Нужно ли платить налог резиденту РФ с доходов в США?
Мой муж получил РВП, он гражданин США.В США у него бизнес, с которого он платит там налоги в соответствии с их налоговой системой. Нужно ли, получив РВП, в России уплачивать налоги на его доходы в США?
Гуритана Гучуа
Консультаций: 11
Разрешение на временное проживание иностранного гражданина (РВП) дает иностранцу право временно проживать на территории России и осуществлять трудовую деятельность в России. Но наличие РВП не является основанием для уплаты налогов в России или в США. Для того чтобы понять нужно ли платить налоги в России или в США, необходимо оценить является ли ваш муж налоговым резидентом в США или в России.
Согласно налоговому законодательству России налоги уплачиваются налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК РФ). Если ваш супруг будет проводить на территории России более 183 дней в году, он будет признан налоговым резидентом РФ и должен будет уплачивать налоги со всех своих источников дохода по всему миру, включая доходы, получаемые от бизнеса в США.
При этом необходимо учитывать, что между Российской Федерации и США заключен Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее – Договор об избежании двойного налогообложения с США), положения которого имеют приоритет перед нормами Налогового кодекса РФ.
А это значит, что в вашем случае необходимо руководствоваться правилами Договора об избежании двойного налогообложения с США. В зависимости от того, какой вид доходов получает ваш супруг от бизнеса в США, будет определяться способ уплаты налогов. Например, если это доходы в виде дивидендов (ст.
10 Договора об избежании двойного налогообложения с США), то такие доходы могут облагаться налогом как в США, так и в России. Если же ваш супруг получает доход в виде процентов (ст. 11 Договора об избежании двойного налогообложения с США), то налогообложение производится только в России.
Согласно условиям Договора об избежании двойного налогообложения с США, если налог подлежит уплате в России, но был уплачен в США, налог, уплаченный в США, подлежит зачету в счет российского НДФЛ (ст. 22 Договора об избежании двойного налогообложения с США). Для этих целей в декларации 3-НДФЛ, которая подается в налоговые органы России, нужно отразить полученный доход от бизнеса в США, независимо от размера дохода и приложить документ, подтверждающий уплату налога в США, для осуществления вычета.
В налоговую базу по НДФЛ подлежит включению вся сумма дохода, полученная от бизнеса в США.
Также стоит отметить, что законодательством США могут быть предусмотрены особенности по налогообложению дохода, полученного от бизнеса в США. По данному вопросу необходимо получить консультацию местного юриста в США.
Налоговое право (РФ США)
Гражданин РФ, проживающий в РФ, имеет доходы (зарплата, дивиденды, предпринимательская деятельность), получаемые на территории РФ. Все эти доходы отражены в декларации о доходах. Со всех доходов налоги уплачены в полной мере в соответствии с налоговым законодательством РФ.
На территории США каких-либо доходов нет. Вопросы: если данный гражданин получает Green Card, то он автоматически становится налоговым резидентом США ? правильно ли я понимаю, что в таком случае налоговая система США претендует на налогообложение всего мирового доход этого гражданина независимо от места получения дохода и уплаты налогов в стране получения данного дохода ? при расчёте налога с мирового дохода учитываются ли расходы, которые сопровождали получение этого мирового дохода в стране получения дохода ( в данном случае это РФ)
25 февраля 2019, 07:04 , Андрей, г. Иркутск Ответы юристов Елизавета Курандова Юрист, г. Саратов 7.4 рейтинг Общаться в чате
если данный гражданин получает Green Card, то он автоматически становится налоговым резидентом США
Андрей
Иностранцы, при получении грин карты становятся законными постоянными резидентами, так как сама грин карта это по сути карта постоянного резидента.
правильно ли я понимаю, что в таком случае налоговая система США претендует на налогообложение всего «мирового» доход этого гражданина независимо от места получения дохода и уплаты налогов в стране получения данного дохода?
Андрей
Между Россией и США подписан договор от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал»договаривающееся Государство может облагать налогом, в соответствии со своим национальным законодательством, лиц с постоянным местопребыванием в нем и граждан или бывших граждан этого Государства.
Статья 2. Налоги, на которые распространяется Договор
1. Налоги, на которые распространяется настоящий Договор:
a) в Российской Федерации: налоги на прибыль и доходы, предусмотренные Законами «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налогообложении доходов банков», «О налогообложении доходов от страховой деятельности», «О подоходном налоге с физических лиц» (далее именуемые «налоги Российской Федерации»);
В связи с чем при проживании вас в США, США будет облагать вас налогом от доходов в РФ на прибыль и доходы, предусмотренные Законами «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налогообложении доходов банков», «О налогообложении доходов от страховой деятельности», «О подоходном налоге с физических лиц.
Кроме того каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием.
25 февраля 2019, 07:39 Елизавета Курандова Юрист, г. Саратов 7.4 рейтинг Общаться в чате
при расчёте налога с «мирового дохода» учитываются ли расходы, которые сопровождали получение этого «мирового дохода» в стране получения дохода ( в данном случае это РФ)
Андрей
В соот. со ст.6 данного соглашения ваша прибыль от коммерческой деятельности при постоянном месте прбывания в США будет облагаться налогом только там, если вы не осуществляет если не осуществляли коммерческую деятельность РФ через расположенное там постоянное представительство.В противном случае ваша прибыль будет облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к имуществу или к деятельности такого постоянного представительства.
При определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей этого постоянного представительства. При этом допускается обоснованное распределение документально подтвержденных расходов между лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве и его постоянным представительством в другом Договаривающемся Государстве. Такие распределяемые расходы включают управленческие и общеадминистративные расходы, расходы на исследования и развитие, процент и плату за управление, консультации или техническое содействие, понесенные как в Государстве, в котором расположено постоянное представительство, так и в любом другом месте.
Прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только нет веской и достаточной причины для его изменения.
25 февраля 2019, 07:47 Клиент, г. Иркутск
Елизавета, добрый вечер.
Благодарю Вас за оперативный ответ.
Вторая часть Вашего ответа не позволяет мне понять ситуацию в полном объёме.
Прошу пояснить на данном примере:
— какую конкретно сумму налогов будет хотеть получить бюджет США с доходов, полученных мной на территории РФ.
Расшифровка статей доходов:
1. Зарплата 6 551 652 руб., налог 13% удержан.
2. Дивиденды 14 936 667 руб., налог 13% удержан.
3. Доход от продажи собственного имущества (квартира) 3 470 000, налогом не облагается (срок владения более 5 лет)
4. Доход от предпринимательской деятельности (сдача в аренду собственного имущества) 6 870 682 руб, налог по ставке 6% (упрощенная система налогообложения) удержан.
5. Доход от предпринимательской деятельности (сдача в аренду собственного имущества) 9 370 000 руб. Данный вид дохода получен от деятельности, по которому действует патентная система налогообложения — по данному виду деятельности взимается фиксированный налог в размере 54 000 руб./год
Итого:
общий (валовый) доход за 2017г — 41 199 001 руб.
оплачено налогов всего 2 700 508 + 351 272 + 54 000 = 3 105 779 руб.
25 февраля 2019, 15:15 Показать еще 5 Консультация юриста бесплатно Евгений Беляев Юрист, г. Барнаул 10 рейтинг Общаться в чате
Добрый день. В целом Вы правы. Но Вы забываете о том, что существует Договор между РФ и США от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» В нем Вы можете посмотреть те налоги, на которые он распространяет свое действие http://www.consultant.ru/docum.
Если получаемый Вами в РФ доход, подлежит обложению налогом в РФ и подпадает под данный договор, то Вы вправе зачесть сумму налога уплаченного в РФ в счет налога в США.
Статья 22. Устранение двойного налогообложения
В соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).
В этом случае в IRS необходимо вместе с декларацией предоставить декларацию сданную в РФ и справку об уплаченных налогах. Предоставляете ее в переводе с проставленным апостилем.
С уважением Евгений Беляев.
25 февраля 2019, 07:46 Евгений Беляев Юрист, г. Барнаул 10 рейтинг Общаться в чате
По налогу на доход физ.лиц(подоходный налог) по заработку — статья 14 http://www.consultant.ru/docum.
А по налогу от предпринимательства нужно разбираться. Поскольку, если Вы скажем на УСН или иных спец.режимах, то они под соглашения о двойном налогообложении не подпадают
25 февраля 2019, 08:01 Клиент, г. Иркутск
Евгений, добрый вечер.
Благодарю Вас за оперативный ответ.
«А по налогу от предпринимательства нужно разбираться. Поскольку, если Вы скажем на УСН или иных спец.режимах, то они под соглашения о двойном налогообложении не подпадают»
Прошу пояснить на данном примере: — какую конкретно сумму налогов будет хотеть получить бюджет США с доходов, полученных мной на территории РФ.
Расшифровка статей доходов:
1. Зарплата 6 551 652 руб., налог 13% удержан.
2. Дивиденды 14 936 667 руб., налог 13% удержан.
3. Доход от продажи собственного имущества (квартира) 3 470 000, налогом не облагается (срок владения более 5 лет)
4. Доход от предпринимательской деятельности (сдача в аренду собственного имущества) 6 870 682 руб, налог по ставке 6% (упрощенная система налогообложения) удержан.
5. Доход от предпринимательской деятельности (сдача в аренду собственного имущества) 9 370 000 руб. Данный вид дохода получен от деятельности, по которому действует патентная система налогообложения — по данному виду деятельности взимается фиксированный налог в размере 54 000 руб./год
общий (валовый) доход за 2017г — 41 199 001 руб.
оплачено налогов всего 2 700 508 + 351 272 + 54 000 = 3 105 779 руб.
Сколько в данном случае придётся «доплатить» в бюджет США?
25 февраля 2019, 15:21 Показать еще 17 Услуги юристов в Москве Мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене. Похожие вопросы Вопрос решен Налоговое право
В октябре 2018 года буду продавать квартиру в России. На момент продажи квартиры хочу иметь статус налогового резидента РФ с целью облагания доходом по ставке 13%. Дарение квартиры НЕ рассматриваю, интересует исключительно способ остаться налоговым резидентов РФ с точки зрения российского законодательства на момент продажи квартиры. Вопросы: 1. достаточно ли для сохранения права налоговоого резидента РФ в 2018 году следующих фактов, что еще нужно добавить: • 166 дней (5,5 месяцев) обучения иностранному языку за рубежом в местной языковой школе (краткосрочное обучение за рубежом) • последующих 28 дней пребывания в России (в сумме – 194 дня) 2. Какие вопросы или подводные камни могут быть при подтверждении статуса налогового резидента РФ согласно указанным выше пунктам?
3. Какие требования предъявляются к подтверждению обучения за рубежом (оно действительно было в указанные сроки в официально зарегистрированной языковой школе – пусть и в свободное от работы время) Если случай сложный, то помимо ответов на вопросы готов при необходимости к дальнейшему сотрудничеству или консультациям. Предпосылки: • Гражданин РФ, физическое лицо • Прописан и владею квартирой в России • С ноября 2018 работаю в другой стране в Европе по контракту с местным работодателем, там же и проживаю. • Арендую жилье и плачу налоги с заработной платы за рубежом • В Россию приезжаю в среднем на 2-3 дня в месяц • Соблюдаю законодательство (валютное, налогое и миграционное) – иными словами органы власти о факте того, что я могу жить за рубежом и получаю за рубежом трудовой доход (с которого там же и плачу налог): В ноябре 2017 года уведомил Внутренние Органы РФ о наличии долгосрочного права на проживание и работу за рубежом (миграционное уведомление) В ноябре 2017 года уведомил налоговую в РФ об открытии счета в зарубежном банке В 2018 году подал НДФЛ-3 в налоговую в РФ с информацией о доходах в РФ и за рубежом, а также отчет о движении средств по счету в зарубежном банке • С января по середину июня 2018 (166 дней, 5,5 месяцев) учился за рубежом (изучал язык на курсах – помимо работы), есть подтверждающий документ от зарубежной языковой школы. • Перед продажей квартиры в октябре 2018 года в России пребывал: 10 дней в ноябре 2017 г. 28 дней пробуду в октябре 2018 (непосредственно перед продажей квартиры)
Показать полностью 30 июля 2018, 10:40 , вопрос №2065398, Леонид, г. Москва Недвижимость
Добрый день. Гражданка РФ,живу в РБ по ВНЖ с 2014г(замужем за гражданином РБ).Паспорт есть,прописки или регистрации в РФ нет. Отец умер в мае 2015 в РФ (13 доля в 1-комн.квартире в наследство(еще родная сестра и единокровный брат в долях).
Свидетельство о праве на наследство декабрь 2015, свидетельство о гос.регистрации права январь 2016г. Требуется продать квартиру в 2018г. по желанию других наследников. Соответственно я, как узнаю, не являюсь налоговым резидентом РФ (следовательно нужно заплатить 30 проц. налога со стоимости доли).
183 дня в РФ что нахожусь в году не могу,т.к. граница между РФ и РБ условна и никаких отметок в документах нет(плюс большую часть езжу на авто,т.е. жд билетов тоже нет).Вернуться в РФ планирую, но не сейчас . Вопрос- как грамотно решить вопрос с продажей без 30 процентов налога ? 1. Попадает ли квартира под собственность до 2016г.? (если отец умер в 2015, св-во от 2015г, а регистрация права от 2016г.? С какого момента исчисляется? Могу ли продать долю родственникам по номинальной стоимости например в 100тыс и заплатить с этой суммы 30 проц налога? доля около 400тыс. И с какого момента для данной квартиры исчисляется срок собственности (3 или 5 лет)?
2. Если оформить дарственную на близких родственников (брат или сестра,получится увеличение их доли)- будет ли с них удержан налог в 13 процентов как одаряемых, или подруге например (с нее будет удержан налог?),возможно ли при такой дарственной также сразу оформить квартиру в продажу, какие еще поборы придется заплатить? Как потом перевести денежные средства в РБ, не придется ли ставить в известность налоговую в РФ о счетах в РБ?(давно не живу, но в 2014г. при переводе денег из РФ в РБ в налоговую РФ подавались сведения о счетах в другом государстве, тогда была еще резидентом). 3. Существует ли договор об избежании двойного налогообложения между РФ и РБ?
Если продать долю в РФ , а налог на доходы заплатить в РБ, возможно ли это и будет выгоднее? (живу по ВНЖ, уточняю еще раз). Какие док-ты в таком случае необходимо предоставить в РФ и куда? 4. Если получить постоянную прописку на 7 месяцев например у сестры, стану ли я резидентом РФ и смогу ли продать долю как резидент? Как доказать живу ли я там или нет, если границы как таковой и отметок между РФ и РБ не существует? С какого момента должно исчисляться 183 дня- до продажи или в общем в календарном году?
Возможно, еще что-нибудь подскажете. Спасибо.
Показать полностью 07 февраля 2018, 13:13 , вопрос №1899461, Наташа, г. Волгоград Вопрос решен Гражданское право
Здравствуйте, уважаемые юристы. Хотел бы получить ваши советы и рекомендации в выборе нужного специалиста, т.к. наобум обращаться к неизвестному эксперту опасаюсь (возможно, зря). Нужна помощь специалиста в вопросах авторского праве РФ и США.
Конкретно интересуют законы, касающиеся книгоиздания (особеннно, электронные книги). В разработке сервис, связанный с книгами. Он в чем-то новаторский, можно сказать стартап. И хочется все проектировать и делать легально и без нарушений.
Консультация важна, т.к. в зависимости от заданных ограничений будет продумываться сам сервис. Ошибки юриста могут в дальнейшем иметь критичное влияние на него. Пожелание к специалисту: знание авторского права РФ и США практика работы с издательствами книг в РФ и США (особенно электронных и аудио) знание судебной практики по искам, связанным с авторским правом знание трендов изменения законодательства в вопросах авторского права ориентация в современных подходах к продаже книг и музыки (по подписке, отдельные книги и проч.) не просто может зачитать найденные законы, а может рассказать об их несовершенстве. В какую сторону они должны бы меняться в связи с развитием интернет-технологий и почему (пожалуй, это вообще мечта). Вопросы нужно ли искать такого эксперта?
Адекватны описанные ли пожелания к квалификации? Или любой толковый юрист может разобраться в вопросе? сколько в целом может стоить подобная первичная консультация (от____ до____) и как оценивать качество работы юриста? Примерный круг вопросов, по которым нужна консультация: как и какие книги можно распространять в интернете по закону бесплатно и легально (например, есть Lib.ru) когда продают классику (электронные книги), которая считается народным достоянием, то кому издательства платят и за что? как устроена работа вознаграждений авторам и издательствам в сервисах, которые работают по подписке с доступом ко всем имеющимся книгам? (например Bookmate, Audible) Посоветуйте такого специалиста.
Может быть знаете такого лично или знаете как выбрать.
Показать полностью 26 сентября 2017, 13:59 , вопрос №1762534, Evgeniy, г. Москва Гражданство
Двойное гражданство РФ-США. С 2012года ничего не поменялось?Может ли человек имея загранпаспорт РФ и имея гражданство США вернуться для получения гражданского паспорта РФ?
17 октября 2016, 14:22 , вопрос №1410747, Ольга, г. Самара Авторские и смежные права
Может ли гражданин РФ, имеющий постоянное место жительства на территории РФ, зарегистрировать Авторское право в США и на каких условиях?
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РФ ДОХОДОВ ФИЗЛИЦА РЕЗИДЕНТА США
Доходы физического лица от работы по найму в США, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежат налогообложению в США.
Об этом Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-08-05.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, в случае нахождения физического лица на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, данное физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации.
В то же время между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки действует Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал от 17.06.1992 (далее Договор).
Согласно п. 1 ст. 14 Доходы от работы по найму Договора: жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном государстве (в рассматриваемом случае России) в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом государстве (США). Если работа по найму осуществляется таким образом, такое вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве (США).
Налоговый резидент в РФ в 2019 году: кто такой и что означает
Налоговый резидент Российской Федерации – физическое, либо юридическое лицо, подлежащее налогообложению в пределах РФ на основании установленных законом признаков.
Согласно положениям Налогового кодекса, резидентство РФ присваивается:
Согласно законодательству РФ, условие признания физ. лица налоговым резидентом РФ – проживание на территории РФ в течение вышеозначенного срока. Гражданам РФ рассматриваемый статус присваивается автоматически (если не доказано обратное).
Иностранцы же (как граждане, так и апатриды) по умолчанию считаются нерезидентами – но лишь при условии отсутствия доказательств соответствия вышеозначенному критерию. Наличие ВНЖ не считается достаточным основанием для присвоения статуса.
Вышеозначенный срок пребывания не обязательно должен быть непрерывным. Однако данный срок не должен прерываться выездами за рубеж с целями обучения и/или лечения, либо работы на добыче нефтепродуктов, на морских месторождениях.
Следующие ситуации не являются поводами для перевода физ. лица в категорию нерезидентов:
- Отсутствие в России в связи с исполнением трудовых контрактных обязательств;
- Несение воинской, либо государственной гражданской службы за рубежом;
- Иные обстоятельства, установленные требованиями действующих международных договоров, определяющих порядок присвоения и аннулирования рассматриваемого статуса.
Основной критерий признания юрлица резидентом РФ – принадлежность к российской налоговой системе, т.е. состояние юрлица на учете в ФНС РФ, а также своевременное исполнение своих налоговых обязательств.
Принадлежность же юрлица к означенной системе обуславливается территориальным принципом, т.е. местами:
Т.о., налоговыми резидентами РФ являются:
- Все организации, зарегистрированные на территории РФ;
- Иностранные организации, фактически управляемые из РФ;
- Организации, зарегистрированные вне РФ, но считающиеся налоговыми резидентами РФ на основании требований международных договоров.
Среди НПА, регламентирующих налоговое резидентство РФ (условия присвоения и отзыва, права и обязанности физ- и юрлиц, относящихся к данной категории) выделяются:
Порядок возврата НДФЛ нерезиденту при смене статуса в течение года
С 1 января 2011 года порядок возврата НДФЛ при смене статуса в течение календарного года принципиально изменился теперь:
Предлагаем ознакомиться Лишай который передается по наследству
излишне удержанный налоговым агентом НДФЛ возвращает налоговая инспекция , в которой такой налогоплательщик стоит на учете (т.е. в ФНС по месту жительства (пребывания));
инспекция возвращает НДФЛ только по окончании года ;
инспекция возвращает НДФЛ только при подаче налогоплательщиком определенного комплекта документов ,
о чем прямо указано в пункте 1.1. статьи 231 Налогового кодекса РФ.
Важно знать, что перерасчет и последующий возврат НДФЛ происходит только за тот год, в котором у налогоплательщика изменился статус и он стал налоговым резидентом. Например, он приехал в Россию в сентябре 2013 года и сразу (в сентябре) устроился на работу. Через 6 месяцев (с апреля 2014 года) такой работник стал налоговым резидентом.
В такой ситуации этот налогоплательщик может расчитывать на возврат излишне уплаченного НДФЛ.
Таким образом, с 1 января 2011 года введен специальный порядок возврата сумм НДФЛ в связи с перерасчетом налога с доходов физического лица после приобретения им статуса налогового резидента РФ.
На основании этих документов налоговый орган обязан принять решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8 статьи 231 НК).
В интернете можно встретить рекомендации по возврату излишне удержанного у налогового нерезидента (который стал впоследствии резидентом) НДФЛ самим налоговым агентом.
Воспользоваться такими рекомендациями или нет решать Вам. Но надо иметь в виду, что такакя ситуация называется Вашим налоговым риском, т.е. тот, кто рекомендует ничем не рискует, а ответственность за реализацию таких ремоендаций будет нести налоговый агент.
Налоговый резидент это лицо, обязанное платить налоги в данной стране. Например, налоговый резидент РФ, налоговый резидент США, британский налоговый резидент. Обычно для своих резидентов государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов другие.
Налоговым резидентом в России считается человек, находившийся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев. Нерезидент это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом дни въезда в РФ и выезда из страны считаются днями пребывания в России. Если отметок о въезде нет в загранпаспорте (например, гражданин приехал из Белоруссии), при необходимости подтверждать факт пребывания в стране можно любыми доступными документами: гостиничными чеками, справками с работы, сообщает НалогОбзор.инфо.
Предлагаем ознакомиться Порядок получения гражданства РФ
Также период нахождения физического лица в России не прерывается на время его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Кроме того, военные и чиновники, служащие за границей, считаются резидентами, даже если провели в стране меньше положенного времени.
Таким образом, большинство граждан России российские налоговые резиденты. Нерезидентом может стать тот, кто часто или подолгу бывает за границей.
Отличия статусов резидентов и нерезидентов РФ
Ключевые различия данных статусов заключаются в:
- Размерах ставок налогов на доход и прибыль (для физ- и юрлиц соответственно);
- Перечне объектов налогообложения;
- Порядке определения налоговой базы;
- Возможности предоставления налоговых вычетов;
- Порядке исчисления налога на доход или прибыль.
Размеры ставок
Для резидентов (физ- и юрлиц) ставка ограничена значениями в 13 и 20 % соответственно. Для нерезидентов обеих означенных категорий значение ставки составляет 30 %. Однако в отдельных случаях для нерезидентов размер ставки может снизиться.
Условиями для этого являются:
Резиденты обязаны декларировать и уплачивать налоги на все доходы, в т.ч. поступившие из-за границы. Объект налогообложения для нерезидентов – только доходы, полученные в РФ.
Налоговая база
Для резидентов налоговая база исчисляется нарастающим итогом с последовательным ежемесячным начислением по всем полученным доходам. Для нерезидентов – определяется лишь суммой доходов, полученных за прошедший месяц.
Резидентам, при условии наличия на то законодательно установленных оснований, может быть предоставлен определенный налоговый вычет. Для нерезидентов данная возможность отсутствует.
Порядок исчисления
Для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала календарного года, с нарастанием общего итога по результатам каждого прошедшего месяца. Для нерезидентов данная сумма рассчитывается по каждой отдельной сумме полученного дохода.
На что влияет статус налогового резидента?
Для резидентов и нерезидентов действуют разные перечни доходов, с которых нужно платить налог.
Предлагаем ознакомиться Как Банк определяет максимальную сумму кредита
Налоговые ставки для резидентов и нерезидентов также отличаются. Так, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России для резидентов составляет 13%, а для нерезидентов РФ исчисляется по ставке 30%.
Кроме того, резидент имеет право получать налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент нет.
Варианты подтверждения статуса
Согласно тексту вышеупомянутого Приказа ФНС, статус налогового резидента РФ подтверждается соответствующим документом (форма КНД 1120008), выдаваемым уполномоченным подразделением ФНС по запросу налогоплательщика.
Пример изменения условий налогообложения после изменения статуса
- Оклад сотрудника – 20 тыс. руб.;
- С 01.01 по 31.07 отчетного года сотрудник не являлся налоговым резидентом (следовательно, ставка НДФЛ за данный период – 30 % ):
- С 01.08 сотрудник получил статус резидента (что означает снижение ставки до 13 % ).
Т.о., за семимесячный период суммарный доход сотрудника – 140 тыс. руб. При этом суммарный налог с его дохода – 42 тыс. руб. (140 × 30 %).
После получения сотрудником статуса резидента налог, вычтенный работодателем за означенный семимесячный период, подлежит пересчету (поскольку для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала года и с нарастанием общего итога).
По новой ставке суммарный размер налога составит 18,2 тыс. руб. (140 × 13 %). Следовательно, налоговая переплата за означенный период составляет 23,8 тыс. руб. (42 – 18,2).
Т.о., работодатель обязан компенсировать сотруднику переплату, поскольку до конца года его (сотрудника) статус поменяться не может (183 дня за отчетный период уже проведены в РФ).
Часть компенсации переплаты может быть перечислена работодателем в счет уплаты последующих налоговых платежей за оставшиеся 5 месяцев (с 01.08 по 31.12, при этом сумма налога – 13 тыс. руб.). Остаток же по переплате составит 10,8 тыс. руб. (23,8 – 13), получить которые сотрудник сможет обратившись в территориальное отделение ФНС с соответствующими подтверждающими документами.
Наличие, равно как и отсутствие статуса налогового резидента РФ имеет для налогоплательщика как положительные, так и отрицательные стороны. Однако состояние в данном статусе поможет избежать многих нежелательных ситуаций, связанных с уплатой налогов на доход.
Какой налог на дивиденды в сша
Что это такое налог на доход в виде дивидендов? По какой причине ваш финансовый советник не предупреждает вас о некоторой неясной сумме расходов при инвестировании за границей?
На самом деле, помимо промежуточных участников инвестиционного процесса, которым неизбежно отчисляется в качестве комиссионных сборов некоторая величина инвестируемого вами капитала, вы одновременно должны не забыть о некоторых неясных иностранных организациях (это налоговые ведомства).
Налог с дохода удерживается с дохода от инвестирования за рубежом. В случае с инвестирующими в акции, индексные биржевые фонды и фонды акций этот налог может оказывать избыточное давление на доходы в виде дивидендов, поскольку велика вероятность того, что у вас удерживают бОльшую, чем нужно, сумму в виде налогов.
Размер предполагаемого к вычету налога неодинаков:
- во Франции у вас удержат 25%,
- США вычитают 30%,
- в Швейцарии нужно будет заплатить.
Но ведь это еще не все. Как только доход виде дивидендов окажется на вашем банковском счете, страна вашего постоянного пребывания также предъявит свои налоговые требования.
Не доверяйте бросающим слова на ветер консультантам
В отдельных странах предусмотрена возможность избежать уплаты налога, удерживаемого из дивидендных доходов, которые получены от инвестиций в ряде стран, включая США.
В то же время не все предлагаемые финансовыми советниками инвестиционные схемы предполагают получение освобождения от уплаты данного налога. Значительное число финансовых советников не знают деталей подлежащих к уплате подоходного налога, но немало и таких, кто считает, что если речь идет об офшорной инвестиции, то само собой разумеется, что налоги здесь платить не надо. Однако это неверное представление!
Те, кто инвестирует свой капитал в ETF и взаимные фонды могут не беспокоиться о вычетах налога, удерживаемого из дивидендных доходов, осуществляя вложения в избранные фонды. Фонды и ETF, юридически базирующиеся в Люксембурге и Ирландии, не удерживают подоходный налог с дивидендов.
Вы можете получить свободу от уплаты налога с дивидендов посредством вложения своих средств в данные фонды. В мире насчитывается несколько тысяч фондов, доступных для инвесторов из разных стран, и вам нужно будет заняться серьезным анализом, чтобы понять, в какой стране базируются фонды, в которые вы намерены вкладывать.
В качестве эксперта по инвестициям в индексные биржевые фонды я могу помочь вам, указав, что перечисленные ниже, пользующиеся особой популярностью у инвесторов индексные биржевые фонды зарегистрированы в юрисдикциях, представленных ниже:
Страны, где нет подоходного налога на дивиденды на указанные фонды:
db x-trackers ETFs — Ирландия и Люксембург
iShares ETFs — Ирландия и Люксембург
HSBC ETFs /индексные фонды — Ирландия/Великобритания
Vanguard Europe ETFs / индексные фонды — Ирландия и Великобритания
SPDR ETFs — Ирландия
Lyxor ETFs — Люксембург
Amundi ETFs — Ирландия
Откажитесь от налога на доход в виде дивидендов
- Начните анализировать отчетные документы по вашим инвестициям, для того чтобы узнать, не чрезмерную ли величину налога, удерживаемого от дивидендных доходов вы перечисляете.
- Если вам придет мысль о необходимости разнообразить ваши инвестиции посредством вложений в акции зарубежных компаний или фонды, уточните величину действующих для таких инвестиций ставок налога, удерживаемого из дивидендных доходов.
- При вложении капитала в акции компаний США и стран Евросоюза заострите свое внимание на приросте ваших инвестиционных вложений, а не на дивидендных доходах.
- Избегайте приобретать паи в инвестиционных фондах недвижимости c наличием дивидендных выплат или акции, предполагающие выплату дивидендов компаний, зарегистрированных в странах с необходимостью уплаты налога, удерживаемого из дивидендных доходов.
- Отдавайте предпочтение фондам, созданным и функционирующим в соответствии с директивами UCITS, местом регистрации которых являются страны, где не нужно платить подоходный налог с дивидендов.
- Не нужно забывать, что эффективные сберегательные и инвестиционные продукты типа накопительных планов и инвестиционных счетов непосредственно не являются спасательным кругом от уплаты налога с дивидендных доходов. Но они дают возможность подобрать подходящие инвестиционные продукты, при использовании которых как раз и возможно оградить свой доход от налоговых вычетов.
Инвестпривет, друзья! При инвестировании в акции приходится платить налоги. И если с российскими акциями более-менее понятно (платишь 13% с прибыли и с дивидендов – и делов-то), то с американскими сложнее.
Как платить налоги с американских акций при получении прибыли и дивидендов, если вы – налоговый резидент России, будем разбираться вместе.
Дисклеймер
Все сказанное ниже верно, если вы – налоговый резидент РФ (т.е. проживаете в России больше 182 дней в году подряд) и при этом торгуется американскими акциями. Для инвесторов из других стран действуют другие налоговые режимы, и там всё может быть по-другому.
Налоги с операций
Обязанность уплатить этот налог образуется, если вы купили акцию дешевле, а продали дороже. В России с дохода от операций с иностранными бумагами (в том числе американскими акциями) взимается подоходный налог – 13%.
Например, вы купили акцию за 10 долларов, а продали за 13 – вы получили доход в 3 доллара, с которого нужно уплатить налог 13%.
Если вы работаете через российского брокера, предоставляющего выход на зарубежные биржи, то он является вашим налоговым агентом и самостоятельно производит все вычисления и удержания. Если вы работаете напрямую с иностранным брокером, то вам придется самим рассчитывать и декларировать налог.
Например, если вы купили сначала 10 акций Apple по 120 долларов, а потом еще 5 акций по 150 долларов, а затем еще 5 по 170, а потом продали 15 штук по 200, то сначала будут учитываться акции, купленные по 120 долларов, а затем – 150. Общий расчет налогооблагаемой базы будет производиться так: (200 * 15) – (150 * 10 + 170 * 5) = 650 долларов.
Хорошо, доход вы получили в долларах. Однако в России налог платится в рублях. Следовательно, вам нужно подсчитать финансовый результат в рублях, причем с учетом режима торгов Т+2, т.е. по курсу, действующему на второй день после даты совершения сделки.
Да, вот так всё сложно.
Еще несколько моментов:
- при расчете финансового результата из него вычитаются затраты на комиссии, что позволяет уменьшить размер налога;
- если курс доллара сильно изменился, то можно получить в рублях убыток, хотя в долларах прибыль – это нормально;
- убыток можно перенести на следующий год, уменьшив налогооблагаемую базу будущего дохода (максимальный срок переноса – 10 лет);
- зарубежные акции, обращающиеся на Санкт-Петербургской бирже, можно купить на ИИС – следовательно, к ним можно применить налоговые вычеты, предусмотренные этим типом счета.
Напомню, что всё вышесказанное относилось к налогу на прибыль. С дивидендами там всё еще запутаннее.
Налоги с дивидендов
Если инвестор является резидентом одной страны (Россия), но при этом совершает сделки в другой (если покупает акции США, то он совершает сделки как бы на территории США), то он должен заплатить налог и как резидент своей страны, и как нерезидент другой страны.
Чтобы избежать такой невыгодной для инвесторов ситуации, страны подписывают между собой конвенции (декларации, соглашения) об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с соглашением налог по сделкам с акциями США уплачивается налоговую службу Соединенных Штатов (IRS).
Ставка для резидентов РФ (физических лиц) в США составляет 10% (исключение – акции фондов недвижимости – REIT – там 30%). Чтобы подтвердить, что вы резидент РФ, нужно подписать форму W-8BEN.
Если эту форму не подписать, то вы не будете иметь статус резидента РФ и огребете по полной заплатите налог в полном объеме, как резидент США – 30%.
Таким образом, налог на дивиденды с американских акций для налоговых резидентов РФ составляет:
- 30% – для тех, кто не подписал форму W-8BEN, и при получении дивидендов от REIT;
- 10% – для тех, кто подписал форму W-8BEN.
Если вы не подписываете форму и платите 30%, то для вас приключения окончены. Если подписали – только начинаются
Дело в том, что в России налог 13%. Так как 10% уже уплачены в казну США, то в казну России нужно будет доплатить еще 3%. Этот квест по расчету и уплате недостающей сумме вам придется проходить самим – брокер вместо вас ничего не сделает.
Так что у вас такой выбор: платить 30% и не париться или подписать форму W-8BEN и платить 10%, но при этом еще 3% доплачивать в бюджет РФ.
Если вы подписали форму W-8BEN, то брокер проверит ее в течение двух-трех дней и после этого перестанет удерживать налог с дивидендов 30%, а будет удерживать только 10%.
Вернуть уже уплаченные по ставке 30% налоги не удастся. Но последующие дивиденды для вас возрастут в абсолютном значении, так как снизится налоговая ставка.
Что с налогами других стран?
Форма W-8BEN действует только для акций компаний, зарегистрированных в США.
Если вы покупаете акции других стран, например, Германии, Британии или Италии, то придется платить налоги по их законодательству.
В той же Италии ставка для резидентов других стран 23%. Если вы стали акционером Ferrari, Enel или Fiat, то вам придется платить значительно больше, чем 13% в России.
Двойного налогообложения удается избежать (т.е. налог платится только один раз – в Италии), но и льгот, как в США с его формой W-8BEN, не имеется.
Так же ситуация касается АДР и ГДР. Если вы покупаете расписки, а не сами акции, то налог платите по правилам той страны, где компания зарегистрирована.
К примеру, GDR на акции Тинькофф обращаются на Лондонской бирже, но сама компания – российская. Следовательно, с дивидендов вы заплатите только 13% налога.
Заключение
Налогообложение акций, в особенности зарубежных – это сложный и проблемный вопрос. Чтобы не увязнуть в налоговом законодательстве и не обнаружить с удивлением, что вы должны куда-то заплатить дофига денег, узнавайте все эти моменты заранее.
Лучше всего уточнить у своего брокера, как платится налог по конкретной акции или группе акций. Если не получите вразумительного ответа – заказывайте консультацию, разберемся.
Если вам приходилось платить налоги с американских акций или есть такой-то вопрос – пишите в комментариях. Постараюсь помочь. Удачи, и да пребудут с вами деньги!
Вклад в банке. Банковский депозит в России налогом не облагается. Однако если процентная ставка по вкладу в рублях выше ставки рефинансирования ЦБ более чем на 5%, а по валютному – более 9%, то с разницы банк удержит 35% налог.
Монеты. 13% налогом облагается доход, полученный от инвестиций в монеты, обезличенные металлические счета (ОМС) и паевые инвестиционные фонды (ПИФы). Налог удерживается банком, брокером или управляющей компанией по факту продажи.
Золото. При вложении в золотые слитки потребуется уплатить 18% НДС при покупке.
Ценные бумаги. Доходы, полученные на рынке ценных бумаг (от дивидендов и прироста курсовой стоимости), облагаются налогом по ставке 13%, за исключением выплат по государственным и муниципальным облигациям, которые налогом не облагаются.
Налог платится только при условии продажи ценных бумаг и с разницы между суммой продажи и затратами на их покупку, хранение и продажу. В состав затрат можно включать как стоимость акций в момент покупки, так и накладные расходы: комиссии брокеру, бирже, депозитарию.
Убыток, полученный по итогам года, можно переносить на следующие налоговые периоды с целью уменьшить будущие налоговые платежи по операциям с ценными бумагами. Чтобы воспользоваться этим правом, необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию и приложить к ней подтверждающие документы (их предоставляет брокер).
Налоговая база по сделкам купли-продажи рассчитывается методом FIFO (First in – First Out). Т. е. предполагается, что сначала продаются те ценные бумаги, которые были приобретены первыми.
- Например, в ноябре 2012 года вы приобрели 20 акций компании “Альфа” по 2900 руб. за штуку, в январе 2013-го – еще 10 акций этой же компании по 3100 руб., и в мае – 10 по 3500 руб. В августе продали 25 акций по 4000 руб. Тогда расчет налоговой базы будет выглядеть так: (25 * 4000) – (20 * 2 900 + 5 * 3100) = 26500 рублей. С этой суммы и будет удержан налог.
При дарении ценных бумаг налог в 13% уплачивает тот, кто их получает. Освобождаются только родственники первой линии. При наследовании налог не уплачивается.
Также следует учесть, что в случае если компания, выпустившая облигации обанкротится и ничего не выплатил по своим обязательствам, то полученные убытки не уменьшают налоговую базу инвестора.
Штраф за неуплату налога
За несвоевременно поданную или не поданную налоговую декларацию возникает штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом сумма штрафа не может превышать 30% от суммы налога и не может быть меньше 1000 рублей.
Налоги российского инвестора в США
Когда инвестор, проживающий в одной стране (является резидентом этой страны) совершает операции с финансовыми активами в другой стране (не является резидентом этой страны), у него возникает необходимость платить налог как в стране, где совершались операции, так и в стране своего проживания. Во избежание такого (двойного) налогообложения (Double Tax Treaty) между многими странами заключены специальные договоры (конвенции).
Благодаря подписанной между США и Россией конвенции об избежании двойного налогообложения, доход инвестора-резидента РФ от вложения в ценные бумаги США, облагается налогом только на территории РФ. Для получения налоговых льгот необходимо заполнить, подписать и отправить брокеру форму W-8BEN (действительна в течение трех лет).
Прибыль инвестора, получаемая от операций с акциями на рынке акций США, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Что касается дивидендов, то, согласно конвенции, они облагаются следующим образом. Эмитент, выплачивая дивиденды, удерживает с физического лица-нерезидента налог в соответствии с местным законодательством (в США – это 10%).
После этого получатель дивидендов выплачивает налог в своей стране.
До 2014 года ставка налога на дивиденды в России составляла 9%, поэтому доплачивать ничего было не нужно. Однако с 2015 года налог на дивиденды в нашей стране составляет 13%. В связи с этим после того, как американский брокер удержит с вас налог в размере 10%, вам нужно будет доплатить оставшиеся 3% уже в России.
Таким образом, при работе на фондовом рынке США вы будете платить 13% налог с дохода, полученного как с дивидендов, так и дохода от акций.
P.S. Как упростить себе жизнь?
Если вы активно торгуете через иностранного брокера, то подготовка декларации о доходах перестает быть простой задачей. Прежде всего потому что налоговая требует подробный отчет по каждой сделке. И чем больше у вас сделок, тем сложней готовить отчет. Вы можете упростить себе жизнь, поручив подготовку отчета мне, а точнее, моей программе.
Как это сделать, читайте здесь.