ИП на упрощенке: налог на имущество
В каких случаях ИП платят налог на имущество при применении упрощенки? Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности. Нужно ли для освобождения от уплаты налога представлять документы в налоговую? Условия освобождения объектов недвижимости от уплаты налога на имущество.
Как быть, если заявление об использовании недвижимости не было своевременно представлено? Учитывается ли сумма уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?
В каких случаях ИП платят налог на имущество при применении упрощенки?
Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в частности налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Но установлено, что индивидуальный предприниматель в данном случае не полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц (далее налог на имущество), а только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Но и из приведенного правила есть одно исключение: это объекты недвижимости, включенные в перечень, устанавливаемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Таким образом, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, перешедшего на УСНО, уплачивает налог на имущество:
- в отношении имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности;
- в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, с кадастровой стоимости имущества, включенного в соответствующий перечень.
Проблема, связанная с уплатой налога на имущество индивидуальными предпринимателями "упрощенцами", определяется тем, что у индивидуального предпринимателя как у физического лица нет разделения имущества на личное и используемое в предпринимательской деятельности. Он является собственником объектов недвижимости, которые могут использоваться, а могут и не использоваться в предпринимательской деятельности. Налоговому органу ничего не известно об этом.
У него есть только данные о том, что физическое лицо владеет рядом объектов, на основании которых он направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налога на имущество. Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, 1 декабря 2016 года истек срок уплаты налога на имущество за 2015 год.
У индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, владеющих объектами недвижимости, которые используются в предпринимательской деятельности, и получивших налоговые уведомления на уплату налога на имущество, и возникли вопросы.
Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, владеет имуществом, используемым в предпринимательской деятельности. Обязан ли он представлять в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты налога на имущество (имущества, облагаемого налогом с кадастровой стоимости, нет)?
Из положений гл. 26.2 НК РФ не следует, что индивидуальный предприниматель должен подавать какое-либо заявление в налоговый орган.
Обратимся к гл. 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ. В пункте 6 ст. 407 НК РФ сказано, что лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Перечень налоговых льгот приведен в п. 1 ст.
407 НК РФ, но там не идет речь об индивидуальных предпринимателях, применяющих УСНО. Соответственно, индивидуальный предприниматель не обязан подавать заявление и на основании гл. 32 НК РФ.
Из озвученных норм можно сделать следующий вывод. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, в целях освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, не обязан подавать в налоговый орган какое-либо заявление. Однако поскольку спасение утопающих дело рук самих утопающих, а налоговый орган просто не знает, что индивидуальный предприниматель использует обозначенное имущество в предпринимательской деятельности и начисляет налог на имущество в отношении всего имущества, принадлежащего данному физическому лицу, представление такого заявления необходимо в первую очередь самому индивидуальному предпринимателю.
Без такого заявления он не будет освобожден от налога на имущество.
С учетом того что срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а срок направления физическим лицам уведомлений об уплате налога не позднее 30 рабочих дней до даты его уплаты, индивидуальному предпринимателю желательно обратиться в налоговый орган с вышеуказанным заявлением до середины октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отметим: если основания для признания деятельности по использованию имущества (например, нежилого помещения) предпринимательской отсутствуют, то в отношении такого имущества необходимо уплачивать налог на имущество физических лиц в качестве физического лица на основании налогового уведомления.
Нужно ли для освобождения от уплаты налога представлять документы в налоговую?
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель представлять в налоговый орган документы, подтверждающие использование имущества в предпринимательской деятельности, для освобождения его от уплаты налога на имущество в связи с применением УСНО? Если должен, то какие документы надо представить?
Поскольку индивидуальный предприниматель освобождается от налога на имущество физических лиц только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, требование со стороны налоговых органов подтверждающих документов выглядит логичным. Перечень указанных документов не утвержден, да его и не может быть, ведь использовать имущество можно по-разному.
Такими документами могут быть:
Таким образом, подтверждающие освобождение от уплаты налога на имущество документы индивидуальные предприниматели обязаны подавать либо с заявлением, либо по требованию налоговиков. Перечень документов, представляемых в налоговый орган вместе с указанным заявлением, определяется в зависимости от характера использования имущества.
Условия освобождения объектов недвижимости от уплаты налога на имущество
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, сдает в аренду принадлежащие ему на праве собственности объекты недвижимости, не включенные в перечни в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. При каких условиях индивидуальный предприниматель не будет уплачивать налог на имущество в отношении указанных объектов?
Сдача в аренду (наем) принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества является юридическим актом, удостоверяющим факт использования собственником своего законного права на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом. При сдаче нежилого (жилого) помещения в аренду собственник этого помещения и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера договора аренды помещения, заключаемого в соответствии с гл. 34 ГК РФ.
Субъектами гражданского права, то есть участниками регулируемых гражданским законодательством отношений, являются граждане (физические лица) и юридические лица, а также принадлежащее им на праве собственности имущество.
Вместе с тем физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды деятельности, которые указаны в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Получается, если в ЕГРИП упомянут такой вид деятельности, как сдача внаем собственного недвижимого имущества, то доходы, полученные индивидуальным предпринимателем арендодателем, применяющим УСНО, считаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.
Пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ установлено, что применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст.
378.2 НК РФ).
Для применения указанного освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц необходимо соблюдение требования об использовании соответствующего имущества в предпринимательской деятельности. Основанием для применения указанного освобождения является наличие документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, например договоров с арендаторами, свидетельствующих о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности и представленных в налоговые органы (Письма Минфина России от 15.11.2016 N 03-11-11/67023, 03-11-11/67026).
Как быть, если заявление об использовании недвижимости не было своевременно представлено?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, не обратился вовремя в налоговый орган с заявлением о том, что он использует принадлежащий ему объект недвижимости в предпринимательской деятельности, и получил от налогового органа требование об уплате налога на имущество в отношении данного объекта. Вправе ли он направить в налоговый орган обращение о перерасчете налога на имущество за прошлый период?
Физические лица могут направить обращение о перерасчете налога на имущество в налоговую инспекцию, если в налоговом уведомлении за 2015 год:
- содержатся неактуальные сведения, влияющие на величину имущественных налогов;
- не учтены налоговые льготы.
Если есть основания для перерасчета налогов, то налоговая инспекция:
- обнулит и пересчитает ранее начисленную сумму налога и пеней;
- сформирует новое налоговое уведомление (если величина налога превышает 100 руб.) с указанием нового срока уплаты налога и разместит его в личном кабинете налогоплательщика. Если налогоплательщик не подключен к личному кабинету, то новое налоговое уведомление будет отправлено ему по почте.
Законодательно установлен трехлетний период возможного привлечения налогоплательщиков физических лиц к уплате налога на имущество физических лиц, если они не были своевременно привлечены к уплате налога по каким-либо причинам, а также возможного перерасчета неправильно произведенного налогообложения, который может осуществляться и в сторону увеличения налоговых обязательств, и в сторону их уменьшения (ст. 52 и 409 НК РФ) (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-05-03-01/67126).
Учитывается ли сумма уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", использует в предпринимательской деятельности собственный объект недвижимости, включенный в перечень административно-деловых и торговых центров. В отношении этого объекта он уплачивает налог на имущество физических лиц с кадастровой стоимости объекта. Можно ли учесть сумму уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?
В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСНО предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом РФ.
Таким образом, в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, подлежащего налогообложению по кадастровой стоимости и включенного в перечень административно-деловых и торговых центров, индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.
На основании п. 1 ст. 378.2 НК РФ база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость в отношении административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. При этом такие объекты недвижимого имущества должны быть включены в перечень, определяемый согласно п. 7 ст.
378.2 НК РФ, утверждаемый субъектом РФ.
Аналогичные нормы предусмотрены в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.
Исходя из пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на сумму соответственно налога на имущество организаций или налога на имущество физических лиц (Письмо Минфина России от 15.05.2015 N 03-05-06-01/27949).
Как минимизировать налог на имущество ИП?
Я ИП. У меня УСН 6%. У меня в собственности нежилое помещение. До 2016 года я налог на имущество за это помещение не платил, каждый год сдавал книгу доходов и расходов, договоры аренды, квитанции по уплате страховых и медицинских взносов. Налоговая делала перерасчет налогового уведомления.
Но сейчас сказали, что за 2016 год и далее надо платить налог на имущество за это помещение. Департамент имущественных отношений включил данный объект в какой-то перечень. Как можно минимизировать налог на имущество и (или) УСН?
Лилия Григорьева
Консультаций: 527
В соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Для уменьшения налога на имущество можно рекомендовать обратиться в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в суд с заявлением об уменьшении кадастровой стоимости нежилого помещения. Льгота по уплате налога по УСН при объекте налогообложения «доходы» при уплате налога на имущество физических лиц не предусмотрена.
Налог на имущество физических лиц: как снизить?
Налог на имущество физических лиц можно уменьшить, используя законодательные льготы, преференции или механизмы, не рискуя попасть под налоговые санкции по статье уклонения от уплаты налогов. Среди методов — уменьшение базы путем оспаривания, изменение вида пользования объектом и т.д.
Как понизить налог на имущество физических лиц
В первую очередь всем плательщикам, стремящимся уменьшить налог на имущество физических лиц, необходимо знать основные принципы формирования этого платежа:
- общая формула расчета любого налога состоит в умножении ставки и налоговой базы;
- базой при обложении имущества является одна из величин — инвентаризационная или кадастровая стоимость (в зависимости от того, какая применяется в вашем регионе, в перспективе все регионы перейдут на кадастровую оценку к 2020 году);
- в НК РФ законодатели установили переходный этап, чтобы гражданам меньше платить налог на имущество физических лиц: переход к кадастровому методу обусловил резкое повышение налога, ведь кадастровая стоимость в 5-7 раз больше инвентаризационной; в рамках этого этапа при расчете из стоимости объекта вычитается величина — в кв.м, которая зависит от вида имущества (для жилого дома — 50 кв.м, для квартиры — 20 кв.м. и т. д. по ст.403 НК РФ);
- по ст.407 НК РФ есть ряд граждан, полностью освобождающихся от уплаты этого платежа, а также есть некоторые виды не облагаемого имущества;
- муниципалитеты вправе расширить перечень льгот, а также могут устанавливать ставки, меньшие по размеру, чем федеральные.
Важно!
Ознакомиться со всеми льготами и ставками вашей местности вы можете на сайте ФНС России с помощью специального сервиса.
Исходя из этих особенностей уменьшить налог на дом и землю (способы применимы и к земельному обложению граждан) можно:
- путем уменьшения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц;
- путем использования вычетов.
Налоговая база по налогу на имущество уменьшается различными путями. Если базой считается кадастровая стоимость, и вы уверены, что она неправомерно завышена, то вы вправе оспорить результаты оценки.
Важно!
Оспаривание кадастровой стоимости производится не в ИФНС, а в Росреестре, т. к. именно Росреестр высылает инспекциям сведения о стоимости облагаемых объектов.
Поскольку отделения Росреестра не принимают граждан, то обращение необходимо подавать в МФЦ. Ваше заявление будет рассмотрено на специальном заседании. Если по результатам вам будет отказано в изменении стоимости имущества, вы можете обращаться в суд.
Другая причина уменьшения налога на имущество через базу обложения — это использование права на вычеты. В соответствии со ст.403 НК РФ вычеты составляют:
- 50 кв.м — за дом;
- 20 кв.м — за квартиру и долю в доме;
- 10 кв.м — за комнату и долю в квартире.
Вы можете разделить право собственности и свести базу к нулю, совсем избавиться от налога на недвижимость или хотя бы снизить его.
Пример 1
Курагина Елена имеет дом площадью 110 кв.м. За половину стоимости она не платит, пользуясь вычетом в 50 кв.м, однако оставшаяся часть после перехода на кадастровую оценку значительно выросла. Курагина выделила в доме 5 долей, 4 — по 20 кв.м и 1 — 30 кв.м, и подарила 3 из них детям, 1 — супругу, и 1 осталась у нее.
Каждый получил вычет на 20 кв.м, а сама Курагина уплачивает только за 10 кв.м. своей доли.
Недостаток такого метода — необходимость делить свою собственность и доверять ее части иным лицам. Преимущество: для получения скидки не требуется подавать какие-либо документы, она дается всем плательщикам автоматически, т.к. встроена в механизм расчета по ст.403 НК РФ.
Как не платить налог на имущество физических лиц
Кроме способов снизить налог на квартиру по кадастровой стоимости, можно и вовсе на 100% не платить, не нарушая действующее законодательство, а даже используя его нормы на федеральном и местном уровне.
Варианты законно не платить налог на имущество физических лиц:
- оформить объект на льготника;
- применить вычеты, разделив имущество на доли (как в первом примере, но уже довести базу до нуля);
- изменить вид использования недвижимости;
- включить имущество в бизнес.
Первый и самый простой способ — подарить или иным образом произвести отчуждение имущества в пользу лица — адресата льгот. Льготники есть федеральные, перечисленные в ст.407 НК РФ, и местные.
Среди федеральных льготников — инвалиды, пенсионеры, ветераны войны, Герои России, «чернобыльцы» и пр. На местном уровне списки разнятся, но вам обязательно нужно с ними познакомиться — к объекту применяется то законодательство, которое принято на территории его нахождения. Возможно, по местному закону вы и так льготник — часто ими считаются многодетные семьи, малоимущие лица и т. д.
Где найти информацию о муниципальных льготах:
Важно!
Чтобы получить льготу, необходимо подать в инспекцию заявление.
К заявлению не требуется прикладывать какие-либо документы — вы только указываете их реквизиты в бланке заявления, а ИФНС сама запросит их — у Росреестра и иных ведомств. Заявление будет учтено, если вы успеете подать его до 1 ноября, после — уже льгота будет применена в следующем периоде.
Бланк имеет такую форму:
Загрузить актуальный бланк можно здесь.
Следующий способ уйти от налога на имущество физических лиц — это изменить вид пользования имуществом. В ст.407 НК РФ указано, что помещения, используемые для творческой деятельности, освобождаются на 100%, т. е. художественные студии, мастерские, ателье, музеи и т. п. Также попадают под льготу хозяйственные строения нежилого назначения, расположенные на участках, используемых для ведения дачного хозяйства, садоводства и т. п, причем важное требование — льгота распространяется на строения площадью менее 50 кв.м.
Опираясь на эти 2 пункта, вы можете перевести ваше имущество в объект такого назначения — для этого необходимо внести изменения в технический план, вызвав кадастровых инженеров. Что касается хозяйственных, то это важный способ узаконить различные дачные домики, не боясь штрафов и пр. К тому же при их регистрации даже при превышении 50 кв.м. в настоящее время действует дачная амнистия по налогообложению.
Уже рассмотренный способ как не платить налог на имущество с кадастровой стоимости — это дробить право собственности и распределять доли таким образом, чтобы с помощью вычетов довести общую базу до нуля.
И последний способ избежать уплаты налога на имущество физических лиц — использовать имущество для предпринимательской деятельности с применением одного из специальных режимов налогообложения. На режимах УСН, ЕНВД и ПСН предприниматель освобождается от налога на имущество. Это способ подходит гражданам, уже работающим в качестве ИП и имеющим нежилую недвижимость — если учесть ее как склад или т. п., то с нее ничего не нужно платить.
Как ИП снизить налог на коммерческую недвижимость?
Станислав Каплан рассказывает, как рассчитывается налог при владении и продаже коммерческой недвижимости, а также о сроках и условиях его уплаты.
Для начала давайте разберемся с определениями. Коммерческая недвижимость имеет назначение нежилого помещения, но стоит разграничивать просто нежилые помещения (к примеру, гаражи) и нежилые помещения, используемые для извлечения прибыли (например, магазины, салоны красоты, ателье и прочее). Индивидуальный предприниматель, который владеет нежилой недвижимостью и использует ее для извлечения прибыли, должен платить налоги на владение и продажу.
Налог на владение коммерческой недвижимостью
Собственник коммерческого помещения обязан до 1 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом, оплатить налог на владение объектом коммерческой недвижимости. Размер налога определяет налоговая инспекция. Согласно ст.
14 НК РФ, этот налог является региональным и, соответственно, именно законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку, порядок и сроки уплаты – но, безусловно, в пределах, которые установлены Налоговым кодексом.
Сумма рассчитывается на основании кадастровой стоимости объекта (до 2015 года – на основе инвентаризационной стоимости). Но эта практика будет внедряться в регионах постепенно до 2020 года, поэтому, чтобы узнать сумму, которую вы должны заплатить, необходимо воспользоваться данными, указанными на официальном сайте ФНС.
Также стоит отметить, что по новым правилам налог стал больше, и это ощутили собственники торговых и промышленных предприятий. Поэтому государство установило временный понижающий коэффициент, который будет действовать до 2020 года. Статья 406 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 2%.
Налог от продажи коммерческой недвижимости
Индивидуальные предприниматели при продаже имущества уплачивают налог, размер которого зависит от системы налогообложения и ставки. Основная ставка составляет 13% (но для лиц, которые большую часть времени проживают за границей, 30%) от кадастровой стоимости объекта. При УСН применяется ставка 6%.
Если имущество было куплено до января 2016 года, вы освобождаетесь от налога. Дело в том, что до января 2016 года действовало правило, по которому налогоплательщик освобождался от налога, если объект был в собственности более трех лет, а три года с января 2016 года — это как раз январь 2019 года.
При приобретении имущества после февраля 2016 года срок владения, после которого налогоплательщик будет освобожден от уплаты налога, составляет пять лет. Но очень важный момент: согласно внесенной поправке, если помещение использовалось для коммерческих целей, на него не распространяется указанное положение об освобождении от уплаты налога.
На практике также часто встречаются ситуации, когда физическое лицо продает коммерческую недвижимость как личную, предполагая, что на него будет распространяться норма об освобождении от уплаты налога, в случае владения объектом более трех или пяти лет (в зависимости от года приобретения). Но налоговая считает иначе: физические лица обязаны платить налоги с продажи коммерческой недвижимости, если получали доход как ИП. Соответственно, даже если вы купили коммерческую недвижимость до регистрации ИП, а к моменту продажи объекта ИП уже закрыли, заплатить налоги придется.
Получается, что позиция налоговых органов сводится к периоду эксплуатации объекта и факту получения дохода. Если хочется обезопасить себя от требований со стороны налоговых органов, лучше переоформить имущество (через дарственную на доверенное лицо, например).
Можно ли уменьшить сумму налога на продажу?
Как мы уже писали, при УСН применяется ставка 6%. Если во время использования помещения вы не пользовались УСН, то при продаже придется заплатить 13%. Но при наличии действующего ИП, работающего по УСН, можно заплатить налог по сниженной ставке – правда, придется доказывать, что объект использовался в настоящей предпринимательской деятельности.
В случае если зарегистрировано ООО, уменьшить взнос тоже можно. От того, внесен ли объект недвижимости учредителем в уставной капитал, зависит, какой налог вы будете платить. Если помещение входит в уставной капитал, при продаже учредитель имеет право компенсировать свои затраты на приобретение собственности.
Если они близки к доходу от продажи, можно снизить сумму налога.
Нюансов в вопросе очень много, поэтому при расчете налога на коммерческую недвижимость рекомендуем воспользоваться онлайн-сервисом на официальном сайте федеральной налоговой службы, в котором есть калькулятор расчетов для конкретного региона и возможность пересчета с учетом всех индивидуальных характеристик объекта и ситуации.
Как можно уменьшить налог на имущество для ип
нажмите для увеличения
В большинстве случаев необходимость снизить налоги обусловлена не желанием предпринимателя получать большую прибыль, а низкой конкурентоспособностью его компании. Уменьшение налоговых отчислений способствует снижению цен на продукцию, что позволит привлечь больше клиентов.
Многие бизнесмены выбирают самый опасный способ — сокрытие доходов от государства. Как ни странно, часто это работает, но если факт умышленного сокрытия будет обнаружен, то это грозит предпринимателям крупными штрафами или тюрьмой.
Не стоит строить иллюзии и относительно всемогущих финансовых консультантов, способных легально сберечь крупную сумму благодаря двоякому толкованию закона. Большинство таких «дыр» уже устранены, а от существующих законодатели могут избавиться уже в ближайшее время.
Пытаясь сэкономить на налогах нужно помнить, что сберечь большие суммы вряд ли получится. Не нарушая закон можно снизить выплаты лишь незначительно, но даже это способно предоставить предпринимателю преимущество перед конкурентами.
Далее будут приведены наиболее популярные способы ухода от налогов, а также их оценка в соответствии с нормами действующего российского законодательства. Однако, следует помнить, что широкое распространение не предполагает универсальность. При использовании приведенных методов следует быть осторожным, необдуманные действия могут серьезно навредить.
Способы снижения налогов для каждого предприятия следует выбирать индивидуально, исходя из сферы его деятельности и оборота средств.
Налоговые льготы на прибыль
Недавние изменения законодательства лишили предпринимателей многих льгот, например, налоговых каникул или налоговых вычетов при инвестировании в переоснащение предприятия. К сожалению, несмотря на то что их эффективность признавалась многими экспертами, больше они не действуют. Вместо них появилась возможность избежать уплаты налога на прибыль при инвестировании средств в компанию. Получить вычет можно, только если инвестор владеет не менее 50% акций этой компании.
Главный недостаток такого метода заключается в том, что он лишь позволяет избежать повторной уплаты налога, поскольку инвестируемые средства требуется выделять только из чистой прибыли. Скорее, это не способ экономии, а право, о котором не стоит забывать.
Минимизация прибыли
Формула расчета прибыли довольно проста: доходы — расходы. Чтобы уменьшить этот показатель можно уменьшить доходы или увеличить расходы.
Многие отечественные предприниматели выбирают первый способ, поскольку он не только позволяет сэкономить на оплате налогов на прибыль, но и получить от государства другие льготы, а также использовать УСН. Для этого используются различные методы: не учитывается часть наличной выручки, не пробиваются чеки, и даже стирается память кассового аппарата. Все они являются незаконными, за применение таких схем предусмотрена даже уголовная ответственность, поэтому подробно рассматриваться эта категория не будет.
Увеличение расходов является более привлекательной лазейкой для предпринимателя. Такие действия не противоречат законодательству, но и рассчитывать, что налоговый инспектор поверит каждому слову предпринимателя, тоже не стоит — необходимо предоставить доказательства наличия расходов. Разумеется, никто не предлагает тратить больше денег, смысл заключается в распределении средств.
Формулировка статьи расходов довольно сильно влияет на сумму налогов. Например, при выполнении любых строительных работ лучше указывать их как ремонт. Это позволит полностью включить их в текущий период налогообложения, существенно снизив налог на прибыль.
А вот если выполненные работы будут иметь статус реконструкции, то в этом случае их стоимость будет прибавлена к цене здания, что повысит налог на имущество. Кроме того, затраты на них будут учитываться в каждом налоговом периоде равными долями в течение всего срока эксплуатации строения, который составляет несколько десятков лет.
Похожая ситуация складывается и при заказе каких-либо аналитических услуг. Здесь особенность тоже заключается в формулировке: если расходы на оплату указаны как «услуги», то их можно в полном объеме включить в текущий налоговый период, а вот «исследование» обязательно нужно распределить по нескольким налоговым периодам. В некоторых случаях это может быть даже выгодно, поэтому определять формулировку следует в зависимости от ситуации.
Еще одна особенность встречается при покупке имущества. Если совершить сделку купли-продажи, то выплаченную сумму нельзя будет полностью включить в графу расходов, к ней разрешается относить исключительно затраты на амортизацию, поскольку купленную вещь в любой момент можно продать. Наилучшим способом обойти это правило является приобретение имущества в лизинг. Такие платежи можно полностью включать в расходы за соответствующий налоговый период.
Поскольку они выше, чем амортизационные затраты, то и экономия на налоге на прибыль будет больше.
Все эти формулировки довольно похожи, но использовать их рекомендуется только в неоднозначных ситуациях. Не стоит пытаться исказить факты. Чтобы не возникло сложностей со сдачей налоговой отчетности, следует заранее попросить продавца указать в договоре на оказание услуг нужную формулировку.
Фиктивное оказание услуг
Подобное практикует множество фирм, большинство из которых существуют непродолжительный период, то есть являются «однодневками». После заключения с ними договора на оказание услуг полученные в качестве вознаграждения средства обналичиваются и возвращаются заказчику за вычетом маржи этой компании.
На словах все может казаться заманчивым, но на практике этот способ является незаконным, правда, доказать факт фиктивного оказания услуг довольно сложно. Среди подобных компаний довольно много мошенников, которые просто исчезают с полученными средствами, причем, пожаловаться на них в правоохранительные органы будет невозможно. Но даже если найти «честные» компании, то экономия от проведения такой сделки будет несущественной из-за наличия маржи.
Этот способ больше подходит для получения неучтенных денег, чем для снижения налоговой нагрузки.
Пользоваться фиктивными сделками крайне не рекомендуется, поскольку сотрудникам налоговой службы прекрасно известны подобные компании. Даже если доказать фиктивность сделки не получится, то повышенное внимание к предприятию со стороны ФНС гарантировано.
Регистрация в оффшорной зоне
Этот способ является законным, но требует больших затрат на юридические услуги. В случае небольших компаний это может быть даже невыгодно, а вот крупные предприятия получают возможность сэкономить существенные суммы. Оффшорная регистрация наиболее распространена среди компаний, участвующих во внешнеэкономической деятельности.
Преимуществом оффшорных зон является низкая налоговая ставка, а иногда и полная замена налогов на фиксированный платеж, который не зависит от размера прибыли. Этой особенностью активно пользуются многие компании, в том числе и отечественные экспортеры, продающие товар своим дочкам, зарегистрированным в оффшорах, что позволяет им уйти от налогов.
Еще одни преимуществом регистрации в оффшорной зоне является анонимность учредителей компании. Это помогает избежать ценового контроля при сделках между зависимыми компаниями, поскольку доказать их связь невозможно. Продажа товара по заниженным позволяет сэкономить на оплате налога на прибыль.
На территории РФ тоже есть оффшорные зоны: Республика Калмыкия и Республика Алтай, правда, сравнивать с зарубежными их не стоит, поскольку размещение предприятия там позволяет получить лишь небольшие преимущества. Еще одно их отличие состоит в необходимости вести экономическую деятельность на территориях указанных республик, а не просто быть там зарегистрированными, тогда как большинство оффшоров такого не требуют.
Экономия на НДС
Расчет налога на добавленную стоимость выполняется на основе общей суммы реализованного товара. Исключение составляет лишь торговля детскими товарами, облагающимися сниженной ставкой НДС, и медицинскими препаратами, которые продаются некоммерческими организациями, например, обществом инвалидов или диабетиков. Самым простым способом уменьшить НДС является сокрытие сведений о части проданных товаров.
Разумеется, это незаконно, в лучшем случае попытки обмануть ФНС приведут к административной ответственности. Предоставлять некорректные сведения о проданных товарах ради получения льгот тоже не следует, ведь налоговый инспектор без труда это обнаружит.
Неужели нет способа сэкономить на НДС? Есть! Налоговое законодательство РФ позволяет вычесть НДС с товаров, приобретенных на заемные средства, из общей суммы налогов. Нюанс заключается в том, что получить кредит можно из любого источника, например, от материнской компании или учредителей компании, снизив тем самым налоговую нагрузку на компанию. Для предприятий с большим оборотом экономия может быть весьма существенной.
Эта норма является довольно спорной, но пока что ее еще не отменили.
Можно ли вообще не платить НДС?
Статья 145 НК РФ гласит, что компания или ИП, который за 3 последних месяца продал товара на сумму не более 1 млн рублей, может быть освобожден от уплаты НДС. Такой право теряется, если в указанный период компанией осуществлялась торговля подакцизными товарами, например, алкоголем или табачными изделиями. Следует обратить внимание, что эта статья позволяет избежать оплаты НДС исключительно за проданные товары, при осуществлении импорта НДС придется оплачивать, несмотря на наличие льготы.
Для получения льготы необходимо подтвердить, что предприятие соответствует законодательным требованиям. Сделать это можно с помощью отправки в налоговую службу следующего пакета документов:
- для компаний — выписку из бухгалтерского баланса;
- для ИП — выписку из книги учета расходов, доходов и хозяйственных операций;
- выписку из книги продаж;
- копию журнала счетов-фактур.
Подать пакет документов требуется не позднее 20 числа месяца, с которого планируется воспользоваться льготами. Если документы будут доставлены в налоговую инспекцию почтой, то сделать это необходимо не позднее 14 числа текущего месяца. Закон устанавливает фиксированный льготный период — 1 год, после его истечения следует повторно подать документы в ФНС.
До окончания действия льготы продлевать ее запрещено.
Прекращение действия льготы может произойти из-за отказа предприятия предоставить пакет документов для ее продления или превышения допустимых пределов выручки в любом из налоговых периодов, попадающих под действие льгот, а также начало торговли подакцизными товарами. В таком случае полноценно выплачивать НДС придется с месяца, в котором условия предоставления льготы были нарушены.
Может показаться, что воспользоваться льготами по оплате НДС выгодно, однако это не всегда так. Если компания не оплачивает НДС, то он не может включаться в стоимость товаров, соответственно, их покупатели лишаются возможности вычесть эти выплаты из общей суммы налогов. Налоговые льготы выгоднее всего использовать компаниям, ориентированным на физических лиц, в противном случае это может привести к оттоку клиентов.
Способы сэкономить на имущественном налоге
Имущественный налог является одним из самых консервативных видов государственных сборов. Формулы его расчета установлены еще в 1995 году, и с тех пор существенно не менялись. Особенностью является то, что регламентируется он не Налоговым кодексом РФ, а государственным законом «О налоге на имущество предприятий».
Самым распространенным методом законной экономии на имущественном налоге является использование льгот. Предприятия, в которых лица с ограниченными возможностями составляют не менее 50% сотрудников, и вовсе освобождаются от его уплаты. Разумеется, нет необходимости назначать инвалидов на ответственные должности.
При расчете учитываются не только штатные сотрудники, но и совместители, по этой причине многие компании просто нанимают к себе инвалидов за символическую плату, чаще всего они работают в качестве консультантов или на других должностях, не предполагающих принятия важных решений.
Еще один хитрый, но вполне законный, способ избежать налога — перевод имущества на баланс другой организации. Таким образом его владелец будет освобожден от государственного сбора. Оптимально передать имущество организациям, которые имеют льготы по оплате имущественных налогов, например, обществу инвалидов. Главным преимуществом этого способа является возможность снизить еще и налог на прибыль за счет арендной платы.
А вот недостаток довольно крупный — избежать оплаты налога можно лишь на часть имущества. Ни один налоговый инспектор не поверит, что общество инвалидов внезапно захотело купить производственное оборудование или спецтехнику.
Последним способом экономии является использование договоров комиссии. Подходит он для компаний, занимающихся торговлей. Если с компанией-поставщиком заключается не сделка купли-продажи, а только комиссионный договор, то продаваемый товар не будет учитываться в балансе имущества предприятия.
Поскольку товары, предназначенные для продажи, могут составлять большую часть имущества, экономия на налоге бывает весьма существенной.
Нюансы расчета налога с продаж
Несмотря на то что этот налог носит лишь временный характер, а его ставка равняется 5%, возможность сэкономить на нем может оказать немалое влияние на развитие бизнеса. Избежать оплаты налога с продаж довольно просто, поскольку им облагаются лишь сделки за наличные деньги. Таким образом, установка платежного терминала предоставит существенную экономию на этом виде налога.
Дешевле всего сделать это можно, воспользовавшись партнерской программой одного из банков.
Альтернативным способом может выступать заключение договора, предполагающего не прямую сделку купли-продажи, а передачу денег для покупки товара. В этом случае компания будет являться лишь посредником, а не продавцом, поэтому оплачивать налог с продаж ей не требуется даже при расчетах наличными. Главный его недостаток — необходимость оформлять большое число документов и предоставить в налоговую службу обоснования использования полученных средств по назначению. Разумеется, такой способ подходит далеко не всем компаниям, а только тем, которые торгуют дорогостоящими товарами: бытовой техникой, электроникой, автомобилями, мебелью.
Фактически, больше всего от налога с продаж страдают небольшие магазины, которым и так сложно конкурировать с крупными компаниями.