- Что облагается налогом?
- Кто и что освобождается от налогообложения:
- Срок уплаты налога
- Ставка и расчет налога на недвижимость
- Ставка налога:
0,1%— для физических лиц и ИП
0,2%— для физических лиц, а также ИП, у которых на праве собственности находится 2 и более жилых помещения в многоквартирных жилых домах
Расчет налога
Сумма налога равна произведению налоговой базы, ставки налога и коэффициента к ставке налога (при ее наличии).
Данное выражение можно отобразить в виде формулы: Н=НБ*С*К, где:
Н- сумма налогов, которые вы должны уплатить
НБ-налоговая база
С- ставка налога
К-коэффициент к ставке налога
Налоговая база определяется посредством оценки капитальных строений, их частей и машино-мест. Оценку вправе проводить территориальные организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним.
При невозможности оценить недвижимость в текущем году, государственный орган:
индексирует стоимость сооружения с использованием коэффициентов переоценки
если не удается применить вышеуказанный способ- оценка происходит исходя из базовой расчетной стоимости 1-ого квадратного метра
Коэффициент к ставке налога может уменьшаться или увеличиваться по решению местных Советов Депутатов, решениями областных (Минского городского) Советов Депутатов
Как платить налог в системе ЕРИП?
Здесь все максимально просто: идете в киберкассу, берете с собой извещение и вводите:
выбираете налоговый орган куда в которой вам необходимо произвести оплату (так как это написано в вашем извещении)
вводите УНП
далее нажимаете «налог на недвижимость»
получатель платежа
счет получателя
оплачиваете налог, забираете чек и идете спокойно домой
После ввода необходимых данных, система уже выдаст вам сумму, необходимую к уплате, что конечно же упрощает взаимодействие между оплатой налога
Налог на недвижимость по Республике Беларусь
Целью написания данной курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов налога на недвижимость, а также рассмотрение направлений совершенствования налога на недвижимость.
Для достижения поставленной цели предполагается решить ряд задач:
изучить сущность и назначение налога на недвижимость на основании законодательства Республики Беларусь;
рассмотреть применение налога на недвижимость в зарубежной практике;
рассмотреть нормативно-правовые акты, регламентирующие взимание
налога на недвижимость;
Файлы: 1 файл
моя готовая.docx
Налоги это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством используемые для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Каждый налог в системе финансово-налоговых отношений выполняет определенную функцию и имеет конкретную характеристику. Однако в совокупности налоги взаимосвязаны и представляют собой целостную систему налоговых отношений.
Система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президента Республики Беларусь, постановлениями Министерства финансов и Совета Министров Республики Беларусь. Вопросы налогообложения рассматриваются в журнале «Налоги Беларуси», «Бухгалтерский учет и анализ» и в других периодических изданиях.
Одним из общереспубликанских налогов является налог на недвижимость, закрепленный за местными бюджетами в полном объеме.
Налог на недвижимость установлен с целью стимулирования рационального использования имущества организаций и физических лиц и формирования средств местных бюджетов.
Целью написания данной курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов налога на недвижимость, а также рассмотрение направлений совершенствования налога на недвижимость.
Для достижения поставленной цели предполагается решить ряд задач:
изучить сущность и назначение налога на недвижимость на основании законодательства Республики Беларусь;
рассмотреть применение налога на недвижимость в зарубежной практике;
рассмотреть нормативно-правовые акты, регламентирующие взимание
налога на недвижимость;
провести анализ практики исчисления уплаты налога на недвижимость на примере конкретной организации за 2 года;
разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения в целом по Республике Беларусь и в части налога на недвижимость, а также по совершенствованию исчисления данного налога в организации.
Объектом изучения в данной курсовой работе является ОАО «Красный Октябрь». Предметом изучения выступает порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость на примере данной организации. Временным периодом является 2007 – 2008 гг.
Для написания курсовой работы информационной основой выступали: периодические издания «Налоги Беларуси», «Бухгалтерский учет и анализ», а также следующие основные нормативно-правовые акты: Закон Республики Беларусь от 23.12.1991г. № 1337-XII "О налоге на недвижимость", с учетом последних изменений от 13.11.2008 № 449-3 (далее Закон); Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2008 № 110 "Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов) и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", данные ОАО «Красный Октябрь» об уплачиваемых налогах и сборах, а также электронные интернет-ресурсы.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА
Сущность и значение налога на недвижимость. Мировой опыт налогообложения недвижимости
Налоги основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета.
Налог на недвижимость – прямой налог, установленный в целях стимулирования рационального использования имущества организации и физических лиц. Он введен для мобилизации средств в бюджет и экономического стимулирования более эффективного использования основных производственных и непроизводственных фондов и ускорения их ввода в эксплуатацию.
Налог на недвижимость налог, который взимается из прибыли организации. Данный налог является республиканским, он закреплен на постоянной основе за местными бюджетами по месту расположения облагаемых налогом объектов.
В Республике Беларусь налог на недвижимость был введен с 1 января 1992 года с образованием самостоятельной налоговой системы.
Введение данного налога было обусловлено рядом факторов. Во-первых, этот налог способен вызвать заинтересованность предприятий в реализации неиспользованных материальных ценностей, которые пополняли бы рынок данными товарами. Во-вторых, он стимулирует более эффективную эксплуатацию действующего основного капитала и финансовых активов, за которые нужно платить налоги; кроме того, ощутимый налоговый пресс побуждает предпринимателей к осмотрительности при покупке имущества.
В-третьих, налог на недвижимость – стабильный источник пополнения бюджета [6, с.143].
С 2008 г. налог на недвижимость, уплачиваемый организациями, зачисляется в размере 10 % в областной бюджет и в размере 90 % — в бюджеты районов и городов. В 2008 году доля налога на недвижимость в доходах консолидированном бюджете Республики Беларусь составила 3,8 %, а в 2009 – 3,1% [5].
Совершенствуя налоговую систему в условиях рыночной экономики целесообразно обратиться к зарубежному опыту установления налогов и контроля за их полным и своевременным поступлением.
По мнению многих экономистов в области финансов эффективным и перспективным способом финансирования муниципальных органов, как в развитых, так и в развивающихся странах может стать налог на недвижимое имущество (налог на недвижимость).
Налог на недвижимое имущество существует примерно в 130 странах мира, но значимость его различна. В большинстве стран поступления от этого налога составляют 1 3% от общих налоговых поступлений в бюджет на всех уровнях. Так, в США наиболее крупные суммы доходов получают города именно от налога на недвижимость.
Город Нью-Йорк получает от одного только имущественного налога 40% всех доходов своего бюджета, город Сан-Франциско — 38 %. В Гааге этот налог приносит 53% собственных доходов города [7].
В отличие от других налоговых поступлений, централизованных дотаций и субсидий поимущественный налог не только обеспечивает местные органы управления устойчивым и постоянно растущим источником доходов, но и что не менее важно, тесно увязывает эффективность работы местных органов с экономической эффективностью хозяйственной деятельности на территории муниципалитета, а также стимулирует деловую активность и максимальное использование имущества в хозяйственных целях.
Рассмотрим системы налогообложения недвижимости некоторых развитых стран.
В Японии налог уплачивается юридическими и физическими лицами по единой фиксированной ставке 1,4% стоимости имущества. Переоценка его производится один раз в три года, в налогооблагаемую базу входит как земля, так и все недвижимое имущество на ней. Освобождение от уплаты налогов дается по новостройкам в течение нескольких лет.
Предоставляемые в Японии льготы относятся к исключительно объектам недвижимости.
В Великобритании взимается единый налог на имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности (налог на объекты хозяйственной деятельности). Налогооблагаемая база в данном случае предполагаемая сумма годовой арендной платы. Плательщиками налога на объекты хозяйственной деятельности выступают лица (юридические и физические), которые являются собственниками или арендуют недвижимость для целей, не связанных с проживанием.
Даже в тех случаях, когда недвижимость пустует и не используется по назначению, собственник или арендатор обязаны уплачивать налог, но в уменьшенном размере.
Объектами налогообложения являются объекты недвижимости, используемые для коммерческих целей (например, магазины, офисы, склады, фабрики и т.д.).
Для расчета налога используется унифицированная ставка, которая в настоящее время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее абсолютный размер утверждается на каждый финансовый год по данным о стоимости недвижимости, оцениваемой Службой по оценке объектов недвижимости.
В Германии ежегодный налог на недвижимость объединяется с земельным налогом. Он налагается на налоговую стоимость имущества по общей федеральной ставке 0,35%. Результат умножается на местный коэффициент, который может составлять от 280 до 810%, в силу чего конечная ставка составляет от 0,98% до 2,84% налоговой стоимости имущества.
Для юридических лиц налог может служить основой вычетов для целей налога на прибыль компаний и налога на предпринимателей, для физических налог может служить основой вычетов для только целей подоходного налога, если собственность используется в коммерческих целях или является источником дохода, к примеру сдается в аренду. Переоценка имущества проводится каждые 3 года.
Налог на недвижимость налагается ежегодно органами местного самоуправления на недвижимое имущество, вне зависимости от его назначения (коммерческое пользование или нет).
От уплаты налога освобождены государственные предприятия, религиозные учреждения.
В Российской Федерации в настоящее время не существует самостоятельного налога на недвижимость, объектом налогообложения которым являлись одновременно земля и возведенные на ней строения. Налог на недвижимость планируется ввести с 2011 г. Он должен заменить действующие сейчас земельный налог и налог на имущество.
Ликвидировать налоги на имущество и на землю одновременно с введением нового налога решено для того, чтобы не увеличивать фискальную нагрузку на налогоплательщиков. Сегодня за землю и строения на ней приходится платить разные налоги, которые идут в муниципальный или региональный бюджеты. Согласно поправкам, новый налог будут платить организации и физические лица, которые являются собственниками недвижимости.
Организации будут платить еще и налог на имущество, не относящееся к жилым помещениям и земельным участкам, которые будут облагаться новым налогом.
Новый налог будут исчислять от кадастровой стоимости объекта недвижимости на 1 января нового налогового периода. Ставка налога на недвижимость планируется на уровне 0,5 2 % в зависимости от полученной стоимости. Таким образом, власти пытаются перераспределить налоговую нагрузку в сторону увеличения на дорогое жилье и уменьшения – на социальное [7].
Таким образом, налог на недвижимость является одним из источников пополнения бюджета Республики Беларусь.
1.2 Основные элементы налогообложения
Элементы налога на недвижимость в 2010 г. определены в Особенной
части Налогового кодекса РБ. Согласно статье 183, главы 17 НК РБ, плательщиками налога на недвижимость являются:
1) организации (статья 13 пункт 2 Общая часть Налогового кодекса РБ): юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности) и хозяйственные группы.
2) Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном Законом.
3) Физические лица.
Также по зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование:
у белорусских организаций – плательщиком признается организация, у которой эти здания и сооружения находятся на балансе по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования;
у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь) – плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).
Со стоимости сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, а также станций, хранилищ, установок иных объектов налогообложения, обеспечивающих функционирование сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, расположенных на территории Республики Беларусь, переданных иностранной организацией в аренду, иное возмездное или безвозмездное владение (пользование), плательщиком налога является эта иностранная организация.
Не являются плательщиками налога на недвижимость:
Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные подразделения (ст. 43 Банковского кодекса Республики Беларусь);
производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции» (с изменениями и дополнениями);
организации (за исключением некоммерческих), применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119 «Об упрощенной системе налогообложения» (с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента Республики Беларусь от 3 января 2009 г. № 1) [12, с.33].
Объектами налогообложения налогом на недвижимость в соответствии со статьей 185 Налогового кодекса РБ признаются здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.
До 2009 года налогом облагались все основные средства, включая их активную часть. Однако с вступлением в силу 01.01.2009 Закона Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. N 449-З внесено ряд изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь» от 23 декабря 1991 г. № 1337-XII «О налоге на недвижимость: объектом налогообложения являются здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков организаций.
Налог на недвижимость в Белоруссии
Я – гражданка РФ. С 1994 пенсионер по старости, инвалид III группы. Являюсь собственником ½ доли квартиры в Москве. С 2000 года являюсь собственником дома в Белоруссии, дом получен в наследство.
С 2010 года собственником квартиры в Белоруссии, полученной по дарственной от родной сестры. С 2014 года имею вид на жительство в Белоруссии. МВД уведомлено. И дом, и квартира в Белоруссии были оформлены на меня, когда я не имела вид на жительство.
В налоговых органах Белоруссии не регистрировалась. Какие налоги, в каком размере и какой страны я должна уплачивать с 2000 года, и изменились ли эти налоги с 2014 года в связи с получением вида на жительство?
Лилия Григорьева
Консультаций: 527
В России налогом на недвижимость физических лиц облагается недвижимость, расположенная в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 183 Налогового кодекса республики Беларусь налогом на имущество облагаются капитальные строения (в том числе квартиры и жилые дома), принадлежащие на праве собственности физическим лицам. При этом согласно п. 1.17 ст. 186 НК Беларуси одно жилое помещение может быть освобождено от налогообложения.
Согласно п. 1.18 этой же физические лица – пенсионеры по возрасту могут быть освобождены от уплаты налога за жилой дом даже при отсутствии регистрации в этом жилом доме в случае, если в доме не зарегистрированы трудоспособные лица.
Пункт 3 ст. 36 НК Беларуси возлагает на физическое лицо налоговое обязательство по уплате соответствующего налога с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога.
Вид на жительство на налоги на имущество не влияет. Налоги подлежат уплате по месту нахождения имущества – в Беларуси. Однако возможно предоставление льгот и освобождение от уплаты налога по нескольким основаниям.
При этом на налогоплательщика возложена обязанность встать на учет с момента вступления в права собственности.
Для урегулирования вопроса с налогами можно рекомендовать обратиться в налоговый орган по месту регистрации в Республике Беларусь с предоставлением документов на право собственности на квартиру и дом, а также с подтверждением статуса пенсионера по старости.
О налоге на недвижимость в РБ
Рынок недвижимости существует в Беларуси менее двух десятилетий. За это время многие из нас уже успели купить или продать свою недвижимость, а то и совершить подобные сделки не один раз. Однако, приобретая квартиру или дом, надо помнить о том, что они подлежит налогообложению.
В условиях постоянно меняющего законодательства простому человеку трудно разобраться и понять, какой налог на недвижимость он должен платить, в каком размере, как он исчисляется, какие и для кого существуют льготы по уплате налога и т.д. Поэтому мы обратились к заместителю начальника инспекции — начальнику управления контроля за индивидуальными предпринимателями и физическими лицами инспекции Министерства по налогам и сборам по Московскому району г. Минска Татьяне Ермаковой и попросили ее дать некоторые разъяснения по вопросам налогообложения недвижимости.
— Начнем с простого. Татьяна Михайловна, скажите, пожалуйста, кто является плательщиком налога на недвижимость?
— Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи, иные здания и строения, в том числе не завершенные строительством.
При этом надо иметь в виду, что если у физических лиц отсутствуют документы, удостоверяющие право собственности на здания или строения, являющиеся объектами налогообложения, или права собственности на них не зарегистрированы в органах по госрегистрации, это не является основанием для непризнания этих физических лиц плательщиками налога в отношении зданий и строений, если они фактически реализуют свои права по распоряжению, владению и пользованию этим недвижимым имуществом.
— Что является объектом обложения налогом на недвижимость?
— Объектом обложения налогом на недвижимость является стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений, в том числе стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более.
— Как исчисляется налог на недвижимость физическим лицам?
— Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется по ставке 0,1 процента с учетом ее увеличения (уменьшения), определяемого местными Советами депутатов, исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений, которая определяется согласно Положению о порядке оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 января 2003 года N 121 по действительной стоимости зданий и строений с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта.
Если оценка зданий и строений по их действительной стоимости отсутствует, то налоговая база для исчисления налога на недвижимость определяется налоговыми органами следующими способами: методом индексации стоимости зданий и строений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году, с использованием коэффициентов переоценки зданий и строений, устанавливаемых Министерством архитектуры и строительства; исходя из стоимости 1 кв. метра типового здания и строения на начало года, определяемой местными исполнительными и распорядительными органами, и общей площади оцениваемых здания и строения с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта (при отсутствии сведений о стоимости зданий и строений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году).
Оценочная стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более, определяется с учетом понижающего коэффициента 0,8, коэффициентов качества среды и типа населенного пункта.
— В какой срок уплачивается налог на недвижимость физическими лицами?
— Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не позднее 15 ноября. Если местным Советом депутатов в соответствии с законодательством изменен срок уплаты налога, то налог на недвижимость уплачивается в сроки, установленные местным Советом депутатов.
В случае вручения физическому лицу налогового сообщения по истечении установленного законодательством или местным Советом депутатов срока уплаты налог уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения налогового сообщения.
— Существуют ли льготы по уплате налога на недвижимость, кто их имеет?
— Безусловно, льготы по уплате налога на недвижимость существуют. Так, в частности, освобождаются от обложения налогом: жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах; здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг.
Пользуются льготами по налогу на недвижимость и физические лица, которым досрочно назначена пенсия по возрасту до достижения ими пенсионного возраста в случаях, установленных законодательством.
За здания и строения, расположенные не по месту постоянного проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных лиц, льготы по налогу на недвижимость предоставляются независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту их постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и сведениям уполномоченного органа.
Не учитываются в составе трудоспособных физические лица, постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг либо сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы.
В соответствии со ст. 62 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье предоставляются льготы многодетным семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей независимо от места расположения здания и строения, наличия трудоспособных лиц, а также от того, кто реализует права по распоряжению, владению и пользованию этим недвижимым имуществом.
Также освобождаются от обложения налогом здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение; военнослужащим срочной службы; расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.
— Существуют ли льготы по уплате налога при наличии у собственника двух и более жилых помещений?
— Как мы уже сказали, освобождаются от обложения налогом жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. А вот при наличии у плательщика двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика.
— Татьяна Михайловна, многих покупателей интересует вопрос, придется ли им платить подоходный налог при покупке недвижимости?
— Нет. В соответствии с п. 1 ст. 2 закона о подоходном налоге с физических лиц, объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь.
При покупке квартиры доходы у физического лица отсутствуют.
— Существуют ли льготы по подоходному налогу при продаже квартиры? Какую сумму от сделки придется платить, если квартира продается ранее чем через пять лет с момента последней продажи? А если в течение пяти лет отчуждается разнородное недвижимое имущество (квартира, дом, гараж и т.д.).
Надо ли в этом случае платить подоходный налог?
— Освобождаются от налогообложения доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками от возмездного отчуждения, в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности.
Доходы, полученные плательщиком от возмездного отчуждения одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, полученных этим плательщиком в виде наследства, не подлежат налогообложению вне зависимости от соблюдения вышеуказанного условия.
В случае повторной реализации недвижимого имущества (двух квартир и т.д.) в течение пяти лет, кроме имущества, полученного в виде наследства, с физического лица удерживается подоходный налог по ставкам ст.18 закона о подоходном налоге с физических лиц.
— Как уплачивается налог на недвижимость, если в нем проживает несколько собственников? Есть ли в данном случае льгота по уплате налога?
— Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым из этих лиц пропорционально их доле в этом имуществе. В аналогичном порядке налог уплачивается, если имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.
Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается одним из этих лиц, определяемым по соглашению между ними. При этом все собственники несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.
В случае наличия права на льготы у собственника одной из долей имущества, его доля не подлежит налогообложению в соответствии с законом.
— Платят ли иностранные граждане и лица без гражданства налог на недвижимость? В каком размере?
— Иностранным гражданам и лицам без гражданства предъявляется к уплате налог на недвижимость в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Налог на недвижимость иностранным гражданам и лицам без гражданства исчисляется по таким же ставкам, как и для граждан Республики Беларусь.
— Какие финансовые операции с движимым и недвижимым имуществом подлежат особому контролю?
— Согласно ст. 4 Закона «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем» к таким операциям, в частности, относятся:
— финансовые операции по банковским счетам, например, открытие клиенту нескольких счетов аналогичного назначения с поступлением на них денежных средств;
— финансовые операции по международному переводу денежных средств, например международный перевод денежных средств из регионов, где, по сведениям уполномоченных государственных органов, осуществляется нелегальное производство наркотических средств или психотропных веществ либо концентрируются значимые средства лиц или для лиц, в отношении которых имеются достаточные основания предполагать, что они являются участниками нелегального производства или распространения оружия и (или) участниками уголовных преступлений международного характера;
— финансовые операции с движимым и недвижимым имуществом, в частности дарение имущества нерезидентами Республики Беларусь.
Эти финансовые операции подлежат особому контролю при наличии хотя бы одного из следующих условий: сумма финансовой операции при ее разовом совершении равна или превышает 2000 базовых величин для физических лиц; в течение одного месяца совершается несколько финансовых операций, общая сумма которых равна или превышает 2000 базовых величин для физических лиц и имеющиеся факты указывают на связь между этими финансовыми операциями.
— Можно ли сэкономить на налоге?
— При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 5 Закона о подоходном налоге с физических лиц плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, а именно в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.
Право на данный имущественный налоговый вычет имеют плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь.
При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах полной проектной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры.
При приобретении индивидуальных жилых домов и квартир в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между участниками общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Повторное предоставление плательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.
- Расчет налога
Сумма налога равна произведению налоговой базы, ставки налога и коэффициента к ставке налога (при ее наличии).
Данное выражение можно отобразить в виде формулы: Н=НБ*С*К, где:
Н- сумма налогов, которые вы должны уплатить
НБ-налоговая база
С- ставка налога
К-коэффициент к ставке налога
Налоговая база определяется посредством оценки капитальных строений, их частей и машино-мест. Оценку вправе проводить территориальные организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним.
При невозможности оценить недвижимость в текущем году, государственный орган:
индексирует стоимость сооружения с использованием коэффициентов переоценки
если не удается применить вышеуказанный способ- оценка происходит исходя из базовой расчетной стоимости 1-ого квадратного метра
Коэффициент к ставке налога может уменьшаться или увеличиваться по решению местных Советов Депутатов, решениями областных (Минского городского) Советов Депутатов
Как платить налог в системе ЕРИП?
Здесь все максимально просто: идете в киберкассу, берете с собой извещение и вводите:
выбираете налоговый орган куда в которой вам необходимо произвести оплату (так как это написано в вашем извещении)
вводите УНП
далее нажимаете «налог на недвижимость»
получатель платежа
счет получателя
оплачиваете налог, забираете чек и идете спокойно домой
После ввода необходимых данных, система уже выдаст вам сумму, необходимую к уплате, что конечно же упрощает взаимодействие между оплатой налога
Налог на недвижимость по Республике Беларусь
Целью написания данной курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов налога на недвижимость, а также рассмотрение направлений совершенствования налога на недвижимость.
Для достижения поставленной цели предполагается решить ряд задач:
изучить сущность и назначение налога на недвижимость на основании законодательства Республики Беларусь;
рассмотреть применение налога на недвижимость в зарубежной практике;
рассмотреть нормативно-правовые акты, регламентирующие взимание
налога на недвижимость;
Файлы: 1 файл
моя готовая.docx
Налоги это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством используемые для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Каждый налог в системе финансово-налоговых отношений выполняет определенную функцию и имеет конкретную характеристику. Однако в совокупности налоги взаимосвязаны и представляют собой целостную систему налоговых отношений.
Система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президента Республики Беларусь, постановлениями Министерства финансов и Совета Министров Республики Беларусь. Вопросы налогообложения рассматриваются в журнале «Налоги Беларуси», «Бухгалтерский учет и анализ» и в других периодических изданиях.
Одним из общереспубликанских налогов является налог на недвижимость, закрепленный за местными бюджетами в полном объеме.
Налог на недвижимость установлен с целью стимулирования рационального использования имущества организаций и физических лиц и формирования средств местных бюджетов.
Целью написания данной курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов налога на недвижимость, а также рассмотрение направлений совершенствования налога на недвижимость.
Для достижения поставленной цели предполагается решить ряд задач:
изучить сущность и назначение налога на недвижимость на основании законодательства Республики Беларусь;
рассмотреть применение налога на недвижимость в зарубежной практике;
рассмотреть нормативно-правовые акты, регламентирующие взимание
налога на недвижимость;
провести анализ практики исчисления уплаты налога на недвижимость на примере конкретной организации за 2 года;
разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения в целом по Республике Беларусь и в части налога на недвижимость, а также по совершенствованию исчисления данного налога в организации.
Объектом изучения в данной курсовой работе является ОАО «Красный Октябрь». Предметом изучения выступает порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость на примере данной организации. Временным периодом является 2007 – 2008 гг.
Для написания курсовой работы информационной основой выступали: периодические издания «Налоги Беларуси», «Бухгалтерский учет и анализ», а также следующие основные нормативно-правовые акты: Закон Республики Беларусь от 23.12.1991г. № 1337-XII "О налоге на недвижимость", с учетом последних изменений от 13.11.2008 № 449-3 (далее Закон); Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2008 № 110 "Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов) и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", данные ОАО «Красный Октябрь» об уплачиваемых налогах и сборах, а также электронные интернет-ресурсы.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА
Сущность и значение налога на недвижимость. Мировой опыт налогообложения недвижимости
Налоги основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета.
Налог на недвижимость – прямой налог, установленный в целях стимулирования рационального использования имущества организации и физических лиц. Он введен для мобилизации средств в бюджет и экономического стимулирования более эффективного использования основных производственных и непроизводственных фондов и ускорения их ввода в эксплуатацию.
Налог на недвижимость налог, который взимается из прибыли организации. Данный налог является республиканским, он закреплен на постоянной основе за местными бюджетами по месту расположения облагаемых налогом объектов.
В Республике Беларусь налог на недвижимость был введен с 1 января 1992 года с образованием самостоятельной налоговой системы.
Введение данного налога было обусловлено рядом факторов. Во-первых, этот налог способен вызвать заинтересованность предприятий в реализации неиспользованных материальных ценностей, которые пополняли бы рынок данными товарами. Во-вторых, он стимулирует более эффективную эксплуатацию действующего основного капитала и финансовых активов, за которые нужно платить налоги; кроме того, ощутимый налоговый пресс побуждает предпринимателей к осмотрительности при покупке имущества.
В-третьих, налог на недвижимость – стабильный источник пополнения бюджета [6, с.143].
С 2008 г. налог на недвижимость, уплачиваемый организациями, зачисляется в размере 10 % в областной бюджет и в размере 90 % — в бюджеты районов и городов. В 2008 году доля налога на недвижимость в доходах консолидированном бюджете Республики Беларусь составила 3,8 %, а в 2009 – 3,1% [5].
Совершенствуя налоговую систему в условиях рыночной экономики целесообразно обратиться к зарубежному опыту установления налогов и контроля за их полным и своевременным поступлением.
По мнению многих экономистов в области финансов эффективным и перспективным способом финансирования муниципальных органов, как в развитых, так и в развивающихся странах может стать налог на недвижимое имущество (налог на недвижимость).
Налог на недвижимое имущество существует примерно в 130 странах мира, но значимость его различна. В большинстве стран поступления от этого налога составляют 1 3% от общих налоговых поступлений в бюджет на всех уровнях. Так, в США наиболее крупные суммы доходов получают города именно от налога на недвижимость.
Город Нью-Йорк получает от одного только имущественного налога 40% всех доходов своего бюджета, город Сан-Франциско — 38 %. В Гааге этот налог приносит 53% собственных доходов города [7].
В отличие от других налоговых поступлений, централизованных дотаций и субсидий поимущественный налог не только обеспечивает местные органы управления устойчивым и постоянно растущим источником доходов, но и что не менее важно, тесно увязывает эффективность работы местных органов с экономической эффективностью хозяйственной деятельности на территории муниципалитета, а также стимулирует деловую активность и максимальное использование имущества в хозяйственных целях.
Рассмотрим системы налогообложения недвижимости некоторых развитых стран.
В Японии налог уплачивается юридическими и физическими лицами по единой фиксированной ставке 1,4% стоимости имущества. Переоценка его производится один раз в три года, в налогооблагаемую базу входит как земля, так и все недвижимое имущество на ней. Освобождение от уплаты налогов дается по новостройкам в течение нескольких лет.
Предоставляемые в Японии льготы относятся к исключительно объектам недвижимости.
В Великобритании взимается единый налог на имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности (налог на объекты хозяйственной деятельности). Налогооблагаемая база в данном случае предполагаемая сумма годовой арендной платы. Плательщиками налога на объекты хозяйственной деятельности выступают лица (юридические и физические), которые являются собственниками или арендуют недвижимость для целей, не связанных с проживанием.
Даже в тех случаях, когда недвижимость пустует и не используется по назначению, собственник или арендатор обязаны уплачивать налог, но в уменьшенном размере.
Объектами налогообложения являются объекты недвижимости, используемые для коммерческих целей (например, магазины, офисы, склады, фабрики и т.д.).
Для расчета налога используется унифицированная ставка, которая в настоящее время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее абсолютный размер утверждается на каждый финансовый год по данным о стоимости недвижимости, оцениваемой Службой по оценке объектов недвижимости.
В Германии ежегодный налог на недвижимость объединяется с земельным налогом. Он налагается на налоговую стоимость имущества по общей федеральной ставке 0,35%. Результат умножается на местный коэффициент, который может составлять от 280 до 810%, в силу чего конечная ставка составляет от 0,98% до 2,84% налоговой стоимости имущества.
Для юридических лиц налог может служить основой вычетов для целей налога на прибыль компаний и налога на предпринимателей, для физических налог может служить основой вычетов для только целей подоходного налога, если собственность используется в коммерческих целях или является источником дохода, к примеру сдается в аренду. Переоценка имущества проводится каждые 3 года.
Налог на недвижимость налагается ежегодно органами местного самоуправления на недвижимое имущество, вне зависимости от его назначения (коммерческое пользование или нет).
От уплаты налога освобождены государственные предприятия, религиозные учреждения.
В Российской Федерации в настоящее время не существует самостоятельного налога на недвижимость, объектом налогообложения которым являлись одновременно земля и возведенные на ней строения. Налог на недвижимость планируется ввести с 2011 г. Он должен заменить действующие сейчас земельный налог и налог на имущество.
Ликвидировать налоги на имущество и на землю одновременно с введением нового налога решено для того, чтобы не увеличивать фискальную нагрузку на налогоплательщиков. Сегодня за землю и строения на ней приходится платить разные налоги, которые идут в муниципальный или региональный бюджеты. Согласно поправкам, новый налог будут платить организации и физические лица, которые являются собственниками недвижимости.
Организации будут платить еще и налог на имущество, не относящееся к жилым помещениям и земельным участкам, которые будут облагаться новым налогом.
Новый налог будут исчислять от кадастровой стоимости объекта недвижимости на 1 января нового налогового периода. Ставка налога на недвижимость планируется на уровне 0,5 2 % в зависимости от полученной стоимости. Таким образом, власти пытаются перераспределить налоговую нагрузку в сторону увеличения на дорогое жилье и уменьшения – на социальное [7].
Таким образом, налог на недвижимость является одним из источников пополнения бюджета Республики Беларусь.
1.2 Основные элементы налогообложения
Элементы налога на недвижимость в 2010 г. определены в Особенной
части Налогового кодекса РБ. Согласно статье 183, главы 17 НК РБ, плательщиками налога на недвижимость являются:
1) организации (статья 13 пункт 2 Общая часть Налогового кодекса РБ): юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности) и хозяйственные группы.
2) Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном Законом.
3) Физические лица.
Также по зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование:
у белорусских организаций – плательщиком признается организация, у которой эти здания и сооружения находятся на балансе по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования;
у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь) – плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).
Со стоимости сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, а также станций, хранилищ, установок иных объектов налогообложения, обеспечивающих функционирование сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, расположенных на территории Республики Беларусь, переданных иностранной организацией в аренду, иное возмездное или безвозмездное владение (пользование), плательщиком налога является эта иностранная организация.
Не являются плательщиками налога на недвижимость:
Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные подразделения (ст. 43 Банковского кодекса Республики Беларусь);
производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции» (с изменениями и дополнениями);
организации (за исключением некоммерческих), применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119 «Об упрощенной системе налогообложения» (с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента Республики Беларусь от 3 января 2009 г. № 1) [12, с.33].
Объектами налогообложения налогом на недвижимость в соответствии со статьей 185 Налогового кодекса РБ признаются здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.
До 2009 года налогом облагались все основные средства, включая их активную часть. Однако с вступлением в силу 01.01.2009 Закона Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. N 449-З внесено ряд изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь» от 23 декабря 1991 г. № 1337-XII «О налоге на недвижимость: объектом налогообложения являются здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков организаций.
Налог на недвижимость в Белоруссии
Я – гражданка РФ. С 1994 пенсионер по старости, инвалид III группы. Являюсь собственником ½ доли квартиры в Москве. С 2000 года являюсь собственником дома в Белоруссии, дом получен в наследство.
С 2010 года собственником квартиры в Белоруссии, полученной по дарственной от родной сестры. С 2014 года имею вид на жительство в Белоруссии. МВД уведомлено. И дом, и квартира в Белоруссии были оформлены на меня, когда я не имела вид на жительство.
В налоговых органах Белоруссии не регистрировалась. Какие налоги, в каком размере и какой страны я должна уплачивать с 2000 года, и изменились ли эти налоги с 2014 года в связи с получением вида на жительство?
Лилия Григорьева
Консультаций: 527
В России налогом на недвижимость физических лиц облагается недвижимость, расположенная в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 183 Налогового кодекса республики Беларусь налогом на имущество облагаются капитальные строения (в том числе квартиры и жилые дома), принадлежащие на праве собственности физическим лицам. При этом согласно п. 1.17 ст. 186 НК Беларуси одно жилое помещение может быть освобождено от налогообложения.
Согласно п. 1.18 этой же физические лица – пенсионеры по возрасту могут быть освобождены от уплаты налога за жилой дом даже при отсутствии регистрации в этом жилом доме в случае, если в доме не зарегистрированы трудоспособные лица.
Пункт 3 ст. 36 НК Беларуси возлагает на физическое лицо налоговое обязательство по уплате соответствующего налога с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога.
Вид на жительство на налоги на имущество не влияет. Налоги подлежат уплате по месту нахождения имущества – в Беларуси. Однако возможно предоставление льгот и освобождение от уплаты налога по нескольким основаниям.
При этом на налогоплательщика возложена обязанность встать на учет с момента вступления в права собственности.
Для урегулирования вопроса с налогами можно рекомендовать обратиться в налоговый орган по месту регистрации в Республике Беларусь с предоставлением документов на право собственности на квартиру и дом, а также с подтверждением статуса пенсионера по старости.
О налоге на недвижимость в РБ
Рынок недвижимости существует в Беларуси менее двух десятилетий. За это время многие из нас уже успели купить или продать свою недвижимость, а то и совершить подобные сделки не один раз. Однако, приобретая квартиру или дом, надо помнить о том, что они подлежит налогообложению.
В условиях постоянно меняющего законодательства простому человеку трудно разобраться и понять, какой налог на недвижимость он должен платить, в каком размере, как он исчисляется, какие и для кого существуют льготы по уплате налога и т.д. Поэтому мы обратились к заместителю начальника инспекции — начальнику управления контроля за индивидуальными предпринимателями и физическими лицами инспекции Министерства по налогам и сборам по Московскому району г. Минска Татьяне Ермаковой и попросили ее дать некоторые разъяснения по вопросам налогообложения недвижимости.
— Начнем с простого. Татьяна Михайловна, скажите, пожалуйста, кто является плательщиком налога на недвижимость?
— Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи, иные здания и строения, в том числе не завершенные строительством.
При этом надо иметь в виду, что если у физических лиц отсутствуют документы, удостоверяющие право собственности на здания или строения, являющиеся объектами налогообложения, или права собственности на них не зарегистрированы в органах по госрегистрации, это не является основанием для непризнания этих физических лиц плательщиками налога в отношении зданий и строений, если они фактически реализуют свои права по распоряжению, владению и пользованию этим недвижимым имуществом.
— Что является объектом обложения налогом на недвижимость?
— Объектом обложения налогом на недвижимость является стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений, в том числе стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более.
— Как исчисляется налог на недвижимость физическим лицам?
— Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется по ставке 0,1 процента с учетом ее увеличения (уменьшения), определяемого местными Советами депутатов, исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений, которая определяется согласно Положению о порядке оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 января 2003 года N 121 по действительной стоимости зданий и строений с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта.
Если оценка зданий и строений по их действительной стоимости отсутствует, то налоговая база для исчисления налога на недвижимость определяется налоговыми органами следующими способами: методом индексации стоимости зданий и строений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году, с использованием коэффициентов переоценки зданий и строений, устанавливаемых Министерством архитектуры и строительства; исходя из стоимости 1 кв. метра типового здания и строения на начало года, определяемой местными исполнительными и распорядительными органами, и общей площади оцениваемых здания и строения с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта (при отсутствии сведений о стоимости зданий и строений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году).
Оценочная стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более, определяется с учетом понижающего коэффициента 0,8, коэффициентов качества среды и типа населенного пункта.
— В какой срок уплачивается налог на недвижимость физическими лицами?
— Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не позднее 15 ноября. Если местным Советом депутатов в соответствии с законодательством изменен срок уплаты налога, то налог на недвижимость уплачивается в сроки, установленные местным Советом депутатов.
В случае вручения физическому лицу налогового сообщения по истечении установленного законодательством или местным Советом депутатов срока уплаты налог уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения налогового сообщения.
— Существуют ли льготы по уплате налога на недвижимость, кто их имеет?
— Безусловно, льготы по уплате налога на недвижимость существуют. Так, в частности, освобождаются от обложения налогом: жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах; здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг.
Пользуются льготами по налогу на недвижимость и физические лица, которым досрочно назначена пенсия по возрасту до достижения ими пенсионного возраста в случаях, установленных законодательством.
За здания и строения, расположенные не по месту постоянного проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных лиц, льготы по налогу на недвижимость предоставляются независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту их постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и сведениям уполномоченного органа.
Не учитываются в составе трудоспособных физические лица, постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг либо сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы.
В соответствии со ст. 62 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье предоставляются льготы многодетным семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей независимо от места расположения здания и строения, наличия трудоспособных лиц, а также от того, кто реализует права по распоряжению, владению и пользованию этим недвижимым имуществом.
Также освобождаются от обложения налогом здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение; военнослужащим срочной службы; расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.
— Существуют ли льготы по уплате налога при наличии у собственника двух и более жилых помещений?
— Как мы уже сказали, освобождаются от обложения налогом жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. А вот при наличии у плательщика двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика.
— Татьяна Михайловна, многих покупателей интересует вопрос, придется ли им платить подоходный налог при покупке недвижимости?
— Нет. В соответствии с п. 1 ст. 2 закона о подоходном налоге с физических лиц, объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь.
При покупке квартиры доходы у физического лица отсутствуют.
— Существуют ли льготы по подоходному налогу при продаже квартиры? Какую сумму от сделки придется платить, если квартира продается ранее чем через пять лет с момента последней продажи? А если в течение пяти лет отчуждается разнородное недвижимое имущество (квартира, дом, гараж и т.д.).
Надо ли в этом случае платить подоходный налог?
— Освобождаются от налогообложения доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками от возмездного отчуждения, в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности.
Доходы, полученные плательщиком от возмездного отчуждения одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, полученных этим плательщиком в виде наследства, не подлежат налогообложению вне зависимости от соблюдения вышеуказанного условия.
В случае повторной реализации недвижимого имущества (двух квартир и т.д.) в течение пяти лет, кроме имущества, полученного в виде наследства, с физического лица удерживается подоходный налог по ставкам ст.18 закона о подоходном налоге с физических лиц.
— Как уплачивается налог на недвижимость, если в нем проживает несколько собственников? Есть ли в данном случае льгота по уплате налога?
— Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым из этих лиц пропорционально их доле в этом имуществе. В аналогичном порядке налог уплачивается, если имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.
Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается одним из этих лиц, определяемым по соглашению между ними. При этом все собственники несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.
В случае наличия права на льготы у собственника одной из долей имущества, его доля не подлежит налогообложению в соответствии с законом.
— Платят ли иностранные граждане и лица без гражданства налог на недвижимость? В каком размере?
— Иностранным гражданам и лицам без гражданства предъявляется к уплате налог на недвижимость в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Налог на недвижимость иностранным гражданам и лицам без гражданства исчисляется по таким же ставкам, как и для граждан Республики Беларусь.
— Какие финансовые операции с движимым и недвижимым имуществом подлежат особому контролю?
— Согласно ст. 4 Закона «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем» к таким операциям, в частности, относятся:
— финансовые операции по банковским счетам, например, открытие клиенту нескольких счетов аналогичного назначения с поступлением на них денежных средств;
— финансовые операции по международному переводу денежных средств, например международный перевод денежных средств из регионов, где, по сведениям уполномоченных государственных органов, осуществляется нелегальное производство наркотических средств или психотропных веществ либо концентрируются значимые средства лиц или для лиц, в отношении которых имеются достаточные основания предполагать, что они являются участниками нелегального производства или распространения оружия и (или) участниками уголовных преступлений международного характера;
— финансовые операции с движимым и недвижимым имуществом, в частности дарение имущества нерезидентами Республики Беларусь.
Эти финансовые операции подлежат особому контролю при наличии хотя бы одного из следующих условий: сумма финансовой операции при ее разовом совершении равна или превышает 2000 базовых величин для физических лиц; в течение одного месяца совершается несколько финансовых операций, общая сумма которых равна или превышает 2000 базовых величин для физических лиц и имеющиеся факты указывают на связь между этими финансовыми операциями.
— Можно ли сэкономить на налоге?
— При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 5 Закона о подоходном налоге с физических лиц плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, а именно в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.
Право на данный имущественный налоговый вычет имеют плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь.
При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах полной проектной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры.
При приобретении индивидуальных жилых домов и квартир в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между участниками общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Повторное предоставление плательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.
- Как платить налог в системе ЕРИП?
- моя готовая.docx
Налог на недвижимость.
Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества(участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица.
Налогом облагается стоимость зданий и сооружений, объектов не завершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений(квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством(далее здания и строения) [9].
Годовая ставка налога на недвижимость:
- 1% остаточной стоимости для организаций;
- 0, 1% для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, кооперативов, садоводческих товариществ.
- 2% для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов [10].
Налогом не облагаются здания и сооружения социально-культурного назначения, здания и сооружения организаций, принадлежащих обществам инвалидов, здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, жилые помещения(квартиры, комнаты)в многоквартирных домах, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, здания и строения(за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие пенсионерам и инвалидам и т. п. [9].
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода[10].
Налог на недвижимость в республике беларусь
Обратим внимание, что налог платится при условии, что на территории Республики Беларусь данные категории лиц:
- имеют в собственности недвижимость
- приняли по наследству недвижимость
- взяли в лизинг недвижимость (одноквартирные жилые дома и квартиры), которая предусматривает ее выкуп
Что облагается налогом?
Капитальные строения (здания, сооружения):
- садовые домики
- дачи
- жилые дома
- квартира, комната
- хозяйственные постройки
- гаражи
- машино-места
- строения, не завершенные строительством!
- одноквартирные жилые дома или квартиры, взятые в лизинг, который предусматривают их дальнейший выкуп
- иные ( ст. 185 Налогового Кодекса РБ )
Исключения:
- капитальные строения, а также их части, которые находятся в аварийном состоянии
- бесхозяйственные капитальные строения и их части
- самовольно возведенные капитальные строения, а также их части
Данные строения должны быть признаны таковыми (аварийное состояние, бесхозяйственные, самовольно возведенные) специально уполномоченным органом, или местным исполнительным и распорядительным органом в соответствии с законодательством.
Однако, если вы самовольно возвели постройку, а местный орган принял решение о продолжении вами строительства и о регистрации вашего строения в дальнейшем, то вам нужно будет платить налог.
Кто и что освобождается от налогообложения:
- одно жилое помещение в многоквартирном доме, которое принадлежит физическому лицу на праве собственности
- пенсионеры по возрасту
- инвалиды I и II групп
- многодетные семьи (3 и более ребенка)
- военнослужащие срочной и альтернативной службы
- участники ВОВ, а также лица, имеющие льготы в соответствии с Законом РБ «О ветеранах»
- здания государственного жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности
- здания, используемые в сферах образования и здравоохранения
- сооружения, включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений
- здания организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций
- автомобильные дороги общего пользования
- и др. ( статья 186 Налогового Кодекса РБ )
Срок уплаты налога
Срок уплаты налога происходит не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, которое вручается до 1 августа текущего налогового периода.
Извещение вручается вам лично под роспись-после этого вы считаетесь должным образом извещенным о необходимости уплаты налога.
Налоговый период, т.е. период, по истечении которого необходимо уплатить налог признается 1 календарный год.
Исчисление годовой суммы налога производится ежегодно налоговым органом с 1 января каждого налогового периода.
Однако, налог на капитальные строения, их части и машино-места исчисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем в котором:
- возникло право собственности
- открыто наследство
- приобретено (получено) строение
Ставка и расчет налога на недвижимость
Ставка налога:
0,1%— для физических лиц и ИП
0,2%— для физических лиц, а также ИП, у которых на праве собственности находится 2 и более жилых помещения в многоквартирных жилых домах
Расчет налога
Сумма налога равна произведению налоговой базы, ставки налога и коэффициента к ставке налога (при ее наличии).
Данное выражение можно отобразить в виде формулы: Н=НБ*С*К, где:
- Н- сумма налогов, которые вы должны уплатить
- НБ-налоговая база
- С- ставка налога
- К-коэффициент к ставке налога
Налоговая база определяется посредством оценки капитальных строений, их частей и машино-мест. Оценку вправе проводить территориальные организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним.
При невозможности оценить недвижимость в текущем году, государственный орган:
- индексирует стоимость сооружения с использованием коэффициентов переоценки
- если не удается применить вышеуказанный способ- оценка происходит исходя из базовой расчетной стоимости 1-ого квадратного метра
Коэффициент к ставке налога может уменьшаться или увеличиваться по решению местных Советов Депутатов, решениями областных (Минского городского) Советов Депутатов
Как платить налог в системе ЕРИП?
Здесь все максимально просто: идете в киберкассу, берете с собой извещение и вводите:
- выбираете налоговый орган куда в которой вам необходимо произвести оплату (так как это написано в вашем извещении)
- вводите УНП
- далее нажимаете «налог на недвижимость»
- получатель платежа
- счет получателя
- оплачиваете налог, забираете чек и идете спокойно домой
После ввода необходимых данных, система уже выдаст вам сумму, необходимую к уплате, что конечно же упрощает взаимодействие между оплатой налога
Налог на недвижимость по Республике Беларусь
Целью написания данной курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов налога на недвижимость, а также рассмотрение направлений совершенствования налога на недвижимость.
Для достижения поставленной цели предполагается решить ряд задач:
изучить сущность и назначение налога на недвижимость на основании законодательства Республики Беларусь;
рассмотреть применение налога на недвижимость в зарубежной практике;
рассмотреть нормативно-правовые акты, регламентирующие взимание
налога на недвижимость;
Файлы: 1 файл
моя готовая.docx
Налоги это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством используемые для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Каждый налог в системе финансово-налоговых отношений выполняет определенную функцию и имеет конкретную характеристику. Однако в совокупности налоги взаимосвязаны и представляют собой целостную систему налоговых отношений.
Система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президента Республики Беларусь, постановлениями Министерства финансов и Совета Министров Республики Беларусь. Вопросы налогообложения рассматриваются в журнале «Налоги Беларуси», «Бухгалтерский учет и анализ» и в других периодических изданиях.
Одним из общереспубликанских налогов является налог на недвижимость, закрепленный за местными бюджетами в полном объеме.
Налог на недвижимость установлен с целью стимулирования рационального использования имущества организаций и физических лиц и формирования средств местных бюджетов.
Целью написания данной курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов налога на недвижимость, а также рассмотрение направлений совершенствования налога на недвижимость.
Для достижения поставленной цели предполагается решить ряд задач:
изучить сущность и назначение налога на недвижимость на основании законодательства Республики Беларусь;
рассмотреть применение налога на недвижимость в зарубежной практике;
рассмотреть нормативно-правовые акты, регламентирующие взимание
налога на недвижимость;
провести анализ практики исчисления уплаты налога на недвижимость на примере конкретной организации за 2 года;
разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения в целом по Республике Беларусь и в части налога на недвижимость, а также по совершенствованию исчисления данного налога в организации.
Объектом изучения в данной курсовой работе является ОАО «Красный Октябрь». Предметом изучения выступает порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость на примере данной организации. Временным периодом является 2007 – 2008 гг.
Для написания курсовой работы информационной основой выступали: периодические издания «Налоги Беларуси», «Бухгалтерский учет и анализ», а также следующие основные нормативно-правовые акты: Закон Республики Беларусь от 23.12.1991г. № 1337-XII "О налоге на недвижимость", с учетом последних изменений от 13.11.2008 № 449-3 (далее Закон); Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2008 № 110 "Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов) и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", данные ОАО «Красный Октябрь» об уплачиваемых налогах и сборах, а также электронные интернет-ресурсы.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА
Сущность и значение налога на недвижимость. Мировой опыт налогообложения недвижимости
Налоги основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета.
Налог на недвижимость – прямой налог, установленный в целях стимулирования рационального использования имущества организации и физических лиц. Он введен для мобилизации средств в бюджет и экономического стимулирования более эффективного использования основных производственных и непроизводственных фондов и ускорения их ввода в эксплуатацию.
Налог на недвижимость налог, который взимается из прибыли организации. Данный налог является республиканским, он закреплен на постоянной основе за местными бюджетами по месту расположения облагаемых налогом объектов.
В Республике Беларусь налог на недвижимость был введен с 1 января 1992 года с образованием самостоятельной налоговой системы.
Введение данного налога было обусловлено рядом факторов. Во-первых, этот налог способен вызвать заинтересованность предприятий в реализации неиспользованных материальных ценностей, которые пополняли бы рынок данными товарами. Во-вторых, он стимулирует более эффективную эксплуатацию действующего основного капитала и финансовых активов, за которые нужно платить налоги; кроме того, ощутимый налоговый пресс побуждает предпринимателей к осмотрительности при покупке имущества.
В-третьих, налог на недвижимость – стабильный источник пополнения бюджета [6, с.143].
С 2008 г. налог на недвижимость, уплачиваемый организациями, зачисляется в размере 10 % в областной бюджет и в размере 90 % — в бюджеты районов и городов. В 2008 году доля налога на недвижимость в доходах консолидированном бюджете Республики Беларусь составила 3,8 %, а в 2009 – 3,1% [5].
Совершенствуя налоговую систему в условиях рыночной экономики целесообразно обратиться к зарубежному опыту установления налогов и контроля за их полным и своевременным поступлением.
По мнению многих экономистов в области финансов эффективным и перспективным способом финансирования муниципальных органов, как в развитых, так и в развивающихся странах может стать налог на недвижимое имущество (налог на недвижимость).
Налог на недвижимое имущество существует примерно в 130 странах мира, но значимость его различна. В большинстве стран поступления от этого налога составляют 1 3% от общих налоговых поступлений в бюджет на всех уровнях. Так, в США наиболее крупные суммы доходов получают города именно от налога на недвижимость.
Город Нью-Йорк получает от одного только имущественного налога 40% всех доходов своего бюджета, город Сан-Франциско — 38 %. В Гааге этот налог приносит 53% собственных доходов города [7].
В отличие от других налоговых поступлений, централизованных дотаций и субсидий поимущественный налог не только обеспечивает местные органы управления устойчивым и постоянно растущим источником доходов, но и что не менее важно, тесно увязывает эффективность работы местных органов с экономической эффективностью хозяйственной деятельности на территории муниципалитета, а также стимулирует деловую активность и максимальное использование имущества в хозяйственных целях.
Рассмотрим системы налогообложения недвижимости некоторых развитых стран.
В Японии налог уплачивается юридическими и физическими лицами по единой фиксированной ставке 1,4% стоимости имущества. Переоценка его производится один раз в три года, в налогооблагаемую базу входит как земля, так и все недвижимое имущество на ней. Освобождение от уплаты налогов дается по новостройкам в течение нескольких лет.
Предоставляемые в Японии льготы относятся к исключительно объектам недвижимости.
В Великобритании взимается единый налог на имущество, используемое для ведения предпринимательской деятельности (налог на объекты хозяйственной деятельности). Налогооблагаемая база в данном случае предполагаемая сумма годовой арендной платы. Плательщиками налога на объекты хозяйственной деятельности выступают лица (юридические и физические), которые являются собственниками или арендуют недвижимость для целей, не связанных с проживанием.
Даже в тех случаях, когда недвижимость пустует и не используется по назначению, собственник или арендатор обязаны уплачивать налог, но в уменьшенном размере.
Объектами налогообложения являются объекты недвижимости, используемые для коммерческих целей (например, магазины, офисы, склады, фабрики и т.д.).
Для расчета налога используется унифицированная ставка, которая в настоящее время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее абсолютный размер утверждается на каждый финансовый год по данным о стоимости недвижимости, оцениваемой Службой по оценке объектов недвижимости.
В Германии ежегодный налог на недвижимость объединяется с земельным налогом. Он налагается на налоговую стоимость имущества по общей федеральной ставке 0,35%. Результат умножается на местный коэффициент, который может составлять от 280 до 810%, в силу чего конечная ставка составляет от 0,98% до 2,84% налоговой стоимости имущества.
Для юридических лиц налог может служить основой вычетов для целей налога на прибыль компаний и налога на предпринимателей, для физических налог может служить основой вычетов для только целей подоходного налога, если собственность используется в коммерческих целях или является источником дохода, к примеру сдается в аренду. Переоценка имущества проводится каждые 3 года.
Налог на недвижимость налагается ежегодно органами местного самоуправления на недвижимое имущество, вне зависимости от его назначения (коммерческое пользование или нет).
От уплаты налога освобождены государственные предприятия, религиозные учреждения.
В Российской Федерации в настоящее время не существует самостоятельного налога на недвижимость, объектом налогообложения которым являлись одновременно земля и возведенные на ней строения. Налог на недвижимость планируется ввести с 2011 г. Он должен заменить действующие сейчас земельный налог и налог на имущество.
Ликвидировать налоги на имущество и на землю одновременно с введением нового налога решено для того, чтобы не увеличивать фискальную нагрузку на налогоплательщиков. Сегодня за землю и строения на ней приходится платить разные налоги, которые идут в муниципальный или региональный бюджеты. Согласно поправкам, новый налог будут платить организации и физические лица, которые являются собственниками недвижимости.
Организации будут платить еще и налог на имущество, не относящееся к жилым помещениям и земельным участкам, которые будут облагаться новым налогом.
Новый налог будут исчислять от кадастровой стоимости объекта недвижимости на 1 января нового налогового периода. Ставка налога на недвижимость планируется на уровне 0,5 2 % в зависимости от полученной стоимости. Таким образом, власти пытаются перераспределить налоговую нагрузку в сторону увеличения на дорогое жилье и уменьшения – на социальное [7].
Таким образом, налог на недвижимость является одним из источников пополнения бюджета Республики Беларусь.
1.2 Основные элементы налогообложения
Элементы налога на недвижимость в 2010 г. определены в Особенной
части Налогового кодекса РБ. Согласно статье 183, главы 17 НК РБ, плательщиками налога на недвижимость являются:
1) организации (статья 13 пункт 2 Общая часть Налогового кодекса РБ): юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности) и хозяйственные группы.
2) Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном Законом.
3) Физические лица.
Также по зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование:
у белорусских организаций – плательщиком признается организация, у которой эти здания и сооружения находятся на балансе по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования;
у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь) – плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).
Со стоимости сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, а также станций, хранилищ, установок иных объектов налогообложения, обеспечивающих функционирование сооружений магистрального трубопроводного транспорта, нефтепроводов, газопроводов, технологических газопроводов и отводов, расположенных на территории Республики Беларусь, переданных иностранной организацией в аренду, иное возмездное или безвозмездное владение (пользование), плательщиком налога является эта иностранная организация.
Не являются плательщиками налога на недвижимость:
- Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные подразделения (ст. 43 Банковского кодекса Республики Беларусь);
- производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции» (с изменениями и дополнениями);
- организации (за исключением некоммерческих), применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119 «Об упрощенной системе налогообложения» (с изменениями и дополнениями, внесенными Указом Президента Республики Беларусь от 3 января 2009 г. № 1) [12, с.33].
Объектами налогообложения налогом на недвижимость в соответствии со статьей 185 Налогового кодекса РБ признаются здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций.
До 2009 года налогом облагались все основные средства, включая их активную часть. Однако с вступлением в силу 01.01.2009 Закона Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. N 449-З внесено ряд изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь» от 23 декабря 1991 г. № 1337-XII «О налоге на недвижимость: объектом налогообложения являются здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков организаций.
Налог на недвижимость в Белоруссии
Я – гражданка РФ. С 1994 пенсионер по старости, инвалид III группы. Являюсь собственником ½ доли квартиры в Москве. С 2000 года являюсь собственником дома в Белоруссии, дом получен в наследство.
С 2010 года собственником квартиры в Белоруссии, полученной по дарственной от родной сестры. С 2014 года имею вид на жительство в Белоруссии. МВД уведомлено. И дом, и квартира в Белоруссии были оформлены на меня, когда я не имела вид на жительство.
В налоговых органах Белоруссии не регистрировалась. Какие налоги, в каком размере и какой страны я должна уплачивать с 2000 года, и изменились ли эти налоги с 2014 года в связи с получением вида на жительство?
Лилия Григорьева
Консультаций: 527
В России налогом на недвижимость физических лиц облагается недвижимость, расположенная в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 183 Налогового кодекса республики Беларусь налогом на имущество облагаются капитальные строения (в том числе квартиры и жилые дома), принадлежащие на праве собственности физическим лицам. При этом согласно п. 1.17 ст. 186 НК Беларуси одно жилое помещение может быть освобождено от налогообложения.
Согласно п. 1.18 этой же физические лица – пенсионеры по возрасту могут быть освобождены от уплаты налога за жилой дом даже при отсутствии регистрации в этом жилом доме в случае, если в доме не зарегистрированы трудоспособные лица.
Пункт 3 ст. 36 НК Беларуси возлагает на физическое лицо налоговое обязательство по уплате соответствующего налога с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога.
Вид на жительство на налоги на имущество не влияет. Налоги подлежат уплате по месту нахождения имущества – в Беларуси. Однако возможно предоставление льгот и освобождение от уплаты налога по нескольким основаниям.
При этом на налогоплательщика возложена обязанность встать на учет с момента вступления в права собственности.
Для урегулирования вопроса с налогами можно рекомендовать обратиться в налоговый орган по месту регистрации в Республике Беларусь с предоставлением документов на право собственности на квартиру и дом, а также с подтверждением статуса пенсионера по старости.
О налоге на недвижимость в РБ
Рынок недвижимости существует в Беларуси менее двух десятилетий. За это время многие из нас уже успели купить или продать свою недвижимость, а то и совершить подобные сделки не один раз. Однако, приобретая квартиру или дом, надо помнить о том, что они подлежит налогообложению.
В условиях постоянно меняющего законодательства простому человеку трудно разобраться и понять, какой налог на недвижимость он должен платить, в каком размере, как он исчисляется, какие и для кого существуют льготы по уплате налога и т.д. Поэтому мы обратились к заместителю начальника инспекции — начальнику управления контроля за индивидуальными предпринимателями и физическими лицами инспекции Министерства по налогам и сборам по Московскому району г. Минска Татьяне Ермаковой и попросили ее дать некоторые разъяснения по вопросам налогообложения недвижимости.
— Начнем с простого. Татьяна Михайловна, скажите, пожалуйста, кто является плательщиком налога на недвижимость?
— Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи, иные здания и строения, в том числе не завершенные строительством.
При этом надо иметь в виду, что если у физических лиц отсутствуют документы, удостоверяющие право собственности на здания или строения, являющиеся объектами налогообложения, или права собственности на них не зарегистрированы в органах по госрегистрации, это не является основанием для непризнания этих физических лиц плательщиками налога в отношении зданий и строений, если они фактически реализуют свои права по распоряжению, владению и пользованию этим недвижимым имуществом.
— Что является объектом обложения налогом на недвижимость?
— Объектом обложения налогом на недвижимость является стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений, в том числе стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более.
— Как исчисляется налог на недвижимость физическим лицам?
— Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется по ставке 0,1 процента с учетом ее увеличения (уменьшения), определяемого местными Советами депутатов, исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений, которая определяется согласно Положению о порядке оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 января 2003 года N 121 по действительной стоимости зданий и строений с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта.
Если оценка зданий и строений по их действительной стоимости отсутствует, то налоговая база для исчисления налога на недвижимость определяется налоговыми органами следующими способами: методом индексации стоимости зданий и строений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году, с использованием коэффициентов переоценки зданий и строений, устанавливаемых Министерством архитектуры и строительства; исходя из стоимости 1 кв. метра типового здания и строения на начало года, определяемой местными исполнительными и распорядительными органами, и общей площади оцениваемых здания и строения с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта (при отсутствии сведений о стоимости зданий и строений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году).
Оценочная стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более, определяется с учетом понижающего коэффициента 0,8, коэффициентов качества среды и типа населенного пункта.
— В какой срок уплачивается налог на недвижимость физическими лицами?
— Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не позднее 15 ноября. Если местным Советом депутатов в соответствии с законодательством изменен срок уплаты налога, то налог на недвижимость уплачивается в сроки, установленные местным Советом депутатов.
В случае вручения физическому лицу налогового сообщения по истечении установленного законодательством или местным Советом депутатов срока уплаты налог уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения налогового сообщения.
— Существуют ли льготы по уплате налога на недвижимость, кто их имеет?
— Безусловно, льготы по уплате налога на недвижимость существуют. Так, в частности, освобождаются от обложения налогом: жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах; здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг.
Пользуются льготами по налогу на недвижимость и физические лица, которым досрочно назначена пенсия по возрасту до достижения ими пенсионного возраста в случаях, установленных законодательством.
За здания и строения, расположенные не по месту постоянного проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных лиц, льготы по налогу на недвижимость предоставляются независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту их постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета, домовых книг и сведениям уполномоченного органа.
Не учитываются в составе трудоспособных физические лица, постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг либо сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы.
В соответствии со ст. 62 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье предоставляются льготы многодетным семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей независимо от места расположения здания и строения, наличия трудоспособных лиц, а также от того, кто реализует права по распоряжению, владению и пользованию этим недвижимым имуществом.
Также освобождаются от обложения налогом здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение; военнослужащим срочной службы; расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.
— Существуют ли льготы по уплате налога при наличии у собственника двух и более жилых помещений?
— Как мы уже сказали, освобождаются от обложения налогом жилые помещения (квартиры, комнаты), принадлежащие физическим лицам на праве собственности, в многоквартирных домах. А вот при наличии у плательщика двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика.
— Татьяна Михайловна, многих покупателей интересует вопрос, придется ли им платить подоходный налог при покупке недвижимости?
— Нет. В соответствии с п. 1 ст. 2 закона о подоходном налоге с физических лиц, объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь.
При покупке квартиры доходы у физического лица отсутствуют.
— Существуют ли льготы по подоходному налогу при продаже квартиры? Какую сумму от сделки придется платить, если квартира продается ранее чем через пять лет с момента последней продажи? А если в течение пяти лет отчуждается разнородное недвижимое имущество (квартира, дом, гараж и т.д.).
Надо ли в этом случае платить подоходный налог?
— Освобождаются от налогообложения доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками от возмездного отчуждения, в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности.
Доходы, полученные плательщиком от возмездного отчуждения одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, полученных этим плательщиком в виде наследства, не подлежат налогообложению вне зависимости от соблюдения вышеуказанного условия.
В случае повторной реализации недвижимого имущества (двух квартир и т.д.) в течение пяти лет, кроме имущества, полученного в виде наследства, с физического лица удерживается подоходный налог по ставкам ст.18 закона о подоходном налоге с физических лиц.
— Как уплачивается налог на недвижимость, если в нем проживает несколько собственников? Есть ли в данном случае льгота по уплате налога?
— Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым из этих лиц пропорционально их доле в этом имуществе. В аналогичном порядке налог уплачивается, если имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.
Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается одним из этих лиц, определяемым по соглашению между ними. При этом все собственники несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.
В случае наличия права на льготы у собственника одной из долей имущества, его доля не подлежит налогообложению в соответствии с законом.
— Платят ли иностранные граждане и лица без гражданства налог на недвижимость? В каком размере?
— Иностранным гражданам и лицам без гражданства предъявляется к уплате налог на недвижимость в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Налог на недвижимость иностранным гражданам и лицам без гражданства исчисляется по таким же ставкам, как и для граждан Республики Беларусь.
— Какие финансовые операции с движимым и недвижимым имуществом подлежат особому контролю?
— Согласно ст. 4 Закона «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем» к таким операциям, в частности, относятся:
— финансовые операции по банковским счетам, например, открытие клиенту нескольких счетов аналогичного назначения с поступлением на них денежных средств;
— финансовые операции по международному переводу денежных средств, например международный перевод денежных средств из регионов, где, по сведениям уполномоченных государственных органов, осуществляется нелегальное производство наркотических средств или психотропных веществ либо концентрируются значимые средства лиц или для лиц, в отношении которых имеются достаточные основания предполагать, что они являются участниками нелегального производства или распространения оружия и (или) участниками уголовных преступлений международного характера;
— финансовые операции с движимым и недвижимым имуществом, в частности дарение имущества нерезидентами Республики Беларусь.
Эти финансовые операции подлежат особому контролю при наличии хотя бы одного из следующих условий: сумма финансовой операции при ее разовом совершении равна или превышает 2000 базовых величин для физических лиц; в течение одного месяца совершается несколько финансовых операций, общая сумма которых равна или превышает 2000 базовых величин для физических лиц и имеющиеся факты указывают на связь между этими финансовыми операциями.
— Можно ли сэкономить на налоге?
— При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 5 Закона о подоходном налоге с физических лиц плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, а именно в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.
Право на данный имущественный налоговый вычет имеют плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь.
При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах полной проектной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры.
При приобретении индивидуальных жилых домов и квартир в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между участниками общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Повторное предоставление плательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.
