НДФЛ с переданного права на результат интеллектуальной деятельности
Физлицо, передавшее право на результат интеллектуальной деятельности, само исчисляет НДФЛ
Письмо Минфина России от 26.06.2014 N 03-04-06/30883
Об исполнении ООО обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате физлицу доходов по договорам отчуждения исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и договорам на передачу права на получение патента на изобретение, полезную модель, промышленный образец
1. В соответствии с п. 3 ст. 1228 ГК РФ исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора. Это право может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законом.
По договору об отчуждении исключительного права согласно п. 1 ст. 1234 ГК РФ одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации в полном объеме другой стороне (приобретателю).
Согласно ст. 1358 ГК исключительное право на изобретение, полезную модель или промышленный образец принадлежит патентообладателю. Патентообладатель может распоряжаться исключительным правом на изобретение, полезную модель или промышленный образец.
Согласно п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.
214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи, в частности, имущественных прав.
Из вышеизложенного следует, что организация, выплачивающая вознаграждение по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и договорам на передачу права на получение патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец, не признается налоговым агентом, а физическое лицо, получившее доход от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.
2. В силу п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Возможность уплаты налога уполномоченным представителем налогоплательщика Кодексом не предусмотрена.
3. В соответствии с положениями п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Кодекса налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства в срок до 30 апреля года, следующего за календарным годом, в котором такие доходы были получены.
При этом сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов организацией, не признаваемой налоговым агентом, в налоговый орган по месту своего учета не представляются.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!
Интеллектуальная собственность: учет и налоги
В рамках развития законодательства об интеллектуальной собственности с 1 января 2008 г. вступила в силу часть четвертая ГК РФ, определившая правовую природу объектов интеллектуальной собственности. Положение "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000) утратило силу, а начиная с бухгалтерской отчетности за 2008 г. правила учета объектов нематериальных активов стали регламентироваться Положением "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н. Кроме того, с 1 января 2009 г. вступили в силу следующие Положения по бухучету: ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", 21/2008 "Изменения оценочных значений". Кроме того, были внесены поправки, связанные с начислением амортизации, в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
Этого перечня документов явно недостаточно для того, чтобы определить все нюансы работы с объектами интеллектуальной собственности. Есть сложности, но они вполне разрешимы, хотя и потребуют от бухгалтера особого старания.
Интеллектуальная собственность
В первую очередь необходимо разобраться, что же относится к объектам интеллектуальной собственности. Перечень объектов устанавливает ст. 1225 ГК РФ, а также НК РФ, ПБУ 14/2007. В этих документах говорится, что к таким продуктам можно отнести произведения науки, литературы и искусства; секреты производства (ноу-хау); изобретения, полезные модели; программы для ЭВМ; товарные знаки и знаки обслуживания; селекционные достижения. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (п.
4 ПБУ 14/2007).
ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" довольно четко определяет конкретные признаки, по которым объект можно отнести к нематериальным активам:
а) он должен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности использоваться в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд компании либо для осуществления деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);
б) организация должна иметь право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить (в том числе должны наличествовать документы, подтверждающие существование самого актива и права данной фирмы на этот продукт интеллектуальной деятельности, патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении или переходе исключительного права), а также должны существовать ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам;
в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
г) нематериальный актив должен быть предназначен для использования в течение длительного времени (срока полезного использования) продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается его продажа в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
е) фактическая (первоначальная) стоимость интеллектуальной собственности может быть достоверно определена;
ж) у средства индивидуализации отсутствует материально-вещественная форма.
Передача прав на нематериальный актив
Предприятие, которое обладает исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, вправе использовать его любым не противоречащим закону способом (п. 1 ст. 1229 ГК РФ).
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с передачей прав на нематериальный актив, зависит от того, какой договор заключен между правообладателем и пользователем.
Можно выделить несколько распространенных способов передачи другому лицу права использования результата интеллектуальной деятельности: договор об отчуждении объекта, коммерческой концессии, авторского заказа, лицензионное соглашение или договор о создании по заказу программы для ЭВМ и базы данных. Стороны, порядок заключения и существенные условия оформления этих видов документов можно найти в положении части четвертой ГК РФ.
Для большинства предприятий защита и охрана объектов интеллектуальной собственности связана со значительными финансовыми затратами. Очень часто встает вопрос о том, превысят ли доходы от использования изобретения затраты, которые понесет организация при его покупке. Растет количество судебных разбирательств, в которых налоговые органы предъявляют претензии к расходам на приобретение объектов интеллектуальной собственности. Исключить такие конфликты помогает правильное оформление договоров, связанных с передачей прав, которые подлежат обязательной регистрации в Роспатенте. Если такое требование не соблюдено, то налоговики посчитают затраты компании документально не подтвержденными и не соответствующими критериям ст.
252 НК РФ.
Учет НМА
Учетная политика нематериальных активов должна определять как минимум следующие положения:
способы оценки данных объектов, приобретенных за плату;
порядок последующей оценки нематериальных активов в части их переоценки и обесценения;
порядок проведения инвентаризации интеллектуальной собственности компании и отражения их результатов в бухгалтерском учете;
формы первичной документации по учету наличия и движения нематериальных активов и порядок ее оформления;
формы регистров для аналитического учета.
Интеллектуальная собственность учитывается с помощью карточки унифицированной формы N НМА-1, которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. Она заводится в бухгалтерии на каждый приобретенный объект. Основанием для ее заполнения являются документы, подтверждающие права организации на НМА, в том числе перечисленные выше договоры.
Иные формы первичных документов по движению нематериальных активов не утверждены, поэтому каждая организация должна самостоятельно разработать бумаги в соответствии с требованиями Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Расчет налогов
В целях расчета налога на прибыль (п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 3 ст.
257 НК РФ) нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности, которые используются компанией для извлечения дохода.
Все изобретения и модели признаются амортизируемым имуществом, но расчет необходимо провести только в том случае, если возможно определить срок полезного использования нематериального актива. До недавнего времени к амортизируемым объектам относились только те основные средства, чья стоимость была более 20 000 руб. Однако не так давно в положения ст. ст.
256, 257 НК РФ Законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ были внесены изменения, которые вступили в силу 1 января 2011 г. Эти поправки повышают цену имущества для амортизации с 20 000 до 40 000 руб.
В отношении налога на добавленную стоимость следует отметить, что согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории России исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Компания, применяющая "упрощенку", как известно, освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета в соответствии со ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Минфин России в своем Письме от 19 сентября 2008 г. N 03-11-04/2/142 обратил внимание на то, что несмотря на освобождение "упрощенцев" от обязанности ведения бухгалтерского учета, требование вести учет основных средств и нематериальных активов предусмотрено законодательством Российской Федерации и должно исполняться в соответствии с Положением N 14/2007 "Учет нематериальных активов".
Объекты интеллектуальной собственности дают компании существенное преимущество, возможность производить уникальные товары, делать продуктивной работу организации. Вместе с тем нужно учитывать специфику налогообложения таких нематериальных активов, своевременно подтверждать свои права на них, не допуская возникновения спорных ситуаций с разработчиками объектов или налоговыми органами. Без сомнения, наличие интеллектуальной собственности потребует от бухгалтера особого труда по разработке документов, которые не утверждены законодательством, процедур учета и защиты такого имущества компании.
Но именно прогрессивные разработки способны дать фирме новое развитие и исключительное положение на рынке.
Налог на полученные средства от продажи интеллектуальной собственности
У меня есть подработка, делаю небольшие дизайн-проекты для юр.лица. На каждый проект заключается договор оферты-договор об отчуждении исключительных прав на дизайн-проект. Сумма одного договора 3-4 тысячи рублей. Юрлицо переводит мне деньги на мою личную карту.
У меня вопрос-нужно ли платить налог с полученных средств, если нужно-как это сделать и сколько?
02 ноября 2018, 12:11 , Елена, г. Санкт-Петербург Ответы юристов Андрей Власов Юрист, г. Апатиты 10 рейтинг Общаться в чате
Сумма одного договора 3-4 тысячи рублей. Юрлицо переводит мне деньги на мою личную карту. У меня вопрос-нужно ли платить налог с полученных средств, если нужно-как это сделать и сколько
Елена
Елена, добрый день! В данном случае налог за Вас в силу ст. 226 НК РФ должно платить юрлицо-заказчик поскольку выплачивая данное денежное вознаграждение оно как налоговый агент по НДФЛ должно удерживать и перечислять в бюджет 13% НДФЛ.
Способ получения денежных средств значения не имеет. В случае если Вы данный доход задекларируете самостоятельно подав не позднее 30 апреля след. года налоговую декларацию за год налог надо будет уплатить не позднее 15 июля, ЮЛ в случае выявления факта неисполнения обязанностей налогового агента будет нести ответственность в соот. с НК
02 ноября 2018, 12:38 Клиент, г. Санкт-Петербург
Андрей, у меня в договоре есть такой пункт:
«Приобретатель не является налоговым агентом Правообладателя. Обязательства по оплате налогов, предусмотренных законодательством РФ с полученных от Приобретателя денежных средств в качестве вознаграждения за отчуждение исключительного права,
Правообладатель несет самостоятельно.»
02 ноября 2018, 12:40 Андрей Власов Юрист, г. Апатиты 10 рейтинг Общаться в чате
Приобретателя денежных средств в качестве вознаграждения за отчуждение исключительного права,
Правообладатель несет самостоятельно.»Елена
То, что прямо предусмотрено законом нельзя изменить договором, эти условия договора недействительны просто
02 ноября 2018, 12:46 Консультация юриста бесплатно Услуги юристов в Москве Мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене. Похожие вопросы Налоговое право
Налог на имущество, продажа квартиры: собственность зарегистрирована в 2019 году, акт подписан в 2015 году, надо платить ндфл с продали или нет?
12 января, 21:04 , вопрос №2958849, олег, г. Москва Интеллектуальная собственность
Есть сайт, посвященный торгам по банкротству. На нем публикуются торги, вся информация берется из официальных источников. Есть несколько торгов, в них описание имущества некоторых должников. Среди описания есть определенное название.
Последнее время стали приходить письма а таким содержанием: //////////// ПРЕДСУДЕБНАЯ ПРЕТЕНЗИЯ На Вашем сайте обнаружены и зафиксированы факты использования объекта интеллектуальной собственности товарного знака /////: От имени Компании /////, являющейся исключительным лицензиатом указанного объекта интеллектуальной собственности, просим Вас прекратить нарушение. Согласно ст. 1229 ГК РФ правообладатель может по своему усмотрению разрешать или запрещать другим лицам использование результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. Отсутствие запрета не считается согласием (разрешением).
Использование интеллектуальной собственности без согласия правообладателя является незаконным и влечет ответственность, установленную законодательством. В соответствии со ст. 1252 ГК РФ одним из способов защиты исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности является предъявление требования о пресечении действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения, к лицу, совершающему такие действия или осуществляющему приготовления к ним. Помимо указанного выше требования, правообладатель вправе заявить требование о возмещении убытков или взыскании компенсации за незаконное использование объекта интеллектуальной собственности в размере до 5 000 000 рублей за каждый случай неправомерного использования интеллектуальной собственности без доказывания убытков.
Обращаем Ваше внимание, что незаконное использование объектов интеллектуальной собственности влечет наложение административного штрафа с конфискацией предметов, содержащих незаконное воспроизведение товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара, а также материалов и оборудования, используемых для их производства, и иных орудий совершения административного правонарушения, в силу положений статьи 14.10 КоАП РФ, а также относится к предметной области статьи 180 УК РФ, которой предусмотрено наказание до 6 лет лишения свободы. Дополнительно сообщаем, что на основании указанных выше статей правоохранительные органы вправе осуществить конфискацию оборудования, способствовавшего нарушению. На основании вышеизложенного, требуем: Незамедлительно прекратить любые действия на своих ресурсах в сети “Интернет”, в том числе в доменном имени и при других способах адресации, а также все виды рекламы и продажи товаров, в результате которых происходит использование указанного объекта интеллектуальной собственности.
В день получения настоящей претензии уведомить нас о предпринятых мерах. В случае не принятия мер по прекращению возможного нарушения исключительных прав на указанный объект интеллектуальной собственности, мы оставляем за собой право обратиться в судебные и правоохранительные органы за защитой нарушенных прав и взысканием компенсации за незаконное использование объекта интеллектуальной собственности. Доверенность правообладателя прилагаем. //////////// Я считаю, что конечно же я никак не использую товарный знак, все такие письма оставлял без ответа, но все же решил задать этот вопрос.
Показать полностью 06 октября 2019, 08:43 , вопрос №2537837, Дмитрий, г. Москва Интеллектуальная собственность Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, пример покупки и продажи интеллектуальной собственности. 10 сентября 2017, 09:27 , вопрос №1747783, Наталья, Договорное право
Доброе время суток! Мне нужен шаблон или форма договора купли-продажи интеллектуальной собственности (авторских права) между ТОО (Исполнитель) и ТОО (Заказчик)
Результаты интеллектуальной деятельности: особенности бухгалтерского и налогового учета
Учет результатов интеллектуальной деятельности нередко вызывает затруднения и у правообладателей НМА, и у пользователей таких объектов. Приведем методологию учета результатов интеллектуальной деятельности в различных хозяйственных ситуациях, базирующуюся на требованиях нормативных правовых документов и судебной практике. А также расскажем об отдельных нюансах налогообложения НМА и новшествах, которые можно будет применять в 2016 г.
Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
Электронные версии изданий
ОПЕРАТИВНОСТЬ
Подписчик читает издание ПЕРВЫМ, сразу же после его подписания в печать.
АРХИВ ИЗДАНИЯ
Вместе с новыми номерами предоставляется доступ к архиву издания за прошлые годы (при подписке на периоды более 6 месяцев).
Налог на продажу результата интеллектуальной деятельности
Подруга пишет книги и продает их через Интернет. Договора на написание нет, доход нерегулярный. Тексты в электронном виде, т.е. обычный вордовский файл.
Нужно ли ей беспокоиться о налогах? Как следует поступать людям творческих профессий в таких ситуациях?
Иван Суслов
Консультаций: 10
В первую очередь вашей подруге необходимо задуматься над защитой авторских прав. В силу ст. 1234 ГК РФ договор об отчуждении исключительного права заключается в письменной форме.
Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора. В вашей ситуации передачи исключительных прав на произведение фактически не происходит.
Вместе с тем, поскольку автор получает вознаграждение от третьих лиц в Российской Федерации, не исключены претензии налогового органа в части уплаты налога на доходы физических лиц. Факт неуплаты налога может быть выявлен, например, в ходе проверки организации, от которой ваша подруга получает вознаграждение.
В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если ваша подруга получает вознаграждение от организации или индивидуального предпринимателя, они обязаны удержать налог из суммы вознаграждения самостоятельно и уплатить его в бюджет, так как являются налоговыми агентами на основании ст.
226 НК РФ.
По вопросу уплаты налога, предоставления налоговых вычетов, подачи декларации можно обратиться в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика.