Ндфл налог на доходы физических лиц ставки расчет начисление уплата


РАСЧЕТ НДФЛ НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ

А теперь рассмотрим особенности начисления и выплаты заработной платы на предприятии.

Оплата труда на предприятии производится согласно Штатному расписанию и Положению об оплате труда работников предприятия.

При приеме на работу составляются приказы (распоряжения) о принятии на работу. На основании приказа в отделе кадров заводится личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске, а в бухгалтерии открывается лицевой счет и налоговая карточка учета совокупного годового дохода физического лица.

Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную, временную или сезонную работу, присваивается табельный номер, который является шифром аналитического учета и проставляется во всех документах по учету расчетов с персоналом. На основании приказа (распоряжения) о приеме на работу и под соответствующим табельным номером вновь принятых работников вносят в табель учета использования рабочего времени. Основанием для начисления зарплаты служит учет фактически отработанного времени или табельный учет.

Табельный учет ведется для обеспечения контроля за своевременной явкой рабочих и служащих на работу и своевременным их уходом по окончании рабочего дня в соответствии с действующим на предприятии трудовым распорядком, а также контроля за нахождением сотрудников в рабочее время.

В зависимости от степени охвата информации табельный учет ведется в ООО «Мастер Юг» сплошным методом. При сплошном методе регистрируются все данные: явки, неявки, опоздания, сверхурочные часы и т.п.

Предприятие использует тарифную (простую повременную) систему оплаты труда.

Рекомендуем!  Льготы по уплате транспортного налога в саратовской области

Трудовым договором сотруднику устанавливается должностной оклад, который соответствует должностному окладу Штатного расписания.

В организации существует система премирования работников, которая введена в целях усиления материальной заинтересованности работников предприятия в выполнении задач коммерческого, экономического, производственного и организационного характера, направленных на дальнейшее повышение эффективности работы и достижения финансово-экономического результата деятельности. Премии начисляют на основании приказа руководителя.

В бухгалтерском учете начисление премии отражается в том же порядке, что и начисление заработной платы.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы на предприятии является расчетная ведомость. Основанием для составления которой служат следующие первичные документы:

табель учета использования рабочего времени;

приказы руководителя о премировании;

справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

В соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ расчетный период для расчета средней заработной платы это 12 календарных месяцев, предшествующих моменту выплаты работнику среднего заработка.

Расчет среднедневного заработка осуществляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 г. № 213.

Чтобы рассчитать среднедневной заработок, бухгалтер определяет его путем деления фактически начисленной заработной платы работнику в расчетном периоде установленной продолжительности на фактически отработанное в расчетном периоде количество дней по календарю пятидневной рабочей недели (в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка). Размер дневного заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего заработка на количество дней, подлежащего оплате.

В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, среднедневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней, умноженного на количество полностью отработанных месяцах, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней не полностью отработанных месяцев рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы выплат за расчетный период на количество рабочих дней в расчетном периоде.

Сумма к выплате рассчитывается как произведение среднего заработка и количество рабочих дней, за которые выплачивается средний заработок.

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

Дт 44 «Расходы на продажу»

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» начислена заработная плата работникам, занятым продажей.

Как уже говорилось ранее, уплата налога на доходы физических лиц относится к обязательным удержаниям из заработной платы работников и возлагается на организацию работодателя. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса РФ организация в обязательном порядке исчисляет, удерживает НДФЛ и производит его уплату в бюджет. Налогообложение производится по ставке 13%.

В бухгалтерском учете удержания НДФЛ отражается по кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 70.

Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%, 30% или 35%), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается. Поэтому организация ведет раздельный учет доходов, облагаемых по другим ставкам.

Учет доходов сотрудников организации ведется на предприятии в «Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2011 год».

Сведения о доходах физических лиц, выплаченных предприятием за соответствующий календарный год, и суммах начисленных и удержанных налогов представляются ими в налоговые органы по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля следующего года. В частности, сведения за 2010 год были предоставлены 1 апреля 2011 года.

Сведения предоставляются по каждому из полученных доходов по форме № 2-НДФЛ «Сведения о доходах физического лица за 20__ год». В 2011г. применяется форма, утвержденная приказом ФНС РФ от 13 ноября 2010г. № ММВ-7-3/611 «Об утверждении новой формы 2-НДФЛ за 2010г.

В тех случаях, когда сотрудник в течение календарного года был занят в нескольких структурных подразделениях, сведения по нему должны предоставляться по каждому из мест работы в соответствующем календарном году.

Ежегодные сведения предоставляются в налоговые органы в электронном виде с использованием программы «Контур-Экстерн».

В соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ, организация выдает сведения о доходах по форме 2-НДФЛ по письменным заявлениям своих сотрудников, и только на бумажных носителях.

Пример расчета НДФЛ, начисленного с заработной платы Калмыковой С.А. за январь 2009 года:

Должностной оклад (основная работа) составляет 3000 рублей. Премия 50 % должностного оклада.

Должностной оклад (внутренний совместитель) составляет 1150 рублей. Премия 50 % должностного оклада.

В период с 12.01.2009 по 05.02.2009 гг. работнику был предоставлен учебный отпуск с оплатой по среднему заработку.

На содержании у работника находится несовершеннолетний ребенок. На основании заявления Калмыковой С.А. на ребенка предоставляется стандартный налоговый вычет в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст.

218 НК РФ «единственный родитель»).

Для вычисления суммы НДФЛ произведем расчет:

Должностной оклад (основная работа): отработан 1 рабочий день.

Начислено: 3000/16*1=187,50 (сто восемьдесят семь руб. 50 коп.)

Премия 50% = 187,50*50%=93,75 (девяносто три руб. 75 коп.)

Оплата по среднему заработку: 25 календарных дней.

Начислено: 3272,75 (три тысячи двести семьдесят два руб. 75 коп.)

Итого начислено: 3554,0 (три тысячи пятьсот пятьдесят четыре руб.00 коп.)

Стандартные налоговые вычеты: 400 руб. на самого работника и 2000 руб. на ребенка.

Удержано 13%: (3554-400-2000)*13%=150,0 (сто пятьдесят руб. 00 коп.)

К выплате: 3554-150=3404,0 (три тысячи четыреста четыре руб. 00 коп.)

Должностной оклад (внутренний совместитель): отработано 16 рабочих дней (полный рабочий месяц).

Начислено: 1150 (одна тысяча сто пятьдесят руб. 00 коп.)

Премия 50%: 575 (пятьсот семьдесят пять руб. 00 коп.)

Итого начислено: 1725,0 (одна тысяча семьсот двадцать пять руб. 00 коп.)

Налоговых вычетов нет.

Удержано 13%: 1725*13%=224,25 (двести двадцать четыре руб. 25 коп.)

К выплате: 1725-224,25= 1500,75 (одна тысяча пятьсот руб. 00 коп.)

Сумма НДФЛ, подлежащего удержанию с доходов за январь и перечислению по принадлежности, составила:

150,0+224,25=374,25 (триста семьдесят четыре руб. 00 коп)

В отличие от прочих налогов с заработной платы НДФЛ проходит две стадии начисление и удержание. Причем в соответствии с НК РФ задолженность перед бюджетом у налогового агента возникает не в момент исчисления НДФЛ, а в момент реального удержания налога у сотрудника при выплате ему дохода.

Налог исчисленный сумма налога, рассчитанная исходя из начисленных доходов. Эта та сумма, которую надо удержать при выплате. На формирование проводок она никак не влияет.

Налог удержанный сумма налога, удержанная при выплате заработной платы и прочих платежей сотрудникам и прочим физ. лицам. Удержанный налог отображается по кредиту счета 68.1.

Налог уплаченный сумма налога, перечисленная в бюджет налоговым агентом (организацией либо индивидуальным предпринимателем). Уплаченный налог отображается по дебету счета 68.1.

В современных условиях развития информационных технологий работа бухгалтера упрощается. Использование на предприятии программы «1С: Предприятие Бухгалтерский учет» дает возможность своевременного и точного отражения информации по всем операциям.

На рис. 3.1. представлен пример подготовки файла со сведениями о доходах сотрудников для отправки в налоговую инспекцию.

Рис. 3.1 Сведения о доходах физ.лиц. с 2010 года

Налог на доходы физических лиц

Физическими лицами в данном случае являются граждане России и иностранцы, взрослые и дети, мужчины и женщины, то есть абсолютно все. Главное в том, что если у физлица появился доход, то он должен быть обложен налогом.

Налогоплательщики НДФЛ

  • Физические лица налоговые резиденты РФ.
  • Физические лица нерезиденты, получающие доход в РФ.
  • Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты?

    Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд друг за другом. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

    Нерезиденты это, соответственно, лица, которые находятся в России менее 183 дней подряд. Это могут быть иностранцы, приехавшие на временную работу, студенты по обмену, и даже граждане России, которые проживают в другой стране более 6 месяцев в год.

    Важно!

    Наличие или отсутствие гражданства РФ само по себе не является фактором, который играет решающую роль при определении статуса налогового резидента. Здесь важно именно нахождение на территории России в течение 183 дней или меньше.

    Пункт 3 статьи 207 НК РФ говорит о том, что вне зависимости от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы страны.

    Объект налогообложения НДФЛ

    • налоговых резидентов от источников в РФ и за ее пределами;
    • налоговых нерезидентов от источников в РФ.
    • она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
    • ее размер можно оценить;
    • она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.
    • дивиденды и проценты;
    • страховые выплаты;
    • доходы от использования авторских и иных смежных прав;
    • доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
    • доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
    • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
    • пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
    • доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
    • иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.
    • вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
    • доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
    • выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

    Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ их список указаны в статьях 215 и 217 НК РФ. Подробнее о доходах, освобождаемых от обложения налогом на доходы физлиц, читайте ниже.

    Налоговая база по НДФЛ

    Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

    Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

    Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю.

    Налоговая база всегда определяется в рублях. Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

    • Если доход получен в натуральной форме, то применяем статью 211 Налогового кодекса РФ. Доходом в натуральной форме считаются полученные товары, имущество, услуги все то, что физлицо получает натурой, а не деньгами. Важно то, что доход в натуральной форме может быть получен физлицом только от организации или индивидуального предпринимателя (если доход натурой получен от другого физлица не ИП, то налогом такой доход не облагается).
    • Доход в виде материальной выгоды может возникать при экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитом), при приобретении ценных бумаг, а также при приобретении товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Эти вопросы регулирует статья 212 НК РФ.
    • Особенности определения налоговой базы по договорам страхования рассматриваются в статье 213 НК РФ.
    • Особенности уплаты НДФЛ по доходам от долевого участия в организации в статье 214 НК РФ.
    • Отдельные доходы иностранных граждан и обложение их налогом рассмотрены в статье 215 кодекса.

    Налоговые ставки

    Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указаны в пп.

    2-5 ст.224 НК РФ.

    • Доходы иностранных работников высококвалифицированных специалистов.
    • Доходы иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента.
    • Доходы участников Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию.
    • Доходы иностранные граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ.
    • Доходы от трудовой деятельности членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

    В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки 9, 15, 30 и 35%.

    • при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
    • при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
    • дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
    • всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%;
    • доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.
    • доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (налог уплачивается со стоимости приза свыше 4000 рублей);
    • процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:
      • по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;
      • по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых;

      Доходы, не облагаемые НДФЛ

      Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их исчерпывающий перечень предусмотрен статьями 215 и 217 НК РФ.

      С 1 января 2017 года статья 2017 НК РФ дополнена новым пунктом. НДФЛ теперь не начисляется на стоимость независимой оценки квалификации работника. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

    • Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации;
    • Пособия по безработице, беременности и родам;
    • Государственные и трудовые пенсии, социальные доплаты;
    • Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления (в определенных пределах);
    • Выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение их расходов, связанных с исполнением таких договоров на наем жилья, транспорт, питание и т.д.;
    • Вознаграждения за донорскую помощь (за сданную кровь, молоко и т.д.);
    • Алименты;
    • Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные международными, иностранными или российскими организациями, определенных в Перечнях Правительства РФ;
    • Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации:
      • по утвержденному перечню Правительства РФ от 06.02.2001 N 89;
      • по перечням, утвержденным в субъектах РФ;
    • Единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые:
      • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
      • работодателями членам семьи умершего или бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
      • в виде адресной социальной помощи малоимущим и социально незащищенным гражданам из бюджетов и внебюджетных фондов в рамках государственных программ;
      • пострадавшим от терактов в РФ, а также членам семей погибших в результате терактов на территории РФ (независимо от источника выплаты);
      • работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) и выплачиваемые при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка в течение первого года в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
    • Вознаграждения за оказание содействия в выявлении, пресечении и раскрытия терактов (выплачиваемые из федерального и регионального бюджетов);
    • Суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (введено с января 2012 г.);
    • Суммы полной или частичной компенсации стоимости санаторно-курортных путевок для работников, в том числе уволившихся с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также детям до 16 лет;
    • Стипендии;
    • Суммы оплаты труда в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, в пределах установленных норм;
    • Доходы крестьянских (фермерских) хозяйств от производства, реализации и переработки сельхозпродукции в течение первых пяти лет с момента регистрации;
    • Доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, а также недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
    • Доходы членов родовых, семейных общин (за исключением оплаты труда наемных работников) от традиционных промыслов малочисленных народов Севера;
    • Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты;
    • Доходы, получаемые физическими лицами, от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее 3 лет;
    • Доходы от наследования физических лиц (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов);
    • Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;

      Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ cм. статьи 215 и 217 Налогового кодекса РФ.

      Налоговые вычеты по НДФЛ

      Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Это называется налоговый вычет. Его суть уменьшение налогооблагаемой базы на те расходы, которые вы понесли и которые оговорены в Налоговом кодексе РФ.

      Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.

      • пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;
      • безработные;
      • лица, получающие пособие по уходу за ребенком;
      • индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы ЕСХН, УСН и ЕНВД.

      Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории льготников. Стандартные вычеты не зависят от наличия каких-либо расходов и применяются ежемесячно.

      Вычеты на налогоплательщика.

      • чернобыльцам,
      • инвалидам Великой Отечественной войны,
      • инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).
      • Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
      • участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
      • инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
      • лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
      • доноров костного мозга;
      • родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
      • граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.
      • 1400 рублей на первого ребенка;
      • 1400 рублей на второго ребенка;
      • 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
      • Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12000
      • Приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя 6000

      Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

      Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

      Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

      Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 350000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется.

      ВАЖНО!

      Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

      Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

      С 1 января 2017 года введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации, поскольку с 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Так, если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

      Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

    • Суммы, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала. а также религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
    • Расходы на свое очное обучение (обучение брата или сестры) в учреждениях, имеющих государственную лицензию, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

      Обращаем внимание!

      Вычет на лечение можно получить и по расходам на услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии.

      При продаже имущества, доли в уставном капитале организации или при уступке прав по договору участия в долевом строительстве. В случае продажи недвижимости налогооблагаемая база уменьшается на сумму дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 (а если недвижимость ранее была куплена, а не получена по наследству или договору дарения от родственников или приватизирована 5) лет, стоимостью не выше 1000000 рублей (в целом).

      С 2014 года налогоплательщики, заявившие вычет в размере менее максимально возможной суммы, вправе в дальнейшем использовать остаток при приобретении или строительстве жилья. Это ключевое изменение, введенное с 2014 года. Благодаря ему теперь можно использовать имущественный вычет на покупку (строительство) жилья неоднократно (ранее такая возможность давалась только один раз вне зависимости от общей суммы вычета).

      Перечень фактических расходов при получении имущественного вычета конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются расходы на разработку проектной и сметной документации, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты.

      Вместо имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, за исключением реализации ценных бумаг.

      При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

      Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, а также, не дожидаясь окончания налогового периода, у налогового агента (работодателя). Выбор за вами.

      Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым лицам, перечисленных в ст. 105.1 НК, и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании вычета остаток переносится на следующие периоды до полного его использования.

      • индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.п.);
      • налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
      • налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

      Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ Налог на прибыль.

      Если расходы могут быть подтверждены документально, то вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

      Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

      Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

      Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

      Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

      Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства, и графики, выполненных в различной технике

      Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

      Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

      Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

      Исполнение произведений литературы и искусства

      Создание научных трудов и разработок

      Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

      Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

      Порядок исчисления и уплаты налога определен главой 23 НК.

      НДФЛ это прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.

      Налогоплательщиками признаются:

      физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Этот статус имеют лица, проживающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, они уплачивают налог со всех полученных где бы то ни было доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность;

      физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся на территории страны меньше указанного выше срока, они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.

      Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком как от источников в России, так и от источников за ее пределами.

      Законодательно определены освобождения от уплаты налога. В состав освобождений входят: государственные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов, компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством, вознаграждение донорам, алименты, доходы от продажи выраженных в подсобных хозяйствах птицы, овощей, обязательные страхования и ряд других.

      Льготы представляются в форме налоговых вычетов. Кратко охарактеризуем их.

      Стандартные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу ежемесячно:

      на 3000 руб. (например, у лиц, получивших лучевую болезнь в следствии чернобыльской катастрофы, инвалидов Великой Отечественной войны);

      500 руб. (Герой СССР и РФ, лица, награжденные орденами Славы 3-й степеней, ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды с детства и др.)

      1400 руб. у физического лица на каждого первого и второго ребенка, на 3000 руб. на третьего и последующих детей в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вычет на ребенка в двойном размере сможет получить один из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от вычета. Право на двойной вычет будет иметь единственный родитель ребенка.

      В группу Социальные налоговые вычеты входят три вида произведенных налогоплательщиком расходов социального характера:

      суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;

      суммы, уплаченные за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 тыс. руб.;

      средства, уплаченные за свое обучение, лечение (свое, супруга, родителей или детей), по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, дополнительным страхованием взносам на накопительную часть трудовой пенсии.

      Общая сумма социального налогового вычета принимается в суме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК. То есть эти вычеты, за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение, представляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не боле 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

      В противном случае налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

      Группа Имущественные налоговые вычеты предусматривает следующие вычеты:

      при продаже жилых домов, дач, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, в суммах, полученных налогоплательщикам в налоговом периоде от их, продажи, но не более 1 млн. руб. а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не более 250 тыс. руб. Если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет представляется в полной сумме полученного дохода.

      при покупке (строительстве) жилого дома или квартиры, комнаты- в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб. не включая проценты по ипотечным кредитам, полученным на приобретение. Повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается.

      Профессиональные налоговые вычеты представляются:

      индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой,- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов в размере 20% общей суммы доходов);

      лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

      лицам, получающим авторские вознаграждения, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов в размерах от 20% до 40% суммы начисленного дохода.

      Налоговая база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов. При этом для правильного формирования облагаемой базы важно знать и учитывать четыре принципиально важных момента.

      1. Под налогообложение подпадают виды доходов в зависимости от их формы, а именно:

      все доходы как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло;

      доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения товаров или услуг у лиц, являющихся в соответствии с гражданско–правовым договором, выгода, полученная от приобретения ценных бумаг).

      2. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 9, 13, 30, и 35%.

      3. При определение налоговой базы только для доходов, в отношении предусмотрена ставка 13%, допускается использование основных льгот, перечисленных в ст. 217 НК «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ».

      4. Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для других видов доходов, имеющих ставки налога 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются.

      Налоговый период календарный год. Причем лишь по истечении налогового периода налогоплательщику, задекларировавшему свои доходы, могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

      35% в отношении следующих доходов:

      а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения норматива;

      б) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения норматива;

      в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгода, например суммы экономики на процентах при получении заемных средств от организации или индивидуальных предпринимателей в части превышения установленных размеров.

      30% в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ (за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%);

      9% в отношении дивидендов, полученных физическими лицами – резидентами РФ.

      13% в отношении остальных видов доходов.

      Порядок исчисления налога. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок.

      Сумма налога определяется в рублях.

      Порядок исчисления и уплаты налога предусматривает следующие основные модели:

      Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исчисление сумм налога производиться налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода. Удержание начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы дохода.

      Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента.

      При выплате доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды налог уплачиваться на следующий день после его удержания из суммы дохода.

      Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки. На указанные лица возложена обязанность заполнения и представления в налоговый орган декларации. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

      Исчисления суммы авансовых платежей производиться в налоговом органе на основании налоговой декларации, в которой налогоплательщик указывается сумма предполагаемого дохода. Расчет налога производится от указанной суммы по действующим налоговым ставкам.

      Налоговую декларацию, кроме указанных выше индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, обязаны представить лица:

      получившие доход от других физических лиц (например, от сдачи помещений в наем, от продажи имущества или сдачи его в аренду);

      получившие доход от источников за пределами РФ;

      лица, у которых налог не был удержан налоговым агентом;

      лица, которые претендуют на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

      Все ставки НДФЛ в 2020 году: таблица

      Какие в 2020 году ставки НДФЛ в различных ситуациях? Какие ставки налога применяются при выплате зарплаты? Какие при выплате дивидендов?

      Какие ставки применять по займам? Приведем удобные таблицы на 2020 год. Также см. “Что изменилось по НДФЛ с 2020 года“.

      Как считать НДФЛ в 2024 году

      Налог на доходы физических лиц – это взнос, обязательный к уплате при поступлении денег практически от любых источников. Делать его обязаны абсолютно все люди. А за официально трудоустроенных лиц отчисление производит их предприятие.

      Также см. «Кто платит НДФЛ».

      Чтобы определить размер НДФЛ для отчисления в бюджет, необходимо воспользоваться простой формулой:

      ПН = S х N

      • ПН – подоходный налог;
      • S – сумма, на основании которой сделан расчет;
      • № – процентная ставка НДФЛ.

      Важно помнить, что от налогообложения освобождены лица, получившие:

      • государственные пособия по безработице, беременности и родам;
      • пенсии и социальные выплаты;
      • стипендии;
      • средства от наследства;
      • материнский капитал.

      Основные ставки НДФЛ в 2024 году

      Приведем основные ставки НДФЛ в 2020 году:

      • 13% – зарплата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%.
      • 35% – выигрыши, призы и матвыгода резидентов.
      • 13% – зарплата нерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище.
      • 30% – другие доходы нерезидентов.
      • Дивиденды облагайте по ставке 13% у резидентов и по 15% – у нерезидентов.

      Далее остановимся на ставках 2020 более подробно и приведем расшифровку в таблицах (для резидентов и нерезидентов).

      Ставки НДФЛ для резидентов в 2020 году: таблица

      Налоговый резидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

      Вид доходаРазмер ставки1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога35%2. Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций.
      При этом облагается налогом только часть процентов:

      • по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов**, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
      • по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых;
      • по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

      Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога.

      Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий:

      • на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
      • за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
      • с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов**, прошло не более трех лет

      Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

      • 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов – по кредитам (займам) в рублях;
      • 9 процентов годовых – по кредитам (займам) в иностранной валюте.

      Исключение составляет материальная выгода, полученная:

      • в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
      • по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК;
      • по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

      Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы

      Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:

      • на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
      • в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
      • с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

      Ставки НДФЛ для нерезидентов в 2020 году: таблица

      Нерезидент – человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

      Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) ставки и порядок расчета

      Данный раздел посвящена порядку уплаты налога на доход физических лиц (иначе НДФЛ, подоходный налог). Будут подробно освящены такие вопросы как:

      кто является плательщиком НДФЛ;

      виды доходов, облагаемых налогом;

      виды доходов, необлагаемые налогом;

      понятие налоговой ставки и налоговой базы, виды налоговых ставок;

      порядок уплаты НДФЛ.

      Плательщики налога на доход физических лиц

      В соответствии с налоговым законодательством НДФЛ – это вид прямого налога, применяемого к физическим лицам, получающим официальный доход. Данный налог является основным из основной группы налогов. Согласно действующему налоговому законодательству РФ исчисление налога происходит в виде определенного процента, который берется от общего совокупного дохода гражданина РФ, за исключением расходов, которые были документально заверены.

      Так кто же относится к лицам, которые должны уплачивать НДФЛ в бюджет государства?

      Лица уплачивающие подоходный налог (плательщики налога) – это физические лица, которых можно разделить на две основные группы:

    • Лица, граждане РФ, которые имеют статус налогового резидента, то есть находятся (проживают) на территории России в течение не менее 183 дней (календарных). Причем эти 183 дня должны быть прожиты в России в срок равный 12-ти месяцам, следующих друг за другом.
    • Лица, которые не являются резидентами, описанными выше, но получающие доход на территории Российской Федерации
    • Важно помнить, что законодательной властью России установлена дата – 30 апреля – являющаяся крайним сроком для подачи сведений о доходах в налоговые органы. Данная дата касается определенных категорий граждан РФ, которые обязаны подавать подобные сведения. Но, отметим, что лица, которые не обязаны отчитываться о своих доходах в установленном порядке, имеют право подавать налоговую декларацию в течение всего календарного года, не ограничиваясь датой 30 апреля.

      Итак, рассмотрим как, согласно Налоговому кодексу (далее НК РФ), все физические лица делятся на категории налогоплательщиков. Самостоятельно подавать сведения в налоговый орган о доходах не позднее 30-го апреля обязаны:

    • Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в индивидуальном порядке (индивидуальные предприниматели, ИП);
    • Лица, при помощи профессиональных знаний занимающиеся деятельностью, приносящей доход – это адвокаты, либо нотариусы;
    • Лица, которые получили какие-либо вознаграждения, без участия налоговых агентов;
    • Лица, получившие определенные суммы за счет продажи имущества;
    • Лица, имеющие статус налогового резидента РФ на доход, полученный за пределами страны;
    • Лица, получившие доход, но без своевременной уплаты налога на него с помощью налогового агента;
    • Лица, выигравшие в лотерею и получившие выигрыш через организаторов игр, основанных на риске;
    • Лица, получившие доход за счет вознаграждения, выплачиваемого при условии, что они являются наследниками авторов трудов по литературе, науке или искусства, а также изобретений;
    • Лица, получающие доход в установленном порядке дарения.
    • Виды доходов, с которых взимается НДФЛ

      Не все виды доходов, получаемых физическими лицами на территории РФ (или за ее пределами, как было описано выше), облагаются подоходным налогом. К тем доходам, которые облагаются НДФЛ, относятся:

    • Доход, получаемый физическим лицом, осуществившим сделку по продаже имущества, при условии, что оно (имущество) было в собственности налогоплательщика менее 3-х лет;
    • Доход, который физическое лицо получает за счет сдачи в аренду своего имущества;
    • Доход, получаемый от различных источников находящихся за пределами РФ, гражданином России;
    • Доход в виде выигрыша от лотереи;
    • Иные виды доходов.
    • Виды доходов, с которых не уплачивается НДФЛ

    • Доход, получаемый физическим лицом от продажи имущества, находившегося в собственности не менее 3-х лет;
    • Доход, который был получен в установленном законодательством РФ порядке наследования;
    • Доход, регламентируемый действием Семейного кодекса РФ. Имеется в виду договор дарения, заключаемый между членами одной семьи или близкими родственниками. Также данное правило касается и неполнородных детей, то есть таких детей, которые имеют только общего отца или мать.
    • Иные виды доходов.
    • Понятие налоговой ставки и налоговой базы. Виды ставок в РФ

      Действующее налоговое законодательство России в отношении физических лиц определяет несколько видов налоговых ставок. В настоящее время их пять. А налоговая база (то есть сумма дохода, которая будет обложена налогом) определяется для каждого из видов ставок в отдельном порядке.

    • Ставка в 9% устанавливается в следующих случаях:
    • при получении доходов физическим лицом в виде процентов от владения облигациями со статусом ипотечного покрытия, причем с условием эмитирования до 1-го января 2007 года;

      доход, получаемый учредителями специальных программ по доверительному ипотечному покрытию, причем важным условием является приобретение сертификата участия не позднее 1-го января 2007 года.

      2. Ставка в 13% устанавливается при следующих условиях:

      Доход от продажи собственности, заработная плата, различные вознаграждения, регламентируемые правовыми актами, а также некоторые иные виды доходов будут облагаться НДФЛ в размере 13% для резидентов РФ.

      Если же физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, то подобная ставка назначается в следующих случаях:

      трудовая деятельность, согласно закону, дающая исключительное право для иностранных граждан, являющихся высококлассными специалистами, в получении данной ставки НДФЛ;

      трудовая деятельность, осуществляемая гражданами соотечественниками, проживающими за рубежом, но самостоятельно переселившимся в Российскую Федерацию на постоянной основе. Данное право закреплено специальной Государственной программой на Федеральном уровне;

      трудовая деятельность, выполняемая гражданами РФ в качестве экипажа судна, плавающего под флагом России.

      с 2015 г. доход физического лица в виде дивидендов облагается по ставке 13 %. Ранее такой доход облагался ставкой 9 %.

      3. Ставка в 15% устанавливается в единственном случае, при получении доходов гражданами без статуса налогового резидента РФ в виде дивидендов от российских компаний.

      4. Ставка в 30% устанавливается налоговым законодательством РФ для физических лиц, без статуса резидента РФ на прочие виды доходов (исключая дивиденды);

      5. Ставка в 35% является максимально возможной на территории нашей страны и устанавливается в случаях:

      доход в виде выигрыша в лотерею, получаемый от ее организатора;

      доход от процентов по вкладам в банках России в случае превышения установленного размера;

      доход, полученный в виде процентной экономии при получении кредита или займа налогоплательщиком резидентом РФ, при превышении установленной части;

      доход, получаемый в виде оплаты за использование средств займа или кредита пайщиков. Кроме того, сюда же относятся проценты от средств, которые получены от членов сх кооператива в виде займа, опять же в части, когда доказан факт превышения установленных размеров.

      Порядок уплаты подоходного налога

      Налог на доходы физических лиц, как правило, рассчитывается работодателем и уплачивается одновременно с начислением заработной платы. Однако иногда гражданину необходимо самостоятельно произвести расчет и уплату налога, например при сдаче в аренду недвижимости. Для этого человеку необходимо самостоятельно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

      Для оплаты налога на доход физических лиц можно воспользоваться несколькими способами.

      Во-первых, на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы имеется вэб-сервис, с помощью которого можно осуществить формирование платежной документации при уплате НДФЛ, а также налоговой декларации по установленной форме 3-НДФЛ.

      Во-вторых, пакет документов вы можете оформить и сдать лично в отделении налоговой инспекции по месту вашего проживания. Адрес ближайшей к вам налоговой инспекции вы также можете узнать на официальном сайте ФНС. Бланк налоговой декларации будет предоставлен в налоговой службе.

      В ряде предусмотренных законодательством случаях уплаченный налог на доходы физических лиц можно вернуть оформив налоговый вычет. Более подробно о видах налоговых вычетов и особенностях их предоставления в разделе Налоговые вычеты.

    PRPR.SU - Интернет журнал
    Добавить комментарий

    2 × 5 =