Налоговый вычет по расходам на профпереподготовку
Возможно ли получить налоговый вычет по расходам на профессиональную переподготовку в медицинской академии? Мне 29 лет. Я налогоплательщик.
Павел Астапенко
Консультаций: 9
Социальный налоговый вычет на обучение позволяет уменьшить налог на доходы физических лиц с вашего дохода. Для получения вычета необходимо наличие следующих условий:
1) вы являетесь плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
2) вы имеете статус налогового резидента (п. 3 ст. 210, п. 1 ст.
224 Налогового кодекса РФ). По общему правилу, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пп. 16 п. 1 ст.
32, п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ);
3) у образовательной организации есть соответствующая лицензия.
Размер социального вычета ограничивается размером фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 тыс. руб. за год (абз. 7 п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
Вы можете получить социальный налоговый вычет двумя способами: у работодателя и в налоговом органе.
Первый способ – получение социального налогового вычета у работодателя.
До окончания календарного года, в котором оплатили обучение, вы можете написать соответствующее заявление работодателю. К заявлению необходимо приложить:
1) копию договора на обучение;
2) копию лицензии образовательной организации;
3) копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения;
4) уведомление о подтверждении права на вычет от налоговой инспекции по месту жительства. Данный документ выдается не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов (п. 2 ст.
11.2, абз. 2 п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
Работодатель не будет удерживать с вас НДФЛ начиная с месяца, в котором вы обратились к нему с указанными документами.
Второй способ – получение социального налогового вычета в налоговом органе
По окончании календарного года, не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы оплатили обучение, необходимо заполнить налоговую декларацию и написать заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ. К заявлению нужно приложить те же подтверждающие документы, как и при обращении за уведомлением о праве на вычет, а также справку о доходах и суммах налога физического лица. Ее следует запросить у работодателя.
Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором вы оплатили обучение (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Как получить налоговый вычет по расходам на обучение по программам профпереподготовки и повышения квалификации?
Эта социальная льгота носит название «Налоговый вычет по расходам на обучение». С помощью этой льготы, любой гражданин, прошедший обучение, может вернуть часть своих затрат на обучение (налоговый кодекс РФ: п. 2 ст. 219 НК РФ).
Кто может получить налоговый вычет за обучение?
Воспользоваться правом для получения вычета могут граждане России, которые в течение года перечисляли со своей заработной платы НДФЛ в размере 13% от заработка.
Возможно ли получить вычет за обучение по программе профессиональной переподготовки или повышения квалификации?
Можно! Если вы прошли платные курсы профессиональной переподготовки или повышения квалификации, то можете получить часть своих затрат.
В каком образовательном учреждении нужно проходить обучение, чтобы потом получить вычет?
В любом и любой формы: государственное или частное учреждение. Самое главное, чтобы у образовательного учреждения была образовательная лицензия. У Академии медицинского образования имеется такая лицензия Лицензия №039358 от 15.05.2018.
Проверить дицензию в Рособрнадзоре.
Какую сумму можно вернуть?
Можно вернуть до 15 000 рублей. При этом имеется ограничение на предъявляемую сумму – стоимость обучения в год должна быть не более 120000 рублей.
Какие документы нужны, чтобы получить вычет?
Для оформления налогового вычета на обучение необходимо предоставить в налоговую службу следующие документы:
Профессиональный вычет: какие расходы учитываются
Государство предоставляет индивидуальным предпринимателям налоговую преференцию в виде профессионального налогового вычета. Однако на практике ее реализация нередко становится предметом спора с налоговой инспекцией. Претензии налоговиков касаются прежде всего перечня расходов, на которые можно уменьшать налогооблагаемые доходы.
Чтобы упрочить свою позицию, предпринимателям стоит заручиться аргументами Минфина России и арбитражных судов.
Затраты: общий порядок и сложные случаи
Конкретный перечень затрат, которые предприниматели могут учитывать при расчете профессионального налогового вычета, законодательно не установлен. В Налоговом кодексе предусмотрен лишь общий порядок предоставления данной льготы. В связи с этим на практике у предпринимателей нередко возникают сложности с определением статуса того или иного расхода.
Правовые основания профвычета
Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов прописан в ст. 221 НК РФ. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется предпринимателем самостоятельно (п. 1 ст. 221 НК РФ).
При этом ему следует ориентироваться на порядок определения расходов для целей налогообложения, установленный гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
К сведению. Положения гл. 25 НК РФ ориентированы в первую очередь на юридические лица. Многие общие правила налогообложения предпринимателей, установленные в гл.
23 НК РФ, в корне отличаются от порядка формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у организаций. В случае возникновения спорных вопросов, связанных с этими различиями, приоритет остается за нормами гл. 23 НК РФ.
Предприниматель может уменьшить налогооблагаемую базу лишь на те расходы, которые он несет в рамках предпринимательской деятельности, то есть необходимые для организации производственного процесса (производства, закупки, хранения и реализации продукции, товаров, работ или услуг). Те расходы, которые связаны с личным потреблением предпринимателя, его налоговыми обязательствами как физического лица, его участием в различных социальных программах, принять к учету не получится.
Расходы должны отвечать еще одному требованию: быть непосредственно связанными с получением дохода. Однако не все производственные расходы предпринимателя являются таковыми.
Позиция Минфина и судебная практика
Предприниматели и налоговые органы нередко по-разному трактуют нормы закона, определяющие принципы, которым должны соответствовать расходы, учитываемые при расчете размера профессионального налогового вычета. При решении спорных вопросов следует опираться на позицию Минфина России и судебную практику. Тем более что многие сложные случаи уже нашли отражение в письмах финансового ведомства и решениях арбитражных судов (см. таблицу).
Расходы, учитываемые при расчете профессионального вычета
Неподтвержденные расходы
Даже если расходы предпринимателя входят в перечень одобренных Минфином России и арбитражными судами в целях применения профессионального вычета, уменьшить полученные доходы на их сумму он сможет лишь при наличии их документального подтверждения.
В то же время, если предприниматель может документально обосновать свои издержки за текущий отчетный год и они непосредственно связаны с получением доходов, сумму которых уменьшают, их учитывают в полном размере (Письмо Минфина России от 22.02.2011 N 03-11-09/10).
При отсутствии документов, подтверждающих оплату, налогоплательщику могут отказать в предоставлении профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных затрат. Позиция Минфина России по данному вопросу, высказанная в Письме от 15.11.2012 N 03-04-05/8-1308, категорична: учет расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц без наличия документов, подтверждающих их оплату (квитанции, чеки, выписка с расчетного счета), не предусмотрен. Налоговый кодекс не конкретизирует, какие именно документы необходимы для подтверждения понесенных расходов.
Поэтому, обращаясь за получением профессионального вычета, предпринимателю целесообразно представить в налоговый орган максимально полный пакет документов, в частности чеки, квитанции, приходно-кассовые ордера, банковскую выписку и т.п.
Но если индивидуальный предприниматель не имеет возможности документально подтвердить произведенные расходы, он может поступить следующим образом: принять к вычету расчетную сумму в размере 20% от величины полученного дохода. Учитывая, что предприниматели, которые помимо доходов от предпринимательской деятельности имеют и другие источники доходов, облагаемые по ставке 13%, они вправе уменьшить на профессиональные вычеты (расходы, связанные с предпринимательской деятельностью) весь размер полученных доходов, сумма может получиться довольно большой. Такое мнение высказал Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 13.10.2011 N 6603/11.
по вопросам налогообложения
Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.
Как вернуть часть затрат на обучение в СНТА?
Прошли обучение в СНТА и хотите вернуть до 15 600 рублей: Как получить социальный налоговый вычет за своё обучение в СНТА?
Что такое налоговый вычет за обучение?
Данная социальная льгота носит название «Налоговый вычет по расходам на обучение». Воспользовавшись этой льготой, любой гражданин, прошедший обучение по какой-либо программе, может вернуть часть своих затрат на обучение. Конкретно об этом гласит Налоговый кодекс РФ: п. 2 ст.
219 НК РФ.
Кто может получить налоговый вычет за обучение?
Воспользоваться правом для получения вычета могут граждане России, которые в течение года перечисляли со своей заработной платы НДФЛ в размере 13% от заработка. То есть, если вы работаете в течение года и с вашей зарплаты перечислялись суммы налога на доход физических лиц, то вы можете смело подавать документы на получение вычета.
Можно ли получить вычет за обучение по программе профессиональной переподготовки или повышения квалификации?
Конечно, можно. Даже нужно. Если вы прошли платные курсы профпереподготовки или повышения квалификации, то можете получить часть своих затрат.
За дистанционное обучение можно получить вычет?
Можно. Вы можете пройти обучение в любой форме: очно, очно-заочно, заочно. Дистанционная технология обучения может применяться при любой форме обучения: очной и заочной (согласно Письму Минфина РФ от 07.09.2017 N 03-04-06/57590).
В каком образовательном учреждении нужно проходить обучение, чтобы потом получить вычет?
В любом и любой формы: государственное или частное учреждение. Самое главное, чтобы у образовательного учреждения была образовательная лицензия. У Академии СНТА имеется такая лицензия № 034268.
Какую сумму можно вернуть?
Можно вернуть до 15 600 рублей. Госдума предлагает увеличить в 2019 году данную сумму в 2 раза до 31 200 рублей. Об этом читайте публикацию.
При этом имеется ограничение на предъявляемую сумму – стоимость обучения в год должна быть не более 120 000 рублей.
Можно ли получить вычет за предыдущие годы обучения?
Можно. Срок давности для получения вычета – 3 года. То есть в этом году вы можете получить вычет за предыдущие три года.
Какие документы нужны, чтобы получить вычет?
Для оформления социального налогового вычета на обучение необходимо к концу года предоставить в налоговую службу следующие документы:
- 1. Справка о доходах за календарный год из бухгалтерии со всех мест работы (форма № 2-НДФЛ)
- 2. Копия договора на обучение
- 3. Копия лицензии образовательного учреждения, действовавшая в период обучения, с приложениями
- 4. Платежные документы, подтверждающие оплату обучения на имя обучающегося и получающего вычет: квитанция к приходному кассовому ордеру, кассовый чек, банковские платежные документы.
- 5. Свидетельство ИНН, если имеется
- 6. Паспорт, подающего на вычет
- 7. Реквизиты банковского счета или копия сберкнижки, подающего на вычет.
Как получить вычет через своего работодателя?
Для этого не нужно ждать конца года, как это бывает в случае с налоговой службой. Нужно подать документы работодателю по факту оплаты обучения. Работодатель не будет удерживать подоходный налог в размере 13% от заработка.
Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ: кому положен и как его получить
Если вы занимаетесь частной практикой, пишете тексты или создаете музыкальные произведения — воспользуйтесь профессиональным налоговым вычетом по НДФЛ. Предприниматели на общей системе налогообложения тоже используют вычет для снижения налога на доходы. Читайте в нашей статье, кто может экономить на подоходном налоге и как подать декларацию 3-НДФЛ, чтобы получить профессиональный налоговый вычет.
13 001 просмотров
Налоговый вычет — возможность платить меньше налогов. Если вы предприниматель или автор литературного произведения, работаете по договору подряда или занимаетесь частной практикой — уменьшите НДФЛ за счет профессионального налогового вычета.
Рассчитайте вычет и подайте заявление на получение самостоятельно. В статье расскажем, кто и какие расходы принимает к вычету, и как его получить.
Из этой статьи вы узнаете: Термины и сокращения, используемые в статье
Налоговый вычет — сумма, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода. Различают нормативный и расчетный вычеты.
Налоговый вычет по нормативу — вычет, размер которого определен в процентах от суммы дохода.
Налоговый вычет по расчету — вычет, размер которого равен расходам, связанных с получением дохода и подтвержденных документами.
Общая система налогообложения (ОСНО) — самый сложный вид налогообложения организаций и предпринимателей. Налогоплательщики на ОСНО ведут бухгалтерский учет в полном объеме и платят все налоги.
Специальная система налогообложения (спецрежим) — налоговый режим, который отличается от ОСНО облегченным ведением бухгалтерского учета, меньшим количеством отчетности и количеством налогов. Чтобы плательщик мог применять спецрежим, он должен соответствовать условиям.
Упрощенная система налогообложения (УСН) — спецрежим, при котором большинство налогов заменено одним. Система подходит для представителей малого и среднего бизнеса — как организаций, так и ИП.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — спецрежим, который предназначен для налогообложения определенных видов деятельности, обычно торговли и услуг. Сумма налога зависит не от реального дохода, а от физических показателей. Такими показателями могут быть, например, размер торговой точки или количество автомобилей при грузоперевозках.
Патентная система налогообложения (ПСН) — спецрежим, при котором налог заменен патентом. Налогоплательщик покупает патент, который распространяется только на один вид деятельности. Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев.
Подходит только для индивидуальных предпринимателей.
Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) — соглашение между заказчиком и исполнителем на выполнение определенной разовой работы или услуги. Распространенные виды договоров ГПХ — авторский, договор подряда и другие.
Кто может претендовать на вычет
Профессиональный налоговый вычет — способ снизить налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) тем, кто занимается частной практикой или предпринимательством.
На вычет имеют право:
- ИП на общей системе налогообложения (ОСНО), в том числе совмещающие ОСНО и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), ОСНО и патент (ПСН), а также те, кто в течение года утратил право на спецрежимы;
- адвокаты, нотариусы, консультанты, арбитражные управляющие;
- авторы литературных и музыкальных произведений, изобретений, патентов;
- изготовители промышленных или опытных образцов;
- граждане, которые выполняют работы или оказывают услуги по договорам подряда.
Обязательное условие для ИП — работа на ОСНО, для физических лиц — получение дохода от профессиональной деятельности (ст. 221 НК РФ).
Как определить размер вычета
Уменьшить налог можно одним из двух способов. Выбор зависит от рода деятельности:
1. Расчетный вычет разрешен всем плательщикам подоходного налога. Из полученного дохода вычтите все расходы, связанные с его получением.
Предоставьте документы, которые подтвердят суммы и реальность осуществленных затрат. На оставшуюся сумму начислите НДФЛ 13%;
Вы подрядились отремонтировать комнату за 50 000 рублей.
Стоимость купленных вами расходных материалов для ремонта — 20 000 рублей.
Вычтите ваши затраты: 50 000 – 20 000 = 30 000 рублей.
На сумму 30 000 рублей начислите НДФЛ: 30 000 х 13% = 3 900 рублей.
3 900 рублей — сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет.
2. Вычет по нормативу предназначен тем, кто не может подтвердить профессиональные расходы. Для ИП он равен 20% от всех доходов за календарный год (абз.
5 ст. 221 НК РФ). Для авторов — изменяется от 20 до 40%. Нормативный вычет недоступен адвокатам, частнопрактикующим лицам и тем, кто работает по договору гражданско-правового характера (ГПХ) (п.
1, 2 ст. 221 НК РФ).
Кому разрешен расчетный вычет и вычет по нормативу
Вы — индивидуальный предприниматель
Предприниматели на ОСНО платят подоходный налог как обычные граждане. При совмещении ОСНО с ПСН или ЕНВД, НДФЛ облагаются только те доходы, которые не подпадают под специальные налоговые режимы.
В состав вычета включаются только расходы, которые относятся к предпринимательской деятельности: затраты на материалы, хранение и доставку изделий, зарплату персонала. Полный перечень указан в гл. 25 НК РФ и совместном приказе Минфина и Министерства по налогам и сборам № 86-н, № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г.
Кроме основных затрат, в вычет включают суммы уплаченных страховых взносов и процентов по кредитам, взятым для предпринимательства (письмо Минфина от 07.12.2015 № 03-04-07/71364).
Есть ряд расходов, которые ИП не может принять к вычету:
- земельный налог;
- НДС;
- налог на имущество, используемое в работе ИП (кроме дач, гаражей, квартир, жилых домов);
- расходы на приобретение земельных участков;
- безнадежные долги;
- полисы ОСАГО (за исключением ИП, которые занимаются перевозками грузов или пассажиров).
Пример расчета НДФЛ с применением профессионального вычета
ИП торгует сантехническими материалами и делает на заказ проекты водопроводных и канализационных систем. Покупку товара для перепродажи подтверждают товарные накладные и платежные поручения из банка. Затраты на изготовление проектов подтвердить нечем.
Показатели бизнеса за 2018 год: выручка от торговли — 620 000 рублей, от проектной деятельности — 360 000 рублей, расходы на закупку сантехнических изделий — 290 000 рублей.
Проведем расчеты и выберем выгодный способ уплаты налога.
Расчет налогового вычета
Вывод: предприниматель сэкономит 12 220 рублей (101 920 – 89 700), если воспользуется профессиональным вычетом по документам.
Если ваши документально подтвержденные расходы превышают 20% от всех доходов за год, выбирайте способ расчета вычета по документам.
Если вы работаете на ЕНВД или ПСН, проверьте, все ли ваши операции подпадают под спецрежимы. В противном случае вам грозит доначисление НДФЛ, НДС и пени.
Случай из практики. В результате налоговой проверки индивидуальному предпринимателю на ЕНВД доначислили НДС и НДФЛ.
Суд поддержал налоговиков и указал, что характер деятельности ИП свидетельствовал об оптовых продажах товара. Оптовая торговля исключает налогообложение ЕНВД. На этом основании налогоплательщику доначислили НДФЛ, НДС, пени и штрафы в сумме 4 299 933 рубля.
ИП в ходе проверки предоставил первичные документы, подтверждающие его расходы, поэтому ему предоставили расчетный профессиональный вычет по НДФЛ (постановление от 08.08.2018 по делу № А44-10034/2017).
Вы работаете по договорам гражданско-правового характера
Вычет по договору уменьшает НДФЛ тем, кто выполняет бытовые, строительные, изыскательские работы, оказывает услуги по договорам (гл. 37 НК РФ, гл. 39 НК РФ).
Работы заказывают организации, предприниматели и даже граждане. При оплате работ и услуг заказчик удерживает 13% НДФЛ и перечисляет его в бюджет.
Если работа выполнена для гражданина, получить вычет можно в налоговой инспекции после подачи декларации 3-НДФЛ. В этом случае придется самостоятельно рассчитать и уплатить налог.
Вычета по нормативу для граждан нет, поэтому сохраняйте документы о расходах. Делаете ремонт — храните чеки на расходные материалы, ведете праздники — подтверждайте расходы на проезд и костюмы. Только так вы сможете сэкономить на подоходном налоге.
Вы — адвокат
Адвокаты платят НДФЛ и имеют право на налоговый вычет. Для частнопрактикующих специалистов вычета по нормативу нет. Налог уменьшается только на сумму затрат, подтвержденных документами.
Среди расходов, на которые адвокат может снизить налогооблагаемую базу, — платежи на нужды адвокатской палаты, расходы на проезд и проживание в гостинице, оплата страхования профессиональной ответственности, затраты на образование.
Если вы проходите курсы или профессиональную переподготовку, перед заключением договора убедитесь, что у образовательного учреждения есть лицензия. Организаторы обучения должны подтвердить его прохождение сертификатом или дипломом, только тогда адвокату разрешено учесть эти затраты (письмо Минфина от 2 июня 2017 № 03-04-05/34533).
Не все расходы адвокатов можно учесть. Налоговая служба проверяет документы и может отказать в вычете, если решит, что затраты не полностью относятся к профессиональной деятельности. Например, расходы на электронную подпись (ЭП) примут, только если ее получение нужно по договору с клиентом.
Покупка оргтехники тоже вызывает много вопросов у налоговиков, они отказываются включать покупку ноутбука в затраты, ссылаясь на то, что их используют и в личных целях (письмо Минфина РФ от 25.01.2018 № 03-04-05/4446).
Адвокаты, работающие в коллегии, получают вычет по правилам, которые установлены для граждан, работающих по договорам гражданско-правового характера (письмо Минфина от 30 марта 2017 № 03-04-05/20196).
Вы — нотариус
Частнопрактикующие нотариусы ведут учет доходов и расходов так же, как и адвокаты. Уменьшают налоговую базу по НДФЛ на основании документов, которые подтверждают затраты.
К расходам нотариусов относится зарплата сотрудников, оплата аренды офиса и коммунальных платежей, взносы в нотариальную палату, госпошлина, выплаты бухгалтеру, затраты на повышение квалификации и другие (письмо Минфина от 28.10.2015 № 03-04-07/61977).
Вы — арбитражный управляющий
Арбитражный управляющий — это специалист, который проводит процедуру банкротства граждан или организаций. Такая деятельность признается частной практикой и не связана с предпринимательством (п. 1 ст.
20 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Это значит, что со всего вознаграждения арбитражного управляющего нужно платить НДФЛ (определение судебной коллегии ВС РФ от 21.01.2015 № 87-КГ14-1).
Доход арбитражного управляющего состоит из вознаграждения и возмещения затрат, понесенных им при ведении банкротства. При расчете НДФЛ вы можете уменьшить доходы на подтвержденные расходы. Это могут быть арендная плата, суммы госпошлины, зарплата помощников.
Кроме того, арбитражный управляющий уменьшает налог на стоимость бензина и амортизацию личного автомобиля, используемого для рабочих поездок. А вот расходы на покупку полисов ОСАГО или КАСКО не считаются профессиональными и к вычету не принимаются (письмо Минфина РФ от 18.07.2017 № 03-04-07/45582).
Случай из практики. Арбитражный управляющий был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. При расчете НДФЛ он уменьшил свои доходы на 20% как профессиональный вычет.
По итогам проверки декларации налоговая инспекция отказала в вычете и доначислила НДФЛ.
Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился в суд. Дело дошло до Верховного суда РФ. В своем определении от 10.10.2017 № 306-КГ17-9653 судьи указали, что арбитражный управляющий имеет право на получение вычета только в сумме подтвержденных расходов.
Снизить НДФЛ на сумму возмещенных расходов можно только когда они были фактически возмещены. Например, вы понесли расходы на ведение дела в 2018 году, а возмещение получили в 2019. Такие расходы можно включить в состав вычета за 2019 год (письмо Минфина от 22 февраля 2017 № 03-04-05/10448).
Автор не только создает художественные, музыкальные или литературные произведения, но и разрабатывает видеоконтент, пишет научные работы, придумывает промышленные образцы. Доход автора — гонорар за создание и авторское вознаграждение за использование результата его труда. Именно с этих доходов автор уплачивает НДФЛ.
Подтвердить расходы на создание музыки или фильма документами почти невозможно. В этом случае помогут нормативы затрат. Для каждого объекта авторских прав они свои (п. 1, п. 3 ст.
221 НК РФ).
Пример. Вы создали декорации к театральной постановке из материалов заказчика. По договору театр выплатил вам 100 000 рублей.
Для этого вида деятельности предусмотрен норматив вычета в размере 40% от суммы дохода автора.
Исключите из налогооблагаемой базы 40 000 рублей (100 000 × 40%).
Начислите НДФЛ (13%) на оставшийся доход 60 000 рублей (100 000 – 40 000).
НДФЛ с полной суммы дохода: 100 000 × 13% = 13 000 рублей.
Вычет по НДФЛ не положен авторам, для которых создание произведений и изобретений — служебная обязанность. Конструктор, работающий в НИИ и создавший опытный образец, не получит профессиональный налоговый вычет (письмо Минфина от 06.06.2005 № 03-05-01-04/177).
Как подтвердить право на вычет
Для подтверждения профессионального вычета представьте в налоговую инспекцию или организацию, которая оплачивает ваши услуги (налоговому агенту), копии расходных документов:
- на оплату товаров или услуг: товарные и кассовые чеки, платежные поручения, бланки строгой отчетности;
- на доставку: транспортные накладные, акты выполненных работ, товарные накладные или универсальные передаточные документы, грузовые таможенные декларации и другие бумаги;
- на подтверждение факта выполнения работ и оказания услуг: договоры, проектно-сметная документация к ним, расчеты;
- прочие документы: чек на оплату государственной пошлины, билеты на поезд или самолет, технологические карты.
Ошибки и недочеты в оформлении документов — повод для отказа в предоставлении вычета. Внимательно отнеситесь к документам, которые подтверждают право на уменьшение налога. Вот наиболее типичные ошибки, которые встречаются в документах:
- отсутствует печать или подпись;
- не указана дата операции;
- неверное наименование организации или ИП;
- несоответствие документа типовой форме;
- представление копии документа вместо оригинала;
- не указано, за что получена оплата;
- наличие исправлений или следов подчисток;
- текст дописан или написан карандашом.
Случай из практики. Предприниматель продал нежилое офисное здание. По результатам налоговой проверки ему доначислили НДФЛ на доход от продажи. Налоговый орган, а потом и суд, не приняли к вычету часть расходов на ремонт и переустройство помещений.
Причина — документы не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, а значит, не подтверждают расходы (постановление от 07.12.2017 по делу № А42-4053/2016).
Если ИП отказали в расчетном вычете, воспользоваться вычетом по нормативу уже нельзя. НДФЛ придется заплатить со всей суммы полученного дохода (абз. 4 п. 3 ст.
221 НК РФ).
Предприниматели хранят расходные документы не менее 5 лет. Для граждан такой срок не установлен. Рекомендуем сохранять бумаги в личном архиве не менее 4 лет.
Как получить вычет
Для получения профессионального вычета по НДФЛ проявите инициативу. Есть два способа уменьшить налог:
Вычет у налогового агента
Налоговый агент — организация или ИП, которые заказывают и оплачивают услуги граждан (п. 1 ст. 226 НК РФ). Заказчик в момент перечисления оплаты исполнителю рассчитывает и удерживает подоходный налог в размере 13% (п.
3 ст. 226 НК РФ). Напишите заявление на профессиональный вычет, и налоговый агент учтет его при расчете НДФЛ.
Пример. Александр разработал дизайн костюмов героев видеоигры. Работа выполнялась по авторскому договору.
Вознаграждение — 75 000 рублей.
Заказчик рассчитал НДФЛ с этой суммы: 75 000 × 13% = 9 750 рублей.
Александр написал заявление на предоставление ему вычета по нормативу. Норматив для такого вида деятельности — 30%. С учетом профессионального налогового вычета, НДФЛ уменьшился.
Сумма, которая не облагается налогом: 75 000 × 30% = 22 500 рублей.
Налоговая база с учетом вычета: 75 000 – 22 500 = 52 500 рублей.
Расчет НДФЛ: 52 500 × 13% = 6 825 рублей.
Применив вычет, автор костюмов уменьшил налог на 2 925 рублей: 9 750 – 6 825.
Если вы не подали заявление до выплаты дохода, это можно сделать в течение 3 месяцев после получения денег (п. 1 ст. 231 НК РФ). Укажите налоговому агенту, какой вычет вы хотите получить — по нормативу или по расчету. Приложите документы, которые доказывают размер затрат.
Те же, кто пропустил и этот срок, по окончании календарного года могут обратиться в налоговую инспекцию и получить вычет там.
Вычет в ИФНС
По окончании года частнопрактикующие лица, предприниматели и граждане, не получившие вычет у налогового агента, подают декларацию по форме 3-НДФЛ. В приложении 3 декларации «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов» укажите сумму вычета. Приложите документы, которые подтверждают право на вычет и его размер.
Приложение 3 декларации 3-НДФЛ для заполнения сведений о профессиональных налоговых вычетах
Способы подачи декларации — лично, по почте или через кабинет налогоплательщика. Срок подачи — не позднее 30 апреля.
К моменту подачи декларации НДФЛ уже уплачен в бюджет в полном объеме или с профессиональным вычетом. Если налог уплачен с вычетом, долг не образуется, а если в полном объеме — налоговая вернет деньги на счет налогоплательщика.
При правильном оформлении документов, в течение 3 месяцев вам на счет перечислят сумму налогового вычета. Если в декларации содержатся ошибки или к ней не приложены документы — налоговая вернет все для исправления ошибок. В сопроводительном письме будет указана причина возврата.
Исправьте недочеты и снова подайте декларацию.
Сравнение способов подачи декларации
Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, рекомендуем следовать простым правилам.
Совет № 1. Сохраняйте все документы, которые могут подтвердить расходы. Проверяйте правильность их оформления, наличие подписей и печатей.
Совет № 2. Подайте заказчику заявление на вычет по НДФЛ до момента оплаты, если выполняете работу по гражданско-правовому или авторскому договору.
Совет № 3. Если вы предприниматель на ОСНО и ваши расходы более 20% от доходов, выгоднее использовать профессиональный налоговый вычет по документам.
Совет № 4. Помните, что не все расходы можно принять к вычету. Подавая документы, убедитесь, что затраты связаны с вашей профессиональной деятельностью.
Совет № 5. Используйте личный кабинет налогоплательщика, чтобы подать декларацию 3-НДФЛ не выходя из дома.
Совет № 6. Если вам отказали в вычете по причине неправильности оформления, устраните недостатки и повторно подайте пакет документов.