Срок давности за непредставление налоговой отчетности
Существуют ли сроки исковой давности для привлечения к ответственности за непредставление налоговой отчетности СНТ?
Максим Гладких-Родионов Консультаций: 78
Для начала необходимо понять, что такое вообще срок исковой давности. Итак, это срок, в течение которого возможна защита нарушенного права в судебном порядке, т.е. подача судебного иска. Именно поэтому давность и называется исковой.
Общий срок исковой давности установлен Гражданским кодексом РФ и составляет три года.
Теперь вернемся к вашему вопросу. Если СНТ не сдает налоговую отчетность, то у налогового органа есть масса возможностей заставить отчитаться и без обращения в суд, например, заблокировав СНТ расчетный счет. И такие действия налоговиков будут вполне законными, поскольку СНТ в целях применения Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком, а налогоплательщики, в соответствии с требованиями этого кодекса, обязаны сдавать налоговую отчетность.
Причем Налоговый кодекс РФ не содержит никаких ограничений по сроку давности привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговой отчетности.
Таким образом, истечение срока исковой давности означает лишь невозможность обратиться в суд, но никак не препятствует налоговикам действовать в рамках своих полномочий во внесудебном порядке.
ШТРАФы за несдачу БАЛАНСА, закрытие р/с
Какой штраф за несвоевременную сдачу декларации. По налогу на прибыль, НДС, УСН. Страховых взносов в Пенсионный фонд РФ ПФ РФ, соцстрах ФСС РФ.
21 мая 2022 2 454210
За несвоевременное представление налоговой декларации налоговая инспекция может
оштрафовать организацию;
заблокировать банковский счет организации.
При этом не имеет значения является организация налогоплательщиком или нет Инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию которая должна сдавать налоговые декларации но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность Например организацию которая освобождена от обязанностей налогоплательщика но является налоговым агентом по НДС (абз 2 п 5 ст 174 НК).
Какой штраф (блокировка счета) за несвоевременное представление Декларации и уплату налога
Размер штрафных санкций за опоздание с подачей декларации остался неизменным — 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки но не более 30 процентов и не менее 1 000 рублей
При этом статья 119 НК РФ в новой редакции гласит что штраф за несвоевременное представление налоговой декларации следует рассчитывать от суммы налога неуплаченной в установленный срок В прежней же редакции статьи 119 НК РФ этот момент прописан не был Соответственно прежняя формулировка вызывала споры на какой момент следует определять штрафные санкции — на день окончания установленного срока уплаты или на день фактической подачи декларации.
Если налог полностью уплачен в срок то штраф составит 1000 руб Если организация уплатила только часть налога то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога которую нужно было заплатить по декларации и суммой фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.
Кроме того за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может привлечь должностных лиц организации (например к ее руководителю) к административной ответственности в виде вынесения предупреждения или наложения штрафа на сумму от 300 до 500 руб (ст 15.5 КоАП РФ).
Наряду с взысканием штрафа за опоздание с подачей налоговой декларации инспекция вправе заблокировать банковские счета организации
Счет может быть заблокирован если организация не представила декларацию в течение 10 рабочих дней после того как истек срок установленный для ее подачи (п 3 ст 76 п 6 ст 6.1 НК РФ) При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет (письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г № 03-02-07/1-167) За несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по налогам блокировка банковских счетов не применяется (письмо Минфина России от 12 июля 2007 г № 03-02-07/1-324).
Срок сдачи налоговой декларации который приходится на нерабочий день переносится на ближайший следующий за ним рабочий (п 7 ст 6.1 НК РФ).
Кроме этого с руководителя или главного бухгалтера могут взыскать от 300 до 500 руб Если помимо просрочки организация нарушит порядок сдачи декларации в электронном виде то ее оштрафуют на дополнительные 200 руб.
Учтите что за правонарушения старше трех лет взыскать штраф налоговые инспекторы не вправе .
Причины Блокировки банковского расчетного счета
неуплата (неполная уплата) НДФЛ с зарплат премий гонораров фрилансерам и прочих платежей физлицам (70% компаний у которых заблокировали счет);
очень быстрый (в течение нескольких часов или минут) вывод денег со счетов после их поступления (55% компаний);
работа с неблагонадежными контрагентами (50% компаний);
нахождение в «красной зоне» по налогам Т.е налоги уплачивались в размерах не сопоставимых с масштабом и видом бизнеса (45% фирм);
нахождение организации в черных списках то есть в перечне компаний у которых уже были проблемы по мнению Федеральной службы по финансовому мониторингу (38%);
уплата НДС в недостаточных объемах (35%);
негативный рейтинг по снятию наличных Т.е компании снимали значительно больше чем делали похожие компании (9% фирм).
Счета блокировались лишь в случае когда компания соответствовала не одному а сразу нескольким критериям сомнительности.
Налоговики заблокируют счет за опоздание с декларацией
Представление РСВ отчета о страховых взносах с нарушением срока не является основанием для блокировки счета
Федеральная налоговая служба учла позицию Минфина относительно блокировки расчетных счетов страхователя за нарушение срока при сдаче расчета по страховым взносам Налоговики признали что в описанной ситуации ИФНС не может приостановить операции по счетам страхователя (письмо ФНС России от 10.05.17 № АС-4-15/8659) Потому что налоговые декларации и расчеты по страховым взносам в Налоговом кодексе не отождествляются А потому опоздание с расчетом по взносам не является основанием для приостановления операций по расчетному счету в банке.
Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по НДС
ООО Газпром применяет общую систему налогообложения Декларацию по НДС за III квартал 2015 года представили 28 февраля 2016 года В тот же день сумма налога была перечислена в бюджет Сумма налога к доплате по этой декларации составила 120 000 руб.
Так как 25 октября 2015 года – воскресенье то срок подачи декларации – 26 октября 2015 года Продолжительность просрочки составляет пять месяцев: октябрь ноябрь и декабрь 2015 года а также январь и февраль 2016 года.
Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ равна:
30 000 руб (5% × 120 000 руб × 5 мес.)
Непредставление налоговым агентом декларации по НДС влечет приостановление операций по счету
ФНС РФ в своем письме № СА-4-7/16692 от 22.08.2014 разъясняет имеет ли право налоговый орган приостанавливать операции по счетам у налоговых агентов за непредставление налоговой декларации по НДС.
В случае если налогоплательщики в том числе налоговые агенты лица не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика осуществляют операции по реализации товаров (работ услуг) с выставлением счетов-фактур непредставление декларации по НДС влечет приостановление операций по расчетным счетам.
Штраф за непредставление «нулевой» декларации составляет 1000 рублей
В Налоговом кодексе нигде не сказано о том что обязанность по представлению декларации зависит от наличия или отсутствия суммы налога к уплате Наоборот подпункт 4 пункта 1 статьи 23 пункт 1 статьи 80 НК РФ и главы о конкретных налогах части второй Налогового кодекса гласят что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги но и представлять налоговые декларации.
Следовательно налоговики имеют полное право оштрафовать налогоплательщика за непредставление «нулевой» налоговой декларации в размере 1000 рублей Такой вывод следует из письма Минфина РФ № 03-02-08/110 .
Установленный статьей 119 НК РФ минимальный размер штрафа – 1 000 рублей подлежит взысканию за непредставление налоговой декларации в установленный срок не только в случаях когда сумма штрафа исчисленная исходя из суммы налога подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации не превышает минимальный размер штрафа но и в случаях когда указанная в декларации сумма налога уплачена полностью или когда сумма налога к уплате по такой налоговой декларации отсутствует (« нулевая декларация »).
Ведомство поясняет что согласно пункту 7
отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.
Непредставление в сроки 2-НДФЛ 6-НДФЛ
Срок сдачи и штрафы 2-НДФЛ в 2022 Чтобы не получить штраф нужно знать срок сдачи 2-НДФЛ.
Непредставление налоговым агентом в налоговые органы в установленные сроки сведений о невозможности удержать НДФЛ по форме N 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ на основании п 1 ст 126 НК РФ и наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей на основании части 1 ст 15.6 КоАП.
Налоговый агент который не удержал и не перечислил в бюджет сумму НДФЛ может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на основании ст 123 НК РФ согласно которой неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы подлежащей удержанию и (или) перечислению.
При этом не играет роли причина неудержания налога налоговым агентом при привлечении его к ответственности по ст 123 НК РФ (п 44 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5).
Непредставление в сроки 6-НДФЛ
Подробно смотрите по этой ссылке.
Какой штраф грозит за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль
Не позднее 28 марта все организации на общей системе налогообложения должны сдать декларацию по налогу на прибыль В случае если отчет придется выслать позднее в этом случае придется заплатить штраф Денежный размер штрафа зависит от того когда и в какой сумме вы перечислили налог Тот что значится в отчетности представленной с опозданием.
1 Если налоговый платеж ушел в бюджет вовремя то штраф за не сданную в срок декларацию будет минимальным и составит 1000 рублей
2 Когда с опозданием отправлены и платеж и налоговый отчет штраф будет равен 5 процентам от суммы налога не уплаченной в бюджет к тому моменту когда вы наконец сдали декларацию Этот штраф придется перечислить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня установленного для подачи декларации
Но в любом случае размер наказания не может быть больше 30 процентов от суммы неуплаченного налога То есть максимальный штраф в 30 процентов придется заплатить если отчетность опоздала на пол года и более
Кроме того за несвоевременную сдачу декларации руководителю компании могут выписать штраф от 300 до 500 руб (ст 15.5 КоАП РФ).
Что грозит компании если вовремя не сдать БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС финансовую отчетность в РОССТАТ
Если Вы не сдали бухгалтерский баланс отчет о финансовых результатах отчет о финансовых результатах с РОССТАТ статистику то за нарушение порядка и сроков а также за представление недостоверных сведений руководителю компании грозит штраф от 3000 до 5000 руб по статье 13.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях Но взыскать его можно лишь в течение двух месяцев с момента нарушения Потому что срок давности по такому нарушению 2 месяца.
Штраф за нарушение ведения бухучета Непредставление бухгалтерской отчетности (баланса)
За отсутствие у компании бухгалтерских регистров применяется ответственность по статье 120 НК РФ в размере от 10 000 до 30 000 руб
А за непредставление бухгалтерской отчетности за 2013 год инспекторы оштрафуют компанию на 200 руб за каждый непредставленный документ ( ст 126 НК РФ ).
Непредставление расчета по страховым взносам: что грозит страхователю
Налоговая служба разъяснила какие санкции будут применены к работодателю не сдавшему вовремя новый единый расчет по страховым взносам Письмо ФНС от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567
В случае несдачи или просрочки представления расчета по страховым взносам в ИФНС нерасторопного страхователя оштрафуют Размер денежного наказания установлен п.1 ст.119 НК РФ С нарушителя будет взыскан штраф в размере 5% неуплаченной вовремя суммы страховых взносов подлежащей уплате на основании данных расчета за каждый месяц просрочки При этом сумма штрафа не может быть более 30% от суммы подлежащих уплате взносов но и не может быть меньше 1 000 рублей То есть если взносы по расчету уплачены в срок то штраф составит 1 000 руб.
А вот заблокировать банковский счет из-за того что отчетность по взносам не была представлена вовремя налоговики не вправе.
В первый раз сдать новый единый расчет по страховым взносам страхователям предстоит по итогам I квартала 2017 года Сделать это нужно не позднее 2 мая Причем этот срок установлен как для бумажной отчетности по взносам так и для расчетов представляемых в электронном виде.
Несоблюдение формата отчетности: бумажная вместо электронной
СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ декларации по НДС Показаны сроки и способы подачи декларации по НДС: кто подает способы представления в ФНС РФ только электронно.
Налогоплательщик представил в установленный срок бумажный вариант декларации по НДС а ее электронный аналог отправил позже этого срока Какие меры ответственности грозят ему в этом случае? В этом случае налогоплательщика можно оштрафовать только за несоблюдение способа подачи декларации но никак не за нарушение срока ее представления. Письмо ФНС России от 11.04.14 № ЕД-4-15/6831.
В Налоговом кодексе предусмотрена ответственность как за нарушение установленных способов представления налоговой декларации (ст 119.1 НК РФ) так и за нарушение сроков ее представления (ст 119 НК РФ) Так согласно статье 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей
Ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации предусмотрена статьей 119 НК РФ Штраф составляет 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Для целей применения статьи 119.1 НК РФ под порядком представления налоговой декларации понимается способ представления налоговой декларации (на бумаге или через интернет) Поэтому представление декларации по НДС (т любые другие декларации) на бумажном носителе следует квалифицировать как нарушение порядка представления налоговой декларации за что предусмотрен штраф в размере 200 рублей.
ТАБЛИЦА Штрафов пеней за нарушения налогового законодательства
Штраф за неуведомление о торговом сборе
Осуществление торговли подпадающей под обложение торговым сбором без направления данного уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет (незаконное предпринимательство) За данное нарушение предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов полученных в результате такой деятельности но не менее 40 000 рублей (п 2 ст 116 НК РФ) А в отношении должностных лиц возможен также административный штраф от 2 000 до 3 000 рублей (ст 15.3 КоАП РФ)
ТОРГОВЫЙ СБОР с 2015 года комментарии Кто обязан платить торговый сбор и можно ли отказаться от его уплаты? Как будет рассчитываться сумма торгового сбора? Является ли торговый сбор дополнительной фискальной нагрузкой на бизнес?
Срок давности за налоговые нарушения: с какого момента идет отсчет
Три года в течение которых ИФНС может привлечь налогоплательщика к ответственности за неуплату налога отсчитываются с начала налогового периода следующего за периодом в котором налог должен быть уплачен
ФНС отмечает что налогоплательщики часто полагают что срок давности должен начинать исчисляться с конца налогового периода за который неуплаченный налог был начислен Такой подход к исчислению срока давности по мнению налоговиков является неверным Потому что по закону налог исчисляется и уплачивается после окончания налогового периода А значит правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога наступает уже после окончания периода за который начисляется налог.
Например компания не заплатила налог на прибыль за 2012 год Установленный законодательством крайний срок уплаты налога за 2012 год истекает 28.03.2013 года Т.е налоговое правонарушение состоялось уже в 2013 году а следовательно срок давности привлечения к ответственности отсчитывается с 01.01.2014 года по 01.01.2017 год.
Какой срок исковой давности действует для взыскания задолженности
по обязательствам срок исполнения которых определен – по окончании срока исполнения обязательства;
по обязательствам срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.
Срок исковой давности может прерываться Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица свидетельствующие о признании долга После перерыва течение срока исковой давности начинается заново время истекшее до перерыва в новый срок не засчитывается Вместе с тем есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права даже если срок прерывался Исключение составляют случаи установленные Законом от 6 марта 2006 № 35-ФЗ о противодействии терроризму
Статьи 203 и пункта 2 статьи 196 Гражданского кодекса РФ.
Срок исковой давности Давность привлечения к административной ответственности
Сроков исковой давности несколько Если со дня совершения административного правонарушения прошло 2 месяца то давность привлечения прошла (ст.4.5 КоАП РФ) А вот давность исполнения постановления о назначении административного наказания 1 год со дня вступления в законную силу (ст.31.9 КоАП РФ) Если 2 месяца со дня когда Вы должны были уплатить штраф прошли по ст.20.25 Вас не привлечёшь но в течении года могут (при маленьких суммах часто не подают) подать в службу судебных приставов (те возбудят исполнительное производство и предложат добровольно оплатить штраф в течении 5 дней не уплатите- принудительное взыскание штрафа и исполнительский сбор 7% от суммы штрафа) После прошествии года про невзысканный штраф можно забыть.
Срок давности это срок в течение которого по делу может быть вынесено постановление о назначении наказания Потом его можете хоть год обжаловать если вынесенное в пределах срока давности постановление оставят без изменения Вы привлечены к ответственности.
осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров
неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности
несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств
а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов
Срок давности за нарушение кассовой дисциплины и ККТ
Организацию или ИП могут привлечь к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ в течение одного года со дня когда это произошло (ст 4.5 КоАП) Рассматривают дела о правонарушениях связанных с применением ККТ налоговые инспекторы (ст 23.5 КоАП ст 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Как снизить минимальный размер штрафа установленный статьей 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление налоговой декларации
Может ли налоговая инспекция или суд при наличии смягчающих обстоятельств снизить штраф по статье 119 НК РФ? Да может.
Из писем Минфина России от 25 сентября 2012 г № 03-02-08/86 от 16 мая 2012 г № 03-02-08/47 и от 30 января 2012 г № 03-02-08/7 следует что при наличии смягчающих обстоятельств (п 1 ст 112 НК РФ) налоговая инспекция или суд могут снижать штрафы ниже минимального предела В частности за несвоевременное представление налоговой декларации штраф может быть назначен меньше 1000 руб (п 1 ст 119 НК РФ).
Правомерность уменьшения штрафных санкций ниже минимального размера подтверждена пунктом 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г № 57 Следует отметить что до выхода этого постановления арбитражная практика по данному вопросу была неоднородной Некоторые суды разделяли позицию Минфина России и уменьшали суммы штрафов за несвоевременное представление деклараций ниже минимального размера (см. например постановления ФАС Северо-Западного округа от 5 марта 2012 г № А66-5375/2011 Восточно-Сибирского округа от 27 июня 2012 г № А33-17923/2011 Московского округа от 4 августа 2011 г № КА-А40/8428-11) Но были и противоположные судебные решения (см. например постановления ФАС Дальневосточного округа от 4 мая 2011 г № Ф03-1312/2011 Северо-Кавказского округа от 28 января 2011 г № А32-53844/2009 Западно-Сибирского округа от 19 августа 2010 г № А27-25004/2009).
С выходом постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г № 57 арбитражная практика должна стать единообразной – в пользу налогоплательщиков (ч 1 ст 3 Закона от 4 июня 2014 г № 8-ФКЗ).
ставление налоговой декларации (расчета по взносам)
Калькулятор поможет вам: проверить расчет штрафа за неподачу или несвоевременную подачу декларации по налогам сборам который сделала ИФНС (ПФР ФСС) а если опоздание еще не выявлено исчислить этот штраф чтобы вы знали к чему готовиться.
Автор: Александр Трудоношин, налоговый консультант, специалист по информационным технологиям, директор ООО ЦЭАиЭ. Команда портала
Рассмотрен расчет пени на калькуляторе в режиме онлайн на примере задержки авансовых платежей по упрощенному налогу УСН. Разъяснения налоговых органов по вопросу определения размера штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление в налоговый орган бухгалтерской отчетности.
В 2018 году представил форму в ФНС декларация по страховым взносам за 2003 год. Налоговая ее приняла необходимо доплатить 3000 руб И планируют на эту сумму начислить пеню в течении 15 лет законно это ?
Здравствуйте. Вы юридическое лицо? Сколько сотрудников? Зачем сдавать декларацию за 2003 год? Прошло 15 лет. Для чего сдавалась декларация? Срок исковой давности 3 года . Декларации по страховым взносам до 2017 года сдаются в ПФР ! Раз вы пришли к налоговикам сами, они на всю катушку начислят пени. Пени начисляют за опоздание с уплатой налога. . ссылка
Какая ответственность возникает за непредоставление налоговой декларации в 2024 году
Каждый гражданин Российской Федерации имеет полное право заниматься предпринимательской деятельностью с целью получения прибыли на условиях, которые не противоречат действующему законодательству.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Там же закреплена норма, на основании которой любая прибыль облагается налогом в пользу государства.
Предприниматель или любой другой человек, который подпадает под определение налогоплательщик, обязан в этом случае регулярно подавать в налоговую службу отчетную документацию.
Содержание
Следовательно, если субъект права уклоняется от утвержденной процедуры, то наступает административная ответственность за непредставление налоговой декларации.
Базовые сведения ↑
Налоговая отчетность представляет собой официальный документ, который подается в фискальный орган по месту регистрации.
Отчетная документация подается в письменном или электронном виде. Также можно использовать телекоммуникационные средства связи с применением электронной подписи.
В декларации указываются следующие данные:
Объекты, которые находятся в собственности плательщика и подлежат налогообложению в общем или специальном порядке.
Объемы доходов и расходов в подотчетном периоде.
Источники основных и дополнительных доходов.
Размер налоговой базы.
Наличие льгот.
Исчисленная сумма налога и некоторые дополнительные данные.
Если плательщик по своей структуре обязан платить несколько видов налогов, то налоговые декларации по каждому из них нужно подавать отдельно.
Если налогоплательщик не имеет объектов налогообложения по какому-нибудь конкретному виду налога, тогда в этой части необходимо подавать упрощенную отчетность.
Бланки деклараций предоставляются в налоговых органах бесплатно. Отчетная документация должна предоставляться в срок, установленный налоговым кодексом:
Вид налога (декларации)Отчетный периодСроки подачи отчетной документацииБухгалтерская отчетностьКалендарный годНе позже трех месяцев по завершению отчетного периодаДанные о количестве работниковКалендарный годДо 20 январяНалог на прибыль предприятийНе позже 28 календарных дней по факту истечения отчетного периодаДо 28 мартаНДСКварталНе позже 25 числа первого месяца будущего кварталаНДФЛ для работодателейКалендарный годФорма 2-НДФЛ – не позже 1 апреляНДФЛ для лиц, ведущих частную практикуКалендарный годФорма 3-НДФЛ – не позже 30 апреляУСНКвартал, полугодие, 9 мес., годОрганизациями – не позже 31 марта Индивидуальными предпринимателями – не позже 30 апреляНалог на имущество организаций1 квартал, полугодие, 9 мес.До 30 мартаЕдиная упрощенная декларацияКвартал, полугодие, 9 мес., годНе позже 20 числа первого месяца будущего отчетного периода
Основные определения
Ниже будут приведены базовые определения, которые встречаются в тексте:
Налоговая декларацияЗаявление налогоплательщика о полученной прибыли за определенный период. Отчетный документ предоставляется в налоговую службу по месту регистрации плательщика налоговНалогоплательщикиГраждане и юридические лица, которые обязаны уплачивать налоги и сборыНалоговая ответственностьПодвид юридической ответственности за неуплату или несвоевременную уплату налогов, а также за непредоставление налоговой отчетности
Кто должен подавать налоговые декларации? Отчетную документацию должны подавать:
Индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность рабочих составляет не менее 100 человек в течение года. Эта норма касается заново созданных и реорганизованных предприятий.
Лица, которые в отчетном периоде получали дополнительный доход от граждан или предприятий, несовместимый с основным (например, человек, имеющий официальное рабочее место, но получающий доход от сдачи в аренду своей квартиры).
Лица, которые в этом периоде занимались частной практикой, независимо от официальной работы (например, нотариусы, стоматологи, репетиторы, домохозяйки).
Лица и организации, получавшие доход от продажи движимого или недвижимого имущества (квартир, домов, участков, автомобилей).
Физические или юридические лица, которые имеют дополнительный доход с иностранных источников (проценты по дивидендам, вкладам, авторские комиссионные).
Субъекты права, которые являются получателями вознаграждения за соблюдение авторских прав в качестве наследников.
Обладатели дополнительного дохода с подарков, лотерейных выигрышей.
Виды деклараций и схемы их заполнения
Налогоплательщики обязаны подавать следующие отчетные документы.
Налоговая декларация о доходах граждан
Документ имеет стандартную форму 3-НДФЛ. Расчет стоимости зависит от объекта дохода, указываемого в самой декларации.
Чаще всего подобный документ оформляется при реализации имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика на протяжении 3 последних лет.
Ставка взимаемого налога в этом случае составляет 13% от стоимости реализуемого имущества (получаемого дохода).
Отчетная документация должна содержать следующие реквизиты:
паспортные данные, ИНН владельца имущества;
справку о доходах за отчетный период;
договор купли-продажи имущества (квартиры, автомобиля, земельного участка);
свидетельство, если объектом продажи является недвижимое имущество на вторичном рынке;
стандартный договор долевого участия; , если объектом продажи является недвижимость в новостройке;
документ об оплате стоимости объекта.
Налоговая декларация о доходах ИП
Большинство предпринимателей должны представлять в налоговую службу отчетную документацию по УСН (форма КНД-1151085).
Декларация должна содержать:
наименование фискального органа;
паспортные данные предпринимателя, включая ИНН или наименование предприятия;
отчетный период;
используемую налоговую ставку;
кодификацию по ОКВЭД, ОКАТО, КБК;
декларируемую сумму налога;
контактные данные налогоплательщика;
подпись декларанта.
Налоговая декларация по НДС
В текущем году начали действовать нормативы ФНС РФ № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014, которые определяют форму и правила заполнения налоговой отчетности по НДС.
Подача заполненной декларации происходит в электронной форме (по ТКС). Для правильного заполнения этого вида отчетности необходимо использовать данные следующих документов:
Журналы учетов покупок и продажУбывание и поступление средствЖурнал учета счетов-фактурИспользуется при ведении посреднической деятельностиПредоставленные счета-фактурыСводные отчетыБухгалтерский, налоговый
Сама декларация состоит из 12 стандартных разделов. При этом отдельные разделы содержат особые дополнения. Обязательным для подачи в ФНС является только титульный лист и раздел №1.
Все остальные разделы и подразделы (дополнения) подаются только в том случае, если по ним осуществлялись операционные действия в отчетный период.
Виды ответственности в Российской Федерации
Если субъект налогообложения по какой-либо причине не укладывается в отведенные сроки для подачи отчетности или игнорирует их, то возникает прецедент ответственности.
Судебную практику по налоговой ответственности за отгрузку товара без договора смотрите в статье: налоговая ответственность за отгрузку товара без договора.
Все об уголовной ответственности за налоговые правонарушения, читайте здесь.
Игнорирование требований о предоставлении отчетности является налоговым и административным правонарушением, ответственность за которые определяется НК РФ и Кодексом об Административных Правонарушениях.
Разделение зон ответственности происходит следующим образом:
Правонарушитель является налогоплательщикомВ этом случае возникает налоговая ответственностьПравонарушитель является должностным лицомЭта ситуация влечет за собой административную ответственностьЕсли правонарушение, совершенное какой-нибудь из категорий нарушителейПриводит к сокрытию и неуплате части налогов в пользу государства, то возникает уголовная ответственность
Правовое регулирование вопроса
На правовом уровне каждый из указанных видов ответственности регулируется положениями соответствующих законодательных норм:
За налоговое правонарушение придется нести ответственностьСогласно ст.119 НК РФЗа административное правонарушение, совершенное должностными лицами, нарушители понесут ответственностьСогласно ст.15.6 КоАП РФУголовная ответственность за сокрытие и неуплату налогов, вследствие неподачи декларации или внесения в нее недостоверных данныхРегулируется ст.198 УК РФ
Возникающая ответственность при не сдаче отчетности в срок ↑
Ниже будут рассмотрены правовые нормы касательно несоблюдения сроков подачи налоговой отчетности в отношении основных категорий налогоплательщиков и ответственных лиц.
Несвоевременная сдача декларации
Подобное правонарушение могут осуществлять:
граждане;
предприятия;
индивидуальные предприниматели.
Физическим лицом
Лица, имеющие частную практику или получающие дополнительный доход, подают декларацию формы 3-НДФЛ. За правонарушение наступает налоговая ответственность в виде штрафа.
Видео: налоговые преступления
Размер штрафной санкции равен 5% от неуплаченной суммы сбора, которая подлежит уплате по отчетной документации.
Граничный размер штрафа не может превышать 30% обозначенной суммы (ст.119 НК РФ).
Юридическим лицом
Эта категория налогоплательщиков обязана подавать декларацию по НДС. Нарушение сроков и порядка подачи налоговой отчетности также сопровождается наложением штрафа. Размер санкции такой же, как в предыдущем случае.
Однако если в действиях налогоплательщика будет выявлено грубое нарушение процедуры учета налогооблагаемой прибыли, то к нему могут быть применены дополнительные налоговые санкции (ст.120 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели в большинстве своем подают декларацию по УСН. К ним применяются те же правовые нормы, что к гражданам.
В отдельных случаях налогоплательщиков могут привлечь к ответственности за предоставление документов, которые содержат ложные сведения (ст.126 НК РФ). Величина штрафа за такое правонарушение составляет 10 тыс. руб.
При несдаче квартальной отчетности
Подача квартальной отчетной документации регламентируется ст.23 НК РФ.
Здесь возникает ответственность бухгалтера, который является должностным лицом на предприятии. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый недостающий документ.
Ответственность за непредставление налоговой декларации 3-НДФЛ регулируется соответствующими правовыми нормами:
В общем случаеНарушителю грозит 5% штрафа от задекларированной суммы за каждый следующий просроченный месяцЕсли отчетность не была подана и налог не уплаченТо виновник понесет наказание по ст.122 НК РФ. Величина штрафа составит 20% от суммы неуплаченного сбора
Размер штрафа при возникновении ответственности за непредставление налоговой декларации ↑
Размер санкций при несоблюдении правил подачи налоговой отчетности, определяется индивидуально в зависимости от сложившейся ситуации, тяжести правонарушения и его вида.
Санкции в рамках налоговой ответственности
НарушениеОтветственностьОснованиеПодача отчетности в 180-дневный срок после установленного периодаШтраф в размере 5% от задекларированной суммы сбора за каждый месяц просрочки. Сумма санкций не может превышать 30% и не может быть ниже 100 руб.ст.119 НК РФПодача отчетности в 180-дневный срок после установленного периодаШтраф в размере 5% в от задекларированной суммы налога, и дополнительно 10% за каждый месяц просрочки, начиная с 181 дняст.119 НК РФ
Санкции в рамках административной ответственности
НарушениеОтветственностьОснованиеВнесение в декларацию ложной информацииШтраф от 2 до 5 минимальных зарплат ст.7Закона N 943-1Внесение в декларацию ложной информации повторно в течение годаШтраф от 5 до 10 минимальных зарплатст.7 Закона N 943-1
Какова административная ответственность граждан за нарушение налогового законодательства узнайте из статьи: административная ответственность за налоговые правонарушения.
Чему равен срок давности привлечения к налоговой ответственности, читайте здесь.
Что такое ответственность за нарушение налогового законодательства, смотрите здесь.
Санкции в рамках уголовной ответственности
НарушениеОтветственностьОснованиеУклонение от уплаты налога в крупном размере, путем непредставления отчетности или внесения в нее недостоверной информацииШтраф от 200 до 700 минимальных зарплат. Арест сроком до 6 мес. Лишение свободы сроком до 2 летст.198 УК РФСовершение аналогичного действия в особо крупном размере лицом, которое ранее привлекалось к ответственности за подобные действияНа правонарушителя налагается штраф от 500 до 1000 минимальных зарплат. Лишение свободы сроком до 5 летст.198 УК РФ
Подбивая итоги рассмотренного вопроса, нелишним будет выделить его ключевые моменты.
Любой субъект права, который относится к утвержденным в Налоговом Кодексе категориям налогоплательщиков, должен подавать налоговую отчетность о доходах в отведенный для этого срок.
Несоблюдение этих норм влечет за собой ответственность согласно с российским законодательством.
В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Срок исковой давности за непредоставление налоговой декларации 2024 год
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации подтвердил, что срок давности привлечения к ответственности за опоздание со сдачей декларации нужно считать с первого дня просрочки. Выводы суда содержатся в постановлении Президиума ВАС РФ от 01.01.2001г. № 000/1.
В силу статьи 113 Кодекса никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, если прошло 3 года:
— со следующего дня после окончания налогового периода, когда было совершено правонарушение, предусмотренное ст. ст. 120, 122 Налогового кодекса РФ;
— со дня совершения налогового правонарушения – в отношении всех правонарушений, кроме предусмотренных ст. ст. 120, 122 Кодекса.
Статья 119 Кодекса (в редакции Федерального закона -ФЗ) предусматривает ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок, в виде взыскания штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога по этой декларации, за каждый полный или полный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Таким образом, при несвоевременном представлении налоговой декларации днем совершения правонарушения является следующий день после истечения срока, установленного для подачи декларации в налоговую инспекцию.
При этом следует отметить, что дата фактического представления декларации в налоговую инспекцию на отсчет срока давности привлечения к ответственности не влияет.
Например, срок сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года – 20.07.2011г., исчисление срока давности будет считаться с 21.07.2011г. Крайний срок привлечения к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ – 20.07.2014г.
Содержащиеся в постановлении Президиума ВАС РФ № 000/1 выводы подлежат обязательному применению арбитражными судами при рассмотрении аналогичных дел.
Помимо этого, направляя дело на новое рассмотрение, судьи ВАС РФ указали судам установить, было ли исполнено решение инспекции о привлечении к ответственности на момент вступления в силу Федерального закона -ФЗ.
Данным Федеральным законом статья 119 Кодекса изложена в новой редакции, согласно которой максимальная сумма штрафа была ограничена и определена в размере 30 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, не представленной в установленный срок.
Эта редакция статьи 119 Кодекса, предусматривая более мягкую ответственность, в силу положений пункта 3 статьи 5 Кодекса и пункта 13 статьи 10 Закона подлежит применению также и в отношении решений о привлечении к налоговой ответственности, не исполненных на момент вступления в силу названного Федерального закона.
Взыскание ранее примененных налоговых санкций за данное правонарушение со дня вступления в силу Закона может быть произведено лишь в части, не превышающей максимального размера санкций, предусмотренных за такое правонарушение частью первой Налогового кодекса РФ (в редакции указанного закона).
Таким образом, изменения, внесенные в ст. 119 НК РФ Законом , смягчают ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах и имеют обратную силу согласно п. 3 ст. 5 НК РФ.
Пресс — служба Межрайонной №1 по Белгородской области
Срок давности за несданную нулевую декларацию
Если же в «камеральном» акте указано только на нарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ и нет сведений о выявленных при проверке нарушениях и (или) о проведении мероприятий, направленных на их выявление, тогда нужно иметь в виду следующее. Согласно НК акт камеральной проверки составляется только при выявлении в ходе такой проверки нарушений налогового законодательствап.
1 ст. 100 НК РФ. Факт нарушения срока сдачи декларации выявляется не в ходе камералки, а непосредственно в день ее несвоевременной подачи в ИФНС. И выявление этого факта не требует проведения камеральной проверки (тем более для «нулевки»), ведь надо просто сопоставить установленный в НК срок сдачи декларации с датой ее фактического представления.
Именно так рассуждают многие суды и отказываются удовлетворять требования налоговиков во взыскании штрафа по п. 1 ст.
Штраф за несвоевременную сдачу декларации в налоговые органы
Правовед.RU 1016 юристов сейчас на сайте
пришло уведомление из налоговой на штраф за несдачу декларации по продаже авто в 2012г. Какой срок исковой давности? Свернуть Виктория Дымова Сотрудник поддержки Правовед.ru Попробуйте посмотреть здесь:
Срок исковой давности при подаче декларации о доходах
Какой срок исковой давности возврата выплаченного налогового вычета налоговой инспекции?
Все услуги юристов в Москве Международные налоговые споры Москва от 20000 руб. Арбитражные налоговые споры Москва от 50000 руб.
Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем
Срок исковой давности при подаче декларации о доходах 09 Июля 2015, 19:24, вопрос №900015 1 ответ
Какой срок исковой давности возврата выплаченного налогового вычета налоговой инспекции? 28 Ноября 2017, 08:11, вопрос №1826930 1 ответ
Срок исковой давности по возврату ндфл по требованию налоговой 08 Июня 2017, 15:24, вопрос №1661781 1 ответ
Восстановление срока исковой давности 12 Марта 2015, 00:35, вопрос №758455 49 ответов
Налоговая требует уплатить подоходный налог, правомерно ли, если срок исковой давности по нему прошел? 27 Мая 2017, 05:48, вопрос №1648793 3 ответа
Как оформить 3-НДФЛ после продажи недвижимости стоимостью 100 тысяч рублей? 3 ответа
Как отчитаться 3-НДФЛ за продажу комм. Недвижимости стоимостью 100000руб.
Это интересно: 131 ук рф срок давности 2022 год
Налоговики настойчиво копаются в старых декларациях и забывают о сроках давности
Позиция ФНС Налоговое ведомство в Письме от 13.09.2017 года № БС – 4 — 11/[email protected] отмечает, что:
В положениях Закона № 212 — ФЗ отсутствуют нормы, ограничивающие сроки представления налогоплательщиком сведений о доходах в ФНС (о которых впоследствии информируется ПФР).
Выходит, что ИП, забывший представить декларацию за определенный период, вправе сделать это в любой момент позднее. Как только ФНС получит ее, то в распоряжении ведомства появятся сведения о доходах налогоплательщика, которые затем можно будет передать в ПФР.
Основное назначение норм Закона № 212 — ФЗ, позволяющих ПФР увеличивать взносы в несколько раз — установление юридических оснований для дополнительного контроля над доходами ИП в целях корректного расчета не фиксированной части взносов, а той, что зависит от дохода, превышающего 300 тыс.
Срок исковой давности по штрафу налоговой за несдачу декларации
Изучим их подробнее. Взимать ли увеличенные взносы с ИП: позиция ПФР В Письме от 10.07.2017 года № НП – 30 — 26/9994 Пенсионный Фонд указывает, что норма Закона № 212 — ФЗ о взыскании с ИП взносов, в несколько раз превышающих стандартные, не предполагает возможности пересчета обязательств ИП, возникших вследствие непредоставления декларации.
Срок давности для привлечения к ответственности за несданную вовремя декларацию
Что будет, если не сдать налоговую декларацию ип вовремя?
ЕНВД или УСН. Но есть и другие разновидности штрафов, применяемые в зависимости от типа декларации (либо расчета по тому или иному платежу), которую ИП обязан сдать в ФНС. В частности, это могут быть:
штраф за непредоставление 2 — НДФЛ (если у ИП есть сотрудники) — в размере 200 рублей за каждый документ;
штраф за несдачу расчета по форме 6-НДФЛ — в величине 1000 рублей за каждый месяц просрочки предоставления документа;
штраф в размере 30% от не уплаченных вовремя взносов (минимальный — 1000 рублей) за непредоставление расчета по страховым взносам;
штрафы за непредоставление СЗВ — М, СЗВ-СТАЖ — 500 рублей за каждый документ;
штраф за несдачу 4 — ФСС — 30% от неуплаченных взносов, минимум — 1000 рублей.
Несмотря на то, что многие из указанных форм не относятся к налоговой отчетности, по существу они очень схожи с декларациями.
Последствия не сдачи налоговой декларации в установленный срок
Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9
Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8
Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19
Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше…, № 17
Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16
Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15
Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10
Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10
Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4
Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3
Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1
Штраф за единую (упрощенную) декларацию
Срок давности за несданную нулевую декларацию
Если была оплачена лишь часть налога при несвоевременной подаче отчетности, штраф следует рассчитывать, опираясь на разницу, получившуюся между суммой налога к оплате, и суммой, поступившей в государственную казну в предписанный термин.
3 Ндфл 2015 Срок Исковой Давности
Сроки получения налогового вычета
Чтобы получить вычет, необходимо подать определенные документы в налоговую инспекцию по истечении календарного года. В течение 3-х месяцев производятся соответствующие проверки, а затем (при наличии положительного результата) производится перечисление положенной суммы.
работодатель не получил заявление с просьбой о предоставлении и соответствующий пакет документов, подтверждающих право на его получение;
доход, полученный в течение 1 года, превысил максимальную сумму – 350 тыс. руб. – в случае оформления стандартного налогового вычета на ребенка.
Не сдал 3-НДФЛ в 2014 году, чем это грозит в 2024 году
Налоговики настойчиво копаются в старых декларациях и забывают о сроках давности
Фискалы, в очередной леденящий душу раз, изображают бурную деятельность, на этот раз — путем рассылки уведомлений, в которых «настоятельно рекомендуют» внести уточнения декларации по налогу на прибыль за 2014 и 2015 годы, в связи с тем, что они «произвели анализ» наших показателей и сравнили декларации и бухгалтерскую отчетность.
Есть и тут тонкости. Например: срок уплаты транспортного налога за 2014 год — 1 апреля 2015 года, вы оплатили 25 марта 2017 года, соответственно, максимальный срок применения санкций за неполную или несвоевременную уплату сами себе продлили до 25 марта 2022 года, то есть — в таком случае срок отсчитывается с даты «несвоевременной уплаты».
Штрафы за непредоставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ
По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 Мая), но не более 30% от общей суммы
Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).
Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.
Это интересно: Срок исковой давности по медицинским услугам 2022 год
Срок давности 3 НДФЛ
78 НК речь идет о том, что заявить к возврату уплаченный ранее налог можно не более чем за 3 предшествующих года, а не о том, что применить вычет можно не позднее, чем через 3 года после приобретения жилой недвижимости и, соответственно, возникновения права на вычет.
Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.
Сроки сдачи 3 НДФЛ
Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) в налоговую инспекцию подается предпринимателями, на которых не распространяются налоговые спецрежимы, адвокатами и нотариусами (ведущими частную практику). К этому списку нужно добавить граждан, получивших доход, налог с которого не был уплачен налоговым агентом (работодателем, нанимателем) и граждан на получение имущественных налоговых вычетов. Сроки сдачи 3 НДФЛ строго определены налоговым законодательством.
В статье пойдет речь именно об этом. Кроме того выясним, что может ожидать налогового резидента, не вовремя подавшего указанную декларацию.
По последней ситуации стоит отметить, что до конца года можно подать декларацию на имущественный налоговый вычет не только за 2018 год, но и 2017, 2016 годы. Срок исковой давности в этой ситуации составляет три года. Однако если такой резидент в 2018 году имел доходы, которые подлежат налогообложению, а налоговым агентом с него не был удержан и перечислен в бюджет налог, то это уже другая ситуация.
Срок исковой давности по налогам
Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п.
1 ст. 46 НК РФ). Причем решение о взыскании контролеры должны вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.
А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность они могут только в судебном порядке.
Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Срок давности по налогам для целей их возврата составляет 3 года со дня уплаты в бюджет суммы в завышенном размере (п. 7,14 ст.
78 НК РФ). Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ
Как подать уточненную декларацию 3-НДФЛ? Корректирующая декларация направляется в ИФНС вместе с сопроводительным письмом, в котором указывается причина ее подачи. Если в декларации, поданной за отчетный период, был допущен факт неотражения сведений (например, налогоплательщик забыл указать сумму дохода от проданного авто, которым он пользовался менее 3 лет), то вместе с уточненкой и письмом подаются также подтверждающие документы в копиях.
Можно ли подать уточненную декларацию 3-НДФЛ дистанционно? Уточненный отчет может быть заполнен налогоплательщиком и подан в налоговый орган удаленным способом, но для этого физлицу следует своевременно получить ЭЦП. Заполнение и отправка декларации производятся на сайте ФНС через свой «Личный кабинет».
Срок исковой давности по налогам
Многие охранники в магазинах или на предприятиях при подозрении на то, что выходящий из здания человек взял чужое, стремятся заглянуть к нему в сумку якобы для проверки и мотивируя свои действия неким внутренним регламентом. На самом деле поведение охраны действительно регламентируется их должностными инструкциями и внутренними нормативно-правовыми актами, поэтому осмотр содержимого рюкзака не всегда превышение полномочий.
При такой проверке сотрудник службы безопасности предприятия, организации, аэропорта, таможенник, охранник фирмы может действовать так же, как и инспекторы при осмотре автомобиля, то есть им разрешено только визуальное обследование гражданина или его вещей. Прикасаться он к ним не имеет права, но может высказать просьбу добровольно продемонстрировать ему сумку, вытащить предметы из неё на стол. Обычно такой личный осмотр проводят, чтобы защитить окружающих людей.
От личной проверки и обследования вещей можно отказаться.
Памятка владельцам зарубежных счетов
4) валютные операции между валютными резидентами РФ — запрещены, за исключением случаев, прямо указанных в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Данный вопрос стал крайне актуален с момента признания ВСЕХ граждан РФ валютными резидентами независимо от срока проживания за границей
Помимо этого, также необходимо учитывать, что сотрудниками налогового органа будет анализироваться вопрос о ЗАКОННОСТИ СОВЕРШЕНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ЗАРУБЕЖНОМУ СЧЕТУ (как связынных с зачислением, так и со списание денежных средств) на предмет соблюдения требований ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Это САМЫЙ ВАЖНЫЙ вопрос в связи с суровой ответвенностью за совершение валютного правонарушения. Детальный анализ законных и незаконных валютных операций Вы можете найти в нашей статье (СТАТЬЯ) Валютные операции по личному счету физического лица в иностранном банке. Перечень разрешенных и запрещенных валютных операций (с учетом изменений от 1 января 2018 г.)
Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера
Благодарим главного бухгалтера ООО «РИКО» Е.Е. Фофанову (г. Пермь) за предложенную тему статьи.
Любой бухгалтер знает, что за несвоевременное представление декларации налоговики оштрафуют организаци Но для некоторых становится неприятным сюрпризом, когда за это же нарушение наказывают и самого бухгалтер На самом деле удивляться тут нечему. Ведь привлечение к ответственности организации не освобождает от административной ответственности ее должностных
Какое возможно наказание
За просрочку сдачи налоговой декларации вы можете отделаться предупреждением, но, скорее всего, вам грозит штраф от 300 до 500 руб. (на усмотрение судьи Наказать за такой проступок могут только в течение года со дня, следующего за последним днем, отведенным для представления деклараци
Это интересно: Срок давности по статье 285 ук рф 2022 год
ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ
Привлечь к административной ответственности за несвоевременную сдачу декларации могут и руководител Кстати, налоговики чаще штрафуют именно его (особенно если в их базе данных отсутствуют сведения о главном бухгалтере).
Например, если вы просрочили сдачу «прибыльной» декларации за 2011 г., то срок для наказания — с 29 марта 2012 г. по 28 марта 2013 г.
Кстати, за несвоевременное представление налоговых расчетов или бухгалтерской отчетности руководитель или бухгалтер тоже могут быть оштрафован в таком же порядке, как и при просрочке сдачи деклараций.
Составление протокола
Чтобы вас наказать, налоговики должны составить протокол об административном правонарушени Проверять содержание протокола, а также сроки его составления бессмысленн Во-первых, потому что нарушение сроков составления протокола и сроков направления его судье не является основанием для закрытия административного дел Во-вторых, даже если налоговики не укажут в протоколе какие-либо необходимые сведения, у них будет возможность все исправить. Ведь судья, получив протокол и выявив в нем недостатки, вернет его налоговикам на доработк
Внимание
Если вы просрочили сдачу декларации более чем на 10 рабочих дней, налоговики могут заблокировать счета вашей организаци
Отметим, что налоговики должны любым способом известить вас о месте и времени составления протокола, для того чтобы вы могли при этом присутствовать и внести при необходимости свои замечани Но даже если они вас не известят, то административное дело из-за этого опять же автоматом не закроется.
Как правило, когда бухгалтер приносит в ИФНС отчетность уже по окончании срока ее представления, инспекторы пытаются тут же составить протокол и вручить его бухгалтеру. Иногда даже угрожая не принять «просроченную» отчетность, пока бухгалтер не возьмет протокол.
Если же вы в инспекции не появляетесь, а сведения о вас есть в базе ИФНС, то протокол составят без вас и его копию вам направят по почт
Вас должны известить о дате и месте рассмотрения дел Хотя на практике дело могут рассмотреть без вас, даже не сообщив вам о том, что оно будет рассматриваться. В этом случае вы, в принципе, можете пожаловаться на то, что не были извещены, и дело, возможно, вернут на новое рассмотрени Но в итоге это не поможет вам избежать штрафа совсем. Скорее всего, вы просто оттянете момент наказания.
СОВЕТ
Если у вас нет письменной должностной инструкции и вы не боитесь гнева вашего руководителя, то в суде можете утверждать, что сдача деклараций в налоговую инспекцию не входит в ваши должностные обязанности. Ведь по Закону о бухучете обязанность главбуха — это ведение бухучета. Тогда оштрафовать должны руководителя, а не вас.
Как знать, возможно, пока налоговики будут переоформлять протокол, а судья рассматривать материалы дела, срок давности привлечения к ответственности истечет, и руководитель тоже избежит наказания.
Если судья сочтет вас все-таки виновным, он вынесет постановление о назначении административного наказани Копию постановления вам вручат лично или направят по почте заказным письмо
Как обжаловать постановление судьи
Для обжалования у вас есть 10 суток со дня получения копии постановлени Жалобу вы можете отправить:
судье, который рассматривал ваше дел
сразу в вышестоящий суд (районный суд
Если по каким-либо объективным причинам (например, вы болели или были в отъезде) вы пропустили срок подачи жалобы, то можете направить ходатайство о восстановлении этого срока, возможно, судья и пойдет вам навстреч
По жалобе судья вынесет соответствующее решение, копию которого вам вручат или направят по почт Если вы не согласны и с этим решением, то можете обжаловать его в те же сроки, что и при подаче жалобы на постановлени
Кстати, в основном судьи согласны с налоговиками, решившими оштрафовать бухгалтера. Но все равно бывают случаи, когда удается избежать наказания. Вот некоторые причины отмены постановлений:
истек срок давности привлечения — постановление вынесено судьей позже, чем через год со дня, следующего за последним днем, отведенным для представления деклараци
пытаясь наказать за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности, налоговики сослались на нарушение положений ст. 80 НК РФ (в которой речь идет о налоговой декларации
был оштрафован гражданин, который на момент сдачи «просроченной» декларации уже не являлся руководителем организаци
За неуплату штрафа — тоже штраф
Штраф вы должны заплатить по реквизитам, указанным в постановлении, в течение 30 календарных дней со дня вступления постановления в силу. А таким оно считается по истечении срока, установленного для его обжаловани То есть если вы не обжаловали это постановление, то штраф нужно заплатить не позднее дня с момента получения вами постановления. Если же вы все-таки подадите жалобу, то ный срок для уплаты штрафа начнет исчисляться с даты вступления в силу самого последнего судебного решения по вашему делу.
По нашему мнению, если вы действительно нарушили срок сдачи декларации, лучше заплатить штраф. Ведь времен затраты, а возможно, и материальные (например, если вы привлекаете юристов для составления юридически грамотных жалоб), связанные с оспариванием постановления, несопоставимы с размером самого штрафа.
Сроки давности по налоговым правонарушениям
Как гласит ст. 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение установлены гл. 16 НК РФ. К ним, в частности, относятся: нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116), непредставление налоговой декларации (ст. 119) либо нарушение установленного способа ее представления (ст.
119.1), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120), неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122), невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст.
123), непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126). Статьей 109 НК РФ предусмотрены обстоятельства, при которых налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одним из таких обстоятельств является истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 4).
Об особенностях исчисления этого срока и пойдет речь.
Понятие срока давности в НК РФ
Прежде чем приступить к теме, обозначенной в преамбуле статьи, хотелось бы обратить внимание читателей на тот факт, что следует различать срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 113 НК РФ) и срок давности взыскания штрафов (ст. 115 НК РФ). В одном случае речь идет о сроке для вынесения решения, а в другом о сроке, в течение которого налоговики могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафа, если они пропустили двухмесячный срок на принятие решения о взыскании штрафа в бесспорном порядке за счет денег на счетах (п. п. 3, 10 ст.
46 НК РФ) или годичный срок на принятие решения о взыскании штрафа за счет иного имущества (п. п. 1, 8 ст. 47 НК РФ). Итак, согласно п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности) начиная: со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение (в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120 и 122 НК РФ); со дня его совершения (для всех остальных правонарушений). Таким образом, если речь идет о нарушении порядка постановки на учет в налоговом органе, непредставлении налоговой декларации либо невыполнении налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, то срок давности начинает течь со дня, следующего за последним днем срока, отведенного для исполнения обязанности. Это логически вытекает из п. 2 ст. 6.1 НК РФ, согласно которому течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Пример 1. Организация создает обособленное подразделение 31 января 2011 г. Согласно пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в течение одного месяца со дня их создания. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца (п. 5 ст.
6.1 НК РФ). Таким образом, последним днем срока для подачи сообщения о создании обособленного подразделения будет 28.02.2011. Если организация в этот день не представит сообщение, то срок давности привлечения ее к ответственности по ст. 126 НК РФ начнет течь с 01.03.2011 и до 28.02.2014.
Срок давности для правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120 и 122 НК РФ
Для начала напомним, о каких же правонарушениях идет речь в данных статьях. Статья 120 НК РФ гласит, что грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения влечет взыскание штрафа в размере: 10 000 руб., если эти деяния совершены в течение одного налогового периода (п. 1); 30 000 руб., если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода (п. 2); 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб., если эти деяния повлекли занижение налоговой базы (п. 3). Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского либо налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Обратите внимание! Учитывая вступившие в силу с 02.09.2010 поправки и дополнения, внесенные Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. " в абз. 3 п. 3 ст.
120 НК РФ, отсутствие у организации плательщика налога на прибыль аналитических регистров налогового учета является основанием для привлечения ее к ответственности по ст. 120 НК РФ.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) (п. 1), а те же деяния, совершенные умышленно, взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) (п.
3).
К сведению. В соответствии с Определением КС РФ от 18.01.2001 N 6-О положения п. п. 1 и 3 ст. 120 и п. 1 ст.
122 НК РФ, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий.
В отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120 и 122 НК РФ, исчисление срока давности производится со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. Следует учитывать, что налоговые периоды по разным налогам неодинаковы (п. 1 ст.
55 НК РФ). Соответственно, если в одном месяце, к примеру, произошло нарушение по налогу на прибыль и НДС, то начало течения срока давности в этих двух случаях будет разным.
Пример 2. Организация плательщик НДС получила в январе 2011 г. авансы от покупателей, однако счет-фактуру им не выставила. В этом же месяце не был составлен регистр налогового учета по резерву предстоящих расходов на оплату отпусков, хотя сумма отчислений в резерв была отражена в налоговой декларации за январь 2011 г. Данный налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, поэтому отчетными периодами для него являются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года. НДС. Налоговым периодом по данному налогу является квартал (ст. 163 НК РФ).
Срок давности привлечения к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (отсутствие счетов-фактур) с 01.04.2011 по 31.03.2014. Налог на прибыль. Налоговым периодом по налогу признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).
Таким образом, срок давности совершенного в том же месяце (январе 2011 г.) налогового правонарушения (несоставление налоговых регистров) начинает течь только с 01.01.2012, последним днем срока будет 31.12.2014.
Рассмотрим случаи, когда налогоплательщик занизил налоговую базу, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 3 ст. 120 НК РФ.
Пример 3. В январе 2011 г. организация не отразила выручку от продажи товаров. Рассмотрим два варианта: 1) Операции по реализации не облагаются НДС. 2) Операции по реализации облагаются НДС. Вариант 1. В данном случае налоговая база занижена только по налогу на прибыль. За это деяние организация может быть привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога на прибыль, но не менее 40 000 руб. Так как правонарушение имело место в 2011 г., срок давности начнет течь с 01.01.2012 и продолжится до 31.12.2014. Вариант 2. Налоговая база занижена и по НДС, и по налогу на прибыль, то есть не по одному, а по нескольким налогам с разными налоговыми периодами. В данном случае размер штрафа за правонарушение должен определяться как 20% от неуплаченного налога на прибыль плюс 20% от неуплаченного НДС (и штраф не может быть менее 40 000 руб. по каждому налогу). В связи с тем что налоговые периоды у этих налогов разные, срок давности за правонарушение будет таким: в части налога на прибыль с 01.01.2012 по 31.12.2014; в части НДС с 01.04.2011 по 31.03.2014. Таким образом, по одному правонарушению, повлекшему занижение базы по разным налогам, сроки давности исчисляются по-разному. Получается, что если налоговый орган примет решение о привлечении организации к ответственности не позднее 31.03.2014, то он сможет взыскать штраф в полном объеме. Если же решение будет принято налоговиками в период с 01.04.2014 по 31.12.2014, штраф они имеют право исчислить только исходя из суммы неуплаченного налога на прибыль.
Теперь перейдем к ст. 122 НК РФ, которая предусматривает взыскание штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога. Налог на прибыль за налоговый период организация должна заплатить не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Соответственно, о неуплате этого налога можно говорить только после истечения срока для его уплаты (абз. 14 п. 2 ст. 11 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ течение срока давности привлечения к ответственности за неуплату налога начинается со следующего дня после окончания налогового периода, в котором совершено налоговое правонарушение. Таким образом, если организация совершила правонарушение по ст.
122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налога), то возникает вопрос: срок давности начинает течь с налогового периода, следующего за тем налоговым периодом, в котором налог должен быть уплачен или за который он должен быть уплачен? Чтобы разобраться в этом вопросе, вспомним случаи неуплаты, перечисленные в ст. 122 НК РФ: 1) занижение налоговой базы; 2) иное неправильное исчисление налога; 3) в результате других неправомерных действий (бездействия). Как видим, первый случай перекликается со ст. 120 НК РФ (выше было отмечено, что составы налоговых правонарушений, указанных в этих статьях, недостаточно разграничены между собой, см. Определение КС РФ от 18.01.2001 N 6-О).
В связи с этим полагаем, что, если неуплата произошла в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, срок давности исчисляется аналогично тому, как было изложено в примере 3, то есть начинает течь с налогового периода, следующего за тем налоговым периодом, за который он должен быть уплачен. Такого же подхода придерживаются и арбитражные суды. Приведем примеры, касающиеся именно налога на прибыль. ФАС ЗСО в Постановлении от 23.01.2008 N Ф04-308/2008(795-А70-15) отказал налоговому органу в заявлении о применении налоговых санкций, поскольку акт выездной налоговой проверки и решение о привлечении организации к ответственности за неуплату налога приняты по истечении трехлетнего срока для привлечения к налоговой ответственности. Как следует из материалов дела, в ходе налоговой проверки ОАО по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2001 по 31.12.2001 налоговым органом составлен акт от 28.02.2005. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки 08.08.2005 налоговики приняли решение о привлечении ОАО к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере порядка 1,4 млрд руб. На основании решения налогоплательщику было направлено требование об уплате налоговой санкции.
В связи с тем что штраф в срок, указанный в требовании, налогоплательщик не уплатил, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании этой суммы. По мнению налогового органа, срок давности не является пропущенным, поскольку исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором совершено налоговое правонарушение. Причем инспекция указывает, что таковым является не налоговый период, за который начисляются налоги (в данном случае 2001 г.), а налоговый период, в течение которого произошла неуплата (неполная уплата) налога (2002 г.) в установленный законодательством срок (28.03.2002), поскольку обязанность по уплате налога (а следовательно, и возможность применения ответственности за ее неисполнение) не возникает ранее наступления срока уплаты налога. Отказывая в удовлетворении требований ФНС, суд пришел к выводу, что привлечение ОАО к налоговой ответственности на основании п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1,4 млрд является незаконным. Суд исходил из того, что акт проверки и решение о привлечении к налоговой ответственности приняты налоговым органом за пределами установленного ст.
113 НК РФ трехлетнего срока для привлечения к налоговой ответственности. Организация была привлечена к налоговой ответственности за неуплату налога на прибыль за 2001 г. Учитывая, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, суд посчитал, что исчисление срока давности в данном случае начинается с 01.01.2002 и заканчивается 31.12.2004. Довод подателя жалобы о том, что налоговым периодом, в течение которого совершено правонарушение, является не налоговый период, за который начисляются налоги, а налоговый период, в течение которого произошла неуплата (неполная уплата) налога в установленный законодательством срок, суд отклонил, поскольку в данном случае срок давности исчисляется не со дня совершения налогового правонарушения, а со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение. Поскольку налоговое правонарушение было совершено в 2001 г., исчисление срока давности начинается с 01.01.2002. Подобное мнение по вопросу начала исчисления срока давности за налоговое правонарушение в виде занижения облагаемой базы по налогу на прибыль в аналогичной ситуации высказал и ФАС МО в Постановлении от 31.08.2009 N КА-А40/8492-09. А если неуплата (неполная уплата) произошла в результате "других неправомерных действий (бездействия)", например налогоплательщик исчислил налог на прибыль, сдал декларацию, а налог не заплатил? Полагаем, что вот в этом случае срок давности начинает течь с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором налог должен быть уплачен.
Пример 4. Организация подала декларацию по налогу на прибыль за 2010 г., где указана сумма к уплате в бюджет. Сумма налога на прибыль в положенный срок (не позднее 28 марта 2011 г.) не уплачена. Правонарушение совершено в 2011 г., таким образом, срок давности привлечения к ответственности начнет течь с 01.01.2012 и закончится 31.12.2014.
Приостановление срока давности
Течение срока давности привлечения к ответственности может быть приостановлено (п. 1.1 ст. 113 НК РФ).
Это возможно только в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ. Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного п. 3 ст. 91 НК РФ. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о ее возобновлении. Следует отметить, что п. 1.1 ст. 113 НК РФ практически не используется. Препятствовать проведению выездной налоговой проверки, как говорится, себе дороже.
Имейте в виду, что иных оснований для приостановления течения срока давности привлечения к ответственности НК РФ не предусмотрено. Если инспекторы придумывают иные причины для продления срока давности, суды, как правило, их не поддерживают. Например, в вышеупомянутом Постановлении от 23.01.2008 N Ф04-308/2008(795-А70-15) ФАС ЗСО указал, что за неполную уплату налогов суд мог применить к налогоплательщику налоговые санкции, признав уважительными причины пропуска налоговым органом срока давности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, в том случае, если имеются факты воспрепятствования налогоплательщиком осуществлению налогового контроля и проведению налоговой проверки. Налоговики каких-либо доказательств того, что при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщик препятствовал проведению мероприятий по контролю, не представили. Ссылка налогового органа на применение ОАО схемы уклонения от налогообложения не была принята во внимание, поскольку не является доказательством воспрепятствования проведению налоговой проверки.
Как пояснили представители ФНС, налогоплательщик исполнял все требования налогового органа о предоставлении запрашиваемых документов. Поддержал налогоплательщика и ФАС МО в Постановлении от 31.08.2009 N КА-А40/8492-09, отметив, что ссылки инспекции на активное противодействие заявителя проведению проверки не нашли документального подтверждения.
