Переход ИП на патентную систему налогообложения
Выбрать этот выгодный и удобный способ расчетов с бюджетом имеет право не каждый индивидуальный предприниматель.
Содержание КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, который предусматривает освобождение от уплаты отдельных налогов (каких именно, мы и рассмотрим ниже) и уплату фиксированных платежей.
ПСН регулирует глава 26.5 НК РФ и регламентируют законы субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют, как перейти на патент в 2020 году для ИП с УСН, ЕНВД или общей системы налогообложения: сроки, размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности и ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.
Патент стал электронным
В 2022 году индивидуальные предприниматели могут получать патенты в электронном виде без дублирования на бумаге. В силу поправок в главу 26.5 Налогового кодекса РФ патент оформляют с любого числа месяца на любое количество дней, но не менее, чем на месяц, в пределах календарного года. Желаемый срок ИП указывает в заявлении с конкретными датами.
Заявление на получение электронного патента направляется в налоговый орган через «Личный кабинет ИП» на официальном сайте ФНС России или по телекоммуникационным каналам связи.
На ПСН разрешили учитывать страховые взносы
C 01.01.2022 индивидуальным предпринимателям разрешили уменьшать стоимость патента:
- на фиксированные страховые взносы за себя;
- страховые взносы за работников;
- сумму больничных за первые три дня болезни.
Для этого нужно отправить в ИФНС уведомление по форме КНД 1112022. В зачет принимают только взносы и пособия по безработице, перечисленные (а не начисленные!) в период действия патента. Если патент закончился в июле, а взносы за июль уплатили в августе, они на уменьшение не идут.
Кто вправе перейти на ПСН
Использовать такую выгодную систему, как ПСН, вправе только предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателя возможен при соблюдении всех условий, установленных законодательно. Применять ПСН разрешено только ИП, среднесписочная численность персонала которого (включая работников по договорам гражданско-правового характера) по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период (п.
5 ст. 346.43 НК РФ). Кроме того, существует ограничение по ежегодному доходу — не более 1 млн рублей (региональные законы изменяют этот лимит).
Главным условием перехода является соответствие осуществляемых ИП видов деятельности утвержденным перечням, разрешенных для применения патентной системы. В пункте 2 статьи 346.43 НК РФ поименованы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Полный перечень видов деятельности устанавливают своими законами и нормативными актами субъекты РФ. Например, Законом Санкт-Петербурга № 551-98 от 30.10.2013 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» установлены следующие виды предпринимательской деятельности:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- парикмахерские и косметические услуги;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
- и другие.
С 01.01.2022 расширен перечень видов деятельности, в отношении которых разрешено применение ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД:
- автомойки и автостоянки;
- ремонт транспортных средств;
- техническое обслуживание автотранспортных средств.
Это должно облегчить переход предпринимателей на патент с ЕНВД, Субъекты РФ получат право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, перечисленных в ОКВЭД, устанавливать в отношении таких видов деятельности любые физические показатели для расчета налоговой базы.
Переход на ПСН: сроки и документы
Как перейти
Процедура перехода и применения ПСН пошагово:
Рассмотрим подробно все шаги.
Подача заявления и регистрация
Заявление подается в ИФНС по месту регистрации в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН.
Заявление в налоговую подается несколькими способами:
- лично или через представителя;
- почтой ценным письмом с описью вложения;
- в электронной форме через интернет.
Кроме заявления, какие документы нужны для получения патента для ИП в 2020 году, — никакие. Всю необходимую информацию налоговики получат из отчетов и данных, содержащихся в ЕГРИП. Заявление — это единственный документ, который составляет сам предприниматель.
Получение патента и срок его действия
Статьей 346.45 НК РФ определено, что ИП сам принимает решение о переходе на ПСН и подает заявление в удобное время. Но важно учитывать сроки действия патента. Его разрешается оформить на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, то есть срок его действия не переходит на следующий год.
В случае получения патента на срок менее календарного года налоговым периодом признается срок, на который он выдан.
В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент либо уведомить об отказе в его выдаче. То есть перейти на патентную систему налогообложения разрешено через 5 дней после подачи заявления.
Срок действия
В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента налоговым периодом признается период с начала его действия до даты прекращения такой деятельности (пп. 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ).
Стоимость и время оплаты
Размер фактически полученного дохода не влияет на сумму обязательств при ПСН.
Налоговая ставка установлена в размере 6%. Законами субъектов РФ иногда устанавливается сниженная налоговая ставка.
- налог — расчетная патентная стоимость, подлежащая уплате;
- база — потенциально возможный годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от вида деятельности и места осуществления деятельности;
- срок — выбранный ИП срок действия патента от 1 до 12 месяцев;
- 12 мес — календарный год, 12 месяцев.
После расчета стоимости остается произвести оплату в установленные сроки.
В случае получения патента на срок до шести месяцев оплата производится единовременно не позднее срока окончания его действия.
Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года: 1/3 оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Налоговый учет и отчетность
Предоставление налоговой декларации на ПСН нормами НК РФ не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).
Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012.
Освобождение от уплаты налогов
При применении ПСН предприниматели освобождены от уплаты следующих налогов:
- налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в рамках ПСН;
- НДФЛ — по доходам, полученным в рамках ПСН;
- НДС по операциям в рамках ПСН.
При этом сохраняется обязанность уплаты НДС в следующих случаях:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Продление срока
Для продолжения деятельности в рамках ПСН предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в налоговый орган. Когда ИП может перейти на патент при окончании календарного года и продлить патент — с 1 января следующего года. Аналогичный порядок предусмотрен для вопроса, как ИП перейти с ЕНВД на патент в 2020 году, — только с начала нового периода, 01.01.2022.
Утрата права на применение патентной системы
Переход на ПСН ограничивают, если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности превысят 60 млн рублей.
Если ИП одновременно с ПСН применяет упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
ИФНС отзывает ранее выданный патент, если в установленное время сумма налога не поступила.
При переходе важно учесть территориальные особенности и региональное законодательство, которое устанавливает специфические требования к ИП, ставки налогов и ограничения по годовой прибыли. Все уточняющие вопросы задавайте в ИФНС по месту регистрации предпринимателя или выясняйте на официальном сайте территориального органа.
Патентная система налогообложения в 2022 году
Патентная система (запоминайте аббревиатуру ПСН) — это один из спецрежимов для предпринимателей. В отличие от УСН, он доступен только ИП и имеет ряд послаблений, например отсутствие отчетности. Патент заменяет налоги на имущество, добавочную стоимость и доходы физлиц.
Патентная система существует с 2013 года. До этого предприниматели находились на УСН на патентной основе.
Суть этой системы в том, что ИП получает патент и не платит часть налогов. Если вы, к примеру, получили патент на оказание логистических услуг, то платить подоходный налог по этой деятельности не нужно. По остальным видам деятельности (если они есть) применяется иная система налогообложения. Подробно ПСН описывается в гл.
26.5 НК РФ.
Внимание! Патент распространяется на бизнес только на территории, где зарегистрирован ИП. Для работы на патенте по месту ведения бизнеса вам нужно подать заявление в местный патентный отдел ИФНС.
Кто может применять патентную систему налогообложения?
Только ИП, которые купили патент или несколько патентов в установленном порядке. Патентная система доступна для разных видов деятельности.
Кому подходит патентная система налогообложения:
- разработчикам программного обеспечения;
- розничным торговцам на площадях не более 150 м2;
- представителям общепита;
- владельцам салонов красоты и парикмахерских;
- арендодателям;
- мастерским по ремонту/пошиву одежды и обуви или бытовой техники;
- владельцам автостоянок;
- частным репетиторам, получающим оплату официально;
- языковым школам и переводчикам и т.п.
Все виды деятельности описаны в ст. 346.43 НК РФ. Но субъекты РФ вправе расширять этот список, поэтому ознакомьтесь также с региональным законодательством по ПСН.
Для применения патента есть и ограничения. Перейти на ПСН не смогут предприниматели, которые ведут бизнес по договору товарищества или по договору доверительного управления имуществом, занимаются оптовой торговлей, оказывают кредитные и финансовые услуги, совершают сделки с ценными бумагами. Также есть ряд ограничений по физическим показателям:
- для розничной торговли — площадь торгового зала не должна быть больше 150 м² по каждому объекту;
- для общепита — площадь зала обслуживания не должна быть больше 150 м²;
- для грузоперевозок и пассажироперевозок — в собственности ИП не должно быть больше 20 автомобилей.
Регионы могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям. Например, не разрешать покупать патент уже тем ИП, у которых 15 автомобилей для перевозки грузов.
На патенте нельзя продавать подакцизные товары, перечисленные в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, и некоторые виды товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарства, обувь и меховые изделия.
Пиво и сигареты продавать можно.
Как перейти на патентную систему налогообложения?
Порядок действий для перехода на патент следующий:
2. Через пять рабочих дней после получения заявления ИФНС должна вам выдать патент или уведомить об отказе под расписку.
Почему могут отказать:
- Указан вид деятельности, не включенный в список подходящих для патента.
- Ошибочный срок действия патента.
- Вы уже потеряли в этом году право применять патент, и это ваша повторная заявка.
- У вас есть долги по налогу на патент.
Сколько длится патент
На этой системе налогообложения вы можете находиться от месяца до года, но в пределах одного календарного года. То есть вы не можете получить патент с 10 марта 2022 по 10 марта 2022 года, максимум до 31 декабря 2022 года. Затем нужно получать новый патент.
Как вы, наверное, догадались, на неполный месяц получить патент можно.
Как рассчитать стоимость патента?
Для расчета существует определенная формула ст. 346.51 НК РФ:
Стоимость патента = потенциальный доход (ПД) за год / 365 (366) × количество дней, на которое получен патент × 6 %.
6 % — это налоговая ставка по патенту, согласно ст. 346.50 НК РФ. В Крыму и Севастополе ставка по патенту не может быть выше 4 % до 2022 года.
А субъекты РФ могут установить налоговую ставку 0 % для впервые зарегистрированных ИП, работающих в сферах производства, науки, социальных и бытовых услуг.
Потенциальный доход определяет субъект РФ. Ограничений по его суммам на данный момент нет, поэтому в разных регионах потенциальный доход может отличаться в разы. Срок, на который устанавливается потенциальный доход, — 1 год. Если изменений не было, то по умолчанию действует предельная норма прошлого года.
Раньше НК РФ ограничивал потенциальный доход суммой в 1 млн рублей, а регионы могли его увеличивать, теперь это правило убрали — ограничений нет.
Стоимость патента можно рассчитать на сайте налоговой службы.
Пример. ООО «Пышка» — кафе в Екатеринбурге. Его площадь — 50 м².
Региональные власти установили потенциальный доход на 1 м² зала обслуживания посетителей в сумме 29 137 рублей в год. Чтобы посчитать стоимость патента на март-декабрь 2022 года, воспользуемся данной выше формулой:
Потенциальный доход за год = 29 137 рублей × 50 м² = 1 456 850 рублей.
Стоимость патента за год = 1 456 850 / 365 × 306 × 6 % = 73 282 рубля.
С 2022 года стоимость патента можно уменьшить на вычет, аналогичный существующему на УСН «доходы» и ЕНВД. Предприниматели смогут уменьшить стоимость патента на:
- сумму страховых взносов за себя и работников,
- сумму больничных за первые три дня болезни сотрудников;
- сумму взносов на добровольное личное страхование работников.
При этом есть ограничение для ИП с сотрудниками — они уменьшают патент максимум на 50 %, даже если сумма вычета превышает стоимость патента. Предприниматели без наемных работников могут уменьшить стоимость патента вплоть до нуля, если суммы вычета для этого хватает.
Как уменьшить патент на взносы
Срок подачи не утверждён. Если вы уже оплатили патент и не учли вычет, переплату по налогу вернут или зачтут в счёт будущих платежей. Уведомление направьте в налоговую, в которой состоите на учёте как плательщик патента и в которую платите этот налог.
Как можно оплатить патент?
Для оплаты вам нужно знать реквизиты налоговой инспекции, выдавшей вам патент. Способ оплаты зависит от срока патента:
Когда утрачивается право на применение ПСН в [year] году?
Индивидуальный предприниматель потеряет право на нахождение на патентной налоговой системе, когда он:
- увеличит среднюю численность работников, занятых в патентной деятельности, до 16 человек;
- получит доход более 60 млн рублей — это предельно допустимый доход для применения ПСН. Если по иным видам деятельности вы находитесь на УСН или, к примеру, на ОСНО, то суммарный доход по всем видам не должен быть более чем 60 млн рублей;
- будет продавать подакцизные товары, меха, обувь или лекарства;
- нарушит сроки оплаты патента, установленные ст. 346.51 НК РФ.
В случае если вы потеряете право на нахождение на ПСН в течение одного календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем году. После того как вы потеряли право на ПСН, вам нужно написать соответствующее заявление в ИФНС в патентный отдел. Срок — не позже 10 календарных дней.
Права на патент прекращаются с момента, когда начинается налоговый период, то есть с начала действия патента.
Если вы утрачиваете право на ПСН, вы не переходите автоматически на общую систему. То есть если у вас до ПСН была ЕСХН или УСН, то вы в дальнейшем будете применять ее, и вам нужно посчитать налог за период патента по правилам ЕСХН или УСН.
Как вести налоговый учет и сдавать отчетность на ПСН?
Предприниматели на ПСН ведут учет по книге учета доходов ИП на ПСН. По каждому отдельно взятому патенту вам придется вести свою отдельную книгу. Метод учета доходов: кассовый.
Все правила ведения учета описаны в ст. 346.53 НК РФ.
Важно! Если вы ведете бизнес только на патенте, то вам не нужно сдавать декларацию. Но если у вас имеются иные системы налогообложения по другим видам бизнес-деятельности, вам придется по ним сдавать даже нулевые декларации.
Бухгалтерский учет на патенте можно не вести, так как от него освобождены все предприниматели. Подготовка бухгалтерского баланса, отчета о финрезультатах, разарботка учетной политики и пр. не требуется. Но без бухучета будет сложно, если вы совмещаете патент с УСН или другим режимом.
По наемным работникам отчетность нужно будет сдавать в стандартном порядке: РСВ, 6-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М и прочие бумаги.
Вам нужна удобная и простая бухгалтерия? Облачный веб-сервис Контур.Бухгалтерия позволяет вести все необходимые операции через интернет. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, отчитывайтесь онлайн и работайте в сервисе совместно с коллегами.
Патентная система налогообложения в 2022 году
Патентная система налогообложения — это установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ специальный налоговый режим, предусматривающий особый порядок определения элементов налогообложения и освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей.
Стоимость, порядок и сроки оказания услуги
Оформление патента по доверенности:
Заявление направляется в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патента. Срок рассмотрения заявления налоговым органом — 5 рабочих дней (в соответствии с Налоговым кодексом РФ).
Актуальные вопросы по патентной системе налогообложения
Как перейти на патентную систему налогообложения с 01.01.[year]?
Перейти на патентную систему могут индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке, осуществляющие на территории г. Москвы один из видов деятельности, на которые может быть выдан патент. (Подробная информация о регистрации ИП в Москве).
На какой срок выдается патент?
По выбору предпринимателя патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Налоговым периодом является срок, на который выдан патент.
Рекомендуем приобретать патент сроком на 12 месяцев.
Сколько налогов нужно платить в связи с применением патента?
Чтобы проще было понять какова будет сумма налога, подлежащая к оплате, предлагаем воспользоваться калькулятором расчета суммы патента.
В какой срок нужно оплатить стоимость патента?
Если сумма налога рассчитана одним платежом, то оплачивается полная стоимость, в срок не позднее срока окончания действия патента. Если сумма налога рассчитана двумя платежами, то первый платеж оплачивается в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, второй платеж — не позднее срока окончания действия патента.
Какие бывают ограничения на применение патента?
- C начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. руб. (при этом если предприниматель одновременно с патентом применяет упрощенную систему налогообложения, при определении доходов от реализации учитываются также доходы, полученные по УСН и по патенту);
- в течение налогового периода среднесписочная численность работников превысит 15 человек (учитываются также лица, привлеченные на основании гражданско-правовых договоров);
- в установленный срок не оплачена стоимость патента.
Какие нужны документы для перехода на патент?
(соответствующий вид деятельности должен быть указан в выписке из ЕГРИП)
Где взять реквизиты и КБК для оплаты патента?
Все реквизиты для внесения платы находятся в открытом доступе в сети Интернет. Наиболее простой способ узнать их — воспользоваться электронным сервисом по формированию квитанции или платежного поручения на оплату патента, размещенным на сайте Федеральной налоговой службы: www.nalog.ru. (Пошаговая инструкция по заполнению квитанции.)
Представленные на данной странице сведения о ценах на услуги и сроках их оказания носят информационный характер и не являются публичной офертой.
Переход на патентную систему налогообложения
С 2013 года индивидуальные предприниматели могут осуществить переход на патентную систему налогообложения, которая является новым спецрежимом (гл. 26.5 НК РФ). Порядок перехода на патентную систему, сроки постановки на учет и снятия с учета рассмотрим далее.
Ограничения на применение ПСН
Применение ПСН регламентируется региональными законами, принятыми на основе Федерального закона № 94-ФЗ от 25.06.2012 г. Патент выдается на виды деятельности, указанные в упомянутом законе. Кроме оказания услуг, с 2013 года возможен перевод на патент и розничной торговли с площадью зала для торговли до 50 кв.м. и в нестационарной торговой сети, а также организаций общепита с залом обслуживания до 50 кв.м.
Ограничения на применения патентной систему введены по сумме полученных доходов (до 60 млн.руб.) и численности работников (до 15 чел.). патент выдается на определенный срок от 1 мес. до 12 мес. в пределах календарного года.
Причем, при совмещении УСН и ПСН суммы полученных доходов складываются и общая сумма полученных средств не должна превышать 60 млн.руб. (Письмо Минфина России № 03-11-11/297 от 10.10.2012 г.).
Постановка на учет
ИФНС, в течение 5 дней после получения заявления, ставит предпринимателя на учет как плательщика, применяющего ПСН (п.1 ст.346.46 НК РФ). И выдает или отправляет ему по почте Уведомление о постановке на учет (форма №2-3-Учет) и оформленный патент (форма № 26.5-П). В ЕРГН вносится запись о выдаче документа ИП.
Получив патент на один вид деятельности, предприниматель может открыть несколько торговых точек или пунктов оказания услуг по данному виду деятельности, но только на территории района, подотчетного налоговой инспекции, выдавшей патент.
При желании ИП может получить несколько патентов на разные виды деятельности или на территории других налоговых органов. При получении патента в другом районе, ИП вновь ставится на учет как плательщик ПСН и в налоговую по месту жительства сообщается о выдаче ему другого патента.
Снятие с учета ИП на ПСН
После окончания срока действия патента, в течение 5 дней, налоговый орган снимает плательщика с учета (п.2 ст.346.46 НК РФ). При наличии нескольких патентов, снятие с учета происходит после истечения периода действия последнего из них. Никаких заявлений в этом случае не подается.
Если же плательщик ПСН потерял право применения патента или сам прекратил деятельность, то он должен подать заявление в налоговую по форме № 26.5-3 или № 26.5-4. Все бланки являются рекомендуемыми. На основании заявления проводится снятие с учета ИП, как плательщика ПСН, и в течение 5 дней ему направят об этом уведомление (форма №2-4-Учет2).
Таким образом, переход на патентную систему налогообложения возможен в любое время и ограничен лишь календарным годом.