05.07), а также письмом № АС-4-2/12837 от 2013 г. Согласно действующим предписаниям, инспектор обязан вызывать нарушителя повесткой установленного образца, в которой содержатся следующие данные:
- Место и время.
- Фамилия и должность вызывающего лица.
- Цель допроса.
- Основания вызова.
- Статус вызываемого (свидетель, лицо, в отношении которого проводится проверка).
- Данные вызываемого лица – адрес, фамилия, инициалы, год рождения и проч.
- Телефон проверяющего.
Повестка может быть отправлена заказным письмом, или передана лично в руки под роспись. На практике цель вызова указывается общими словами, из которых трудно сделать какое-либо заключение о конкретных фактах, которыми интересуются сотрудники службы. В качестве причины может быть использованы такие общие формулировки, как «дача пояснений по уплате налогов (сданной отчётности)» за определённый период времени, или свидетельствования по делу о нарушениях, допущенных тем, или иным хозяйственным субъектом.
Дополнение от 13.02.2019 г.
Видео которое может вам пригодиться:
Как себя вести, если вызвали на допрос по телефону
С формальной точки зрения игнорирование такого вызова не может повлечь за собой штрафных санкций. Такой порядок, а равно как и принудительный привод к инспектору ФНС, не предусмотрены законом.
Штраф может последовать, если игнорировать повестку, отправленную заказным письмом (1000 руб.). НК предусматривает наказание за безосновательный отказ от дачи объяснений, либо передачу заведомо ложных сведений – 3000 руб. (ст. 128).
Преимущества телефонного звонка
Телефонный вызов – это по форме скорее приглашение на беседу, чем жёсткое требование. Этим удобно воспользоваться, выяснив у сотрудника точную причину вызова, а также характер информации, в документальном подтверждении которой служба заинтересована. Но если гражданина вызвали на допрос повесткой, то ничего не мешает ему сделать предварительный звонок инспектору и выяснить подробности, которые помогут понять круг будущих вопросов и заранее приготовить по ним чёткие и однозначные ответы.
Опытный юрист легко справится с подобной задачей.
Объект интереса ФНС – незаконная предпринимательская деятельность
Контроль поступлений денежных средств на карты и банковские счета физических и юридических лиц в нашей стране приобретает тотальный масштаб. Банки обязаны предоставлять сведения контролирующим органам о регулярных переводах. Если суммы значительны, поступают с определённой периодичностью, а адресант перевода – ИП, коммерческая фирма, предприятие, или юрлицо, то вопросов от налоговиков не избежать.
Когда вас вызвали на допрос по поводу таких регулярных доходов, то необходимо подготовить чёткие объяснения законности поступления денег, мотивации компаний, или физических лиц, которые их перечислили. Поводом для допроса может стать и разовая крупная сумма. В этом случае перед визитом к налоговикам лучше обратиться за консультацией к юристу.
Сокрытие налогов хозяйствующими субъектами
Многие ИП, а также и юрлица, проводят взаиморасчёты с клиентами через личные банковские карты и счета, но при этом имеют официально зарегистрированный у налоговиков расчётный счёт, поступления на который облагаются налогом и отражаются в сдаваемой отчётности. Получать расчёты от клиентов на карты и счета, которые не отражаются в декларациях – это верный повод для проверяющих инспекторов начать камеральную проверку. Предпринимателя, или директора вызывают на допрос по поводу уклонения от уплаты налогов, в ходе которого составляется протокол, который может стать весомым доказательством нарушения в суде.
В этом случае нарушителю понадобится хороший адвокат.
Деятельность подставных фирм
Фирмы-однодневки и подставные организации – средство уклонения от налогов, которым пользуется в нашей стране не только крупный и средний, но и мелкий бизнес. В этом случае инспектора вызывают на допрос в качестве свидетелей в налоговую инспекцию как лиц, непосредственно участвовавших в деятельности таких организаций, так и представителей сторонних организаций, заключавших с ними договора. К контрагентам подставных фирм могут быть заданы следующие вопросы:
- При каких обстоятельствах сомнительная фирма была выбрана в качестве партнёра?
- При помощи каких средств осуществлялись контакты (телефоны, мессенджеры, электронная почта, адреса)?
- Кто непосредственно занимался оформлением и подписанием договоров о поставках товаров, или услуг?
- Как и в какой форме проводились взаиморасчёты?
- Где хранился товар и как он передавался?
Подобная запротоколированная информация может послужить доказательством в судебном процессе о серьёзном налоговом преступлении. Свидетель очень легко может стать соучастником, если заранее не подготовиться к допросу вместе с профессиональными юристами.
Ошибки, или заведомо неверные данные в отчётности по налогам
Несоответствия данных, приведённых налогоплательщиком в отчётности и декларациях реальным масштабам и характеру хозяйственной и финансовой деятельности – прямой повод для проведения камеральных, или внеплановых проверок. Если в этом случае налоговая вызывает на допрос, то задача проверяющих – получение доказательной базы для вынесения штрафных санкций. Налоговики пытаются убедить налогоплательщика согласиться с требованиями о внесении изменений в отчётность и дать добровольные письменные признания о допущенных нарушениях.
В некоторых случаях это помогает налогоплательщикам смягчить сумму штрафа, но ценой согласия на уплату недоимок по налогам без судебных разбирательств.
Подготовка к допросу
Неважно, кого налоговики вызвали на допрос, рядового гражданина, или руководителя крупного предприятия. Им в любом случае нужны дополнительные доказательства в суде о налоговом правонарушении. Перед посещением инспекции следует подготовить однозначные и краткие ответы на возможные вопросы со стороны проверяющих:
- Даты, цифры, фамилии, обстоятельства, которые могут заинтересовать сотрудников, лучше восстановить в памяти по реальным документам, либо навести справки, чтобы получить достоверные сведения.
- Определение проблемных мест в бизнесе и отчётности, которые теоретически могут стать предметом интереса контролирующих органов.
- Выработка чёткой позиции по каждому возможному проблемному вопросу.
Если компания, или бизнес имеют существенный масштаб, то для того, чтобы избежать негативных последствий визита в инспекцию, может понадобиться предварительный внутренний аудит, который должен заранее выявить те моменты в делах, передача информации о которых проверяющим нежелательна. Но скрыть правду путём предоставления ложных данных – не выход. Заведомо недостоверные сведения могут вызвать негативную реакцию со стороны судей и потерю позиции в судебном споре.
Порядок проведения допроса
Когда вас вызвали на допрос, то формальная процедура его проведения в налоговой службе ничем не отличается от порядка, используемого в органах дознания:
В протоколе должно быть описано:
- Дата, время начала и завершения, а также место проведения процедуры.
- Данные о составителе протокола, всех участниках и присутствующих, включая перечисление должностей.
- Регламент допроса.
- Содержательная часть (факты, детали, обстоятельства дела).
По окончанию мероприятия необходимо проверить правильность записи ответов. Допрашиваемый свидетель имеет право требовать редактирования ответов. Заверять текст протокола нужно подписью на каждом листе.
Поведение на допросе
Вежливый, но уверенный тон будет самым оптимальным способом общения с сотрудником ФНС. Отвечать нужно конкретно на поставленный вопрос с чёткой и однозначной формулировкой ответов. Если какие-то сведения забыты, или представления о них смутные, то не стоит придумывать подробности, а лучше сказать прямо: «нужно посмотреть в документах», или «не помню». Ответы на открытые вопросы (кто, где, когда, как, и другие) лучше давать в виде 1-3 предложений, не выходя за рамки самого вопроса.
Если вас просят дать о чём-либо пространный и подробный рассказ, то можно сделать встречное предложение о конкретных вопросах по теме.
Помощь юриста
Когда вас вызвали на допрос, то сотрудники инспекции не могут отказать вам в возможности воспользоваться помощью юриста, или адвоката. Присутствие помощника со стороны свидетеля оговорено в письме из управления ФНС ЕД-4-2/23706 от декабря 2013 года, в котором говорится, что налоговики не должны требовать от юридического защитника заверенных у нотариуса доверенностей о передаче свидетелем прав по своей защите другому лицу. Право на помощь юриста прописано в ст.
48 Конституции РФ. Опытный специалист в области налогового законодательства поможет клиенту выстроить ответы на любые каверзные вопросы налоговых инспекторов.
Для чего директора вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля
При этом свидетелю на допросе в налоговой инспекции следует помнить, что согласно ст. 51 Конституции вы имеете право не давать показаний. Привлечь свидетеля к ответственности за то, что он воспользовался конституционным правом, невозможно. Налоговый кодекс никак не регламентирует порядок вызова свидетеля на допрос.
На практике инспекторы пользуются этим и вызывают на допрос либо телефонным звонком, либо повесткой с требованием явиться для допроса в качестве свидетеля. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний обойдется дороже в 3000 рублей.
Столько же будет «стоить дача заведомо ложных показаний. При этом нужно помнить, что штраф могут наложить именно на свидетеля, допрашиваемого в ходе дела о налоговом правонарушении. Если никакого дела нет, то и штраф накладывать не за что.
В перечень плательщиков страховых взносов, которых вызовут на комиссию в первую очередь, входят: Когда вас вызвали на допрос , то формальная процедура его проведения в налоговой службе ничем не отличается от порядка, используемого в органах дознания: В своем решении она отметила, что НК РФ не содержит требования об указании в повестке о вызове свидетеля на допрос информации о наименовании налогоплательщика, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля.
Если же заявитель не согласен с решением налоговой инспекции о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, он вправе обжаловать его в УФНС России в порядке, установленном законодательством. Лица, которые не могут быть допрошены в качестве свидетеля, указаны в п. 2 ст. 90 НК РФ.
Они подразделяются на две категории. Как следует из п. 1 ст. 90 НК РФ, допрос свидетеля проводится в налоговом органе, куда и вызывается физическое лицо.
Показания свидетеля могут быть получены и по месту его пребывания (п. 4 ст. 90 НК РФ): Практика свидетельствует о том, что почти всегда в ходе камеральных и выездных налоговых проверок (в том числе, встречных проверок) проверяющие прибегают к такому инструменту налогового контроля как допросы свидетелей. Для налоговиков это малозатратный (в отличие от экспертизы) и самый легкий способ сбора доказательств по выявленным нарушениям.
Многие полагают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве свидетеля в налоговую и сообщить лишнее инспектору.
Но это ошибочное мнение. Как показывает практика, зачастую неявка на допрос генерального директора либо главного бухгалтера в ходе камеральной проверки возмещения НДС может послужить одним из «формальных оснований для отказа компании в возврате либо зачете налога. В каком случае налоговая может вызвать на допрос свидетеля?
Налоговая инспекция наряду с иными обстоятельствами может сделать вывод об отсутствии у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности. Что здесь важно отметить? В ходе допроса директор дает показания в отношении финансово-хозяйственной деятельности организации, а не себя лично, поэтому конституционное право не свидетельствовать против себя в таком случае не подлежит применению, так как не затрагивает его права как физического лица.
На это, в частности, указал Тюменский областной суд в Определении от 15.02.2012 № 33-760/2012. Статья 51 Конституции РФ предусматривает, что никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом. Закон не предусматривает и четкой процедуры проведения допроса, что опять же не запрещает представителю свидетеля делать замечания на протоколе от имени своего доверителя (тем более что такая графа в протоколе допроса предусмотрена), а также иным образом защищать его интересы (например, уточняя вопросы сотрудников инспекции, их применимость к цели вызова и тому подобное). При этом совершенно точно юрист не может пойти на допрос вместо самого свидетеля, так как здесь важна именно личность вызываемого.
По этой же логике юрист не может отвечать вместо свидетеля, но может перед каждой репликой давать слышные только свидетелю советы по каждому из ответов.
Вызов в налоговую инспекцию: практические рекомендации от юристов
низкая налоговая нагрузка по налогам (в частности, налогу на прибыль, акцизам, единому налогу, уплачиваемому при применении УСН);
Вот несколько рекомендаций, как вести себя, если получен вызов на комиссию: На практике не редки случаи, когда в рассматриваемой ситуации простая беседа с начальником (заместителем начальника) инспекции может перерасти в допрос. А здесь, как говорится, смотри пункт 1 данной статьи. На допросе желательно присутствие юриста, который поможет менее «болезненно его пройти и при необходимости пресечь «лишнее со стороны должностных лиц налогового органа.
Если руководителя компании пригласили на комиссию, значит, у сотрудников инспекции есть вопросы, на которые лучше дать ответ.
Если вызов будет проигнорирован, это может навести проверяющих на мысль о том, что в деятельности компании не все в порядке.
Что налоговики начали устраивать с допросами: как себя защитить, если не хочется отвечать на вопросы
НК не содержит запрета. На практике налоговики часто пытаются отказать в участии представителя, но это не законно.
Заключается в том, что свидетель, отказываясь от дачи показаний, злоупотребляет правом, предусмотренным Конституцией. Он должен отвечать на вопросы, относящиеся к деятельности организации, в которой работает. Расширительное толкование ст.
51 является ошибочным, противоречит нормам действующего законодательства, принципам гражданского долга, ответственности перед обществом, гражданином которого являешься.
Свидетель вправе воспользоваться указанной нормой только при ответах на вопросы, прямо затрагивающие его права и интересы как физического лица. На этом основании налоговые органы налагают на свидетеля штраф в размере 3000 в соответствии с п. 2 ст. 128 НК. Явиться на допрос, но на те вопросы, на которые нет хорошего ответа, отвечать уклончиво: не помню, давно было, не знаю, не в моей компетенции. Налогоплательщики, оспаривающие такое решение в суде, приводят свои аргументы.
Если свидетель – руководитель или бухгалтер предприятия, то он считает, что вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производится в отношении его самого.
Статья: Допрос сотрудников при налоговых проверках
Обычная, в общем-то, история: честная фирма, легальная заработная плата, отсутствие связей с однодневками. И – бац! Налоговая проверка!
Инспекторы, внимательно изучив документы компании и не найдя нарушений, приостановили контрольное мероприятие. Следом в организацию посыпались звонки от контрагентов и бывших сотрудников, которые наперебой рассказывали, что их вызвали в налоговую давать показания относительно деятельности проверяемой компании.
Такая ситуация произошла в одной из московских фирм.
Налоговая проверка не всегда ограничивается пределами фирмы. Не найдя нарушений в документах, ревизоры могут учинить допросы среди сотрудников компании, нынешних и бывших.
Насколько опасна такая «атака налоговиков?
В ситуации с описываемой компанией первыми под удар попали бывшие сотрудники, причем в большинстве своем не связанные с финансовыми делами фирмы. Кстати, налоговикам крайне редко удается заполучить на допрос бывшего финдиректора или главного бухгалтера. Возможность привлекать свидетелей в процессе налогового контроля регламентирована статьей 90 НК РФ.
В соответствии с ней сотрудники организации, как бывшие, так и ныне работающие, могут допрашиваться в ходе процедур налогового контроля – выездной или камеральной проверки. В свидетели привлекаются любые лица, за исключением детей и тех людей, которые не имеют права разглашать профессиональную тайну (в основном это адвокаты и аудиторы). Но у инспекторов все равно остается большой простор для выбора сотрудников, из уст которых можно получить информацию. Как помочь работникам пройти это испытание? Допрос свидетелей может проводиться как по месту нахождения налогового органа, так и в офисе компании.
Поэтому если в ходе проверки запланировано «общение с коллективом организации, лучше предоставить свое помещение для этих целей.
Это позволит снизить влияние мероприятия на производственный процесс.
Вызвали в налоговую в качестве свидетеля: советы, как себя вести
И сегодняшняя статья посвящена вопросу вызова в ИФНС в качестве свидетеля.
Что важно знать? В каких случаях вызывают в налоговую?
Их два, как правило. Это допрос в качестве свидетеля и «приятная беседа» по вопросу уплаты налогов.
Типичный пример. Порядок вызова на допрос в качестве свидетеля в налоговую? В одной транспортной компании в качестве свидетеля охранника вызывают в налоговую.
А он выдает информацию про машины, которые иногда ночью приходят. И в реестре компании их номера не числятся. Откуда у охранника такая информация?
В его обязанности входит отслеживать номера по реестру, и только после этого пропускать автомобиль на территорию предприятия. Дяденька сказал и забыл, а директору предприятия пришлось доказывать, что никакой противозаконной деятельности с «левыми» доходами он не осуществляет. Может ли налоговая вызвать в качестве свидетеля любого сотрудника компании?
Да, может. Мы это выяснили выше. Теперь поговорим о том, за какой срок до начала допроса обязаны уведомить о нем.
За месяц до того, как вызываемый должен прийти в ИФНС.
С той целью дается этот срок, чтобы человек успел подготовиться к визиту.
Приглашать компанию на допрос свидетеля налоговики не обязаны
В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту (п. 6 ст. 100 Кодекса).
Кодексом не предусмотрено присутствие лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, при допросе свидетеля, а также вручение этому лицу копии протокола допроса.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, в течение 10 дней после окончания такой налоговой проверки составляется акт камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 Кодекса). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), в течение пяти дней после дня его вынесения (п. п. 7 и 9 ст. 101 Кодекса).
Вместе с тем в соответствии с п. п. 1, 2 и 4 ст.
101 Кодекса лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки, в том числе материалов, полученных в результате дополнительных мероприятий налогового контроля, подтверждающих факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, лично и (или) через своего представителя.
Допрос свидетеля в налоговой
Допрос свидетеля проводится в здании налоговой инспекции. В повестке на допрос налоговики указывают время, дату и место его проведения. Следует отметить, что законодательство не запрещает проводить допрос свидетеля по месту его пребывания.
Например, если из-за болезни свидетель не может самостоятельно явиться к инспектору, он сам идет к нему.
В ходе допроса свидетеля налоговики постараются получить максимум информации о ведении бизнеса в компании, которая в общем порядке составляет налоговую тайну. В связи с этим целесообразно отвечать на вопросы максимально кратко – да либо нет.
Кроме того, инспектор, заинтересованный в исходе дела в пользу налоговой службы, предпримет все возможные попытки уведомить свидетеля о необходимости явки на допрос – мобильный и домашний телефон, смс-рассылка, сообщение по электронной почте, по факсу и т. д. Конкретное время проведения допроса законодательством не устанавливается.
Вместе с тем, согласно статье 31 Налогового Кодекса налоговики имеют право допрашивать свидетелей в рамках мероприятий налогового контроля. Это значит, что свидетель фактически может быть вызван в любое время в процессе проведения налоговой проверки – как выездной, так и камеральной.
Стоит обратить внимание на то, что в ходе допроса инспекторы задают одни и те же вопросы, но с разной формулировкой.
Если свидетель будет давать разные ответы, то это может послужить основанием для привлечения к ответственности за дачу ложных показаний с штрафом в 3 тысяч рублей.
Как оформить отсутствие работника, если его вызвали в налоговую инспекцию в качестве свидетеля
Закон четко не разделяет государственные и общественные обязанности. К государственным можно отнести участие в работе госорганов, судов, воинскую обязанность. К общественным – участие в коллективных переговорах, в работе комиссии по трудовым спорам и др.
– участвует в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора или соглашения ( ст. 39 ТК РФ);
– работает в комиссии по трудовым спорам ( ч. вторая ст. 171 ТК РФ);
– участвует в разрешении коллективных трудовых споров как член примирительной комиссии, трудовой арбитр ( ст. 405 ТК РФ).
Работник выполняет государственные обязанности: как отразить в документах?Если работник выступает истцом, ответчиком или третьей стороной по делу, он не исполняет государственные обязанности, а действует в личных интересах. Но у каждого есть право на судебную защиту, включая личное участие в судебном заседании ( ст. 46 Конституции РФ). Поэтому если сотрудник принес повестку о вызове в суд в качестве истца, ответчика или третьей стороны, отпустите его с работы.
В этом случае можно по заявлению работника оформить отпуск без сохранения зарплаты ( определение Московского областного суда от 11 мая 2010 г. № 33-9048/2010). Повестка на допрос в качестве свидетеля образец в налоговую? В табеле проставьте код «ДО или «16», если вы используете унифицированную форму.Работника вызвали в суд как арбитражного заседателя.
Он отсутствовал на работе шесть дней. Как табелировать этот период?
Директора вызывают на допрос в налоговую
В последнее время территориальные ИФНС активно проверяют новые адреса компаний. В частности, организуют выездные мероприятия, чтобы удостовериться, что компания указала действительное место нахождения , а не фиктивное. После подобной проверки руководителя компании могут пригласить в налоговую.
Во время проверки инспекция приостанавливает регистрацию изменений в ЕГРЮЛ.
Если контролеры не выявили несоответствий, регистрацию продолжат. Задача инспекции – выявить, не пытается ли компания с помощью переезда уклониться от обязанности уплатить налоги.
Компанию перевели в другой город. Адрес нового места нахождения компании вызвал подозрение у налоговой. Инспекция приостановила регистрацию в ЕГРЮЛ и планирует провести проверку компании.
Проверяющие намерены посетить новый офис и убедиться, что юридическое лицо находится по данному адресу, а также вызывают на допрос руководителя компании. Как завершится регистрация изменений в реестре, зависит, в частности, от показаний в налоговой.
Налоговая представила в суд показания фиктивного директора. Хотя нижестоящая инстанция не учла эти данные, суд округа обратил на них внимание и отправил дело на пересмотр (постановление АС Поволжского округа от 20.06.16 по делу № А12-34612/2015). Оказалось, что директор контрагента – номинальная фигура.
На допросе он показал, что зарегистрировал юрлицо по просьбе знакомого.
Фактически данный директор не руководил организацией и не подписывал документов от ее имени. Также он не выдавал кому-либо доверенности на подписание документов . Организация меняла адрес места нахождения, но фиктивный директор не знал, куда она переехала. Когда в налоговой допрашивают директора и иные должностные лица компании, контролеры ведут протокол.
В ряде случаев после получения показаний руководства компанию могут снять с учета в прежней инспекции, но не зарегистрировать в новой.
Инспекторы могут обнаружить, что компания не только вписала фиктивный адрес в заявление, но и представляет ее номинальный руководитель.
Налоговая вызывает директора на допрос, а он проживает в другом городе
А чем это будет являться, если имел возможность получить?
Если в коме лежал в медучреждении, то не будет.
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,
Нижегородцев ждут 9 дней отдыха в майские праздники. Большинство уже знает, чем займется в долгожданные выходные — поездка на дачу. Продаю полный комплект оборудования для СПА Бизнеса.
Кафедра «Вуокса 2 соплы с термостатами, 1 манометр не.
Цена: 395 000 руб. Письмо может гулять по просторам, почтальон не донести извещение и т. д., а письмо уже получено! ЗАКОН СУРОВ! : -)