Уплата НДФЛ с серой зарплаты
Мой знакомый около месяца был вынужден работать на предприятии с серой зарплатой. В каких случаях наступает ответственность работника, получающего серую зарплату? Какова эта ответственность? Существуют ли для этой ответственности сроки давности? Когда истек срок давности, прощается весь долг по НДФЛ или только штрафы и пени?
Остается ли у работника обязанность по уплате суммы НДФЛ, когда истек срок давности?
Евгения Яковлева
Консультаций: 83
Исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам, в том числе по трудовым договорам, обязанность работодателя, установленная ст. 226 Налогового кодекса РФ. И ответственность за уклонение от уплаты налогов в первую очередь лежит именно на организации (с учетом положений ст.
122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)).
Однако человек, получающий «серую» зарплату, обязан осознавать риск подобных выплат. Социальные аспекты получения подобных зарплат каждый осознает в полной степени, но необходимо понимать также, что в случае если на работодателя будет заведено уголовное дело по данному факту, то работник может быть также привлечен к ответственности за уклонение от уплаты налогов как по ст. 122 НК РФ в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы, так и по ст.
198 Уголовного кодекса РФ Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.
Налоговые органы считают, что работник в случае получения «серой» зарплаты обязан по итогам года отчитаться самостоятельно за полученные доходы, предоставив декларацию 3-НДФЛ, и уплатить налог в размере 13%.
Если факт получения подобного дохода будет доказан, а декларация не предоставлена, то физическое лицо также могут привлечь по ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации. Штраф в этом случае составит 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 руб.
При обнаружении факта нарушения налогового законодательства в любом случае придется уплатить саму сумму налога, штраф и пени.
Обнаружить недоимку по неуплаченным суммам или несданным декларациям налоговые органы могут только по результатам проведенных проверок. Согласно ст. 89 НК РФ срок проверки может охватывать период, не превышающий трех календарных лет. Согласно ст.
113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности, если со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.
Каковы последствия получения «серой» зарплаты
Помимо налога на доходы физических лиц работодатель обязан уплачивать взносы на социальное страхование, пенсионное и медицинское страхование работников. Для того чтобы снизить затраты на содержание работников работодатели могут предложить им к выплате так называемую «серую зарплату», то есть зарплату, которая не учитывается при налогообложении.
Как правило, при этом часть заработной платы является официальной и проводится через налоговые органы, а другая часть выдается работнику на руки «в конверте». В статье мы разберем, чем согласие на выплату такой зарплаты может грозить для работника.
Невыплата зарплаты
Поскольку неофициальная часть заработной платы не отражается ни в каких нормативных локальных актах и чаще всего оговорена только устно, работодатель в любой момент может отказаться от выплаты этой части без последствий для себя.
Взыскать принудительно (через суд) «серую» часть зарплаты не получится.
Оплата отпуска
Нет никаких гарантий, что работодатель оплатит отпуск или компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника в полном объеме, — сумма отпускных высчитывается исходя из размера официальной части зарплаты, которая может быть значительно меньше «серой» (ст. 114 ТК РФ).
Оплата листка нетрудоспособности
Аналогично оплате отпуска оплата листков нетрудоспособности (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) рассчитывается исходя из официального заработка (ст. 183 ТК РФ; ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Выходное пособие
При увольнении работника выходное пособие будет исчислено исходя из официальной части зарплаты (ст. ст. 178, 181.1 ТК РФ).
Будущая пенсия
Отчисления в ПФР также производятся на основании «белой» части зарплаты. Именно из этих отчислений складывается будущая пенсия работника (ст. 10 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Кредит и ипотека
Работник, получающий «на бумаге» небольшую заработную плату, рискует не получить кредит на крупную сумму в банке или не оформить ипотеку, даже если «серая» часть его зарплаты гораздо больше «белой».
Налоговая и уголовная ответственность
С «серыми» зарплатами активно борется ФНС. Внимание налоговой службы обязательно привлекут предприятия:
- официальная зарплата работников в которых ниже или на уровне прожиточного минимума, установленного по региону;
- зарплата руководства в которых такая же или даже ниже, чем у рядовых сотрудников;
- работники которых предоставили в банк при оформлении заявки на кредит сведения о зарплате, которая выше указанной в официальных документах.
Если ФНС решит, что предприятие подозрительно, то в отношении него будет проведена выездная налоговая проверка, за которой, как правило, последуют проверки со стороны ФНС и прокуратуры.
Налог с зарплат работников удерживает и перечисляет работодатель (ст. 226 НК РФ), однако по закону, если работодатель по каким-то причинам не удержал НДФЛ, то работник обязан сделать это самостоятельно, подав в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля. Невыполнение этого требования также может стать основанием для привлечения к ответственности.
Привлечение к ответственности за уклонение от уплаты налогов осуществляется по нормам ст. 122 НК РФ и ст. 198 УК РФ.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налогов, сборов, взносов может повлечь за собой наказание в виде:
- штрафа в размере 20% от неуплаченного налога;
- штрафа в размере 40% от неуплаченного налога, если деяние совершено умышленно.
В соответствии со ст. 198 УК РФ, неуплата налогов в крупном размере может повлечь за собой:
- штраф в размере 100-300 тыс. рублей или заработной платы осужденного за период 1-2 года;
- принудительные работы на срок до 1 года;
- лишение свободы на срок до 1 года.
Привлеченное к уголовной ответственности лицо может быть освобождено от нее в случае, если полностью уплатит сумму налога и штраф.
Последствия получения «серой» зарплаты для работника
Работник, получающий "серую" зарплату, то есть зарплату, с которой не уплачиваются налоги, должен осознавать все негативные последствия, к которым это может привести. На указанные суммы не распространяются нормы законодательства, регулирующие трудовую деятельность работника и его социальное обеспечение.
Обратите внимание! Согласно ст. 122 НК РФ штраф за неуплату налогов может составлять от 20 до 40% от неуплаченной суммы. Согласно ст.
198 УК РФ уклонение от уплаты налогов наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб., или заработной платы, или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
Что такое серая зарплата (последствия за ее получение)
Серая зарплата, она же зарплата «в конверте», знакома многим гражданам нашей страны. Не стоит думать, что это удел лишь мелких организаций. Порой крупные фирмы тоже применяют схемы выдачи «условно-легальной» серой зарплаты. Но даже в этом случае риски для работника остаются.
О том, что такое черная и серая зарплата, какие негативные последствия влечет получение неофициальной зарплаты, и куда жаловаться на работодателя, если он выдает зарплату «в конверте», читайте далее.
Серая, черная… неофициальная зарплата
Список терминов, определяющих неофициальную часть заработной платы, можно продолжать и далее — их много. Практика выдачи зарплат «в конверте» не нова, но отношение у участников процесса к ней разное, т. к. изменяется с течением времени.
Наиболее выгодна серая зарплата работодателю: выплачивая часть заработной платы «мимо кассы», он получает существенную экономию на страховых взносах, благодаря чему может увеличить заработную плату своим сотрудникам и привлекать более ценные кадры. В случае черной заработной платы, когда трудовой договор с работником вообще не оформляется, это становится еще и средством давления на сотрудников, полностью зависящих от работодателя.
С другой стороны, не все люди готовы согласиться на получение заработной платы «в конверте». Раньше довольно большая часть работников могла пойти на участие в серых схемах в обмен на некоторую денежную компенсацию. Но с ростом социальных гарантий, которые предоставляет государство работающим гражданам, все больше граждан заинтересовано в том, чтобы вся их зарплата отражалась в документах.
Государство также является заинтересованным участником. Ведь вследствие серых схем оно не только недополучает взносы в социальные фонды, но и теряет текущие доходы бюджета из-за неуплаты НДФЛ. Поэтому в последние годы чиновниками развернута массовая компания против серых зарплат.
Госслужащие не устают напоминать гражданам, что соглашаясь на нелегальные схемы, они становятся соучастниками правонарушения.
Куда жаловаться на черную зарплату
Следует знать, что законодательство предусматривает суровое наказание для физических и юридических лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, — а именно этим и чревато получение зарплаты «в конверте». В случае доказанного уклонения от уплаты налогов у гражданина может наступить как административная, так и уголовная ответственность. Это серьезный риск, поэтому выбор между большей черной зарплатой и меньшей, но белой, для многих людей является довольно трудным.
В том случае, когда сотрудник хочет получать зарплату официально и настроен идти до конца, ему следует собрать все доказательства, которые имеются в распоряжении и обратиться в Государственную инспекцию по труду (ГИТ), налоговую инспекцию или прокуратуру с соответствующим заявлением. Если вина работодателя будет доказана, то последнему будет грозить административное или уголовное преследование — в зависимости от величины неуплаченных сумм.
Важно! Чтобы доказать факт выплаты черной или серой зарплаты, сотруднику необязательно представлять квитанции или расчетные листки. Его слова могут подтверждать перечисления на его карточку, или показания свидетелей, аудио- и видеозаписи или иные доказательства.
Следует отметить также, что восстановление прав работника в случае черных схем является весьма сомнительным и требует неоспоримых и явно свидетельствующих о трудовой деятельности доказательств. Лучше все же попытаться договориться с работодателем — ведь существуют и «условно-легальные» схемы, по которым может быть выплачена серая зарплата, да и оформление в штат не всегда является обязательным для того, чтобы сотрудничать с фирмой.
Может, договориться
Сотрудник, недовольный формой выплаты зарплаты, может обратиться к менеджменту своего предприятия с просьбой уменьшить ему заработную плату, но выплачивать ее официально.
При этом надо правильно оценивать свои шансы. Предприятие, выплачивающее заработную плату по серой схеме, в большинстве случаев не согласится на такую меру, если у просителя есть коллеги в аналогичной должности. При любой проверке встанет вопрос различий в заработной плате между ним и его коллегами — и тогда у работодателя появится риск назначения более тщательной проверки.
У налоговых органов могут появиться подозрения также в случаях, если:
- заработная плата работников ниже средней по рынку региона для работников аналогичного уровня или средней зарплаты по отрасли;
- сумма в ведомости меньше прожиточного минимума или минимальной заработной платы;
- оклад сотрудников предприятия на нижестоящих должностях выше, чем оклад топ-менеджеров;
- люди, устраивающиеся на работу в организацию, переходят на более низкую по сравнению с предыдущим местом работы зарплату;
- для получения социальных гарантий и компенсаций работник представил справку от предприятия, где фигурирует сумма выше, чем в ведомостях.
Работникам, оформленным по черной схеме, которые никак не числятся в организации, скорее всего, тоже откажут. Многие фирмы не оформляют работников в штат именно для того, чтобы не афишировать масштаб своей деятельности перед налоговыми органами. Таким образом, стимул принимать человека на работу официально у них отсутствует.
Часто работодатель в такой ситуации грозит сотруднику снижением уровня заработной платы до официального или вообще отказывается продолжать с ним трудовые отношения, убеждая работника в том, что в случае судебного разбирательства он ничего не сможет доказать. Однако и в этом случае есть выход из ситуации.
«Условно-легальные» формы серой зарплаты
Существует ряд «условно-легальных» мер, которые позволяют выплачивать серую зарплату, не скрывая суммы выплат от государства. Все они, правда, не только позволяют добиться снижения налогового бремени, но и вызывают пристальный интерес налоговых органов, знакомых с такими мерами ухода от налогов. Тем не менее всегда находятся организации, готовые рискнуть.
Компенсация за задержку заработной платы — один из популярных способов выплаты неофициальной части зарплаты. Законодательно гарантированный размер компенсации составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (ст. 236 ТК РФ), поэтому при реализации данной схемы в трудовом договоре с работником прописывается больший размер компенсации (закон это позволяет).
Затем выплата заработной платы задерживается, и работник получает компенсацию, которая не облагается НДФЛ и ЕСН.
Выплата заработной платы в виде дивидендов позволяет сэкономить на отчислениях с заработной платы. Но используя данный метод, стоит учитывать, что он подойдет не для всех работников, а для его реализации у предприятия должны быть чистая прибыль в достаточном размере. Зато ЕСН с данных сумм не надо платить вообще.
У всех этих методов, однако, есть существенный недостаток: уходя от уплаты НДФЛ и ЕСН, предприятие не имеет права уменьшить на эти расходы налогооблагаемую прибыль. При этом для работника предприятия даже «условно-легальная» серая зарплата не снимает абсолютно все риски серых схем. Кроме того, появляется вероятность того, что работник начнет злоупотреблять своими правами, да и налоговые органы относятся к подобным схемам с большой подозрительностью.
ВАЖНО! Работнику следует учитывать, что в данном случае он лишается большинства гарантий, которые установлены Трудовым кодексом РФ для работающих граждан. Кроме того, ему придется самостоятельно оплачивать взносы в фонды социального страхования.
Последствия получения серой зарплаты
Последствия получения серой зарплаты для работника достаточно серьезны. Необходимо начать с того, что его права в части получения неофициальной заработной платы оказываются незащищенными. Так как эти суммы, в отличие от белой заплаты, нигде не задокументированы, доказать свое право на их получение крайне сложно.
Кроме того, всегда существует риск преследования со стороны налоговых органов. Однако наиболее существенные последствия — финансовые. Вот только некоторые из них:
- суммы серой зарплаты не будут участвовать в формировании накопительной пенсии;
- возможность гражданина взять кредит будет ограничена его официальной заработной платой (либо банк потребует более высокий процент за «принятие во внимание» части зарплаты, полученной «в конверте»);
- при начислении выплат социального характера они будут производиться только на основании белой зарплаты.
Поэтому в каждом конкретном случае работник решает для себя сам — мириться ему с зарплатой «в конверте» или нет.
Еще больше материалов по теме в рубрике: Зарплата.
Риски при серой зарплате
Первая – наименьшая проводится по всем документам, чаще всего указана в трудовом договоре, с неё идут все отчисления, вторая самая значительная выдается наличными на руки.Такая форма выплат популярна среди представителей малого и среднего бизнеса. По статистике, приводимой налоговыми органами, самыми рискованными остаются сферы торговли, строительные и обрабатывающие отрасли.
Плюсы и минусы серой зарплаты существуют для обеих сторон трудового договора.
Серая зарплата: судебная практика, есть ли смысл судиться, ответственность работодателя
Это может произойти и из-за опасения или нежелания самих сотрудников, получающих серую зарплату, потерять такой вид заработка. Особо принципиальные граждане пытаются взыскать недополученные деньги в судебном порядке. Но сделать это оказывается не так-то просто.
Суды чаще всего отказываются присуждать работникам «серые» выплаты. Судебная практика по делам, связанным с «серой» зарплатой, очень разнообразна. Далеко не всегда даже налоговым органам удается доказать недобросовестность работодателя, ведь выявить факт неофициальных зарплат довольно сложно.
При получении серой зарплаты работник не выплачивает НДФЛ с суммы скрываемого дохода, что составляет 13%. Проблема серых зарплат затрагивает также работников, ведь они фактически скрывают свои доходы и не выплачивают НДФЛ в полном объеме. Предусмотрены такие варианты ответственности для сотрудников в РФ (): лишение свободы до 1 года;
Шесть последствий вашей серой зарплаты
Ни размер, ни порядок, ни срок ее выплаты не закреплены в законе или трудовом договоре.Возможно, это деньги из подпольного борделя или наркопритонаНикто не знает, откуда работодатель берет серые деньги: из своего кармана или из денег, купленных у обнальщиков.
Вполне может быть, что деньги в конверте — это деньги из подпольного борделя или наркопритона.В любой момент работодатель может прекратить вам платить.
Получить деньги при таком раскладе будет сложно. Именно поэтому вы должны знать обо всех негативных последствиях зарплаты в конверте. Налоги с зарплат работников уплачивает работодатель. Он налоговый агент.
Но налогоплательщиком НДФЛ является сам работник. Когда вы получаете неофициальную часть зарплаты, вы нарушаете закон.
Если дело дойдет до суда, доказать свою непричастность к финансовым махинациям работодателя будет сложно. Суд может решить, что вы находились в преступном сговоре.Согласно штраф за неуплату налогов составляет 20 или 40% от неуплаченной суммы.
Что такое серая зарплата (последствия за ее получение)
В случае черной заработной платы, когда трудовой договор с работником вообще не оформляется, это становится еще и средством давления на сотрудников, полностью зависящих от работодателя.
С другой стороны, не все люди готовы согласиться на получение заработной платы «в конверте».
Раньше довольно большая часть работников могла пойти на участие в серых схемах в обмен на некоторую денежную компенсацию. Но с ростом социальных гарантий, которые предоставляет государство работающим гражданам, все больше граждан заинтересовано в том, чтобы вся их зарплата отражалась в документах. Государство также является заинтересованным участником.
Ведь вследствие серых схем оно не только недополучает взносы в социальные фонды, но и теряет текущие доходы бюджета из-за неуплаты НДФЛ.
Поэтому в последние годы чиновниками развернута массовая компания против серых зарплат. Госслужащие не устают напоминать гражданам, что соглашаясь на нелегальные схемы, они становятся соучастниками правонарушения.
Как серая зарплата нарушает права работника?
Одну работник получает по договору, другую – в конверте.
При этом официальная часть облагается налогом и её размер обычно меньше неофициальной.
Существует также черная зарплата. Её получают работники, с которыми вообще не заключали трудовой договор.
Никаких налогов, а значит, зарплата гораздо больше.
Изворотливые работодатели рискуют пополнить список правонарушителей, которым грозит серьёзное наказание. Более того, взыскивать будут и с соучастников: бухгалтеров, кадровиков, начальников отдела.
Работодателю грозит штраф в размере 20% от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет (ст.
123 НК РФ). Помимо этого работодателю грозит и уголовная ответственность, установленная ст. 199 УК РФ.
Речь идёт о неуплате налогов и сборов в крупном размере. Не удастся избежать карательных мер и работнику, который принимал участие в уклонении от налогов. В соответствии с действующим законодательством за это предусмотрена уголовная ответственность (ст.
Плюсы и минусы серых зарплат
Схема ее такова: сотрудник принимается на работу официально, по трудовой книжке и договору. Но по документам ему платят сумму, равную прожиточному минимуму в данном регионе, и именно с нее уплачиваются налоги.
Остальная сумма вручается работнику раз в месяц в конверте. Потери государства на налогах составляют в итоге огромную сумму, выплаты занижены в два-три, но чаще всего в четыре-пять раз.
Ведь прожиточный минимум в нашей стране совершенно отвечает своему названию, и если позволить себе тавтологию, то максимум прожиточного минимума таков: Ненецкий АО — 17 357 рублей, Чукотский АО — 16 002 рублей, Ямало-Ненецкий АО — 14 052 рублей, Камчатский край — 16 327.
Серые зарплаты
Кроме того, выплата зарплат по серым схемам несет серьезные репутационные риски.
В других регионах это примерно от 7 до 9 тысяч рублей. Высоким его уровень остается в Москве — 13 896 рублей, и самый низкий прожиточный минимум в Севастополе — 4 628,4 рублей. Эти данные приводят статистические органы на 1 января 2015 года.
Способов привлечь внимание налоговиков существует множество. Рассмотрим 8 самых распространенных, хорошо известных и работающих всегда во вред субъекту предпринимательства. 1 4 339 01.02.18 Скрытые оплата труда и доходы составили 7,7 трлн руб. за три квартала 2017 года.
1 980 27.12.17 Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ) достаточно подробно регламентирует процесс закупок, устанавливая сроки совершения практически каждого шага.
Однако силовым министерствам и ведомствам придется руководствоваться не только данным законом, поскольку они осуществляют закупки не только в целях обеспечения собственных нужд, но и в целях обеспечения обороны и безопасности нашей страны.
«Серая» зарплата: ответственность работодателя и работника
Разновидностями такой зарплаты являются: неофициальная заработная плата, в основном выдаваемая «в конвертах», страховые премии и аннуитеты, выплачиваемые через страховые компании (распространены реже), а также ряд других форм скрытого вознаграждения за труд. В нашей стране практика выплаты так называемых серых зарплат носит массовый характер, работодателями разработано множество схем так называемой оптимизации.
С этой ситуацией активно борются налоговые органы, которые могут обратить внимание на организацию, если: 1) заработная плата сотрудников ниже прожиточного минимума по региону, ниже среднерыночного уровня (по конкретному региону), ниже среднеотраслевой заработной платы; 2) уровень заработной платы руководства по официальным документам ниже заработка рядовых сотрудников; 3) поступила информация о том, что фирма производит выплаты заработной платы «в конвертах» (например, анонимный звонок)
Серая зарплата, что делать работнику если такую зарплату не платят? и какая ответственность работодателя?
В данном случае работодатель перечисляет все средства во все фонды, исходя из реального размера доходов работника.«Серая» зарплата. В таком случае работнику выплачивается МРОТ, который установлен в регионе, исходя из него работодатель делает отчисления в различные фонды.
Недостающую сумму зарплаты работодатель передает работнику «в конверте».«Черная» зарплата. Выплата доходов работнику без официального трудоустройства. В таком случае никакие суммы не перечисляются в фонды.При неофициальном трудоустройстве или намеренном занижении фактического дохода работников работодатель несет ответственность перед законодательством, если факт подобных схем будет обнаружен надзорными органами.
На общих основаниях работодатель несет административную ответственность, в особых случаях ответственность может быть уголовной.