Налоги на доход, полученный за рубежом
Несколько лет я проживал и работал в Швеции. Вернулся в Россию и хочу перевести заработанные деньги на российский счет. Должен ли я буду заплатить налоги в России?
Максим Гладких-Родионов
Консультаций: 78
Обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в России подлежат доходы, полученные как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации. Однако на основании п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками этого налога являются налоговые резиденты РФ (в случае получения доходов как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации) или лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (в случае получения доходов от источников в Российской Федерации).
Как правило, налоговым резидентом РФ признается лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (см. п. 2 ст. 207 НК РФ).
Таким образом, если вы работали в Швеции и не являлись налоговым резидентом РФ, то с сумм доходов, полученных вами от источников в Швеции, НДФЛ не взимается, поскольку вы при получении этих доходов не являлись налогоплательщиком. Однако если вы трудились за рубежом на морских месторождениях углеводородного сырья, то на основании того же п. 2 ст. 207 НК РФ вы все равно остаетесь налоговым резидентом РФ, и, следовательно, доходы, полученные от этой деятельности, подлежат обложению налогом в Российской Федерации.
Налогообложение доходов, полученных за рубежом
Музыкант. Гражданин России. Работаю по контракту в Германии. За свой труд получил наличными в Германии. Мои необходимые действия?
Надо ли сообщать о полученной сумме в налоговую в России?
26 ноября 2013, 07:19 , Татьяна, г. Москва Ответы юристов Вячеслав Винокуров Юрист, г. Москва Общаться в чате
В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 Налогового Кодекса РФ:
к доходам от источника за пределами Российской Федерации относятся, в том числе,
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
Доходы облагаются налогом в 13 %. Соответственно в налоговую нужно подать налоговую декларацию и оплатить налог.
29 ноября 2013, 08:35 Консультация юриста бесплатно Иветта Архипова Юрист, г. Челябинск Общаться в чате
Татьяна! Вам необходимо знать, оплачивались — ли налоги, с полученной Вами суммы в Германии, во избежание двойного налогообложения.
29 ноября 2013, 08:38 Услуги юристов в Москве Мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене. Похожие вопросы Налоговое право
Валютное резидество (здесь же и налоговое, они же связаны по правилу 183 дня). Если гражданин РФ не является налоговым и валютным резидентом по правилу 183 дня в году. Он регистрирует на себя ИП в ноябре этого года. Оплачивает УСН-6 налог за доход за декабрь этого года средства постипили на счет ИП.
Как ИП он налоговый резидент. ИНН у ИП и у физ.лица один и тот же. Становтися ли он налоговым и валютным резидентом РФ . хотя в действительности провел меньше 183 году в РФ. Как на это смотрит закон? Есть ли практика, как такую ситуацию трактует ФНС?
Риск в том, что все доходы за этот год будут рассмотрены налооблагаемыми в РФ и как ИП и как физ.лица. Доходы получены как ФЛ за рубежом в этом году именно эти доходы в риске?
Показать полностью 26 октября 2020, 16:28 , вопрос №2896012, Сергей, ст-ца. Тбилисская Налоговое право
Гражданин РФ имеет ВНЖ европейской страны и живет за рубежом. Там у него имеется фирма, доходы от деятельности и расчетный счет, на который он получает доход в местной валюте. Там же он стоит на учете в налоговых органах, отчитывается и платит налоги. В рамках своей предпринимательской деятельности человек хочет оказывать услуги в том числе и россиянам физическим лицам.
В связи с этим имеются вопросы: 1. Смогут ли его российские клиенты оплачивать эти услуги российскими рублевыми банковскими картами на его валютный счет? 2. Имеет ли он право включать эти доходы от источников в РФ в своей общий доход от предпринимательской деятельности и платить налоги в стране проживания (договор об устранении двойного налогообложения с этой страной у РФ есть)? 3. Какие проблемы могут возникнуть в связи с этим у человека в РФ? (Кроме уведомления об открытии счета за границей?)
Показать полностью 22 ноября 2017, 19:13 , вопрос №1821720, Анна, г. Москва Налоговое право
Между банком и физ. лицом 12.12.2008г. заключен договор ипотечного кредитования в валюте . В ноябре 2016г. заключается соглашение об частичном прощении долга при рефинансировании в рубли. В соответствии с абзацем четвертым пункта 65 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному в период до 1 октября 2014 года кредитной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией. Подлежит ли доход полученный от прощения долга налогообложению по НДФЛ?
Показать полностью 13 июня 2017, 13:42 , вопрос №1665843, Светлана, г. Москва Вопрос решен Взыскание задолженности
Физлицо предоставило беспроцентный займ другому физлицу. Заемщик займ не вернул. Займодатель по договорам цессии обменял права требования к Заемщику на другие права требования по которым получил недвижимость (недостроенный коттедж с участком, готовность 85%).
Однако рыночная стоимость этого недостроя с участком гораздо меньше размера первоначального займа. Будет ли облагаться НДФЛ доход Займодателя при продаже этого имущества (срок в собственности менее 3-х лет) ? Или же принимая во внимание, что экономическая и юридическая суть этого дохода возврат (к тому же неполный) ранее выданного займа, то налогообложение его не производится ?
Показать полностью 12 марта 2015, 09:53 , вопрос №759087, Андрей, г. Москва Вопрос решен Налоговое право
В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 23 апреля 2013 года №03-04-05/14057 О налогообложении доходов , полученных от продажи земельных участков и недвижимого имущества сказано буквально следующее : " Доходы , полученные от реализации земельных участков и недвижимого имущества , которые не использовались индивидуальными предпринимателями в целях осуществления предпринимательской деятельности , в том числе, если индивидуальным предпринимателем не указывались при регистрации виды деятельности , связанные с продажей собственных земельных участков и недвижимого имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке , установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц " Кодекса . Из этого ответа в частности следует , что ИП , имеющий в собственности подобные участки не доложен по ним предоставлять и налоговую декларацию на земельный участок ? Или все-таки должен ?
Как платить налог на доход, полученный за рубежом
Собираюсь уехать в Китай и работать там по рабочей визе. Схема такая: работодатель откроет счет в китайском банке, на который будет перечислять зарплату, и будет удерживать с меня налог на доход по законодательству Китая.
Насколько я знаю, необходимо уведомлять налоговую об открытии зарубежных счетов. Также мне известно, что человек перестает быть налоговым резидентом РФ, если он больше шести месяцев работает за ее пределами.
Как в таком случае происходит налогообложение заработанных денег с первого по шестой месяцы работы за границей? Если я уведомлю налоговую о том, что у меня открыт счет в китайском банке, и переведу через год — или периодически в течение года — заработанные деньги на свой счет в российском банке, вычтут 13% подоходного налога с суммы, заработанной мною с первого по шестой месяцы, или нет?
Как вообще в таких случаях происходит налогообложение в РФ?
Глеб, налог на заработанные деньги необходимо рассчитывать не с первого по шестой месяцы работы за границей, а за каждый календарный год отдельно.
Анна Удальцова
Расскажу, как исчисляется налог и как избежать его повторной уплаты в России.
Налоговый статус
В первую очередь определите свой налоговый статус. По общему правилу вы становитесь налоговым резидентом РФ, если физически проводите здесь более 183 дней за 12 следующих подряд месяцев. Это примерно полгода.
Минфин РФ указал, что окончательный налоговый статус уточняется по итогам календарного года, то есть нужно считать именно дни пребывания в РФ в целом в календарном году.
В 2020 году стать резидентом можно на специальных условиях: если человек находится в России от 90 до 182 календарных дней в году включительно. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.
Нерезидентом вы становитесь, когда проводите в России менее 183 дней в году, а не через шесть месяцев после отъезда. Вы можете работать за границей более полугода, но при этом оставаться налоговым резидентом РФ.
Например, вы уехали работать в Китай 1 сентября 2019 года на 12 месяцев. Получается, в 2019 году вы провели в России 8 месяцев и остались налоговым резидентом. В 2020 году вы вернулись 1 сентября и провели в России 4 месяца.
То есть в 2020 году вы стали налоговым нерезидентом.
Подтверждаем уплату налога с доходов, полученных за рубежом
У компаний, которые работают за рубежом и имеют там обособленные представительства (филиалы), нередко возникает вопрос, как исчислять и удерживать налоги с дохода, полученного за границей. Для таких случаев есть специальная налоговая декларация.
Иностранное государство, как правило, взимает налог с доходов, полученных на его территории. Но и в Российской Федерации фирма также должна заплатить налог с этого дохода. Это так называемый принцип резидентства. Поскольку фирма зарегистрирована в России, все ее доходы независимо от того, где они получены, облагаются налогом на прибыль. Возникает проблема двойного налогообложения.
Она решается национальным законом РФ, а также многочисленными двусторонними соглашениями России с другими странами (соглашения об избежании двойного налогообложения, СИДН).
Сумма налога с дохода, уплаченная в другом государстве, может быть зачтена при уплате налога в России*(1). Размер зачета не может превышать суммы российского налога. К примеру, если фирма уплатила за границей 35 процентов налога с дохода, то в России может быть зачтено только 20 процентов. Предельная сумма зачета соответствует налогу на прибыль с этого дохода*(2).
И наоборот, если уплачено 10 процентов за рубежом, к зачету ставят 10 процентов, а разницу доплачивают.
Компания фактически уплачивает налог один раз, но по максимальной ставке. Это точка зрения Минфина России. Сама же норма закона сформулирована нечетко, и понимать ее можно двояко.
Зачет не может превышать сумму российского налога на прибыль по этому конкретному доходу или общую сумму налога фирмы за определенный период.
Надо учитывать, что зачет по некоторым видам доходов возможен только при наличии СИДН. Эти правила касаются, например, дивидендов*(3).
Заполняем декларацию
Чтобы фирме зачли налог, надо представить по месту учета декларацию «О доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации»*(4). Есть Инструкция о порядке заполнения декларации с пятью приложениями: Перечень видов доходов, Перечень видов расходов, Перечень видов деятельности, Справочники «Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика», «Субъекты РФ».
По строке 070 раздела I отражается вид доходов в соответствии с Перечнем видов доходов (далее — Перечень), указанным в приложении N 1 к Инструкции. Если доходы, которые отражены в разделе I, относят к нескольким отчетным или налоговым периодам и раньше они в декларацию не включались, то листы заполняют для каждого вида дохода. При этом доходы отражают последовательно по видам по каждому периоду, в котором они включены в декларацию по налогу на прибыль организаций в РФ.
По строке 080 указывают код дохода. Он должен соответствовать виду полученного дохода из Перечня.
Также при заполнении декларации нужен код страны (по BIC Directory из Общероссийского классификатора стран мира). Этот двузначный код страны можно найти в SWIFT-сообщении (Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication) или в актуальной редакции ОКСМ.
Срок представления
Срок подачи этой декларации не установлен. Поэтому есть мнение, что она может быть представлена компанией в любое время. Однако нужно учитывать, что:
— декларация может быть представлена одновременно с декларацией по налогу на прибыль или позднее нее, но не ранее;
— некоторые прилагаемые к декларации документы имеют ограниченный срок действия (например, подтверждение налогового агента действует в течение того налогового периода, в котором оно представлено;
— это касается случаев налога, удержанного за границей)*(5);
— могут применяться общие сроки зачета налога*(6).
Можно сделать вывод, что общие временные рамки подачи такой декларации в инспекцию — не ранее подачи декларации по налогу на прибыль, в которую включен данный иностранный доход, и не позднее трех лет с момента уплаты (удержания) «иностранного» налога.
Какие документы приложить?
Для исполнения налогового зачета требуется представить документ, который подтвердит уплату (удержание) налога в бюджет иностранного государства. Документ должен быть заверен:
— налоговым органом иностранного государства, если налог уплачен российской фирмой самостоятельно;
— налоговым агентом государства, на территории которого был получен доход, если налог удержан.
Зачет производят в разрезе суммы, уплаченной по каждому государству, без консолидации.
Налоговый кодекс не устанавливает, какой именно документ фирме следует представить для проведения такого зачета: нет его формы, реквизитов и т.д. С одной стороны, понятно, что это документ иностранной стороны. С другой стороны, такое нечеткое определение иногда вызывает разногласия с налоговиками.
Они требуют дополнительных документов, проведение зачета затягивается и т.д.
Что же понимать под «документом, подтверждающим уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации» — письмо компетентного органа или некий платежный документ, этим органом заверенный? Любой из этих документов может стать таким подтверждением.
Не так давно Минфин России выпустил два письма с попыткой внести ясность в этот вопрос. Чиновники сначала пояснили, что компания может представить любой документ, из которого следует, что сумма налога уплачена или удержана источником выплаты*(7).
Немного позже поправились, что для зачета удержанного налога достаточно будет письма иностранного налогового агента и SWIFT-сообщения, подтверждающего факт удержания налога из суммы дохода, выплаченного российской организации*(8). Таким образом, они все же требуют одновременного наличия двух документов, тогда как Налоговый кодекс ясно говорит о документе в единственном числе.
Требования инспекторов представить и письма иностранных организаций, и платежные поручения не совсем правомерны. Однако это вопрос толкования нечеткой формулировки закона. И фирме стоит самой решать, что проще и быстрее — представить два документа вместо одного или обратиться в суд.
Обратите внимание, что документы, составленные на иностранных языках, должны быть переведены на русский язык. При этом желательно заверить перевод у нотариуса. Оригинал и копию документа надо будет сшить.
О. Ястребкова,
ведущий юрисконсульт компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры»
Экспертиза статьи:
Е. Мельникова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
«Актуальная бухгалтерия», N 3, март 2012 г.
*(1) ст. 311 НК РФ
*(2) письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-03-06/1/451
*(3) ст. 275 НК РФ
*(4) утв. приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709
*(5) ст. 311 НК РФ
*(6) ст. 78 НК РФ
*(7) письмо Минфина России от 21.09.2011 N 03-08-05
*(8) письмо Минфина России от 28.09.2011 N 03-08-05
Бесплатный доступ к системе Гарант на 3 дня
Получите бесплатный доступ, чтобы оценить все преимущества системы Гарант
Уплата налогов резидентом от прибыли полученной за рубежом
(на английском языке — «overseas-income taxation) — стягивание налога с прибыли, которая была получена вне территории внутренних границ страны. В некоторых государствах работает схема обложения налогами как прибыли резидентов (при условии ее получения в разных странах), так и прибыли нерезидентов (полученной внутри страны). Такой подход может стать причиной двойного (многократного) стягивания налога.
Эта проблема — одна из наиболее важных для отечественных компаний, работающих за территорией РФ.
При проведении импортных и экспортных операций, создании представительств в другой стране, инвестициях в зарубежные предприятия появляются риски двойной оплаты одного и того же налога. Такая проблема требует решения со стороны всех стран-партнеров, имеющих тесные торговые отношения.
Налоги в Украину для работающих за границей
Есть статус резидента и не резидента. Если человек едет работать в другую страну, то он платит налоги там, и доплачивает тут только если его налоги там ниже, чем тут.
Как правило это не так (не знаю других случаев). Это действует тогда, когда есть соответствующий договор об избежании двойного налогообложения. Со всеми нужными странами он есть.
Вообще в мире есть два типа разрешения данного вопроса.1. американский — описанный мной.2. другой (франция, германия) — если человек работает в другой стране, то он платит налоги только там. Соответственно статье 2 Закона плательщиками налога на доходы являются физические лица-резиденты, которые получают доходы как от источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы, и физические лица-нерезиденты, которые получают доходы от источника их происхождения в Украине.
Уплата налогов резидентом от прибыли полученной за рубежом
Как поменять водительскоеудостоверение?
Как оформить загранпаспорти каков срокего действия? Какие товарынельзя вернутьили обменять? Могут ли отказать в скороймедицинской помощигражданину безполиса ОМС?
Как делится имуществопри наследованиипо закону? Как поехать учитьсяпо обмену? Как рассчитатьбудущуюпенсию?
Как заключить брачный договор? Как поменять водительскоеудостоверение? Как оформить загранпаспорти каков срокего действия? Какие товарынельзя вернутьили обменять? Могут ли отказать в скороймедицинской помощигражданину безполиса ОМС?
Если вы гражданин РФ и открываете вклад (депозит) за рубежом в иностранном банке, то вы должны направить уведомление об этом в налоговую инспекцию по месту жительства.
Срок — один месяц со дня открытия вклада (ч. 2 ст. 12. п. 6 ч. 1 ст.
1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Налогообложение доходов физических лиц, полученных за границей
Налоговое законодательство Республики Казахстан устанавливает, что доходы физических лиц, в частности граждан Республики Казахстан, подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом. Однако распространяются ли данные положения на доходы, полученные физическими лицами (гражданином Казахстана) за пределами Республики Казахстан?
Под походами, полученными за пределами Республики Казахстан, понимаются все виды доходов физического лица, полученные в результате осуществления какой-либо деятельности, за определенный период времени. В соответствии с пунктом 1 статьи 153 и пунктом 1 статьи 155 Налогового кодекса Республики Казахстан установлены общие положения, согласно которым, физические лица обязаны уплачивать индивидуальный подоходный налог при наличии у них следующих видов доходов: доходов, облагаемых у источника выплаты (доходы работника, доходы физического лица от налогового агента, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендии, доходы по договорам накопительного страхования); доходов, не облагаемых у источника выплаты (имущественный доход, доход индивидуального предпринимателя, доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, прочие доходы).
Устранение двойного налогообложения
Налог на прибыль организаций в России принадлежит к резидентским налогам. В других государствах корпоративные налоги на доходы также относятся к резидентским.
Напомним: критерий резидентства означает, что у организаций, признаваемых резидентами того или иного государства, облагается прибыль, полученная как от деятельности в самом этом государстве, так и от деятельности в других государствах.
В результате организации, получающие доходы на территории двух налоговых юрис-дикций, подпадают под двойное обложение: за один налоговый период один и тот же доход облагается налогом одного и того же вида дважды. Разумеется, в таких условиях интеграционные процессы лишаются всяких мотивов. В настоящее время проблема двойного обложения решается Россией двумя способами: • путем разграничения своих полномочий и сферы влияния при принятии внутренних законодательных актов; • путем заключения международных соглашений по вопросам налогообложения.
Двойное налогообложение доходов физических лиц: что изменится с [year] года
На этой неделе (3 июня) Совет Федерации одобрил федеральный закон о внесении изменений в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Данный закон, в частности, вносит поправки в статью 232 НК РФ, посвященную устранению двойного налогообложения доходов физических лиц. Со следующего года в этой статье будут прописаны порядок проведения зачета налога, уплаченного налоговым резидентом за рубежом, а также правила применения налоговых ставок к доходам нерезидентов.
Проблема двойного налогообложения доходов может коснуться как налоговых резидентов РФ, так и лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Действующая редакция статьи 232 НК РФ не отвечает на все вопросы, которые возникают в таких ситуациях. Приведем несколько примеров.
Налоговые резиденты (то есть физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) платят НДФЛ не только с доходов, полученных от источников в РФ, но и с доходов, полученных за пределами РФ.
Подоходный налог предлагают взыскивать с россиян, живущих за рубежом
Для защиты от влияния западных санкций российским влаcтям необходимо ввести по примеру США национальный режим налогообложения доходов всех россиян, в том числе живущих за рубежом. Такую меру предполагают авторы доклада
«Стратегия России по защите финансового сектора от западных санкций»
, подготовленном в Академии народного хозяйства и госслужбы при президенте РФ (РАНХиГС, есть в распоряжении «Известий»).
Такой режим может быть введен в перспективе 3–5 лет и должен затронуть все доходы, которые получают россияне за рубежом: дивиденды, процентный доход, доходы от реализации акций или недвижимости, разнообразных консультаций.
В настоящее время россияне, более полугода живущие за рубежом, не являются налоговыми резидентами России и не платят налогов с доходов, полученных за ее пределами.
Как рассказал «Известиям» автор доклада, заместитель заведующего кафедрой государственного регулирования экономики Института государственной службы и управления РАНХиГС Иван Капитонов, соответствующая норма может быть предусмотрена в рамках принятия президентских мер по деофшоризации экономики, в частности разработанного Минфином закона о контролируемых иностранных компаниях, который обязывает уплачивать российские компании налог с нераспределенной прибыли своих зарубежных структур.
Налог на доходы физических лиц
Взимание налога на доходы физических лиц в настоящее время регулируется Законом КНР «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 30.06.2011 и Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 19.07.2011 (последние изменения в данных документах вступили в силу с 01.09.2011). Граждане КНР или иностранные граждане, постоянно проживающие на территории КНР более 1 года.
Данные лица должны выплачивать налог на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного на территории КНР и из-за рубежа. Следует заметить, что в соответствии со ст.6 Подробных правил применения Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» иностранные граждане, проживающие в КНР в течение от 1 до 5 лет, освобождены от уплаты налога на доходы, полученные за рубежом.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как пособие на погребение работодателем умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию), в части превышения над двойным размером суммы, равной месячному прожиточному минимуму для трудоспособного лица, действовавшему на 1 января отчетного налогового года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн.