Возврат уплаченного налога на материальную выгоду | Принцип права+

В этой статье:

Возврат уплаченного налога на материальную выгоду

1 января 2016 г. работодатель предоставил мне беспроцентный заем на покупку жилья в строящемся доме по договору долевого участия. С этого момента с меня удерживается налог на материальную выгоду. Заем будет погашен 31 декабря 2017 г. С этого же момента я буду находиться на больничном по беременности и родам, затем в отпуске по уходу за ребенком.

Через несколько месяцев я получу акт о приеме-передаче квартиры. У меня возникает право на налоговый вычет (ранее не был использован), которое освобождает меня от уплаты налога на материальную выгоду. Как мне вернуть излишне уплаченный за 2016 и 2017 гjls налог на материальную выгоду?

Александр Амелин
Консультаций: 40

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами освобождается от налогообложения в случае, если у вас есть следующие документы:

уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ;

справка, выданная инспекцией ФНС, подтверждающая право на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, для предоставления налоговому агенту. Форма справки установлена письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329.

Оба документа должны содержать реквизиты соответствующего договора займа.

Излишне удержанный вашим работодателем налог подлежит возврату на основании письменного заявления по правилам ст. 231 НК РФ. К заявлению приложите копию уведомления, копию справки из налогового органа и обязательно укажите реквизиты, на которые вам должны будут вернуть налог.

Срок перечисления средств на ваш счет не может превышать три месяца после подачи заявления.

Как освободиться от налога на материальную выгоду?

В рамках социальной программы работодатель предоставил работнику беспроцентный займ для приобретения жилья.

Сейчас с меня берется налог 35% в связи с получением материальной выгоды.

При этом мною ещё никогда не был использован налоговый вычет.

Возможно ли освободиться от этого налогообложения,

подтверждая право на налоговый вычет?

Освобождает ли это от данного налога полностью или этот налог остается, но возвращается в составе вычета?

Также интересует возможность при этом возвращение вычета через налоговую.

12 февраля 2016, 18:34 , Дмитрий, г. Екатеринбург Ответы юристов Лариса Ермолаева Юрист, г. Ханты-Мансийск Общаться в чате

Здравствуйте! Вам необходимо обратиться в налоговую за подтверждением права на налоговый вычет. Если Вы подтвердите свое право на вычет, то налог в связи с получением Вами материальной выгоды, удерживаться не будет.

Более того, если ранее у Вас уже удержали такой налог, то Вам его должны будут вернуть (по заявлению).

12 февраля 2016, 19:57 Консультация юриста бесплатно Услуги юристов в Москве Мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене. Похожие вопросы Вопрос решен Налоговое право

В 2014 г. получил беспроцентную рассрочку на покупку жилья по программе «молодежи доступное жилье» в Санкт-Петербурге у АО "СПб ЦДЖ" (далее Общество). В связи с этим у меня возникло обязательство уплаты налога на доход с материальной выгоды. Документ, подтверждающий наличие у меня права на получение имущественного налогового вычета был предоставлен мною в Общество 31.08.2017 года. По состоянию на 31.12.2016 года у Общества отсутствовала информация о наличии у меня права на получение имущественного вычета. Поэтому в соответствии с пп.

1 п. 1 ст. 212 НК РФ по состоянию на 31.12.2016 года мне был исчислен доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, и налог на доходы физических лиц с него. Общество предоставило налоговому органу сведения о суммах моего исчисленного дохода и налога с него в порядке, установленном п. 5 ст.

226 НК РФ в первом квартале 2017 года. Уведомление же о взыскании налога пришло только сейчас, спустя 2,5 года, 02.11.2019. В нем указано, что я обязан уплатить налог до 10 января 2020 г. С 2017 и последующие года начислений по налогу с материальной выгоды не было.

Вопросы: 1. Как лучше поступить в этой ситуации, чтобы освободиться от уплаты этого налога? 2. Стоит ли сначала оплатить, а потом написать заявление о возврате излишне уплаченного налога или лучше сейчас написать заявление об аннулировании выставленного мне налога? 3. Если я сейчас уплачу налог, то не пропадет ли у меня право на возврат излишне уплаченного налога, которое я смогу подать только в 2020 г, в связи с тем, что он был назначен на 2016 г. 4. Каков наиболее оптимальный алгоритм действий в этой ситуации?

Спасибо!

Показать полностью 18 ноября 2019, 06:11 , вопрос №2591443, Евгений, г. Санкт-Петербург 20 ответов Налоговое право

Здравствуйте, имеется следующая проблема. Взят валютный ипотечный кредит в 2013г. в банке для покупки квартиры для проживания, первый раз, для себя(я и муж как созаемщики). В 2016 г. пришло письмо на электронную почту ,что договор обслуживается другим банком с сохранением всех условий,при этом никакие бумаги не подписывались, мы просто стали перечислять деньги в другой банк. Ставка по кредиту ниже 9% поэтому возникает материальная выгода от экономии на процентах.

Суть такова что, по кодексу для нашего случая налог с материальной выгоды не насчитывается (ст.212), об этом говорил сотрудник банка ещё при выдаче кредита. Также он просил предоставить справку, что у нас имеется право на налоговый вычет, однако справку в налоговой не дали, и в банке ответили: «. ну, и не обязательно». Никаких уведомлений на оплату налогов по данному договору ранее не было, а в июне 2018 пришло уведомление из налоговой, что нам начислен налог на доходы физических лиц за 2016г. и 2017 г. ( то есть годы при новом банке), а в декабре 2018 стали начислять задолженность за неоплату. Правомочны ли такие начисления? Если нет, то что можно сделать, чтобы в налоговой отменили начисленный налог и задолженность за него?

Есть подозрения, что новый банк как-то не правильно отчитывается в налоговую. Буду благодарна за отклик.

Показать полностью 11 января 2019, 17:19 , вопрос №2221389, Милана, г. Всеволожск Налоговое право

Добрый день! В 2015 г. работодатель предоставил мне беспроцентный целевой займ на приобретение квартиры в строящемся доме. С момента получения займа по настоящее время я выплачиваю налог на материальную выгоду.

В июне 2017 г. будет получен акт приема-передачи готовой квартиры, соответственно, возникнет право на получение налогового вычета, которое освобождает меня от уплаты налога на материальную выгоду. Вопросы: 1. Имею ли я право на возврат излишне уплаченного в период с даты получения займа до получения акта о приеме квартиры налога на материальную выгоду? 2. Будет ли учитываться сумма уплаченного налога при подаче декларации, когда я буду получать налоговый вычет?

Показать полностью 10 марта 2017, 11:56 , вопрос №1566482, Екатерина, г. Москва Налоговое право

В 2012 году я получила беспроцентный займ от организации в которой работаю на покупку жилья. Жилье купила в 2016 году. Могу ли я теперь освободиться от уплаты налога на материальную выгоду?

Существует ли срок давности использования такого займа?

Показать полностью 29 ноября 2016, 06:45 , вопрос №1456457, Лилия, г. Набережные Челны Вопрос решен Налоговое право

Добрый день! Супруг и супруга являются заемщиками по ипотечному кредиту. При этом супруга доходов не имеет, не работает и включена в качестве заемщика в кредитный договор исключительно по требованию банка. Кредит валютный, ставка меньше 9%, поэтому согласно ст.212 НК РФ возникает материальная выгода, подлежащая налогообложению по ставке 35%.

На кредитные средства был построен дом и оформлен в собственность мужа. Им же был получен имущественный налоговый вычет. Согласно той же ст.212 в данном случае мат.выгода налогом не облагается. Однако банк почему-то доход от материальной выгоды делит поровну между заемщиками и продолжает отсылать справки 2-НДФЛ в налоговую. Налоговая выдвигает претензии супруге, утверждая, что поскольку вычет был полностью получен супругом, и дом оформлен в его собственность, она права на вычет не имеет (даже на вычет с процентов по кредиту) и обязана уплатить налог с мат.выгоды.

Вопросы: Правомерны ли действия банка распределяющего доход от мат.выгоды 50/50 между заемщиками? Есть ли для этого законодательные основания? Правомерны ли претензии налоговой в данном случае, ведь вычет по кредиту был получен? Спасибо!

Освобождение от материальной выгоды

В статье Материальная выгода мы рассмотрели, что при низких процентах по кредитам (займам) возникает материальная выгода, с которой удерживается налог. Однако Вы можете полностью освободиться от уплаты налога, если взяли целевой кредит на покупку жилья.

Освобождение от налогообложения материальной выгоды

Согласно налоговому законодательству, если у Вас есть право на имущественный вычет по купленному жилью (Вы не использовали его полностью ранее по другому имуществу), то Ваша материальная выгода не будет облагаться налогом (п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-04-05/35061).

Если кредит (займ) Вы взяли у работодателя, то для освобождения от налога Вам нужно получить в налоговой инспекции уведомление, подтверждающее Ваше право на вычет, и отнести его в бухгалтерию. Данное уведомление полностью аналогично уведомлению, которое используется для получения налогового вычета через работодателя (процесс его получения подробно описан в нашей статье: Получение налогового вычета у работодателя).

Пример: Работодатель предоставил Асламову М.В. беспроцентный займ на покупку квартиры в размере 2 000 000 рублей. Асламов М.В. получил в налоговой инспекции уведомление и отнес его в бухгалтерию. С месяца, в котором было предоставлено уведомление, с Асламова М.В. не будет удерживаться НДФЛ по ставке 13%.

При этом Асламов М.В. будет освобожден от уплаты налога по ставке 35% с доходов в виде материальной выгоды.

Заметка: если Вы оформили налоговый вычет через работодателя, Вам достаточно получить в налоговой одно уведомление и для получения вычета, и для освобождения от налога на материальную выгоду.

При освобождении от налога на материальную выгоду обратите внимание на следующие моменты:

Пример: ООО Торт предоставило Цареву Е.Е. беспроцентный займ на покупку квартиры в размере 3 000 000 рублей. Царев представил работодателю уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. При этом Царев будет освобожден от уплаты налога с материальной выгоды в полном объеме.

Уведомление кредитору, выдавшему Вам займ, достаточно принести только один раз. После этого с Вас не должны удерживать налог с доходов в виде материальной выгоды до конца срока кредита (Письмо Минфина от 02.12.2015 N 03-04-05/70138).

Пример: В 2020 году Зоркин С.Ю. предоставил работодателю уведомление, чтобы вернуть НДФЛ и освободиться от налогообложения материальной выгоды. 13% налогового вычета Зоркин С.Ю. в полном объеме вернул в 2020 году, но, несмотря на это, налог с доходов в виде материальной выгоды не будет удерживаться до полного погашения кредита. Повторно приносить уведомление работодателю не требуется.

В случае, если Вы уже полностью получили налоговый вычет по жилью (на приобретение которого был взят беспроцентный кредит), Вы все равно можете освободиться от материальной выгоды (Письмо Минфина от 03.09.2009 N 03-04-06-01/228, от 11.11.2009 N 03-04-06-01/281). Налоговые органы не дают четких разъяснений, как это сделать, но мы предполагаем, что в этом случае Вам нужно будет получить в налоговой уведомление на вычет в размере 0 рублей (так как сам вычет Вы уже полностью получили).

Пример: В 2018 г. Косточкин С.В. взял у работодателя займ под 4% годовых на приобретение квартиры в строящемся доме. Начиная с 2018 г. работодатель удерживал НДФЛ по ставке 35% с материальной выгоды от экономии на процентах. В 2018 г. у Косточкина С.В. возникло право на имущественный вычет, который он полностью получил в 2020 году.

В 2022 г. он представил в бухгалтерию уведомление налоговой инспекции, с этого момента работодатель не будет удерживать налог с доходов в виде материальной выгоды.

Начиная с месяца, в котором Вы представите уведомление, доходы в виде материальной выгоды освобождаются от налогообложения. Вернуть ранее удержанную материальную выгоду Вы можете только через налоговый орган (подробнее об этом ниже). Если Вы ранее уже полностью использовали свое право на имущественный вычет по другому объекту жилья, освободится от материальной выгоды Вы не сможете.

Пример: В 2008 году Ванечкин И.К. приобрел квартиру и получил по ней имущественный вычет. В июне 2020 года Ванечкин И.К. взял займ у работодателя под 5% годовых на приобретение новой квартиры на сумму 3 500 000 руб. Поскольку ранее Ванечкин уже воспользовался своим правом на вычет, получить его повторно по новой квартире он не сможет и, соответственно, освободиться от налогообложения материальной выгоды он также не сможет.

Налог с доходов в виде материальной выгоды за июнь составит: (0,06 – 0,05) * 3 500 000 * 0,35 * 30/365 = 1 007 рублей.

Пример: В 2020 году супруги Иванов М.С. и Иванова О.Е. за счет солидарно полученных заемных средств под низкий процент приобрели квартиру. Ранее Иванов М.С. уже воспользовался своим правом на имущественный вычет по другой квартире, приобретенной в 2004 году, поэтому ему придется уплатить налог с материальной выгоды по ставке 35%. Его супруга Иванова О.Е. ранее не пользовалась своим правом на вычет, поэтому она может быть освобождена от уплаты налога с дохода, полученного в виде материальной выгоды.

Пример: В 2006 году Карасев Д.А. приобрел квартиру за счет собственных средств и получил по ней имущественный вычет. В 2020 году он взял у работодателя займ под 5% годовых на покупку другой квартиры. С Карасева Д.А. будет удерживаться 35% с доходов, полученных в виде материальной выгоды, вне зависимости от того, что у него сохранилось право на вычет по процентам по второй квартире.

Возврат уже уплаченного налога с материальной выгоды

Ранее мы рассмотрели ситуации, когда работодатель перестает удерживать налог с доходов, полученных в виде материальной выгоды, при предоставлении налогового уведомления. Однако закономерно возникает вопрос: возможно ли вернуть налог с материальной выгоды, удержанный до подачи данного уведомления.

Согласно Письмам Минфина от 24.07.2013 N 03-04-05/29212 и от 14.08.2009 N 03-04-05-01/634 Вы вправе вернуть налог с материальной выгоды, удержанный до момента предоставления Вами уведомления работодателю.

Для этого Вам следует подать декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту постоянной прописки/регистрации. К декларации нужно приложить копию уведомления, полученного для работодателя. Согласно ст. 78 НК РФ вернуть налог можно не более чем за три последних года.

Возможности возвращать налог за предыдущие годы через работодателя в Налоговом кодексе не предусмотрено.

Пример: В феврале 2020 года Осликов Б.Д. взял у работодателя беспроцентный займ в размере 2 млн рублей на приобретение квартиры по договору долевого строительства. В марте 2022 года Осликов получил Акт приема-передачи и подал комплект документов в налоговую инспекцию для получения уведомления. В апреле он принес уведомление, подтверждающее его право на вычет, работодателю.

С этого месяца с его заработной платы не удерживается налог с материальной выгоды.

Материальная выгода: как уменьшить налог на доходы

Чтобы поощрить своих работников, фирмы дают им займы на льготных условиях. Но экономя на процентах, сотрудникам приходится платить налог на доходы физлиц. Недавно Центробанк выпустил документ, который позволяет уменьшить этот налог.

Как правило, по займам, полученным от работодателя, граждане либо вообще не освобождены от процентов, либо платят их по пониженной ставке. В этом случае работник получает материальную выгоду. А она облагается налогом на доходы.

Налог надо рассчитать по такой формуле:

Сумма материальной выгоды х 35% = Налог на доходы с матвыгоды

Примечание. Материальная выгода по займам облагается налогом на доходы по ставке 35 процентов (ст.224 НК).

Налог на доходы нужно начислить в тот день, когда работник платит проценты по займу. При этом начислять налог следует не реже чем один раз в год.

Обратите внимание: если сотрудник получил беспроцентный заем, то налог надо начислять и удерживать в конце каждого календарного года.

Как посчитать материальную выгоду

Сначала нужно определить сумму процентов, которую должен заплатить работник за пользование заемными деньгами.

После этого нужно рассчитать проценты по правилам Налогового кодекса. Этот показатель считается по-разному в зависимости от того, в каких деньгах выдан заем: в рублях или иностранной валюте.

Если заем выдан в валюте

Если фирма выдала сотруднику деньги в валюте, то надо посчитать проценты исходя из 9 процентов годовых. Налог на доходы нужно заплатить с такой суммы:

Если по договору работник платит больше 9 процентов годовых, то налог платить не нужно.

Если заем выдан в рублях

Если фирма выдала работнику заем в рублях, то нужно рассчитать проценты исходя из 3/4 ставки рефинансирования Центробанка, которая действовала на день выдачи денег.

Налог нужно заплатить с такой величины:

Как видно, если сотрудник платит по займу проценты в сумме большей, чем 3/4 ставки рефинансирования, то материальной выгоды он не получает. А значит, налог на доходы платить не нужно.

С 17 февраля 2003 г. ставка рефинансирования Центробанка равна 18 процентам. До этого дня она составляла 21 процент. Как в такой ситуации надо считать налог на доходы, покажет пример.

Примечание. Ставка рефинансирования установлена Телеграммой Центробанка России от 14 февраля 2003 г. N 1250-У.

Пример. ООО "Пассив" 20 января 2003 г. выдало своему сотруднику Сидорову заем в размере 400 000 руб. под 6 процентов годовых. По условиям договора деньги должны быть возвращены через 2 месяца (21 марта).

В этот же день надо заплатить по ним проценты.

20 февраля 2003 г. фирма выдала еще один заем в размере 600 000 руб. на тех же условиях. Эти деньги получил другой работник организации Хлебов.

По займам сотрудники должны заплатить такие проценты:

400 000 руб. x 6% : 12 мес. x 2 мес. = 4000 руб.;

600 000 руб. x 6% : 12 мес. x 2 мес. = 6000 руб.

Проценты, рассчитанные на основании ставки Центробанка, равны:

по займу, выданному Сидорову

400 000 руб. x 21% x 3/4 : 12 мес. x 2 мес. = 10 500 руб.;

по займу, выданному Хлебову

600 000 руб. x 18% x 3/4 : 12 мес. x 2 мес. = 13 500 руб.

С материальной выгоды бухгалтер "Пассива" удержал такой налог:

с матвыгоды Сидорова (21 марта)

(10 500 руб. 4000 руб.) x 35% = 2275 руб.;

с матвыгоды Хлебова (21 апреля)

(13 500 руб. 6000 руб.) x 35% = 2625 руб.

В учете указанные операции отражены так:

выдача займа Сидорову (20 января)

Дебет 73-1 Кредит 50

400 000 руб. выдан заем Сидорову;

выдача займа Хлебову (20 февраля)

Дебет 73-1 Кредит 50

600 000 руб. выдан заем Хлебову;

возврат денег и процентов Сидоровым (21 марта)

Дебет 73-1 Кредит 91-1

4000 руб. начислены проценты за пользование займом;

Дебет 50 Кредит 73-1

404 000 руб. (400 000 + 4000) возвращены заем и проценты по нему;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физлиц"

2275 руб. удержан налог с материальной выгоды Сидорова;

возврат денег и процентов Хлебовым (21 апреля)

Дебет 73-1 Кредит 91-1

6000 руб. начислены проценты за пользование займом;

Дебет 50 Кредит 73-1

606 000 руб. (600 000 + 6000) возвращены заем и проценты по нему;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физлиц"

2625 руб. удержан налог с материальной выгоды Хлебова.

Обратите внимание: с материальной выгоды не надо платить ЕСН и взносы на пенсионное страхование. Ведь выгода это не выплаты работникам, которые облагаются этими налогами.

Примечание. С материальной выгоды не нужно платить ЕСН и взносы в Пенсионный фонд.

Как уменьшить налог

При расчете материальной выгоды берется учетная ставка Центробанка, которая действует на день выдачи займа. Если в период пользования заемными деньгами ставка рефинансирования изменилась, то нужно применять старую ставку.

Чем выше ставка Центробанка, тем больше величина, с которой нужно платить налог на доходы. В феврале ставка банка уменьшилась на 3 процента (с 21 до 18%).

Чтобы уменьшить налог на доходы физлиц, нужно перезаключить договор займа. Для этого надо оформить возврат денег и выдачу средств по новому договору. При этом возврат займа и выдачу денег можно оформить одним днем.

Пример. Воспользуемся условием предыдущего примера.

"Пассив" решил переоформить договор займа с Сидоровым. Работник вернул деньги в кассу фирмы и получил их вновь (по новому договору) 20 февраля 2003 г. В результате 1-й и 2-й договоры действовали по 1 месяцу.

По 1-му договору работник "Пассива" заплатил такую сумму процентов:

400 000 руб. x 6% : 12 мес. x 1 мес. = 2000 руб.

По 2-му договору начислено столько же процентов. Всего Сидоров должен заплатить проценты в сумме 4000 руб. (2000 + 2000) столько же, сколько и в случае, если бы договор не переоформлялся.

Проценты по 2 договорам Сидоров заплатил одновременно 21 марта.

Проценты, посчитанные на основании ставки Центробанка, равны:

400 000 руб. x 21% x 3/4 : 12 мес. x 1 мес. = 5250 руб.;

400 000 руб. x 18% x 3/4 : 12 мес. x 1 мес. = 4500 руб.

С материальной выгоды бухгалтер "Пассива" удержал такой налог:

с матвыгоды по 1-му договору

(5250 руб. 2000 руб.) x 35% = 1138 руб.;

с матвыгоды по 2-му договору

(4500 руб. 2000 руб.) x 35% = 875 руб.

В учете эти операции отражены так:

выдача 1-го займа Сидорову (20 января)

Дебет 73-1 Кредит 50

400 000 руб. выдан заем Сидорову;

переоформление займа (20 февраля)

Дебет 50 Кредит 73-1

400 000 руб. возвращены деньги по 1-му договору займа;

Дебет 73-1 Кредит 50

400 000 руб. выданы деньги по новому договору займа;

возврат денег (21 марта)

Дебет 73-1 Кредит 91-1

2000 руб. начислены проценты по 1-му займу;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физлиц"

1138 руб. удержан налог с материальной выгоды по 1-му договору;

Дебет 73-1 Кредит 91-1

2000 руб. начислены проценты по 2-му договору займа;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физлиц"

875 руб. удержан налог с материальной выгоды по 2-му договору;

Дебет 50 Кредит 73-1

404 000 руб. (400 000 + 2000 + 2000) возвращены деньги и проценты по 2 договорам займа.

Примечание. Материальная выгода по займам на налоговые вычеты не уменьшается.

Всего бухгалтер "Пассива" с материальной выгоды Сидорова удержал налог в сумме 2013 руб. (1138 + 875). В результате переоформления договора сотрудник сэкономил на налоге такую сумму:

2275 руб. 2013 руб. = 262 руб.

Эксперт аналитической группы "РАДА"

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Можно ли вернуть ндфл с материальной выгоды

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 марта 2013 г. N 03-04-06/8790 О налогообложении НДФЛ доходов сотрудников организации в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья

Вопрос: 1. Общество по договору выдало своему сотруднику беспроцентный займ на покупку квартиры.

Погашение займа осуществляется ежемесячно путем удержания из заработной платы.

Поскольку займ беспроцентный, возникает ли у сотрудника доход в виде материальной выгоды за счет экономии на процентах?

Если возникает материальная выгода, то когда прекращается:

— при наличии свидетельства о праве собственности на приобретенную квартиру;

— при предоставлении документов из налоговой инспекции, подтверждающих право на имущественный вычет?

2. Общество как налоговый агент удержало у сотрудника налог по ставке 35% от дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, и оплатило в бюджет. При представлении документа на право имущественного вычета и свидетельства о праве собственности на приобретенную квартиру нужно ли производить перерасчет ранее уплаченной суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды с начала погашения до момента представления?

Возврат удержанного налога будет производиться налоговому агенту путем уточнения налога, или сотруднику необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате налога?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Данной нормой предусмотрено, что указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Суммы налога, удержанные с доходов налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами до представления налогоплательщиком подтверждения его права на получение имущественного налогового вычета, не являются излишне удержанными и, соответственно, под действие статьи 231 Кодекса не подпадают.

В таких случаях применяются положения пункта 3 статьи 226 Кодекса, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Таким образом, начиная с месяца, в котором налогоплательщик представил работодателю подтверждение его права на получение имущественного налогового вычета, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов в виде материальной выгоды по ставке 35 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, подлежащим налогообложению по ставке 13 процентов.

За возвратом сумм налога на доходы физических лиц, удержанных до представления подтверждения права на получение имущественного налогового вычета, в соответствии с положениями статьи 78 Кодекса налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Заместитель директора ДепартаментаС.В. Разгулин

Обзор документа

Физлица могут получать материальную выгоду в виде экономии на процентах за пользование кредитами на недвижимость. Речь идет о займах на новое строительство либо приобретение в России жилья.

Разъяснено, что такая выгода не признается доходом и, соответственно, не облагается НДФЛ. Условие — у налогоплательщика должно быть право на соответствующий имущественный вычет.

Право должен подтвердить налоговый орган.

Начиная с месяца, в котором налогоплательщик представил работодателю подтверждение, суммы НДФЛ, удержанные с выгоды по ставке 35%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов, облагаемых налогом по ставке 13%.

За возвратом НДФЛ, удержанного до представления подтверждения можно обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Спасибо за оперативный ответ. Не совсем пока согласна с ответом по возврату 35%налога. Есть письма Минфина.В случае подтверждения налогоплательщиком права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.

2 п. 1 ст. 220 НК РФ, доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, освобождаются от налогообложения в полном объеме, в том числе и в ситуации, если размер полученного кредита превышает предельный размер имущественного налогового вычета (см. письма Минфина России от 14.04.08 г. N 03-04-06-01/85 и от 25.01.08 г. N 03-04-06-01/20).

Получается вместе с декларацией и док-ми по 13% налогу надо подать в НО заявление на подтверждение имущ. вычета по 35% налогу, в сумме указанной в справке 2НДФЛ за 2011-2013годы? Это уведомление предоставить работодателю и затем бухгалтерия делает перерасчет по возврату 35% налога. Прошу еще раз разъяснить.

Да, Виктория. Все не так просто как нам показалось сначала. Ваша правда — наш косяк.

Мы не нашли судебную практику, обосновывающую нашу позицию. Равно как и разъяснения Минфина по этому вопросу. В тоже время разъяснения Минфина, обосновывающие вашу позицию есть.

Возвращаемся к нашему вопросу.

По нашему мнению, подтверждение вашего права на имущественный вычет от налоговой инспекции, необходимо только для одной цели — чтобы организация-работодатель не удерживала с матвыгоды налог. То есть это уведомление предназначено не для налоговой инспекции, а для организации-работодателя.

Получив такое уведомление организация-работодатель обязана пересчитать ранее удержанный налог (в сторону уменьшения). Причем данный пересчет проводится за тот налоговый период (календарный год) в котором такое уведомление предоставлено. Если оно было сдано в 2013 году, то работодатель и пересчитывает налог за 2013 год.

Сумму налога за предыдущие периоды (2011-2012 годы) вы должны возвращать самостоятельно, на свой лицевой счет через налоговую инспекцию.

Об этом, в частности, сказано в письме Минфина РФ от 21 марта 2013 г. N 03-04-06/8790. Цитата:

«В таких случаях применяются положения пункта 3 статьи 226 Кодекса, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Если в 2013 году такое уведомление не будет представлено работодателю (причем оно должно датироваться 2013 годом, который уже закончился), то налог и за 2013 год вам нужно возвращать самостоятельно через налоговую инспекцию. Для этого в инспекцию сдают:

декларацию 3 НДФЛ за соответствующие годы с указанием суммы налога к возврату. О том как должна быть подана декларация 3 НДФЛ смотрите по ссылке. При этом в декларации должен быть заявлен имущественный налоговый вычет по купленной недвижимости;
документы, подтверждающие ваше право на имущественный вычет (покупку квартиры);
заявление на возврат налога (примерный образец смотрите по ссылке).

Сумма самого займа налогом не облагается в принципе (вне зависимости от целей на которые он получен и потрачен). Так как займ возвратный, то при его получении дохода, облагаемого налогом у получателя не возникает. Поэтому сама сумма займа в декларации 3 НДФЛ не отражается и декларированию не подлежит.

В статье «Материальная выгода» мы рассмотрели, что при низких процентах по кредитам (займам) возникает материальная выгода, с которой удерживается налог. Однако, Вы можете полностью освободиться от уплаты налога, если Вы взяли целевой кредит на покупку жилья.

Освобождение от налогообложения материальной выгоды

Если кредит (заем) Вы взяли у работодателя, то для освобождения от налога Вам нужно получить в налоговой инспекции уведомление, подтверждающее Ваше право на вычет, и отнести его в бухгалтерию. Данное уведомление полностью аналогично уведомлению, которое используется для получения налогового вычета через работодателя (процесс его получения подробно описан в нашей статье: Получение налогового вычета у работодателя).

Пример: Работодатель предоставил Асламову М.В. беспроцентный заем на покупку квартиры в размере 2000 000 руб. Асламов М.В. получил в налоговой инспекции уведомление и отнес его в бухгалтерию. С месяца, в котором было предоставлено уведомление, с Асламова М.В. не будет удерживаться НДФЛ по ставке 13% (он будет получать имущественный вычет через работодателя).

При этом Асламов М.В. будет освобожден от уплаты налога по ставке 35% с доходов в виде материальной выгоды.

Заметка: если Вы получаете (или собираетесь получать) налоговый вычет у работодателя, то Вам достаточно одного уведомления для получения вычета и освобождения от налога на материальную выгоду.

Заметка: Вы можете скачать заявления для получения справки здесь и форму справки (которую должен выдать налоговый орган) здесь.

При освобождении от налога на материальную выгоду обратите внимание, на следующие моменты:

Пример: ООО «Торт» предоставило Цареву Е.Е. беспроцентный заем на покупку квартиры в размере 3 000 000 руб. Царев представил работодателю уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. При этом Царев будет освобожден от уплаты налога с материальной выгоды в полном объеме.

Уведомление кредитору, выдавшему Вам заем, достаточно принести только один раз. После этого с Вас не должны удерживать налог с доходов в виде материальной выгоды до конца срока кредита (Письмо Минфина от 02.12.2015 N 03-04-05/70138).

Пример: В 2018 году Зоркин С.Ю. предоставил работодателю уведомление, чтобы получать через него имущественный вычет и освободиться от налогообложения материальной выгоды. Всю сумму налогового вычета Зоркин С.Ю. вернул в 2018 году, но несмотря на это, налог с доходов в виде материальной выгоды не будет удерживаться до полного погашения кредита. Повторно приносить уведомление работодателю не требуется.

В случае, если Вы уже полностью получили налоговый вычет по жилью (на приобретение которого был взят беспроцентный кредит), Вы все равно можете освободиться от материальной выгоды (Письмо Минфина от 03.09.2009 N 03-04-06-01/228, от 11.11.2009 N 03-04-06-01/281). Налоговые органы не дают четких разъяснений, как это сделать, но мы предполагаем, что, в этом случае, Вам нужно будет получить в налоговой уведомление на вычет в размере 0 рублей (так как сам вычет Вы уже полностью получили).

Пример: В 2015 г. Косточкин С.В. взял у работодателя заем под 4% годовых на приобретение квартиры в строящемся доме. Начиная с 2015 г., работодатель удерживал НДФЛ по ставке 35% с материальной выгоды от экономии на процентах. В 2015 г. у Косточкина С.В. возникло право на имущественный вычет, который он полностью получил в 2017 году.

В 2018 г. он представил в бухгалтерию уведомление налоговой инспекции, с этого момента работодатель не будет удерживать налог с доходов в виде материальной выгоды.

Пример: В 2008 году Ванечкин И.К. приобрел квартиру и получил по ней имущественный вычет. В июне 2017 года Ванечкин И.К. взял заем у работодателя под 5% годовых на приобретение новой квартиры на сумму 3 500 000 руб. Поскольку ранее Ванечкин уже воспользовался своим правом на вычет, получить его повторно по новой квартире он не сможет и, соответственно, освободиться от налогообложения материальной выгоды он также не сможет.

Налог с доходов в виде материальной выгоды за июнь составит: (0,06 – 0,05) * 3 500 000 * 0,35 * 30/365 = 1 007 рублей.

Пример: В 2018 году супруги Иванов М.С. и Иванова О.Е. за счет солидарно полученных заемных средств под низкий процент приобрели квартиру. Ранее Иванов М.С. уже воспользовался своим правом на имущественный вычет по другой квартире, приобретенной в 2004 году, поэтому ему придется уплатить налог с материальной выгоды по ставке 35%. Его супруга Иванова О.Е. ранее не пользовалась своим правом на вычет, поэтому она может быть освобождена от уплаты налога с дохода, полученного в виде материальной выгоды.

Пример: В 2006 году Карасев Д.А. приобрел квартиру за счет собственных средств и получил по ней имущественный вычет. В 2018 году он взял у работодателя заем под 5% годовых на покупку другой квартиры. С Карасева Д.А. будет удерживаться 35% с доходов, полученных в виде материальной выгоды, вне зависимости от того, что у него сохранилось право на вычет по процентам по второй квартире.

Возврат уже уплаченного налога с материальной выгоды

Для этого Вам следует подать декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту Вашей постоянной прописки/регистрации. К декларации нужно приложить копию уведомления, полученного для работодателя. Согласно ст. 78 НК РФ вернуть налог можно не более чем за три последних года.

Возможности возвращать налог за предыдущие года через работодателя в Налоговом кодексе не предусмотрено.

Пример: В феврале 2017 года Осликов Б.Д. взял у работодателя беспроцентный заем в размере 2 млн.руб. на приобретение квартиры по договору долевого строительства. В марте 2018 года Осликов получил акт приема-передачи и подал комплект документов в налоговую инспекцию для получения уведомления. В апреле он принес уведомление, подтверждающее его право на вычет, работодателю.

С этого месяца с его заработной платы не удерживается налог с материальной выгоды.

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета