Что такое валютный счет? Как открыть валютный счет. Операции по валютным счетам
Согласно российскому законодательству, любой субъект предпринимательской деятельности имеет право вести экспортно-импортные операции и заключать договора с зарубежными контрагентами. В таком случае возникает необходимость иметь банковский счет в соответствующей валюте, поскольку осуществлять денежные операции в российских рублях с иноземными фирмами запрещено.
Что такое валютный счет
Это счет в банке, на который размещается иностранная валюта для последующего использования. Открытие такого счета и операции с ним регламентируются ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также Положениями ЦБ РФ. Основным ограничением, которое запрещает проводить валютные операции, является отсутствие соответствующей лицензии Центрального банка.
Предназначение валютного счета
Субъект, который открыл валютные счета в банках, имеет право совершать два типа операций в иностранной валюте – это текущие сделки и операции, связанные с движением капитала.
К первому типу относятся такие финансовые действия:
- денежные перечисления за импорт или экспорт товара;
- открытие кредита на срок не более 6 месяцев;
- начисление дивидендов, процентов и прочих видов дохода от используемого капитала;
- другие перечисления денег: заработная плата, пенсия, гонорары.
С движением капитала связаны следующие операции по валютным счетам:
- инвестиции в уставный капитал зарубежной фирмы или в ценные бумаги;
- оплата за недвижимость в другой стране, если это позволяет ее законодательство;
- открытие кредитов на срок более 6 месяцев;
- отсрочка платежей по экспортно-импортным сделкам;
- другие действия с валютой.
На средства, которые находятся на счетах и определенное время не используются, банк начисляет проценты. Это финансовое вознаграждение клиентов за обороты их денежных запасов.
Как открыть счет в иностранной валюте юридическому лицу
Открытие валютного счета происходит согласно определенным правилам. На начальном этапе нужно подготовить пакет необходимых документов. Требования к документации у каждого банка немного отличаются, поэтому стоит заранее обратиться к его представителям, чтобы получить полную информацию.
В большинстве случаев, для того чтобы открыть валютный счет, банки требуют такие документы:
Если субъект предпринимательской деятельности решил открыть валютный счет в банке, в котором он уже обслуживается и имеет расчетный рублевый счет, то перечень документов может значительно сократиться. В этом случае потребуется только заявление и заключение договора.
Если клиент прошел все этапы банковской проверки и открыл валютный счет, то согласно законодательству РФ, он обязан в течение недели известить об этом налоговую службу. При неисполнении этого пункта придется заплатить штраф в размере 5 тыс. рублей.
Виды счетов в иностранной валюте
Чтоб вести учет на валютных счетах, банки открывают транзитный счет. Таким образом, клиент получает два счета:
По необходимости банк может открыть резидентам специальный транзитный счет. Он используется для учета сделанных клиентом покупок и продаж валюты на внутреннем финансовом рынке.
Как проходить валютный контроль
Все валютные счета в банках обязательно подлежат валютному контролю. После зачисления средств на транзитный счет банк обязан отправит клиенту соответствующее уведомление. В течение 15 дней с момента поступления денег предприятие должно предоставить банку документы для подтверждения сделки: справку о валютных операциях, договор или паспорт сделки, если сумма поступления превышает 50 тыс. долларов США.
Вместе с паспортом нужно предъявить документы на импорт/экспорт товара, счета, акты или другие подтверждающие документы.
Сейчас многие банки для создания комфортных условий обслуживания некоторые справки оформляют вместо клиента. Для этого заранее нужно предоставить пакет определенных документов и внести коррективы в условия договора.
Если предприятие решило перевести деньги на счет поставщика, банк также потребует письменные подтверждения.
Перечень документов для валютного контроля
В основном для проведения валютного контроля банк и налоговая служба могут запросить следующие документы:
Валютные счета физических лиц
Валютный счет для физического лица предназначен для проведений операций в валюте в пользу частных лиц: перевод заработной платы, алиментов, гонораров, наследственных денег и т. д. Согласно национальному законодательству такой счет имеет право открыть как иностранец, так и резидент.
Процедура открытия валютных счетов физическими лицами
Чтобы открыть валютный счет в банке, физическому лицу нужно предъявить паспорт гражданина РФ, загранпаспорт, мужчинам воинский билет, а также подписать договор на ведение счета. Обязательным условием является внесение на счет необходимой суммы в иностранной валюте.
Физическое лицо имеет право открыть счет в любой валюте, с которой работает банк. В большинстве своем, субъекты предпринимательской деятельности открывают счета в долларах и евро. Эти валюты считаются универсальными и наиболее часто используются в международных операциях.
Что касается стоимости открытия счета, банки не берут дополнительной платы за эту услугу, если юридическое или физическое лицо уже является его клиентом. Но если контрагент впервые обратился в банк, услуга обойдется в среднем в 1000 рублей. Поточное обслуживание счета и услуга интернет-банкинга в большинстве случаев предоставляются бесплатно.
Виды счетов для физических лиц
Физические лица, являющиеся резидентами, могут открыть такие виды валютного счета:
1. Текущий – на нем находятся средства резидента, и он может использовать их в любых целях, если это не нарушает нормы законодательства. Этот счет, в свою очередь, разделяется на 2 типа:
- текущий счет А – с него возможно в свободном порядке переводить деньги за границу;
- текущий счет Б – на использование имеющихся средств наложены банком некоторые ограничения.
2. Депозитный – используется для сохранения личных накоплений в виде сберегательных вкладов в иноземной валюте. Также сюда относятся депозитные сертификаты, векселя и другие ценные бумаги. Депозитные счета пользуются большой популярностью среди населения.
Это старый и хорошо известный способ инвестирования денег. Последнее время общая сумма вкладов в банковской системе стремительно выросла.
Валютные риски
Использование валютных счетов связано с определенными рисками. Самые важные – колебания обменных курсов и изменение процентных ставок. Они влияют на всех участников валютных операций.
Банк со своей стороны также испытывает риск изменения стоимости дохода от валютных операций с клиентами. Чтобы защититься от возможных убытков, банк может проводить дополнительные списания после проведения транзакции. Такие манипуляции среди финансистов известны как переоценка валютного счета.
Работать с валютными счетами достаточно просто. Главное – уметь учитывать в каждой операции возможные риски и вовремя реагировать на изменения.
Как отразить в налоговом учете поступление и использование валюты и валютной выручки
Необходимо отметить, что разница между официальным курсом валюты и курсом, по которому она была куплена, отраженная в составе операционных расходов, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 второй части Налогового кодекса РФ). Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учитывают в составе операционных доходов:
Валютный учет: покупка иностранных дензнаков (Бухучет и налогообложение операций по покупке иностранной валюты)
Ведь в этом случае не происходит реализации рублей.
Кроме того, в случае наличия остатка на текущем валютном счете на день зачисления купленной иностранной валюты в бухгалтерском учете нужно будет отразить возникшую из-за переоценки валюты курсовую разницу 9 :
Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)
Дата произведения пересчета валютных показателей в рубли для каждой операции своя.
Чаще всего датой пересчета по официальному курсу является тот момент, когда проводится хозоперация.
В том случае, когда на протяжении месяца (или более короткого временного периода) предприятие проводит большое число однотипных операций в валюте, а официальный курс не претерпевал значительных изменений, представляется возможным вести учет валютных операций такого типа по усредненному за данный промежуток времени курсу.
Как отразить в налоговом учете поступление и использование валюты и валютной выручки
Свою позицию ведомство аргументировало тем, что конвертация валюты в рубли – это не что иное, как купля-продажа товара.
Однако с выходом письма Минфина России от 28 августа 2015 г. № 03-11-09/49620 прежние разъяснения представляются неактуальными. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п.
1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому операции, связанные с поступлением и использованием иностранной валюты (валютной выручки), на расчет ЕНВД не влияют.
Операции по покупке валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а при продаже – счета 57 «Переводы в пути». Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся в рублях и одновременно в валюте расчетов и платежей (п.
24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, п.
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете курсовых разниц, возникающих при продаже
В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы.
Согласно п. 12 и п. 13 ПБУ 3/2006 курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате, или за который составлена бухгалтерская отчетность. и для целей бухгалтерского учета подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.
Московский государственный университет печати
Купленная иностранная валюта зачисляется на транзитный валютный счет, а затем перечисляется на текущий валютный счет организации. Снятие иностранной валюты и зачисление в кассу предприятия с транзитного валютного счета не допускается, а с текущего валютного счета — только для оплаты командировочных расходов.
Так как покупка иностранной валюты может осуществляться уполномоченными банками в течение трех рабочих дней, бухгалтерский учет этих операций целесообразно вести на счете 57 «Переводы в пути».
Бухучет инфо
В принципе, собственно товары, приобретаемые за иностранную валюту, принимаются к бухгалтерскому учету так же, как и товары, приобретаемые за рубли.
Но расчеты в валюте, которые в данном случае имеют место, безусловно, имеют свои особенности.
Учет валютных операций в бухгалтерском учете регулируется Положением по бухгалтерскому учету
«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
(ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н. Изменения, касающиеся валютных операций, вступившие в силу с 2007 г. внесли некоторые несоответствия между бухгалтерским и налоговым учетом, так как с 2007 г.
Покупка и продажа валюты: проводки с примером
Предприятиями в процессе их деятельности, помимо расчетов в отечественной валюте, может использоваться иностранная валюта. Рассмотрим на примерах с проводками как отразить покупку и продажу валюты в бухгалтерском учете.
Проведение валютных операций в России
Операции по покупке и продаже валюты возникают в организациях, если производится:
- Осуществление торговых операций в иностранной валюте;
- Оплата командировочных расходов на заграничные командировки;
- Размещение средств на валютных депозитах;
- Погашение валютных кредитов и займов и процентов по ним, и др.
На территории Российской Федерации запрещены валютные операции между резидентами, за исключением нескольких случаев:
- Операции с кредитами и займами, начисление и выплата процентов и пеней и штрафов;
- Банковские вклады;
- Купля-продажа валюты за рубли физическими лицами;
- Операции с векселями, и т.д.
Резиденты — физлица могут применять применять валюту для:
- Дарения и завещания;
- Приобретения для целей коллекционирования;
- Перевода средств без открытия валютного счета, и т.д.
Для операций между двумя нерезидентами на территории России разрешены все операции, не нарушающие требования российского антимонопольного законодательства.
Одним из условий валютного контроля можно считать то, что все валютные операции в стране проводятся через банки. Для учета этих операций создается счет 52 «Валютные счета».
Также в операциях покупки и продажи валюты используются счета учета расчетов контрагентами (62, 76) и счета учета денежных средств: 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».
Покупка иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Сумма, перечисляемая на счет 57 для покупки валюты, должна превышать сумму по курсу ЦБ. Это вытекает из того обстоятельства, что банки покупают валюту на бирже — в основном, по более высокому курсу.
При покупке валюты для оплаты операций по импорту, сумма комиссии банка отражается проводкой:
ДтКтОписание операции08(07,10,15 и т.д.)51Комиссия банка
То есть, в этих случаях расходы на выплату комиссионного вознаграждения относятся на стоимость закупаемого товара.
Продажа иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции
При продаже валюты в проводках списания с валютного счета, кроме транзитного счета, может использоваться счет 76:
Покупка валюты, пример с проводками
Компания «Марена» приобретает в банке валюту на сумму 5 000 долларов. С этой целью банку перечислено 300 000 руб. Утвержденный Центробанком курс доллара на этот день равен 58,50 руб., курс банка — 58,90 руб. за доллар.
Размер комиссии банка — 1 500 руб.
Бухгалтер «Марены» делает бух проводки при покупке валюты в банке:
ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ5751Перечисление средств в банк300 000Платежное поручение5257Перевод валюты на валютный счет (5 000*58,9)294 500Выписка банка91.257Отражение банковской комиссии1 500Выписка банка91.257Отражена отрицательная курсовая разница((58,9-58,5)*5 000))2 000Бухгалтерская справка5157Отражение возврата неизрасходованных средств(300 000 — 294 500 — 1 500)4 000Выписка банка
Продажа валюты, пример с проводками
ООО «Развитие» поручило банку продать со своего валютного счета 7 000 евро. Курс ЦБ для евро в этот день — 65,5 руб. за евро. Курс банка — 65 руб. за евро.
Комиссия банка составила 2 500 руб.
Бухгалтер ООО «Развитие» формирует бух проводки при продаже валюты:
ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ5752Отражено перемещение ДС с валютного счета (7 000*65,5)485 500Платежный ордер, выписка банка5191.1Перечислена выручка от продажи валюты (7 000*65)455 000Бухгалтерская справка91.251Комиссия, удержанная банком2 500Бухгалтерская справка91.257Отражение отрицательной курсовой разницы ((65,5 -65)*7 000)3 500Бухгалтерская справка91.257Отражено списание стоимости валюты (7 000*65,5)485 500Бухгалтерская справка
Финансовый результат от операции можно отразить проводкой:
ДтКтОписание операцийСумма, руб.Документ9991.9Убыток от продажи (455 000 — (485 000 + 2 500 + 3 500))36 000Бухгалтерская справка
Покупка валюты проводки
Подобный обособленный учет операций на валютном счете упрощает ведение контрактов с иностранными партнерами и помогает осуществлять их анализ. Для совершения операций с иностранной валютой организация должна открыть валютный счет в банке. В бухгалтерском учете движение средств отражается на счете «Валютные счета» (52).
При работе с различными валютами к этому счету открываются дополнительные субсчета. Проводки по валютным операциям подробнее разберем на операциях по покупке и продаже иностранной валюты. Чтобы осуществить покупку, необходимо перевести на рублевый счет в банке требуемую сумму.
Для этого может использоваться субсчет 57.
2 «Денежные средства для приобретения валюты» или субсчет счета 76, предназначенного для учета взаимодействия с дебиторами и кредиторами.
Покупка и продажа валюты: проводки с примером
Заявка на покупку валюты 51 57 Возврат остатка неиспользованных средств на расчетный счет ООО «Магнат» (96 000 руб. — 93 174 руб. — 1 540 руб.) 1 286 руб. Заявка на покупку валюты 50 Касса в долларах США 52 Оприходование наличной валюты в кассу 93 174 руб.
Приходный кассовый ордер Пример продажи валюты Руководство ООО «Юпитер» приняло решение о продаже валютный средств, имеющихся на собственном расчетном счете. 12.01.2016 ООО «Юпитер» осуществило продажу 3420 долл. США по курсу 74,2 руб./долл.
США.
Курс ЦБ на дату продажи составил 74,8 руб./долл.
ВажноСША. За услуги продажи валюты банку было выплачено вознаграждение в размере 2120 руб.
В учете ООО «Юпитер» операции по продаже валюты были отражены в проводках так: Дт Кт Описание Сумма Документ 76 52 Списание с расчетного счета ООО «Юпитер» средств для продажи валюты (3420 долл.
США * 74,8) 255 816 руб.
Бухгалтерский учет валютных операций (пбу, проводки)
Для этого пересчитайте сумму валюты в рубли по курсу Банка России, установленному на дату реализации (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
Для подтверждения суммы расходов составьте бухгалтерскую справку.
Укажите в ней суммы проданной валюты, курс Банка России и сумму расходов в рублях. Если банк взял с вас комиссию за продажу валюты, то ее сумму также отразите в расходах, уменьшающих налоговую базу (пп.
9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следует ли соглашаться с этой рекомендацией Минфина?
Да, но только если ваш объект налогообложения — доходы минус расходы, поскольку здесь вам можно учесть и выручку, и затраты.
Если же вы применяете УСН с объектом «доходы», вам придется два раза учитывать практически одну и ту же валютную выручку.
Первый — на дату получения валюты на расчетный счет. Второй — на дату продажи валюты.
А расходы при этом объекте отразить нельзя.
Счет 52. учет операций по валютному счету. проводки, субсчета
Бухгалтерские проводки по покупке иностранной валюты:
- Д57.2 (76) К51 – зачислены средства на банковский счет для приобретения валюты.
Затем банк приобретает валюту и зачисляет ее на валютный счет. Проводки такие:
- Д52 К57.2 (76) – на счет зачислены приобретенные валютные средства
- Д51 К57.2 (76) – средства, не задействованные в сделке, были возвращены на расчетный счет.
Положения по бухучету определяют, что возможные расходы, связанные с приобретением валюты, например, банковские комиссии, должны учитываться как прочие.
Проводка по учету комиссии банка может быть такой:
- Д76 К51 – зачислены средства на уплату банковских комиссий
- Д91.2 К76 – комиссионное вознаграждение отнесено к прочим расходам.
По Налоговому кодексу комиссионные вознаграждения учитываются в составе прочих, а иногда внереализационных расходов.
Валютные операции и учет при усн
Отметим, что валютные доходы нужно записывать в книгу учета в рублях. Сумму в валюте пересчитайте в рубли по курсу, установленному на дату поступления денег на транзитный валютный счет (п.
3 ст. 346.18
ВниманиеНК РФ). Расчет дохода следует оформить в виде бухгалтерской справки и указать в ней сумму в валюте, курс Банка России и доход в рублях. Рассмотрим на примере, как следует вести учет валютной выручки, при УСН.
Пример: Учет валютной выручки ООО «Центр» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». 29 июня 2015 г. общество получило на транзитный валютный счет аванс от иностранного покупателя в сумме 3 000 евро.
Какие доходы нужно учесть, если курс евро, установленный Банком России на 29 июня 2015 г., составлял 61,5206 руб.
Учет валютной выручки при усн. примеры
Заявление о продаже валюты 76 91_1 Отнесение выручки от продажи валюты в состав прочих доходов (3420 долл. США * 74,2) 253 764 руб. Заявление о продаже валюты 91_2 76 Отражение прочих расходов от продажи валюты 255 816 руб.
Заявление о продаже валюты 91_2 76 Отражение расходов на комиссию банка 2 120 руб. Банковский договор 51 76 Зачисление на расчетный счет выручки от продажи валюты за вычетом комиссии банка (3420 долл.
США * 74,8 — 2 120 руб.) 253 696 руб.
В соответствии с п.11 ПБУ 10/99 “Расходы организации” расходы, связанные с продажей иностранной валюты, относятся к операционным расходам организации, т.е. в бухгалтерском учете необходимо использовать счет 91.
Если дата списания иностранной валюты и дата зачисления денежных средств от продажи валюты на расчетный счет не совпадают, для отражения операций по продаже валюты необходимо использовать счет 57 “Переводы в пути”.
Таким образом, в день списания валюты для продажи необходимо сделать следующую бухгалтерскую запись:
Дебет 57, Кредит 52, субсчет “Транзитный валютный счет” — валютные средства направлены на продажу по курсу Банка России на день продажи.
Средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет. На основании выписок с расчетного счета, с валютного счета и приложенных к ним сопроводительных документов делаются следующие бухгалтерские записи:
Дебет 51, Кредит 91-1 — денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет (по курсу продажи);
Дебет 91-2, Кредит 57 — списана проданная валюта (по курсу Банка России);
Дебет 57, Кредит 91-1 — отражена положительная курсовая разница за время между датой списания валюты и датой ее продажи;
Дебет 91-2, Кредит 57 — отражена отрицательная курсовая разница за время между датой списания валюты и датой ее продажи;
Дебет 91-2, Кредит 51 — отражены расходы по продаже валюты.
Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет организации. При получении выписки с текущего валютного счета и сопроводительных документов делается следующая запись:
Дебет 52, субсчет “Текущий валютный счет”, Кредит 52, субсчет “Транзитный валютный счет” — остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.
В соответствии с п.7 ПБУ 3/2000 “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”, утвержденного Приказом Минфина России от 10.01.
2000 N 2н, валютные средства на счетах в кредитных организациях необходимо пересчитывать в рубли на дату совершения операции, т.е. на день их снятия с транзитного валютного счета для обязательной продажи и для зачисления на текущий валютный счет. Согласно п.
12 ПБУ 10/99 возникшая курсовая разница учитывается в составе внереализационных доходов (расходов):
Дебет 52, субсчет “Транзитный валютный счет”, Кредит 91-1 — учтена положительная курсовая разница;
Дебет 91-2, Кредит 52, субсчет “Транзитный валютный счет” — учтена отрицательная курсовая разница.
Согласно ст.265 НК РФ к внереализационным расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относятся:
Доходы в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса Банка России, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии с п.2 ст.250 НК РФ.
Пример. 26 сентября 2002 г. на транзитный валютный счет организации поступила валютная выручка от реализации в сумме 10 000 долл. США.
Поручение на обязательную продажу 50% валютной выручки поступило на следующий день. Курс Банка России на 26 сентября 2002 г. (день поступления выручки) — 31,6382 руб/долл. США. Курс Банка России на 27 сентября 2002 г.
(день списания валюты с транзитного валютного счета на продажу и зачисления денежных средств на расчетный счет организации) — 31,6350 руб/долл. США. Банк продал валюту по курсу 31,73 руб/долл.
США.
За услуги по продаже валюты банк списал с расчетного счета организации вознаграждение в сумме 1500 руб.
В бухгалтерском учете организации необходимо сделать следующие записи:
Дебет 52, субсчет “Транзитный валютный счет”, Кредит 62 — 316 382 руб. (10 000 долл. х 31,6382 руб.) — поступила на транзитный валютный счет организации выручка за отгруженную продукцию по курсу на день зачисления;
Дебет 57, Кредит 52, субсчет “Транзитный валютный счет” — 158 175 руб. (5000 долл. х 31,6350 руб.) — направлено на обязательную продажу 50% валютной выручки по курсу Банка России на день продажи;
Дебет 51, Кредит 91-1 — 158 650 руб. (5000 долл. х 31,73 руб.) — зачислены на расчетный счет организации денежные средства от продажи валюты по курсу продажи;
Дебет 91-2, Кредит 57 — 158 175 руб. — списана проданная валюта;
Дебет 91-2, Кредит 51 — 1500 руб. — удержано банком вознаграждение за продажу валюты;
Дебет 52, субсчет “Текущий валютный счет”, Кредит 52, субсчет “Транзитный валютный счет” — 158 175 руб. (5000 долл. х 31,6350 руб.) — остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет;
Дебет 91-2, Кредит 52, субсчет “Транзитный валютный счет” — 32 руб. (10 000 долл. х (31,6350 руб. — 31,6382 руб.) — учтена отрицательная курсовая разница.
Аудиторско — консультационная группа
В бухгалтерском учете и для целей налога на прибыль продаваемая иностранная валюта пересчитывается в рубли на дату продажи по курсу Банка России (п. п. 5, 6 ПБУ 3/2006, п. 8 ст.
271, п. 10 ст. 272 НК РФ).
Поэтому, если реальный курс продажи валюты отклоняется от курса Банка России, в бухгалтерском и налоговом учете возникают:
– или расходы, если курс Банка России выше курса, по которому продана валюта (отрицательная разница);
– или доходы, если курс Банка России ниже курса продажи валюты (положительная разница).
В бухгалтерском учете при продаже иностранной валюты надо сделать такие проводки (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99):
– отрицательная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России;
– или положительная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России
Для целей налогообложения прибыли на дату продажи валюты (п. 2 ст. 250, пп.
6 п. 1 ст. 265, пп. 10 п. 4 ст. 271, пп.
9 п. 7 ст. 272 НК РФ):
– отрицательная разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России включается во внереализационные расходы;
– положительная разница – во внереализационные доходы.
Комиссию по операциям купли-продажи валюты, если ее взимает ваш банк, можно учесть в расходах (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Пример. Налоговый и бухгалтерский учет продажи иностранной валюты
Организация продала банку 10 000 долларов США по курсу 63 руб. за доллар США. Курс Банка России на дату продажи валюты – 65,9273 руб. за доллар США. Банк не взимает комиссию по операциям купли-продажи валюты.
На дату продажи валюты:
– в налоговом учете во внереализационных расходах признана отрицательная курсовая разница в сумме 29 273 руб. (10 000 долл. х (65,9273 руб/долл. – 63 руб/долл.));
Учет денежных средств на валютных счетах
Валютный счет: понятие, назначение, виды
Пункт 8 ст.1 гл. 1 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле» определяет такое понятие как уполномоченные банки. Хозяйствующие субъекты (резиденты и нерезиденты) имеют право открывать валютные счета в кредитных учреждениях (уполномоченных банках), имеющих лицензию ЦБ РФ на осуществление валютных операций. Ограничений по количеству и виду иностранной валюты при открытии валютных счетов нет.
Банки, имеющие лицензию на данный вид деятельности, не вправе отказать клиенту в открытии валютного счета, если клиент не имеет в данном банке счет в рублевом эквиваленте.
Понятийная справка!
Валютный счет – это счет, открытый физическим или юридическим лицом в иностранной валюте в кредитном учреждении (банке).
Открытие валютного счета предполагает оформление договора банковского счета, который содержит в себе перечень банковских услуг, условия размещения средств на счете, права, обязанности сторон и др. После заключения договора кредитное учреждение одновременно открывает хозяйствующему субъекту транзитный и текущий валютные счета.
Транзитный валютный счет – это вспомогательный счет, предназначенный для зачисления выручки при осуществлении экспортной деятельности. Для открытия данного счета не требуется заключение отдельного договора, но и отказаться от него компании-экспортеры не могут. При открытии валютного счета в заявлении необходимо будет указать два счета: валютный (текущий) и транзитный.
Текущий (расчетный) валютный счет – это счет, открытый физическим или юридическим лицом в кредитном учреждении, предназначенный для хранения денежных средств в иностранной валюте и осуществления валютных операций в безналичной форме.
Депозитный валютный счет – это счет, открытый юридическим или физическим лицом (резидентом или нерезидентом) в банке в иностранной валюте с целью получения дохода в виде процентов.
Специальный валютный счет – это счет, открытый в кредитном учреждении для зачисления иностранной валюты на цели согласно распоряжения клиента.
Валютный счет за пределами территории РФ – счет, открытый резидентами за пределами территории РФ. Порядок открытия данных счетов регулируется с.12 федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003г.
Открытие валютных счетов в уполномоченных банках РФ организациями и физическими лицами осуществляется резидентами и нерезидентами.
Более подробно понятия субъектов валютных операций раскрыты в вопросе: «Субъекты валютных операций» в статье: «Характеристика валютных операций: понятие, субъекты, правовое регулирование».
Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах:
Валютные счета могут также открываться в валютах, относящихся к замкнутым (национальным) в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг) по взаимной договоренности или валюте клиринга.
Понятийная справка!
Валютный клиринг – это валютные операции в рамках межправительственного соглашения о взаимном зачете встречных требований и обязательств, определяемых стоимостным равенством товарных поставок и оказываемых услуг.
Он включает набор обязательных элементов, предусмотренных в межправительственном соглашении:
- Объем клиринга;
- Систему клиринговых счетов; ;
- Объем технического кредита – максимальное сальдо задолженности, необходимое для предупреждения сбоев при расчетах;
- Способ погашения задолженности;
- Схему окончательного погашения сальдо, по истечении соглашения.
Порядок открытия валютного счета
Порядок открытия валютного счета в банке аналогичен порядку открытия расчетного счета.
Для открытия валютного счета в банке организация обязана предоставить следующие документы:
Нормативное регулирование валютных операций
Нормативное регулирование учета расчетов по счету 52 «Валютные счета» определено:
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11г.;
- План счетов и инструкция по его применению, утвержденный Министерством Финансов РФ, приказом №94н от 31.10.2000г.;
- Гражданский кодекс РФ;
- Федеральный закон №173-ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле».
- Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»;
- Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) «О правилах осуществления перевода денежных средств» и др.
Синтетический и аналитический учет операций по валютному счету
Движение денежных средств по валютным счетам обобщается на активном счете 52 «Валютные счета». Учет операций ведется по субсчетам, а внутри субсчетов – по аналитическим счетам.
К счету 52 могут быть открыты субсчета:
- 52/1 – Валютные счета внутри страны;
- 52/2 – Валютные счета за рубежом.
Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте (доллар, марка и другие).
На валютный счет осуществляется поступление денежных средств:
- перечисление денежных средств с валютных счетов других организаций (выручка за реализованную продукцию и др.);
- валюта, приобретенная на бирже внутреннего валютного рынка;
- экспортная выручка;
- и др.
Списание денежных средств с валютных счетов:
- оплата импортных операций;
- оплата кредиторской задолженности по договорам, заключенным в иностранной валюте;
- реализация валюты на бирже внутреннего валютного рынка;
- и др.
Аналитический учет по валютным счетам ведется в валюте счета и в рублях в разрезе по открытым счетам. Перерасчет иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу ЦБ на момент совершения сделки. Синтетический учет ведется на основании выписок банка по данным первичных документов в рублевом эквиваленте на счете 52 и в Главной книге.
При журнально-ордерной форме учета регистром учета по счету 52 «Валютный счет» является журнал ордер №2 (отдельный бланк) и ведомость дебетовых оборотов к нему.
В автоматизированной форме учета в качестве регистров систематизирующих данные первичного учета выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.
Типовые проводки по счету 52 «Валютные счета»
Хозяйственные операции по дебету счета 52 «Валютные счета»
По дебету счета 52 «Валютный счет» отражается зачисление денежных средств на валютный счет в корреспонденции с кредитом следующих счетов:
№Содержание хозяйственных операцийПервичные документыКорреспондирующие счетаДебетКредит123451Конвертация денежных средств в иностранную валютуБанковская выписка52512Зачисление денежных средств на валютный счет со специального счетаБанковская выписка52553Возврат аванса на валютный счетБанковская выписка52604Поступление выручки на транзитный счет от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги по экспортуБанковская выписка, платежное поручение, платежное требование52/ транзитный счет625Перевод валютной выручки с транзитного счета на текущий валютный счетБанковская выписка52/ текущий счет52/ транзитный счет6Получены суммы кредитов и займов в иностранной валютеБанковская выписка, документы на получение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов5266, 677Поступление на валютный счет сумм переплаты налогов, страховых взносов в иностранной валютеБанковская выписка, платежное поручение5268,698Поступление вкладов от учредителей в иностранной валютеБанковская выписка, платежное поручение52759Поступление оплаты от прочих иностранных дебиторовБанковская выписка, платежное поручение527610Отражены суммы положительных курсовых разниц от переоценки остатков по счетуБухгалтерская справка-расчет5291
Хозяйственные операции по кредиту счета 52 «Валютные счета»
По кредиту счета 52 «Валютный счет» отражается списание средств с валютного счета в корреспонденции с дебетом следующих счетов.
№Содержание хозяйственных операцийПервичные документыКорреспондирующие счетаДебетКредит123451Переведены в кассу денежные средства в иностранной валюте для выдачи командировочныхПКО, банковская выписка50522Перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынкеБанковская выписка57523Погашение задолженности перед поставщиком за импорт товаровБанковская выписка, платежные документы (акт, накладная, счет и др.)60524Возврат аванса покупателю в иностранной валютеБанковская выписка62525Погашение суммы кредитов и займов в иностранной валютеБанковская выписка66,67526Перечислены суммы налогов и страховых взносов в иностранной валютеБанковская выписка68,69527Заработная плата работникам перечислена с валютного счетаРПВ, Банковская выписка70528Выдача валюты работнику, направленного в служебную командировку за границуБанковская выписка71529Выплата дивидендов учредителям в иностранной валютеБанковская выписка755210Оплата услуг банкуБанковская выписка765211Отражена сумма отрицательных курсовых разниц от переоценки остатков по счетуБухгалтерская справка-расчет9152
Практикующий специалист в сфере экономики и бухгалтерского учета.
Квалификация: Магистр по направлению подготовки Экономика.
Приобретение валюты через банк
Чтобы рассчитаться с иностранными контрагентами за товары (услуги, работы), надо приобрести валюту. В данной статье мы рассмотрим, какие шаги надо выполнить в 1С, чтобы автоматизировать и корректно оформить операцию по приобретению валюты.
Пошаговая инструкция
- 02 марта курс ЦБ РФ — 71,00 руб./EUR, курс банка —72,00 руб./EUR.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Перечисление денежных средств на покупку валюты
Организация имеет право осуществлять операции не только в рублях, но и в валюте с соблюдением норм Закона о валютном регулировании и контроле (Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Если поступление валюты и перечисление денежных средств на ее покупку осуществляется не в один день, то используется счет 57.02 «Приобретение иностранной валюты» (план счетов 1С).
Если операции по приобретению и продаже валюты проводятся:
- регулярно, то рекомендуем включить опцию по использованию счета 57 через Главное – Настройки – Учетная политика установить флажок Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств ; PDF
- разово, то можно ограничиться выбором вручную счета 57.02 в поле Счет расчетов в документе Списание с расчетного счета .
Перечисление денежных средств в рублях на покупку валюты банку отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки –кнопка Списание .
- Получатель – обслуживающий банк, у которого приобретаются валютные средства;
- Сумма – сумма в рублях, которая перечисляется с рублевого счета на приобретение валюты;
- Договор — основание для приобретения валюты, Вид договора — Прочее; PDF
- Счет расчетов — 57.02 «Приобретение иностранной валюты»;
- Статья расходов — Покупка валюты (списание)Вида движенияПрочие платежи по текущим операциям.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 57.02 Кт 51 — перечисление денежных средств банку на покупку валюты.
Приобретение иностранной валюты
- положительная, учитываемая в составе прочих доходов в БУ и внереализационных доходов в НУ, если курс ЦБ РФ выше курса вашего банка (п. 7 ПБУ 9/99, п. 2 ст. 250 НК РФ, пп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ);
- отрицательная, учитываемая, в составе прочих расходов в БУ и внереализационных расходов в НУ, если курс ЦБ РФ ниже курса вашего банка (п. 11 ПБУ 10/99, пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ, пп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Зачисление банком иностранной валюты на текущий валютный счет отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Приобретение иностранной валюты в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки –кнопка Поступление .
- Плательщик – обслуживающий банк, у которого приобретается валюта;
- Сумма – сумма приобретенной валюты;
- Договор — основание для приобретения валюты, Вид договора — Прочее;
- Счет расчетов — 57.02 «Приобретение иностранной валюты»;
- Курс банка — внутрибанковский курс покупки валюты, устанавливается вручную на основании выписки банка, в нашем примере — 72 руб.;
- Курс ЦБ РФ на дату операции с валютой — устанавливается из справочника Валюты;
- Статья доходов – Покупка валюты (зачисление), Вида движенияПрочие поступления по текущим операциям.
Следует установить флажок Отражать разницу в курсе в составе расходов для отражения суммы в виде отклонения между внутрибанковским курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ на счете 91.02 «Прочие расходы», иначе сумма отклонения по курсам при конвертации валюты не будет списана со счета расчетов 57.02 «Приобретение иностранной валюты».
Флажок не ставится, если разницу в курсе необходимо отразить на каком-то другом счете, отличном от счета 91. В этом случае используется документ Операция, введенная вручную .
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 52 Кт 57.02 — приобретение иностранной валюты;
- Дт 91.02 Кт 57.02 — отклонение внутрибанковского курса покупки валюты от курса ЦБ РФ.
Контроль
Расчет отклонения курса банка от официального курса ЦБ РФ.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль отрицательная разница, возникшая из-за отклонения внутрибанковского курса покупки иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, отражается в составе внереализационных расходов:
Лист 02 Приложение N 2:
Возврат неиспользованной суммы от приобретения валюты
Если часть рублевой суммы, перечисленной на покупку валюты, осталась неиспользованной, то обслуживающий банк должен вернуть остаток рублей на расчетный счет Организации.
Возврат банком неиспользованной суммы на приобретение валюты оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки –кнопка Поступление .
- Плательщик – обслуживающий банк, у которого приобретается валюта;
- Сумма – излишек рублевой суммы, перечисленной на приобретение валюты;
- Договор — основание для приобретения валюты, Вид договора — Прочее;
- Счет расчетов — 57.02 «Приобретение иностранной валюты»;
- Статья доходов — Покупка валюты (зачисление), Вида движенияПрочие поступления по текущим операциям.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 51 Кт 57.02 — возврат неиспользованной суммы от приобретения валюты.
Проверка расчетов по счету 57.02 «Приобретение иностранной валюты»
Если все операции по приобретению валюты отражены корректно, то счет 57 сальдо иметь не будет. Проверить расчеты можно в отчете Анализ счета в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета .
Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
.Существует несколько вариантов перечисления заработной платы на банковские карточки: в.Рассмотрим особенности отражения в 1С выплаты аванса сотрудника через банк.В ЗУП 3.1.14 реализована автоматическая возможность учета кодов доходов и.
Карточка публикации
Разделы:Рубрика:Валютные и спец счета / Внереализационные доходы / Внереализационные расходы / Курсовые разницы / ПоступлениеОбъекты / Виды начислений:Счет 52 Валютные счета, Счет 57.02 Приобретение иностранной валюты, Счет 91.02 Прочие расходыПоследнее изменение:14.07.2022
ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, post_tag ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ; > >
Помогла статья? Оцените её
(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме Задать вопрос возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку
Нажимая кнопку Задать вопрос, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
[/user_has_not_paid] >
Сейчас смотрят (1С Бухгалтерия)
Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС
[29.10.2022 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ
[14.10.2022 запись] 6-НДФЛ в 1С
Отчетность за 9 месяцев 2022 в 1С
ТОП-20 вопросов по 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022
[11.10.2022 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018
Нам доверяют
Спасибо большое за ваш труд по проведению очень ценных вебинаров! Как всегда все оперативно, грамотно и душевно! Огромное спасибо Елене Гряниной — Вы наша «палочка-выручалочка»! Без Вас мы еще долго «спотыкались» бы в период перехода на новую версию ЗУП!
Огромное спасибо нашему персональному менеджеру, Ольге Люлиной за то, что Вы оперативно помогаете решить вопросы с оформление счета, с консультацией по коммерческой подписке! И спасибо всей команде Бухэксперт8, что отвечаете на наши, пусть порой глупые, но очень «наболевшие» для нас вопросы!
Учет операций на валютных счетах
Валютные счета на территории РФ открываются резидентам без ограничений в банках, имеющих лицензию Банка России на ведение валютных операций (уполномоченных банках). Понятия валюты, валютных ценностей, резидентов и нерезидентов РФ определены Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ΦЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Закон о валютном регулировании).
Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах: австралийский доллар, английский фунт стерлингов, датская крона, евро, канадский доллар, доллар США, шведская крона, швейцарский франк, японская иена, сингапурский доллар, турецкая лира.
Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте, а при необходимости провести конверсионную операцию по курсу, согласованному с уполномоченным банком, вне зависимости от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.
Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета. Для его открытия организация должна представить в уполномоченный банк следующие документы:
- заявление на открытие валютного счета по установленной форме;
- нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации организации;
- копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
- карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации;
- справку о постановке на учет в налоговом органе и органах социального страхования и обеспечения;
- свидетельство о внесении организации в государственный реестр.
После проверки документов банк заключает с организацией договор на расчетно-кассовое обслуживание.
Уполномоченный банк-резидент открывает организации-резиденту параллельно:
- транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
- текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении организации.
Валютные счета за границей российские организации могут иметь без ограничений. При открытии (закрытии) таких счетов организация должна уведомить налоговый орган по месту регистрации организации не позднее одного месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета.
Банк России разрешает открывать счета в банках за пределами территории РФ в рублях. Такие счета должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту регистрации юридического лица. Перевод денежных средств на рублевый счет за границу для выполнения функций представительства осуществляется без каких-либо ограничений.
Для осуществления операций по валютным счетам используются следующие первичные документы:
- заявление на покупку иностранной валюты;
- заявление на продажу иностранной валюты;
- заявление на перевод иностранной валюты;
- платежное поручение;
- инкассовое требование;
- заявление на открытие аккредитива;
- бухгалтерские справки и др.
Для учета операций но валютным счетам предназначен активный счет 52 "Валютные счета". Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Банка России на день совершения операции.
Аналитический учет ведется по видам открытых счетов и видам иностранных валют.
Кроме того, каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют, должен соответствовать транзитный валютный счет.
Все поступающие валютные средства в адрес организации зачисляются на субсчет 52 "Транзитный валютный счет", который выполняет функцию контроля за всеми поступлениями иностранной валюты. При этом уполномоченный банк обязан выяснять источники и цели поступления иностранной валюты. На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет:
- денежных средств, поступающих с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;
- денежных средств, поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договором;
- денежных средств, поступающих в текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытый в одном уполномоченном банке.
С транзитного валютного счета денежные средства списываются:
- для осуществления продажи иностранной валюты, включая обязательную продажу части валютной выручки (с 27.03.2006 г. обязательная продажа валютной выручки отменена).
- для оплаты расходов и иных платежей (накладных расходов);
- для зачисления на текущий валютный счет резидента в этом уполномоченном банке или на текущий валютный счет этого резидента (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет), открытый в другом уполномоченном банке, следующих поступлений иностранной валюты;
- поступления иностранной валюты, не подлежащие обязательной продаже. При перечислении указанных средств на текущий валютный счет резидента, открытый в другом уполномоченном банке, в платежном документе проставляется отметка "Обязательной продаже не подлежат";
- часть валютной выручки, превышающая установленный норматив обязательной продажи. При перечислении указанных средств на текущий валютный счет резидента, открытый в другом уполномоченном банке, в платежном документе проставляется отметка "Обязательная продажа произведена";
- валютная выручка в сумме ранее оплаченных с текущего валютного счета резидента расходов и иных платежей, уменьшающих часть выручки, подлежащей обязательной продаже. При перечислении указанных средств на текущий валютный счет резидента, открытый в другом уполномоченном банке, в платежном документе проставляется отметка " Компенсация расходов и иных платежей по п. 13 Инструкции Банка России от 30.03.2004 г. № -111-И".
По транзитным валютным счетам проценты за хранение денежных средств не начисляются.
Текущий валютный счет выполняет расчетные функции. Иностранная валюта с текущего валютного счета может быть использована организацией на любые цели, не запрещенные законодательством РФ.
На субсчет 52 "Текущий валютный счет" зачисляются:
- переводы с транзитного валютного счета;
- выручка от продажи экспортной продукции (работ, услуг) поступившая от посредников резидентов РФ;
- возвращенные работниками, командированными за границу, неизрасходованные суммы в иностранной валюте, полученные под отчет, и т.д.
С кредита субсчета 52 "Текущий валютный счет" списываются:
- переводы на любые цели для расчетов, осуществляемых в соответствии с законодательством и порядком расчетов, установленным Банком России;
- продаваемая в добровольном порядке на внутреннем валютном рынке РФ иностранная валюта;
- переводы для зачисления не валютный счет данной организации за границей;
- наличная валюта для оплаты расходов по загранкомандировкам.
ПРИМЕР 4.5
Организация поручила банку приобрести 1000 евро. Комиссионное вознаграждение банка составляет 2% от суммы приобретенной валюты (20 евро). Валюта приобретается по биржевому курсу 37 руб/евро для оплаты аванса под поставку материалов. Курс Банка России на день зачисления на транзитный валютный счет 36 руб/евро.
Курс Банка России на день зачисления на текущий валютный счет 36,2 руб/евро.
В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 57 "Переводы в пути" КРЕДИТ 51 "Расчетные счета"
37 000 руб. (1000 евро х 37 руб/евро) на сумму перечисления на покупку 1000 евро по биржевому курсу;
ДЕБЕТ 52 "Валютный счет" субсчет "Транзитный счет" КРЕДИТ 57 "Переводы в пути"
36 000 руб. (1000 евро х 36 руб/евро) на сумму купленной валюты по курсу Банка России на день зачисления на транзитный валютный счет;
ДЕБЕТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 57 "Переводы в пути"
1000 руб. (37 000 36 000) на разницу между курсом Банка России на день зачисления на транзитный валютный счет и биржевым курсом;
ДЕБЕТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 52 "Валютный счет" субсчет "Транзитный счет"
720 руб. (20 евро х 36 руб/евро) на сумму комиссионного вознаграждения банку за приобретение валюты;
ДЕБЕТ 52 "Валютный счет" субсчет "Текущий счет" КРЕДИТ 52 "Валютный счет" субсчет "Транзитный счет"
362 000 руб. (1000 евро х 36,2 руб/евро) на дату зачисления купленной валюты на текущий валютный счет;
ДЕБЕТ 52 "Валютный счет" субсчет "Транзитный счет" КРЕДИТ 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы"
200 руб. (36 200 36 000) на сумму курсовой разницы по транзитному валютному счету.
В бухгалтерском учете операции по валютным счетам отражаются на основании выписок байка с приложенными к ним оправдательными документами. Совершенные операции в выписках банка обычно показывают в двух валютах иностранной и ее рублевом эквиваленте. Порядок обработки выписок банка по валютным счетам таков:
- подборка документов, подтверждающих факт совершения операции;
- проверка соответствия сумм η выписке банка прилагаемым первичным документам;
- проверка правильности определения остатка средств на валютном счете после каждой операции;
- пересчет каждой операции в иностранной валюте в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции;
- проставление против каждой суммы корреспондирующих счетов.
Уполномоченные банки могут начислять организациям проценты за хранение валютных средств на текущем валютном счете.
Итак, учет иностранной валюты на валютных счетах ведется в двух оценках: в иностранной валюте и рублях. Так как курс рубля по отношению к другим валютам постоянно меняется, организации обязаны ежемесячно производить пересчет остатков на валютных счетах и отражать возникающие курсовые разницы.
Корреспонденция счетов операций по валютным счетам приведена в табл. 4.3.
Корреспонденция счетов по учету операций по валютным счетам