Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Физическими лицами в данном случае являются граждане России и иностранцы, взрослые и дети, мужчины и женщины, то есть абсолютно все. Главное в том, что если у физлица появился доход, то он должен быть обложен налогом.

Налогоплательщики НДФЛ

Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты?

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд друг за другом. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Нерезиденты это, соответственно, лица, которые находятся в России менее 183 дней подряд. Это могут быть иностранцы, приехавшие на временную работу, студенты по обмену, и даже граждане России, которые проживают в другой стране более 6 месяцев в год.

Важно!

Наличие или отсутствие гражданства РФ само по себе не является фактором, который играет решающую роль при определении статуса налогового резидента. Здесь важно именно нахождение на территории России в течение 183 дней или меньше.

Пункт 3 статьи 207 НК РФ говорит о том, что вне зависимости от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы страны.

Объект налогообложения НДФЛ

• налоговых резидентов от источников в РФ и за ее пределами;
• налоговых нерезидентов от источников в РФ.

• она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
• ее размер можно оценить;
• она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

• дивиденды и проценты;
• страховые выплаты;
• доходы от использования авторских и иных смежных прав;
• доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
• доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
• пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
• иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

• вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
• доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
• выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ их список указаны в статьях 215 и 217 НК РФ. Подробнее о доходах, освобождаемых от обложения налогом на доходы физлиц, читайте ниже.

Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю.

Налоговая база всегда определяется в рублях. Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

• Если доход получен в натуральной форме, то применяем статью 211 Налогового кодекса РФ. Доходом в натуральной форме считаются полученные товары, имущество, услуги все то, что физлицо получает натурой, а не деньгами. Важно то, что доход в натуральной форме может быть получен физлицом только от организации или индивидуального предпринимателя (если доход натурой получен от другого физлица не ИП, то налогом такой доход не облагается).
• Доход в виде материальной выгоды может возникать при экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитом), при приобретении ценных бумаг, а также при приобретении товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Эти вопросы регулирует статья 212 НК РФ.
• Особенности определения налоговой базы по договорам страхования рассматриваются в статье 213 НК РФ.
• Особенности уплаты НДФЛ по доходам от долевого участия в организации в статье 214 НК РФ.
• Отдельные доходы иностранных граждан и обложение их налогом рассмотрены в статье 215 кодекса.

Налоговые ставки

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указаны в пп.

2-5 ст.224 НК РФ.

• Доходы иностранных работников высококвалифицированных специалистов.
• Доходы иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента.
• Доходы участников Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию.
• Доходы иностранные граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ.
• Доходы от трудовой деятельности членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки 9, 15, 30 и 35%.

• при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

• дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

• всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%;
• доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.

• доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (налог уплачивается со стоимости приза свыше 4000 рублей);
• процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:
  • по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;
  • по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых;

  Доходы, не облагаемые НДФЛ

  Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их исчерпывающий перечень предусмотрен статьями 215 и 217 НК РФ.

  С 1 января 2017 года статья 2017 НК РФ дополнена новым пунктом. НДФЛ теперь не начисляется на стоимость независимой оценки квалификации работника. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

• Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации;
• Пособия по безработице, беременности и родам;
• Государственные и трудовые пенсии, социальные доплаты;
• Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления (в определенных пределах);
• Выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение их расходов, связанных с исполнением таких договоров на наем жилья, транспорт, питание и т.д.;
• Вознаграждения за донорскую помощь (за сданную кровь, молоко и т.д.);
• Алименты;
• Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные международными, иностранными или российскими организациями, определенных в Перечнях Правительства РФ;
• Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации:
  • по утвержденному перечню Правительства РФ от 06.02.2001 N 89;
  • по перечням, утвержденным в субъектах РФ;
• Единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые:
  • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
  • работодателями членам семьи умершего или бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • в виде адресной социальной помощи малоимущим и социально незащищенным гражданам из бюджетов и внебюджетных фондов в рамках государственных программ;
  • пострадавшим от терактов в РФ, а также членам семей погибших в результате терактов на территории РФ (независимо от источника выплаты);
  • работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) и выплачиваемые при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка в течение первого года в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
• Вознаграждения за оказание содействия в выявлении, пресечении и раскрытия терактов (выплачиваемые из федерального и регионального бюджетов);
• Суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (введено с января 2012 г.);
• Суммы полной или частичной компенсации стоимости санаторно-курортных путевок для работников, в том числе уволившихся с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также детям до 16 лет;
• Стипендии;
• Суммы оплаты труда в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, в пределах установленных норм;
• Доходы крестьянских (фермерских) хозяйств от производства, реализации и переработки сельхозпродукции в течение первых пяти лет с момента регистрации;
• Доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, а также недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
• Доходы членов родовых, семейных общин (за исключением оплаты труда наемных работников) от традиционных промыслов малочисленных народов Севера;
• Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты;
• Доходы, получаемые физическими лицами, от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее 3 лет;
• Доходы от наследования физических лиц (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов);
• Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;

  Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ cм. статьи 215 и 217 Налогового кодекса РФ.

  Налоговые вычеты по НДФЛ

  Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Это называется налоговый вычет. Его суть уменьшение налогооблагаемой базы на те расходы, которые вы понесли и которые оговорены в Налоговом кодексе РФ.

  Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.

  • пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;
  • безработные;
  • лица, получающие пособие по уходу за ребенком;
  • индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы ЕСХН, УСН и ЕНВД.

  Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории льготников. Стандартные вычеты не зависят от наличия каких-либо расходов и применяются ежемесячно.

  Вычеты на налогоплательщика.

  • чернобыльцам,
  • инвалидам Великой Отечественной войны,
  • инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).
  • Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
  • участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
  • инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
  • лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
  • доноров костного мозга;
  • родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
  • граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.
  • 1400 рублей на первого ребенка;
  • 1400 рублей на второго ребенка;
  • 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
  • Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12000
  • Приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя 6000

  Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

  Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

  Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

  Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 350000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется.

  ВАЖНО!

  Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

  Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

  С 1 января 2017 года введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации, поскольку с 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Так, если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст.

  219 НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

• Суммы, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала. а также религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
• Расходы на свое очное обучение (обучение брата или сестры) в учреждениях, имеющих государственную лицензию, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

  Обращаем внимание!

  Вычет на лечение можно получить и по расходам на услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии.

  При продаже имущества, доли в уставном капитале организации или при уступке прав по договору участия в долевом строительстве. В случае продажи недвижимости налогооблагаемая база уменьшается на сумму дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 (а если недвижимость ранее была куплена, а не получена по наследству или договору дарения от родственников или приватизирована 5) лет, стоимостью не выше 1000000 рублей (в целом).

  С 2014 года налогоплательщики, заявившие вычет в размере менее максимально возможной суммы, вправе в дальнейшем использовать остаток при приобретении или строительстве жилья. Это ключевое изменение, введенное с 2014 года. Благодаря ему теперь можно использовать имущественный вычет на покупку (строительство) жилья неоднократно (ранее такая возможность давалась только один раз вне зависимости от общей суммы вычета).

  Перечень фактических расходов при получении имущественного вычета конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются расходы на разработку проектной и сметной документации, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты.

  Вместо имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, за исключением реализации ценных бумаг.

  При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

  Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, а также, не дожидаясь окончания налогового периода, у налогового агента (работодателя). Выбор за вами.

  Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым лицам, перечисленных в ст. 105.1 НК, и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании вычета остаток переносится на следующие периоды до полного его использования.

  • индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.п.);
  • налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
  • налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

  Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ Налог на прибыль.

  Если расходы могут быть подтверждены документально, то вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

  Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

  Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

  Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

  Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

  Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства, и графики, выполненных в различной технике

  Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

  Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

  Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

  Исполнение произведений литературы и искусства

  Создание научных трудов и разработок

  Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

  Налог на доходы физических лиц

  В соответствии с БК РФ в бюджеты субъектов РФ зачисляется 70 %, в местные бюджеты — 30 % собираемой суммы НДФЛ.

  Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

  Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

  К основным доходам, подлежащим налогообложению, относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
  • доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
  • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
  • доходы от реализации:
    • недвижимого имущества,
    • акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

    Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    НК РФ предусматривает возможность использования налогоплательщиком стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

    Основная налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

    Налоговая ставка в размере 35 % устанавливается в отношении следующих доходов:

    • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, установленных законодательством;
    • страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, установленных законодательством;
    • процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
    • сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, установленных законодательством.

    Налоговая ставка в размере 30 % устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

    Налоговая ставка в размере 9 % устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

    Налоговая ставка в размере 9 % устанавливается в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

    60. Налог на доходы физических лиц

    1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются:

    • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

    • физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

    2. Объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в России или от источников за ее пределами для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ или не являющихся налоговыми резидентами РФ.

    3. Налоговым периодом для уплаты налога на доходы физических лиц признается календарный год.

    4. К доходам от источников в России и от источников за ее пределами относятся:

    • дивиденды и проценты, полученные от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;

    • страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;

    • доходы, полученные от использования в России авторских или смежных прав;

    доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России, или от иностранной организации;

    • доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования в связи с деятельностью постоянного представительства иностранной организации, иного имущества, находящегося в России и принадлежащего физическому лицу или находящегося за пределами России;

    • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в России или за ее пределами;

    • вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

    • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные от российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России либо от иностранных государств.

    5. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в натуральной, так и в денежной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода физического лица по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

    6. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная:

    • от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

    • приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

    Налог на доходы физических лиц

    Заполнение платежного документа на уплату государственной пошлины, а также платежей за предоставление различных сведений из государственных реестров

    Уплата налогов с использованием международных платежных карт, обслуживаемых иностранными банками (Сервис работает в тестовом режиме)

    Заполнение платежного документа на перечисление налогов, страховых взносов индивидуальных предпринимателей

    Заполнение платежного документа на уплату государственной пошлины, а также платежей за предоставление различных сведений из государственных реестров

    Заполнение платежного документа на уплату торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения

    Уплата налогов с использованием международных платежных карт, обслуживаемых иностранными банками (Сервис работает в тестовом режиме)

    Заполнение платежного документа на уплату государственной пошлины, а также платежей за предоставление различных сведений из государственных реестров

    Заполнение платежного документа на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации

    Заполнение платежного документа на уплату торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Какой налог на доходы для физических лиц нужно уплачивать? В этой статье мы объясним простыми словами, что такое налог на доходы, кто является плательщиком налога на доходы физических лиц, каков размер подоходного налога и когда надо платить.

    Что такое налог на доходы физических лиц?

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), это налог с доходов, которые платят физические лица. Его иногда называют подоходным налогом с физических лиц. Почти весь доход, который получает человек в России и не только, облагается НДФЛ.

    Кто платит НДФЛ?

    Плательщиками могут быть как граждане России, так и иностранные граждане. Существует пять различных ставок НДФЛ: от 9% до 35%. Основная ставка НДФЛ — 13%.

    Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) зависит от:

    • налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет;
    • вида дохода, например, от работодателя, в виде призов, в виде дивидендов и так далее.

    В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.

    Виды доходов физических лиц, облагаемые НДФЛ:

    • от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
    • от сдачи имущества в аренду;
    • от продажи имущества (кроме ценных бумаг);
    • деньги, полученные от источников за пределами Российской Федерации;
    • “прибыль” в виде разного рода выигрышей;
    • иные доходы (получаемые физическими лицами от частной практики, а также у частных предпринимателей)
    • и другие источники “заработка”

    Кто такой резидент и зачем это знать?

    К налоговым резидентам, как правило, относятся те, кто живет в России постоянно, и проводит в году в России не менее 183 дней. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. От статуса (резидент или нет) зависит то, с каких доходов нужно платить НДФЛ, и какими будут ставки для расчета налога на доход физического лица.

    Также от статуса зависит, имеете ли вы право на вычеты.

    Ставки НДФЛ. Какой налог платят резиденты?

    Для резидентов существует три налоговые ставки 9%, 13%, 35%. Облагаются как доходы от источников в России, так и от источников за ее пределами. Чаще всего используется ставка 13%. Например, при получении зарплаты от работодателя, или от продажи имущества (например, машины).

    С 2022 года введены изменения в налогообложение физических лиц. Теперь ставка НДФЛ зависит от размера дохода.

    Если ваш доход, то есть налоговая база для исчисления налога, превысит 5 млн руб. за год, то ваш налог будет считаться одновременно по двум ставкам:

    • все, что ниже 5 млн. будет облагаться по ставке 13%;
    • с “заработка” больше 5 млн. НДФЛ взимается по увеличенной ставке 15%.

    У нерезидентов существует две ставки налога – 15% (для дивидендов) и 30% (для всех остальных доходов). Налогом облагаются доходы нерезидентов, полученные ими от источников в России.

    Кто платит налог за вас?

    Часто налоги на доходы физических лиц удерживают и уплачивают налоговые агенты. Налоговым агентом часто является работодатель.

    Пример:
    Расчет сумм налога на доходы физического лица если у вас заработная плата составляет в 100 рублей, работодатель удержит у вас 13% (13 рублей) из заработной платы и выплатит вам только 87 рублей. 13 рублей он перечислит в налоговую инспекцию.

    Как заплатить НДФЛ самому?

    В случае если вы самостоятельно должны уплатить НДФЛ (например, когда вы получили деньги от продажи квартиры), то вы должны заполнить и подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ. Сделать это надо не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. А заплатить налог, рассчитанный по декларации, вы должны не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

    Уплата налогов, которые получили физические лица, производится, например, через банк, так же как и любой другой платеж государству. Среди электронных услуг на официальном веб-сайте ФНС есть возможность сформировать документы для оплаты налога.

    Как заплатить меньше налога? Кратко о вычетах по НДФЛ.

    Вычеты по налогу для физических лиц предусмотрены НК РФ. По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты.

    Есть несколько видов вычетов:

    • стандартные;
    • социальные;
    • имущественные;
    • инвестиционные;
    • профессиональные.

    Стандартные вычеты предоставляются при наличии у налогоплательщика детей или если он сам подходит под определенную категорию.

    Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее.

    Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае, если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту.

    Инвестиционные вычеты предоставляются в определенных ситуациях при операциях с ценными бумагами и при использовании индивидуальных инвестиционных счетов. Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.

    Документы для вычета

    Основанием для получения налогового вычета у налогового органа является декларация по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом некоторые е вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

    Как получить правильную декларацию 3-НДФЛ быстрее и проще всего?

    Проще всего быстро подготовить правильную декларацию 3-НДФЛ с Налогией. С Налогией вашу декларацию не придется переделывать. Налогия сформирует нужные листы бланка, подсчитает итоговые показатели, проставит нужные коды и проверит данные.

    Вы получите правильную декларацию и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать отнести декларацию в инспекцию самому или подать ее онлайн.

    Где узнать больше об НДФЛ?

    Полную информацию об НДФЛ и характеристики налога можно узнать в главе 23 Налогового Кодекса.

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика).

    Бесплатная консультация по налогам

    Размер НДФЛ

    Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.

    Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

    К таким доходам относятся:

    • заработная плата;
    • доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
    • продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
    • сдача имущества в аренду;
    • выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
    • дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).

    Если вышеперечисленные доходы получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (находятся в стране менее 183 дней в году), тогда они облагаются подоходным налогом в размере 30% (для беженцев с 2014 года – 13%).

    Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физлицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.

    Доходы не облагаемые НДФЛ

    Подоходным налогом не облагаются:

    • доходы полученные от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (с 2016 года);
    • доходы, полученные в порядке наследования;
    • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

    Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, представлен в статье № 217 НК РФ.

    Оплата подоходного налога (НДФЛ)

    Подоходный налог оплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (оплатить НДФЛ).

    Налоговая декларация 3-НДФЛ

    Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

    В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физлица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:

    • физические лица, получившие вознаграждения, не от налоговых агентов (работодателей);
    • физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
    • физические лица (налоговые резиденты России), получившие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
    • физические лица, получившие доход с которого не был удержан подоходный налог налоговыми агентами (работодателями);
    • физические лица, получившие выигрыш выплачиваемый организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
    • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
    • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.

    Вышеперечисленным лицам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход.

    Физлица, которые хотят подать декларацию 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, могу сделать это в течение всего года.

    Налоговые вычеты

    Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого взимается подоходный налог.

    Как правило, налоговыми вычетами пользуются для того чтобы в определённых ситуациях (покупка квартиры, оплата образования, лечения и т.д.) вернуть часть подоходного налога ранее уплаченного в бюджет.

    Более подробную информацию по налоговым вычетам, вы можете получить на этой странице.

    Как оплатить НДФЛ

    Заплатить подоходный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

    Для этого необходимо:

    Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

    Указать вид оплачиваемого налога, адрес регистрации, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

    Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

    Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

    Как узнать задолженность по налогам

    Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

    Рекомендуем!  Налоговый вычет на ребенка обоим родителям