Налог на поступление валюты на валютный счет
Поступление валюты на транзитный счет
Учет операций по валютному счету
Курсовая разница — это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисляемой по курсу ЦБ РФ, на дату использования обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисляемых по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период. Суммовые разницы возникают в результате применения на практике положений статьи 317 Гражданского кодекса РФ. предоставляющей право предусмотреть в договоре исполнение обязательства в рублях в сумме, эквивалентной курсу какой-либо иностранной валюты на эту дату.
Суммовые разницы могут рассчитываться только в отношении обязательств, но не в отношении имущества, и возникают только при взаиморасчетах между резидентами, когда реально иностранная валюта не используется. Основным нормативным документом, регламентирующим бухгалтерский учет валютных операций.
Счет 52 Валютные счета
Приказ Минсельхоза РФ от 13.06.2001 N 654 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению» Счет 52 «Валютные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации.
По кредиту счета 52 «Валютные» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Вход на сайт
В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.
Использование устаревшей версии браузера потенциально опасно и может привести к некорректному отображению сайта.
Обратите внимание на то, что мы не проверяем работоспособность и не поддерживаем корректную работу сайта в устаревших версиях браузеров.
Что же делать? Вы можете самостоятельно или с помощью системного администратора вашей организации скачать бесплатно и установить один из популярных современных браузеров: Я собираюсь получать оплату за разработку ПО от иностранного заказчика в долларах. Упрощённая система.
Раньше бухучёт вёл бухгалтер, теперь хочу попробовать вести бухучёт сам.
Валютные счета: Что нужно знать стартаперу, чтобы не платить штрафы
Для расчетов в иностранной валюте используется специальный счет — валютный.
Работа с ней требует большего внимания. Нужно проходить валютный контроль и соблюдать все правила валютного законодательства, а также правильно платить налоги. Если вы планируете работать с зарубежными контрагентами и у вас нет валютного счета, следует его открыть.
Счет в иностранной валюте можно открыть в том же банке, где у вас уже имеется рублевый счет. Тогда вы освободитесь от части формальностей, и список документов для открытия может значительно сократиться до двух — потребуется только заявление и подписанный договор. Можно выбрать любой другой банк, но тогда вам придется подготовить примерно такой же пакет документов, как и при открытии рублевого: все учредительные документы, свидетельства о гос.
Валютная выручка: налоговый учет при УСН
Налоговый учет валютной выручки у компаний на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» имеет определенные нюансы. Рассмотрим такие нюансы на конкретном примере. Для осуществления любых расчетов в иностранной валюте фирма обязана одновременно с текущим валютным открыть транзитный валютный счет (п.
2.1 инструкции Банка России от 30.03.2004 № 111-И ), который имеет целевое использование (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-02-07/1/29130 ). На транзитный валютный счет зачисляются все поступления иностранной валюты в пользу резидента РФ.
Режим такого счета предусматривает проведение по нему отдельных операций по распоряжению резидента (письмо Банка России от 15.10.2013 № 12-1-5/1665). Доходы и расходы от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, выраженные в иностранной валюте, «упрощенец» должен учитывать вместе с доходами и расходами в рублях.
Нужно ли платить налог на валютное поступление на банковский счет?
Мой муж англичанин. Он собирается переслать на мой банковский счет крупную сумму в валюте на покупку квартиры в Москве. Банк должен будет сообщить об этом поступлении в налоговую инспекцию.
У меня вид на жительство в Великобритании, прописка в Москве, с регистрации не снималась. Должна ли я заплатить налог с данного поступления на счет? Какие документы от меня потребует налоговая?
Лилия Григорьева
Консультаций: 527
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ налогообложению подлежат доходы налогоплательщика. Перечисление денежных средств мужем жене получением дохода не является. Следует уведомить банк об источнике поступления денежных средств – представить документы, подтверждающие, что деньги переводит муж (надлежаще оформленное свидетельство о браке).
Чтобы подтвердить данный факт по окончании налогового периода (с 1 января по 30 апреля следующего года), надо будет представить документы, подтверждающие источник поступления денежных средств.
Таким образом, платить налог с указанного поступления не надо. Однако обосновать источник поступления будет необходимо.
Налог на поступление валюты на валютный счет
Оценка недвижимости
Квартир
Коттеджей
Дач
Коммерческой недвижимости
Оценка транспорта
Экспертиза ущерба автомобиля
Рыночная стоимость авто
Утрата товарной стоимости
Оценка автомобиля для наследства
Оценка бизнеса
Оценка предприятий
Переоценка основных средств
Оценка доли компании
Оценка банка
1.3 Учёт операций на валютном счёте
Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают в банке валютный счёт. Банк должен иметь лицензию Центрального банка России на ведение валютных операций и осуществление контроля за правильным и своевременным оформлением валютных операций. Между банком и предприятием заключается договор о расчётно-кассовом обслуживании, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги.
Количество валютных счетов, которое может быть открыто, не ограничено и зависит в основном от видов валют.
Основным документом, на основании которого зачисляют или снимают валюту со счёта, является заявление на перевод, а обо всех произведённых операциях банк сообщает организации в выписках банка с валютного счёта в двух валютах (иностранной и её рублёвом эквиваленте).
Для учёта операций по движению средств на валютных счетах применяют счёт 52 «Валютный счёт». К нему открываются субсчета:
52/1 «Транзитный валютный счёт»;
52/2 «Текущий валютный счёт»;
52/3 «Специальный транзитный валютный счёт».
Все поступившие в адрес организации валютные средства зачисляются вначале на транзитный счёт.
С этого счёта организация обязана осуществлять обязательную продажу части валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля. До 7 июля 2003 г. предприятия обязаны были продавать 50% валютной выручки, с 10 июля 2003 г. – 25%, в соответствии с Указаниями Центрального банка РФ « об установлении размера обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности)» от 9 июля 2003 г. № 1304-У.
Не подлежали обязательной продаже:
поступления в качестве взносов в уставный капитал;
поступления от продажи акций, облигаций;
поступления в виде кредитов;
поступления в виде пожертвований на благотворительные цели;
средства, купленные на внутреннем валютном рынке.
С 7 мая 2006 года предприятия больше не обязаны продавать фиксированную часть экспортной выручки.
Организации вправе приобрести валюту на командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам, контрактам и др.
Для этого открывается специальный транзитный валютный счёт, на который зачисляется только иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке. Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного валютного счёта не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов. В случае, если иностранная валюта не была использована по назначению в течение семи дней со дня начисления на специальный транзитный счёт, она подлежит обратной продаже.
Организация обязана продать 25 % своей экспортной выручки.
Вся выручка сначала зачисляется на транзитный валютный счёт организации. Его открывает банк на основании договора банковского валютного счёта.
Сумму, подлежащую обязательной продажи можно уменьшить. Предприятие имеет право расходовать иностранную валюту, поступившую на транзитный счёт. Например, этой валютой можно оплатить:
перевозку грузов за границей;
экспортные таможенные пошлины и таможенные сборы;
перевод денег с транзитного счёта.
В случае если валюта продаётся или покупается уполномоченным банком не сразу, а спустя несколько дней после перечисления денежных средств, то для учёта перечисленных денежных средств используется отдельный субсчёт, открываемый к счёту 57 «Переводы в пути».
Рассчитывая налог на прибыль, бухгалтер должен уменьшить доходы своей организации на отрицательную курсовую разницу. А на положительную разницу, наоборот, нужно увеличить облагаемую прибыль.
Кроме того, официальный курс Центрального банка РФ, как правило, превышает банковский курс. Получившуюся из-за этого разницу организация может исключить из своей прибыли, ведь пп. 6 п. 1 ст.
265 Налогового кодекса РФ позволяет относить эту разницу к внереализационным расходам.
Зато, что банк продал иностранную валюту, ему положено вознаграждение. Его размер не должен превышать 1,3% от продаваемой суммы.
Дл организации сумма комиссионного вознаграждения банка является внереализационным расходом. На это вознаграждение нужно уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль.
Когда 25% от экспортной выручки продано, остаток денег полученных от иностранного партёра перечисляется на текущий валютный счёт организации.
Организации могут продавать иностранную валюту без ограничений. Для этого им достаточно направить в банк поручение на продажу валюты. При этом предприятие несёт такие расходы:
комиссионное вознаграждение банка;
убытки от превышения курса Центрального банка РФ над курсом коммерческого банка.
Все эти расходы в налоговом учёте относятся к внереализационным. Потому на эту сумму нужно уменьшить доход, рассчитывая налог на прибыль.
При обязательной или добровольной продаже в учёте делают следующие записи:
Д-т 52/1/2 К-т 62,76 – зачислено на транзитный валютный счёт экспортная валютная выручка (по курсу Банка России на день зачисления выручки)
Д-т 57 К-т 52/1/2 – направлено 10% валютной выручки на обязательную продажу (по курсу Банка России на день списания валюты с транзитного счёта согласно выписке)
Д-т 51 К-т 91/1 – зачислены на расчётный счёт рубли, полученные от обязательной продажи валюты;
Д-т 91/2 К-т 51 – удержаны банком комиссионное вознаграждение;
Д-т 52/1/1 К-т 52/1/2 – зачислено на текущий валютный счёт экспортная выручка, оставшаяся после обязательной продажи (по курсу Банка России на день зачисления валюты на текущий счёт);
Д-т 99 К-т 91/9 – отражён убыток от обязательной продажи валюты
Д-т 91/9 К-т 99 – отражена прибыль от обязательной продажи валюты.
Счёт 57 «Переводы в пути» используют, если списание валюты с транзитного счёта и её продажа происходят в разные дни.
Рассчитываться долларами, евро или любой другой валютой на территории нашей страны российским предприятиям запрещено.
Однако, если организация заключила сделку с зарубежной кампанией, то она может купить валюту, чтобы расплатиться с партнёром. Валюту можно покупать в банках, у которых есть лицензия на проведение операций в иностранной валюте.
Организация может купить валюту если:
заключён импортный контракт;
сотрудник едет в командировку за рубеж;
есть представительство за границей;
нужно заплатить банку комиссионное вознаграждение за продажу и покупку валюты.
В любом случае, чтобы купить валюту, организация должна заполнить и направить в банк поручение на покупку, с указанием, для каких целей приобретается валюта.
Купленную валюту надо перевести иностранному поставщику в течение семи дней. За проведение операций по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение
Затраты на банковские услуги нужно включать в состав операционных расходов[ 7 ]. При этом составляется следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 91/2 К-т 51 – отражено комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей
Но предприятие может поступить по-другому, если валюта была ему нужна чтобы купить материально-производственные запасы или основные средства. Обратимся к Положению по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Эти документы позволяют учитывать банковское вознаграждение в первоначальной цене материально-производственных запасов или основных средств, но только в случае, если эти активы ещё не приняты к учёту. При этом составляется следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 08, 10, 15, 41 К-т 51, 52/1/1, 52/1/3, 57 – комиссионное вознаграждение за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей отнесено на увеличение их стоимости
Что же касается налогообложения то, рассчитывая налог на прибыль. Организация может уменьшить свой доход на банковское вознаграждение. Глава 25 Налогового кодекса РФ позволяет делать это двумя способами. Во-первых, сумму вознаграждения можно включить в стоимость товарно-материальных ценностей (п. 2 ст.
254 Налогового кодекса РФ) или в первоначальную цену амортизируемого имущества (п.1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). Так можно поступить, если предприятие оплатило эти активы до того, как приняло их к учёту. Во-вторых, организация вправе отнести вознаграждение к внереализационным расходам.[ 8 ]
Покупку валюты отражают следующими проводками:
Д-т 57 К-т 51 – перечислены средства для покупки валюты
Д-т 52/1/3 К-т 57 – приобретённая банком валюта зачислена на специальный транзитный валютный счёт.
Купленную валюту учитывают по официальному курсу Банка России, который действует на дату поступления денег. Курс валюты, по которому она покупается банком, как правило, отличается от официального курса Банка России. Возникающая разница между этими курсами является финансовым результатом от покупки валюты, которая отражается следующими проводками:
Д-т 08, 10, 15, 41 К-т 57 – отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом
Д-т 91/2 К-т 57 – отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом
Обычно фирмы получают валюту:
от банка или организации, у которых взяли валютный кредит (заём);
от иностранной компании в качестве оплаты по экспортному контракту.
Валюту, которую получают по договору кредита не нужно продавать на внутреннем рынке. Кредиты учитывают на счетах 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», на котором отражаются кредиты, которые фирма получила на срок не более года; 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», на котором отражаются кредиты, которые фирма получила на срок более года.
Если кредит получен в иностранной валюте, то необходимо:
учесть сумму кредита по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;
скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту, исходя из официального курса иностранной валюты на дату возврата кредита или дату составления бухгалтерской отчётности.
Если курс иностранной валюты на дату возврата кредита или дату составления бухгалтерской отчётности будет больше, чем на дату получения, возникнет отрицательная курсовая разница. На эту сумму увеличивается задолженность по кредиту, отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов[ 9 ]. Отрицательная курсовая разница уменьшает налогооблагаемую прибыль.[ 10 ]
Если курс иностранной валюты на дату возврата кредита или дату составления бухгалтерской отчётности будет ниже, чем на дату получения, возникнет положительная курсовая разница. На эту сумму уменьшится задолженность по кредиту, положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов[ 11 ]. Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль[ 12 ].
Фирма может использовать валюту на:
оплату контрактов с иностранными партнёрами;
на погашение кредитов;
При этом составляют проводки:
Д-т 60, 76 К-т 52/1/3 – перечислена поставщику валюта в оплату импортируемых материальных ценностей;
Д-т 50 К-т 52/1/3 – оприходована в кассу наличная валюта для оплаты командировочных расходов
Д-т 66, 67 К-т 52/1/1 (52/1/3) – возвращён краткосрочный (долгосрочный) кредит, полученный в иностранной валюте.
Налог на покупку валюты
Нормативно-правовая база налога на покупку иностранной валюты представлена:
Федеральным законом от 21.07.97 № 121-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»»;
Федеральным законом от 21.07.97 № 120-ФЗ «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте»;
Федеральным законом от 16.07.98 № 98-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте»»;
инструкцией ГНС России от 07.08.97 № 45 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте».
Плательщиками налога являются физические лица, организации, филиалы и представительства как резиденты, так и нерезиденты, совершающие операции, подпадающие под обложение налогом на покупку иностранной валюты. Иностранные физические и юридические лица, совершая сделки по покупке валюты на территории Российской Федерации, обязаны уплачивать соответствующий налог.
Коммерческие банки, покупая валюту, становятся налогоплательщиками, а, продавая ее, выступают в качестве сборщика налога на покупку валюты.
Не являются плательщиками налога организации, деятельность которых полностью финансируется из бюджетов всех уровней, и Банк России.
Налогооблагаемая база
Изменения, внесенные в налоговое законодательство в июле 1998 г., существенно расширили базу обложения налогом на покупку иностранных денежных знаков.
Налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций:
покупка наличной иностранной валюты за наличные рубли;
покупка платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли;
выплата с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов;
покупка у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов;
выдача иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов.
Предприятие по внешнеторговому контракту переводит через уполномоченный банк денежную сумму в иностранной валюте за поставленные товары (выполненные работы или оказанные услуги). На валютном счете требуемой суммы не оказалось. По заявке предприятия на покупку иностранной валюты банком с рублевого счета перечисляется необходимая сумма в рублях.
Такая операция подпадает под обложение налогом на покупку валюты, несмотря на то, что имеет место движение валюты в безналичной форме.
В соответствии с Федеральным законом от 16.07.98 № 98-ФЗ в случае покупки у физических лиц за наличные рубли неплатежных иностранных денежных знаков взимается налог на покупку валюты.
В соответствии с инструкцией ГНС России № 45 налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая при покупке наличной иностранной валюты, включая суммы, списываемые с рублевых карточных счетов владельцев пластиковых карт в возмещение сумм иностранных денежных знаков, полученных этими владельцами. В налогооблагаемую базу включаются также суммы возврата банковских вкладов (депозитов), открытых в рублях, и начисленных по ним процентов, если их погашение производится в наличной иностранной валюте.
Определяя налогооблагаемую базу, следует указать и на те операции, которые выведены из-под налогообложения.
Не подлежат обложению налогом:
операции по выдаче наличной иностранной валюты по банковским вкладам (депозитам), открытым в иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с валютных счетов;
операции по покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями у Банка России, а также у других кредитных организаций, имеющих лицензию Банка России на совершение операций по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной форме. Федеральный закон № 98-ФЗ, значительно расширив базу налогообложения, оставил неурегулированными на законодательном уровне некоторые ситуации. Рассмотрим одну из них.
Физическое лицо-клиент банка вносит на рублевый счет некоторую сумму, которая конвертируется банком в иностранную валюту, после чего последняя зачисляется на валютный счет клиента. Впоследствии клиент по своему усмотрению может распоряжаться своим валютным счетом, в том числе снимать с него наличную иностранную валюту.
В такой схеме отсутствует факт покупки клиентом наличной иностранной валюты. Он лишь снимает наличную иностранную валюту со своего валютного счета, а, следовательно, не возникает объекта налогообложения.
Ставка налога на покупку валюты установлена в соответствии с Федеральным законом от 16.07.98 № 98-ФЗ в размере 1 % от налогооблагаемой базы.