Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ (ст. 572 ГК РФ; ст. ст. 41, 210 НК РФ).
Порядок налогообложения в зависимости от дарителя и вида подарка
Налогообложение НДФЛ стоимости подарков зависит от вида подарка и от того, кто является дарителем. Так, если дарителем является организация, стоимость подарков в части, не превышающей 4 000 руб. за календарный год, освобождается от налогообложения независимо от вида подарка (п. 28 ст.
217 НК РФ).
Если даритель — физлицо, являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого, стоимость любых подарков также не подлежит налогообложению. Стоимость подарка в денежной или натуральной форме, полученного от физлица, не являющегося членом семьи или близким родственником одаряемого, освобождается от налогообложения. Однако в случае дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев полная стоимость подарка облагается НДФЛ (п.
18.1 ст. 217 НК РФ).
Справка. Члены семьи и близкие родственники
Таковыми являются супруги, родители, дети, усыновители, усыновленные, дедушка, бабушка, внуки, а также полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры ( ст. ст. 2 , 14 СК РФ).
Поскольку физлицо-даритель не имеет права исполнять обязанности налогового агента, то есть исчислять и уплачивать НДФЛ со стоимости подарка, вам необходимо сделать это самостоятельно (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Чтобы исчислить сумму НДФЛ, нужно определить налоговую базу, то есть узнать стоимость подарка. Как правило, стоимость подарка определяется его рыночной стоимостью.
Определение стоимости полученного в дар недвижимого имущества
В ряде случаев суды соглашаются с доводами налоговых органов о том, что при дарении недвижимого имущества налоговая база по НДФЛ должна рассчитываться исходя из рыночной стоимости такого имущества, в качестве надлежащего источника сведений о которой принимается отчет независимого оценщика.
Определение рыночной стоимости подаренных акций, инвестиционных паев и доли в уставном капитале ООО
Инвестиционные паи могут рассматриваться в качестве разновидности ценных бумаг (ст. 14 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).
Определение рыночной цены акций, полученных в дар (в том числе не обращающихся на ОРЦБ), может проводиться независимым оценщиком.
Рыночная стоимость подаренной доли в уставном капитале ООО может определяться следующим образом:
1) принимается равной действительной стоимости доли участника ООО, соответствующей части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли;
2) устанавливается оценщиком.
Порядок уплаты НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар
Чтобы уплатить НДФЛ с имущества, полученного в дар, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Определите налоговую ставку НДФЛ
Если вам известна рыночная стоимость полученного в дар имущества, сумма НДФЛ рассчитывается путем умножения соответствующей суммы на налоговую ставку (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
- 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ;
- 30%, если вы не являетесь налоговым резидентом РФ.
Справка. Налоговые резиденты
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).
Шаг 2. Заполните налоговую декларацию по НДФЛ
Исчисленная сумма НДФЛ указывается в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Представить декларацию в налоговый орган по месту своего учета вы обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст.
229 НК РФ).
Вы вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ).
То есть если вы подаете декларацию исключительно для того, чтобы отразить факт получения и стоимость подарка и исчислить НДФЛ, то отражать в ней остальные доходы, полученные вами в прошедшем налоговом периоде, не нужно, если налоговый агент удержал из них НДФЛ.
Шаг 3. Уплатите сумму НДФЛ
Сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, нужно уплатить по месту вашего жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Налогообложение полученного в дар имущества
Получили в дар квартиру от дальнего родственника в декабре 2019 года. Регистрация прав собственности прошла в Росреестре. Если до подачи декларации 3-НДФЛ добровольно расторгнуть договор дарения (в Росреестре сообщили, что такие прецеденты есть), нужно ли будет платить налог?
Лилия Григорьева
Консультаций: 527
Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ налог физическими лицами уплачивается с дохода. Таким образом, если дохода в виде полученной квартиры не будет – тогда не будет основания для уплаты налога.
Однако необходимо учитывать, что договор дарения должен быть расторгнут с момента регистрации, при этом квартира не должна быть реализована каким-либо иным образом с регистрацией перехода права собственности.
Налог на имущество полученное в дар
Сначала этого года налога на имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, как такового нет. Он отменен с 1 января 2006 года (Закон «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 1 июля 2005 года № 78-ФЗ). А пункт 18 статьи 217 Налогового кодекса освободил имущество, которое получают наследники (по закону или по завещанию) от налога на доходы физических лиц.
В итоге, получилось, что с начала этого года вступить в наследство можно бесплатно.
Налог на имущество полученное в дар
Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
НДФЛ с Имущества, полученного в Дар
Соответственно, если человек, невходящий в список близких родственников, подарил Вам недвижимость, транспорт, акции или долю в организации, то Вы обязаны подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.08.2014 № 03-04-05/38547).
Налог при дарении — основная информация
В силу ч. 1 ст. 208 НК РФ, НДФЛ облагаются все виды доходов. Согласно ст. 211 НК РФ, безвозмездно полученные товары отнесены к категории «доходы в натуральной форме». Их стоимость, а соответственно, и база налогообложения, определяются согласно рыночным ценам, действующим в момент подписания договора.
ФНС имеет право проверять правильность определения базы и доначислять НДФЛ.
Налоги на дар по сделке дарения
Общие нормы о дарении установлены главой 32 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). В соответствии со статьей 572 ГК РФ, дарение осуществляется в форме устного или письменного договора, по которому одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) имущественное право или вещь в собственность.
Налог на подарок
Существует два вида ставок налога: 13% и 30%. Это зависит от резидентности одаряемого лица, что означает продолжительность пребывания его данного на территории нашей страны. Резидентом РФ признается лицо, которое находится на территории России более шести месяцев (п. 2 ст.
207 НК РФ). Так для этой категории ставка равна 13%. Для одариваемого нерезидента она будет равна 30% от цены имущества.
Это касается как физических лиц, так и юридических.
Налоги на дарение
Согласно п. 8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах, представляют собой временные разницы.
Налоги с подаренного имущества
Специфика. Если при первой сделке дарения одаряемый уплачивает налог (допустим, он не близкий родственник дарителю), то при последующем дарении (передарение), даже если сделка совершается обратно (от одаряемого к дарителю), налог не возвращается, за исключением случае, если сделка дарения будет признана недействительной.
Налог на дарение недвижимости — квартиры, дома, как платить, кто освобождается от уплаты
«Жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении».
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения у физических лиц
В свою очередь дарителями не могут выступать несовершеннолетние и недееспособные лица без нотариально заверенного разрешения со стороны законных представителей (родители или опекуны). Люди старше 14 лет самостоятельно занимаются сделками дарения (с 14 до 18 лет обязательно присутствие законных представителей во время оформления документов).
Нужно ли платить налог при дарении
Именно от родственных связей зависит, облагается ли налогом дарение недвижимости между родственниками. Освобождаются также сотрудники консульств, что подтверждает Венская конвенция. Других льгот не существует.
Например, не освобождаются от уплаты инвалиды, ветераны, чернобыльцы.
Налогообложение недвижимости по дарственной
Освобождение от необходимости уплаты должно быть подтверждено предоставлением документов, удостоверяющих родственные или семейные отношения дарителя и одаряемого – свидетельства о рождении, о браке, решения суда и другие. Итак, налог на дарение между родственниками (близкими) не начисляется и не уплачивается.
Налог на дарение
Примечательно, что законом субъекта РФ соответствующие периоды могут быть уменьшены вплоть до нуля. Не исключено, что на уровне региональных правовых актов разница в подходах к регулированию доходов от продажи подаренных и обычных квартир будет отсутствовать или выражаться в иных критериях.
Как платить налог с продажи подаренной квартиры
Моя мама гражданка РФ, я гражданка Республики Беларусь, не резидент РФ, но получаю вид на жительство, в процессе. Мама хочет оформить на меня дарственную, подарить квартиру. Вопрос: необходимо ли мне платить налоги (будучи резидентом Республики Беларусь, в каком размере и где, и в России и в Беларуси?
Или сначала оформить вид на жительство и после оформлять дарственную? Как мне выгодно? Продавать квартиру не собираюсь. Спасибо
Нужно ли в 2020 году платить налог при дарении недвижимости родственнику или иному лицу
Перед осуществлением сделки по дарению квартиры предварительно рекомендуется ознакомиться с 23 главой Налогового и 32 главой Гражданского кодексов РФ. Размеры налога при получении в дар жилого помещения напрямую зависят от того, является ли получатель жилья резидентом Российской Федерации.
Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от гражданина, не являющегося родственником
Тех, кто по тем или иным причинам стал обладателем имущества, подаренного людьми с которыми одаренный не имеет родственных связей, закономерно возникает вопрос: как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от гражданина, не являющегося родственником. Рассмотрим эту интересующую многих тему в нашей статье.
Если говорить о дарении имущества, то это подразумевает получение в собственность одаряемым и появление у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ. Эти моменты прописаны в ст. ст. 41, 210 НК РФ, ст.
572 ГК РФ.
Порядок налогообложения в зависимости от вида подарка и дарителя
Налогообложение НДФЛ стоимости подарков напрямую связано с тем, какой вид подарка и кто является его дарителем.
Когда дарителем является организация, стоимость подарков в части, не превышающей 4000 рублей за календарный год, освобождается от обложения налогом независимо от вида подарка – эти моменты закреплены на п.28 ст. 217 НК РФ.
В случае если дарителем выступает физическое лицо, которое является близким родственником или членом семьи одаряемого, то стоимость подарков любого вида освобождается от обложения налогом. Стоимость подарка в натуральной или денежной форме, который был получен от физического лица, не являющегося близким родственником одаряемого или членом семьи, будет освобождена от налогообложения. Но если в качестве подарка выступает недвижимое имущество, акции, транспортное средство, пай или доля, то полная стоимость подарка облагается НДФЛ. Эти моменты закреплены в п. 18.1 ст.
217 НК РФ.
Кто является близкими родственниками и членами семьи
К таковым причисляются родители, усыновители, дети, супруги, внуки, бабушки, дедушки, а также неполнородные и полнородные сестры и братья, имеющие общих мать или отца (ст. ст. 2, 14 СК РФ).
Так как даритель, являющийся физическим лицом, не вправе исполнять функции налогового агента, иными словами исчислять и уплачивать НДФЛ по стоимости подарка, то вам понадобится сделать это самому. Данные моменты закреплены в пп.7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.
Для того чтобы исчислить сумму НДФЛ, понадобится определить налоговую базу, и для этого надо знать цену подарка. В большинстве случаев стоимость подарка определяется его рыночной ценой.
Как определить стоимость недвижимого имущества, полученного в дар
В некоторых случаях судебные органы власти соглашаются с доводами налоговой инспекции относительно того, что при дарении недвижимости расчет налоговой базы по НДФЛ необходимо осуществлять исходя из рыночной стоимости такого имущества. И для этого берется отчет независимого оценщика, как надлежащий источник информации.
Но налоговая база также может быть определена, исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества, которое было получено в качестве подарка. Соответствующая информация о стоимости объекта недвижимого имущества может быть взята из единственного государственного реестра недвижимости (ЕГРН), (до 1 января 2017 года – государственного кадастра недвижимости). Если эти сведения отсутствуют, то можно брать данные об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, которые были получены из органов технической инвентаризации.
Говоря о том, как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от гражданина, не являющегося родственником, необходимо учитывать, что если не установлена недостоверность официальной информации о стоимости недвижимого имущества, на основании которой физическим лицом был исчислен и уплачен налог, достаточные основания для взыскания с него недоимки по налогу отсутствуют. Эти моменты обозначены в ч.1, 6 ст. 72 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ; п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв.
Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Письмо ФНС России от 01.06.2016 №БС-4-11/9751).
Как определить стоимость подаренных инвестиционных паев, доли в уставном капитале ООО или акций
В качестве разновидности ценных бумаг могут рассматриваться инвестиционные паи – об этом гласит ст. 14 Закона от 22.04.1996 №39-ФЗ.
Если вам необходимо определить рыночную стоимость акций, полученных в дар (сюда относятся и те, которые не обращаются в ОРЦБ), то можно обратиться к независимому оценщику.
Рыночная стоимость подаренной доли в уставном капитале ООО может быть определена следующим образом:
Как происходит уплата НДФЛ со стоимости полученного в дар имущества
Для того чтобы уплатить НДФЛ с полученного в дар имущества, советуем использовать такой алгоритм:
Шаг №1. Вычислите налоговую ставку НДФЛ
Если вы знаете, какова рыночная стоимость имущества, полученного в качестве подарка, то сумму НДФЛ рассчитать не составит труда. Делается это путем умножения соответствующей суммы на налоговую ставку – данный момент прописан в п.п. 1,3 ст. 224 НК РФ:
- Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то ставка будет равняться 13%.
- Если не являетесь налоговым резидентом страны, то ставка будет равняться 30%.
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, которые по факту находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд. Это оговорено в п.2 ст. 207 НК РФ.
Шаг №2 заполните налоговую декларацию по НДФЛ
Сумма исчисленного НДФЛ прописывается в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Вам необходимо представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию в определенный срок – не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом (п.3 т. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Вы имеете право не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие обложению налогом (доходы, освобождаемые от налогообложения), а также доходы, при получении которых налог в полной мере удержан налоговыми агентами (п.4 ст. 229 НК РФ). Иными словами, в случае подачи декларации только для того чтобы отразить факт получения и стоимость подарка и исчислить НДФЛ, то отражать в ней оставшиеся доходы, которые были получены вами в предыдущем налоговом периоде не понадобится, если налоговый агент удержал из них НДФЛ.
Шаг № 3 заплатите сумму НДФЛ
Сумму налога, которая была исчислена исходя из налоговой декларации, необходимо заплатить по месту вашего проживания не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом. Это сказано в п.4 ст. 228 НК РФ.
Налоговый вычет при дарении квартиры, доли, земельного участка, дома в 2022
Содержание
- Виды недвижимого имущества, переходящего в дар
- Лица, имеющие право на получение вычета
- Определении близкородственных связей при дарении
- Декларирование дохода при получении имущества в дар
- Этапы оформления налогового вычета
- Способы представления документов для налогового вычета
- Сроки представления отчетности в Инспекцию
- Размер вычета, предоставляемого при получении имущества в дар
- Совмещение в одном периоде нескольких видов вычетов
- Пример совмещения вычетов
- Возможные причины, при которых вычет не предоставляется
- Рубрика Вопросы и ответы
Дарение имущества является безвозмездная передача собственности дееспособным лицом. Процедура сопровождается составлением договора с указанием стоимости имущества. Обязанности по налогообложению у дарителя не возникают в связи с отсутствием дохода. Одариваемый имеет обязательства по уплате налога и право на получение вычета в зависимости от категории лица, определяемого близкородственной связью.
В статье расскажем про налоговый вычет при дарении, дадим примеры расчета.
Виды недвижимого имущества, переходящего в дар
Дарение недвижимого имущества не входит в состав исключительных случаев согласно абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ и подлежит налогообложению как доход, полученный в натуральной форме. Передача в дар может производится имущества в виде:
Лица, не достигшие совершеннолетнего возраста, имеют право на участие в сделке со стороны одаряемого с письменного разрешения родителей или лиц, приравненных к ним и органов опеки. Дарителем несовершеннолетнее лицо быть не может. Сделки, осуществляемые с недвижимостью, являются завершенными после прохождения государственной регистрации.
Лица имеют право отказаться от получения имущества в дар.
Лица, имеющие право на получение вычета
Для получения налоговой льготы требуется соответствовать условиям и установленным законодательным нормам.
ПоложениеНаличие праваОтсутствие праваГражданство РФНе требуетсяНе требуетсяНахождение на территории РФСтатус резидентаОтсутствие факта пребывания на территории страны более 183 дней в течение годаНаличие облагаемого доходаИмеетсяОтсутствуетРодство при даренииЯвляется близким родственникомБлизкородственная связь отсутствуетЗаявление вычетаИмеетсяОтсутствуетСоблюдение срока исковой давности заявления вычетаСоблюдаетсяПревышен срок 3 года для обращения за вычетом
В случае передачи в дар имущества, по которому оформлен имущественный вычет при покупке, право на его использование не утрачивается.
Определении близкородственных связей при дарении
Лица, состоящие в близком родстве, имеют право на получения имущества по договору дарения без дополнительного налогообложения. При получении дохода в натуральной форме от родственника не требуется уплачивать НДФЛ. Право на вычет у лица не возникает. Порядок определения родства установлен в Семейном Кодексе.
Родственниками в целях реализации положений ст. 217 НК РФ признаются:
- Супруги, состоящие в официально зарегистрированном браке.
- Родители – кровные или усыновившие лицо.
- Дети – собственные или усыновленные.
- Бабушки, дедушки, внуки.
- Братья и сестры, состоящие в полнородном или неполнородном родстве.
Декларирование дохода при получении имущества в дар
Доход от полученного имущества возникает у лица, не являющегося родственником одариваемому. Лицом представляется декларация о полученных доходах. Налоговой базой является стоимость недвижимости по договору, при этом учитывается сравнение с кадастровой стоимостью:
- При наличии суммы в договоре, отличающейся от кадастровой, принимается для налогообложения в размере 70% данных кадастра.
- При отсутствии стоимости недвижимости в договоре для налогообложения используется полная стоимость, указанная в кадастре.
Объект налогообложения возникает только при переходе прав собственности. В случае дарения имущества, на которое отсутствует правообладание, обязанность по уплате налога не возникает. Примером служит дарение доли в недостроенном доме или передача земельного участка в аренде.
Этапы оформления налогового вычета
Получить имущественный вычет лицо имеет право в ИФНС или у работодателя после получения в Инспекции уведомления о праве на льготу в текущем году. Наиболее частым вариантом является предъявление вычета в одной декларации с получением дохода.
Этап оформленияОписаниеОформление договора даренияДоговор составляется в простой письменной форме, при передаче доли необходимо удостоверение нотариусаРегистрация права собственностиПравообладание имуществом возникает после прохождения государственной регистрацииПодача декларации о доходах с указанием вычетаОсуществляется по окончания года совершения сделки даренияПриложение документовПодтверждается факт получения имущества, его стоимость, доход, право на вычетПодача заявленияПредставляется в случае возникновения переплаты налога
При планировании использования вычета у работодателя в ИФНС предоставляется пакет документов и заявление на получение документа. Возможность получения вычета возникает при наличии нескольких видов льгот, что влечет переплату налога.
Способы представления документов для налогового вычета
Льгота предоставляется непосредственно в ИФНС или у работодателя, выступающего налоговым агентом при выплате заработка сотруднику. Представление пакета документов в ИФНС производится лично либо представителем, почтой, путем использования сайта государственных услуг.
ОсобенностиВ ИФНСВ ИФНС через сайтУ работодателя – налогового агентаПодача декларацииПредставляетсяПредставляетсяНе представляетсяКопии документовПрилагаютсяПрилагаются в заверенном ЭЦП видеПредставляютсяСрок проверки3 месяца3 месяца1 месяцОснование полученияЗаявление, представляемое в пакете документов или после проверкиЗаявление, формируемое в электронном виде после проверкиЗаявление работодателюСрок получения1 месяц после подачи заявления1 месяц после формирования заявленияВ текущем месяце получения доходаГод примененияПо истечении года получения имуществаПо истечении года получения имуществаВ текущем годуПлюсыВозможность точного определения суммы к вычету по истечения годаБыстрота представленияОперативностьМинусыОтсутствие информации об окончании проверки до истечения 3 месяцевНеобходимость получения ЭЦПНеполная сумма вычета с возвратом остатка через ИФНС
Получение имущественного вычета у налогового агента в случае принятия имущества в дар возникает редко в связи с возникновением дохода в виде стоимости недвижимости. Применив одновременно с декларированием доходов вычет, налогоплательщик уменьшает величину обязательств перед бюджетом.
Сроки представления отчетности в Инспекцию
Представление декларации с указанием полученного дохода и заявленного вычета осуществляется не позднее 30 апреля года, следующего за получением имущества (ст. 229 НК РФ). При попадании дня сдачи на нерабочий день предельной датой представления считается следующий рабочий день.
Декларация, поданная до 24 часов, считается представленная по сроку.
При пропуске срока подачи отчетности к лицу применяются штрафные санкции, установленные ст. 119 НК РФ. Размер штрафа равен 5% от суммы налога, указанного в декларации с учетом предельной суммы в размере 30%.
Минимальная величина составляет 1 000 рублей.
Представлять декларацию при получении дохода в натуральном виде при дарении необходимо даже в случае отсутствия налога к уплате в бюджет.
Размер вычета, предоставляемого при получении имущества в дар
Налогоплательщики имеют право на получение однократной льготы при покупке жилого имущества или получении его в дар. Особенности предоставления налоговой льготы:
Совмещение в одном периоде нескольких видов вычетов
Льготы в виде снижения налога с доходов предоставляются в зависимости от возникновения права на их получение. Вычеты применяются в пределах полученного дохода и ограничений по предельной сумме, установленной для каждого из видов.
Пример совмещения вычетов
Возможные причины, при которых вычет не предоставляется
Отказ в получении вычета при получении дара в форме недвижимости может возникнуть в случаях:
- Отсутствия обязанности по уплате в бюджет налога при получении в дар имущества близким родственником. Вычет в данном случае не предоставляется.
- Получения в дар объекта, не оформленного в собственность или отсутствия подтверждения государственной регистрации.
- Отсутствия суммы переплаченного налога. Вычет предоставляется в пределах стоимости оцененного имущества. Об отказе в вычете ИФНС предоставляет письменное уведомление.
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Необходимо ли представлять декларацию при получении в дар имущества от близкого родственника?
Данные о получении имущества в ИФНС поступают из кадастра. Информация о родственных связях дарителя и одариваемого отсутствует, что влечет начисление налога на доходы. В ИФНС необходимо представить информацию о состоянии родства с дарителем.
Сведения представляются в форме письма с приложением соответствующих документов.
Вопрос №2. Как предоставляется декларация и документы, если одариваемый является несовершеннолетним лицом?
Действия от имени несовершеннолетнего осуществляют его родители или опекуны.
Вопрос №3. Имеются ли отличия при получении квартиры в дар нерезидентом?
Стоимость имущества по договору с учетом сумм кадастра облагается налогом по ставке 30%. Вычет лицу не предоставляется.
Вопрос №4. Можно ли оспорить сделку дарения имущества?
В случае наличия доказательств совершения сделки под давлением, подтверждения ухудшения условий дарителя или совершения в отношении него одариваемым противоправного действия сделка может быть оспорена. Признание сделки недействительной осуществляется в судебном органе. Одариваемый представляет уточненную декларацию и заявляет налог к возврату при условии его уплаты.
Вопрос №5. Как облагается сделка, при которой имущество передаривается. В первом случае и во втором имеются родственные связи, при этом первое лицо не имеет родства к последнему получателю?
В рамках дарения родственникам обязанность по налогообложению отсутствует, но ИФНС может усмотреть в сделках схему ухода от налогов и обязать выгодополучателя оплатить в бюджет НДФЛ с суммы полученного в натуральной форме дохода.