Правомерность начисления налога

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ

До начала проверки целесообразно внимательно изучить учет­ную политику организации для целей налогообложения, чтобы оценить ее содержание на соответствие структуре, отраслевой принадлежности и другим особенностям.

При изучении налоговой учетной политики необходимо обращать внимание на:

1) порядок уплаты налогов и платежей по обособленным под­разделениям;

2) метод определения доходов и расходов (кассовый или по на­числению);

3) налоговый учет амортизируемого имущества;

4) метод оценки сырья и материалов при их списании в произ­водство;

5) состав себестоимости покупных товаров;

Ал­горитм проверки внутренним аудитором правильности начисле­ния и перечисления налогов и сборов должен предусматривать:

1) ознакомление с приказом по учетной политике;

2) изучение правильности расчетов начислений;

3) установление обоснованности применения базы ставок на­логообложения;

4) выявление возможных логических ошибок в исчислении на­логов;

5) выяснение правильности заполнения налоговых деклараций;

Схема проверки правильности начисления и уплаты налогов и сборов может иметь следующий вид:

1. Изучение нормативной законодательной базы о налогообло­жении, применяемой в коммерческой организации.

2. Установление объектов налогообложения.

3. Контроль правильности исчисления налогооблагаемой базы, в том числе:

3.1) проверка правильности заполнения налоговых деклараций;

3.2) правильность применения ставок налогообложения;

3.3) сверка налоговых деклараций с данными бухгалтерского учета и актов сверки с налоговыми органами;

3.4) правильность отражения налогов в учете;

3.5) обоснованность применения льгот;

3.6) применение законных методов налоговой оптимизации, упущенная выгода от их неприменения;

3.7) соблюдение сроков перечисления налогов и сборов, сдачи деклараций;

3.8) наличие и правильность корректировки данных бухгалтер­ского учета для целей налогообложения.

При выполнении указанных мероприятий необходимо самое пристальное внимание уделить проверке достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности коммерческой организации.

Правомерность начисления налогов

Решением совета депутатов сельского поселения установлены ставки налога:

1. 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

2.0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества, дачного строительства (дачного хозяйства), а также под размещение гаражных кооперативов, индивидуальных гаражей и других объектов для хранения автомобилей.

3.1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

сельскохозяйственного назначения, не используемых по целевому назначению;

сельскохозяйственного назначения, используемых не по целевому назначению;

для прочих земельных участков.

Ко мне пришел налог 1,5% , т.е. по третьему варианту.

Могу ли я его оспорить?

31 октября 2017, 15:54 , Юрий, г. Москва Ответы юристов Юрий Колковский Юрист, г. Екатеринбург 10 рейтинг Общаться в чате

Ко мне пришел налог 1,5%, т.е. по третьему варианту. Могу ли я его оспорить?

Юрий

Здравствуйте. Вы конечно можете оспорить, но надо понимать, есть ли у Вас для этого основания. А вот этого мы знать не можем.

Поясните пожалуйста об их наличии и тогда станут более понятны Ваши шансы.

31 октября 2017, 16:01 Юрий Колковский Юрист, г. Екатеринбург 10 рейтинг Общаться в чате

Спасибо за минус.

Только в Вашем вопросе ничего из того, что Вы в комментарии к минусу написали нет. Я не вижу, что Вы использовали земельный участок не по назначению. А то, что ВРИ у него для дачного строительства вполне соответствует категории земель с/х назначения.

Или формулируйте более обстоятельно или Вас будут спрашивать уточнения для формулирования наиболее подходящего ответа.

31 октября 2017, 16:46 Консультация юриста бесплатно Руслан Григорьев Юрист, г. Рыбинск Общаться в чате

Здравствуйте! Уточните, каким образом Вы используете данный земельный участок? Привлекались ли к ответственности по ст.

8.8 КоАП РФ.

31 октября 2017, 16:07 Клиент, г. Москва 31 октября 2017, 16:46 Руслан Григорьев Юрист, г. Рыбинск Общаться в чате

Хорошо. А ранее за 2015 год какая налоговая ставка по земельному налог была?

Или Вы приобрели участок в 2016 году?

31 октября 2017, 17:04 Евгений Каргапольцев Юрист, г. Курган 10 рейтинг Общаться в чате

Здравствуйте. Начните с того, что направьте в налоговый орган заявление об ошибках в налоговом уведомлении, приложите копии документов о праве собственности на з/у. Скорее всего Вам просто неверно посчитали налог.

Налоговый орган обязан дать Вам письменный ответ на ваше заявление. Ошибку либо признают, либо откажут в мотивированном виде.

Вот этот отказ и следует обжаловать при наличии оснований.

31 октября 2017, 16:15 Владимир Тукмаков Юрист, г. Саратов Общаться в чате

Налоговая не права как и совет депутатов сельского поселения

Статья 394 НК РФ

Налоговая ставка

1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

3. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 23.08.2017 г. № 03-05-04-02/54186

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения налоговой ставки при исчислении земельного налога в случае неиспользования для ведения сельскохозяйственного производства земельных участков, относящихся к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и предназначенных для сельскохозяйственного производства, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка, в частности, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

При этом Кодексом не определен порядок применения налоговой ставки в отношении земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, который не используется для сельскохозяйственного производства, в случае, если полномочным органом государственного земельного надзора в налоговом периоде было выявлено правонарушение, связанное с неиспользованием земельного участка для сельскохозяйственного производства, а налогоплательщиком данное правонарушений было устранено в этом же налоговом периоде.

Согласно пункту 7 статьи 3 Кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

В этой связи, по мнению Департамента, в указанном выше случае, исчисление суммы земельного налога должно производиться по налоговым ставкам, установленным нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса.

Одновременно отмечаем, что Минсельхозом России подготовлен и согласован с Минфином России проект федерального закона «О внесении изменений в статью 396 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому, если в отношении земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, полномочным органом государственного земельного надзора в налоговом периоде было выявлено правонарушение, связанное с неиспользованием земельного участка для сельскохозяйственного производства, а налогоплательщиком данное правонарушений было устранено в этом же налоговом периоде, то исчисление суммы земельного налога производится по налоговым ставкам, установленным нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса, начиная с налогового периода, в котором установлен факт неиспользования таких земельных участков, до месяца, в котором указанное правонарушение устранено.

Директор Департамента

А.В. Сазанов

Правомерность начисления налога на землю.

Добрый день! У нас в собственности земельный участок в Тульской области с 11.2013 года. Нами получено налоговое уведомление по уплате налога на землю,превышающее прошлогодний размер налога в четыре раза.После общения с Тульской налоговой инспекцией мне было объяснено,что это повышение связано с принятием Налогового кодекса по земельному налогу (глава 31 статья 396 п.15 и п.16),где разъясняется,что если в Свидетельстве о собственности на землю указана категория земель: земли населенных пунктов,разрешенное использование: для жилищного строительства (а у нас именно так и написано в Свидетельстве),то с 2017 года применяется коэффициент 4.В градостроительном плане написано,что это земли ИЖС.

Вопрос- законно ли данное решение и может ли принятые поправки в Налоговый кодекс применяться за прошедший налоговый период?

Вопрос относится к городу: Москва

Ответы экспертов

25688.4 балла 4264 ответа 29 сентября 2018 в 23:21

Законность данного решения можете обжаловать в суде.

Налоговый кодекс РФ

Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

2. Акты законодательства о налогах и сборах , устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Аудиторская проверка начисления налогов и других обязательных платежей в бюджет

Аудиторская проверка формирования финансовых результатов начинается с анализа документов о применении учетной политики на отчетный год.
Второй этап проверки – проверка показателя себестоимости реализуемой продукции (форма № 2). Необходимо сплошным порядком проверить соблюдение требований положения о составе затрат по производству и реализации продукции и о порядке формирования финансовых результатов с учетом последних изменений и дополнений, установить обоснованность включения расходов в себестоимость, а также их списание за счет балансовой прибыли и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В процессе аудирования контролируют все основные части каждого финансового результата :
• от реализации продукции;
• от продажи ОС и иного имущества;
• от внереализационной деятельност

Цель аудиторской проверки финансовых результатов – установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков, а также законности распределения и использования чистой прибыли.

В ходе проверки правильности формирования финансового результата и использования прибыли аудитор решает следующие задачи:

• устанавливает правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг;

• анализирует правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов от внереализационных операций;

• выясняет правомерность и обоснованность распределения чистой прибыли.

Результаты проверки правильности определения прибыли от реализации в значительной мере зависят от качества проведения контрольных процедур на предыдущих стадиях аудита, в частности на этапах аудита затрат и реализации продукции, основных средств и другого имущества, аудита расчетных операций.

Правильное исчисление выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции, выручки и расходов, связанных с реализацией другого имущества, объективно предопределяет точный подсчет финансового результата по этим операциям.

Аудиторская проверка начисления налогов и других обязательных платежей в бюджет

Цель аудита расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами –подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

Этот объект проверки имеет особое значение, поскольку определяет полноту выполнения обязательств хозяйствующего субъекта перед государством.

По каждому виду расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами аудитор должен проверить:

• состояние внутреннего контроля этих расчетов (путем тестирования);

• правильность определения налогооблагаемой базы (с помощью таких приемов контроля, как прослеживание, сканирование, сверка документов и регистров учета);

• правильность применения ставок налогов, сборов и платежей (путем прослеживания, пересчета);

• правильность применения льгот при расчете и уплате налогов (путем прослеживания, сверки с нормативными материалами, изучения особенностей организации и т.д.);

• правильность возмещения НДС из бюджета по приобретенным ресурсам (путем прослеживания, изучения первичных документов, пересчета арифметических данных);

• полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности (путем проверки платежных документов, налоговых расчетов и т.д.);

• правильность оформления первичных платежно-расчетных документов и отражения в учете операций по начислению и уплате налоговых платежей (путем сканирования, сверки данных различных регистров учета).

Источниками информации для проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами являются расчетные ведомости по начислению заработной платы, учетные регистры (карточки, ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 68, 69, 70, 76, 84, 90, 91, 99 и др., Главная книга, Баланс (форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам и платежам и пр.

Приступая к проверке расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, аудитор должен помнить, что налогооблагаемая база, ставки и другие параметры начисления налогов в предыдущем периоде могли меняться, вследствие чего необходимо пользоваться нормативными материалами, учитывающими все внесенные в них изменения и дополнения.

Детальной проверки требуют расчеты с бюджетом по налогу на прибыль, НДС, акцизам, налогам с продаж, налогу на доходы физических лиц, налогам, сборам во внебюджетные государственные фонды. Именно на долю этих налогов приходится основная масса платежей предприятия в бюджет, а также нарушений налогового законодательства и обусловленных этими нарушениями финансовых санкций (штрафов, пеней и др.). Если предприятие является участником внешнеэкономической деятельности, то углубленному анализу должно быть подвергнуто и налогообложение экспортно-импортных операций.

Правомерность начисления налоговой инспекцией налога

Подала декларацию на налоговый вычет за 2018 г. в налоговую. После проверки мне его одобрили в полном объеме. После месяца ожидания я подала через личный кабинет жалобу, чтобы мне выплатили вычет, вместо ответа и перечислений мне прислали платежку на оплату налога на имущество за 2018 г. со сроком оплаты до декабря 2019 г. Обычно квитанция приходит в почтовый ящик в ноябре.

Никаких задолженностей у меня не было. Правомерно ли это, что делать в такой ситуации?

Вадим Баранча
Консультаций: 15

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на имущество – это разные налоги, что прямо следует из ст. 13 и 15 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ). Поэтому вычет по НДФЛ не имеет никакого отношения к исчислению налога на имущество.

Если налоговая инспекция по месту жительства подтвердила право на налоговый вычет по НДФЛ за 2018 год, но не возвратила сумму излишне уплаченного (удержанного) налога, то налогоплательщику необходимо обратиться в жалобой в вышестоящий налоговый орган, который обязан рассмотреть жалобу в течение одного месяца с момента ее получения (п. 6 ст. 140 НК РФ).

В случае отказа в удовлетворении жалобы налогоплательщик вправе обратиться в суд по месту нахождения инспекции, которая подтвердила право на вычет (ст. 142 НК РФ), и суд примет решение о возврате налога в принудительном порядке.

Что касается налога на имущество, то этот налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Следовательно, налог на имущество за 2018 год подлежит уплате не позднее 1 декабря 2019 г., и налоговая инспекция не сможет взыскать налог на имущество за 2018 год ранее указанной даты.