Налогообложение проданной доли в ООО
Следует ли подавать налоговую декларацию в случае продажи доли в ООО, если ее стоимость при продаже составила ровно ту сумму, которая была внесена при регистрации ООО?
Владимир Кузьмин
Консультаций: 53
В силу пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав.
В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться в том числе расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала.
Налоговые декларации представляются в налоговый орган по тем налогам, которые налогоплательщики обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
Для налогоплательщиков налога на доходы физических лиц обязанность представления налоговой декларации установлена ст. 229 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.
К числу таких налогоплательщиков в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ относятся физические лица, которые предоставляют налоговую декларацию исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст.
217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Таким образом, по общему правилу, вы не освобождаетесь от представления «нулевой» налоговой декларации.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
Отсутствие у налогоплательщика суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный ст. 119 НК РФ штраф подлежит взысканию в минимальном размере – 1 тыс. руб.
В то же время обращаю ваше внимание на следующие моменты.
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и 66 ст.
217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ.
В силу п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
На основании ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения доходов, получаемых, в частности, от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.
Следовательно, освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г., возможно начиная с 2016 г.
Таким образом, если вы приобрели долю в уставном капитале не ранее 2011 года и продаете долю не ранее 2016 года, доход, получаемый от реализации доли, не подлежит налогообложению.
По этой логике раз денежная сумма, полученная от продажи доли, не относится к доходу, подлежащему налогообложению, отсутствует обязанность по подаче в налоговый орган декларации, если не имеется иных доходов, подлежащих декларированию.
Но имейте в виду: даже если вы соответствуете этим условиям, вы можете столкнуться с претензиями налоговых органов.
В письме Минфина России от 01.02.2011 № 03-04-05/0-48 выражено мнение, что освобождение от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ распространяется только на доли участия в уставном капитале российских организаций, которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом, например при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества (продолжая логику чиновников – при учреждении общества).
На наш взгляд, данное мнение ни на чем не основано и не соответствует, например, указанным выше положениям пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Таким образом, при принятии решения о подаче налоговой декларации вам следует учитывать изложенные риски.
Продажа доли в ооо налогообложение
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа доли в ооо налогообложение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Законодательством разрешено уменьшать налог с продажи долей участия, на сумму расходов, понесенных на ее приобретение.
Приобретенная доля учитывается по первоначальной стоимости полученных финансовых вложений и включает в себя стоимость акций (долей), вознаграждение посредников (если покупка совершалась по договору комиссии), затраты на приобретение (консультационные, информационные и прочие услуги).
Особенности налогообложения при спецрежимах
При этом, если человек продает свою долю в ООО не полностью, а частично, то указанные расходы учитываются также частично: в пропорции, соответствующей соотношению доходов от текущей продажи и общей доли гражданина в бизнесе перед заключением сделки по купле-продажи части доли.
При этом, ЕНВД применяется только в сочетании с ОСН либо УСН. Система ОСН характеризуется тем, что фирмы, которые ее используют, должны уплачивать с получаемых доходов НДС. Однако, в случае с выручкой от реализации долей в сторонних хозяйственных обществах действует исключение: НДС на соответствующую выручку начислять не нужно.
У каждого из них есть и преимущества, и недостатки. Как правило, применять первый способ имеет смысл, когда общество принадлежит нескольким участникам. В этом случае полученная плата за доли (акции) фактически будет являться ценой продажи бизнеса.
При использовании данной формы продажи бизнеса у организации лишь сменятся собственники или собственник. Никаких налоговых последствий у нее не будет.
ФНС России сообщила о включении сведений об акционерных обществах в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства С учетом положений части 6.1 статьи 4.1 Федеральн…
Этот перечень закрытый, и такие статьи расходов, как, например, имущественные права в виде доли и прочие расходы при приобретении/выбытии имущественных прав, в нем отсутствуют.
Сегодня мы рассмотрим два способа прекращения участия в обществе с ограниченной ответственностью: — продажа своей доли в уставном капитале; — выход из общества.
Какие налоги в этом случае возникают у вносителя и у ООО? Далее учредитель продает 50% своей доли другому ИП. Какие налоги возникают в этом случае? 3. Создается ООО (ОСНО), учредителем является ИП (УСН — доходы), 100% доли. Уставный капитал оплачен.
Учредитель вносит вклад в имущество — земельный участок. Вскоре продает 50% своей доли другому ИП. С нового года ООО переходит на УСН(доходы).
С 2016 года с введением в действие закона «О внесении изменений в главу 23…» от 08.06.2015 № 146-ФЗ ситуация изменилась. Список возможных расходов был сокращен и закреплен в п. 2 ст. 220 НК РФ.
Теперь в него входят непосредственно сумма первоначального вклада и размер возможного последующего его увеличения.
Кроме того, налогообложению не подлежат доходы организации, которые представлены имуществом (или же имущественными правами), полученным в пределах тех сумм, что соответствуют вкладу участника ООО при выходе или выбытии из соответствующего хозяйственного общества.
Доход от реализации доли в уставном капитале общества подлежит обложению НДФЛ. Об этом содержатся разъяснения в Письме Минфина России от 09.08.2016 № 03-04-05/46598.
Особенности законодательства и порядок налогообложения при реализации доли в УК ООО. Налогообложение дохода от реализации доли в уставном капитале общества.
Книга посвящена правовому регулированию отношений, связанных с владением земельным участком и строениями на нем. Издание предназначено для хозяев земельных участков и строений на них, а также для всех тех, кто только планирует ими стать.
Ответы на Ваши вопросы и комментарии
При изменении доли участника в уставном капитале с 01.01.2011 нулевая ставка при ее продаже применяется только к налогооблагаемому доходу, который получен от владения той частью, которая на дату реализации непрерывно принадлежала участнику более 5 лет (письмо Минфина РФ от 24.11.2019 № 03-03-06/2/77738).
В этом случае вам не нужно подавать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. так как доходы, освобожденные от налогообложения по ст. 217 НК РФ, в ней можно не указывать (абз. 2 п. 4 ст.
229 НК РФ).
Соответственно, доход от продажи доли в ООО облагается налогом на доходы физических лиц в общем порядке.
Доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций не облагаются НДФЛ при соблюдении совокупности условий (п. 17.2 ст. 217 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ; Письмо УФНС России по г.
Физическое лицо, которое является индивидуальным предпринимателем на упрощенной системе налогообложения, и одновременно учредителем общества с ограниченной ответственностью, продает свою долю в уставном капитале ООО. На момент покупки доли налогоплательщик не имел статуса индивидуального предпринимателя.
Ситуации, когда учредители решают прекратить деятельность фирмы, встречаются довольно часто. Понятно, что ставшую ненужной организацию можно ликвидировать. Нередко такие фирмы просто «бросают». Но можно попытаться продать компанию и при этом извлечь прибыль.
О том, какие в связи с этим могут возникнуть налоговые последствия, мы сегодня и поговорим.
Платим НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО (Никитин А
Строго говоря, продажа долей (акций) представляет собой не продажу бизнеса, а передачу иным лицам всех прав в отношении хозяйственного общества, которыми обладали прежние собственники. Вместе с тем когда передается около 100% долей или акций, фактически происходит реализация бизнеса в целом.
Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее- Закон № 14-ФЗ) предусматривает возможность уступки долей третьим лицам (ст. 21). Правда, продажа доли третьим лицам допускается, если это не запрещено уставом.
В любом случае участники общества имеют преимущественное право покупки доли.
В свою очередь, если юрлицо продает долю в хозяйственном обществе по той цене, что превышает стоимость вклада в уставный капитал общества, то данное превышение облагается налогом по соответствующей системе налогообложения. При этом, фирма-налогоплательщик может уменьшить платеж в бюджет на расходы, которые непосредственно связаны с продажей доли в ООО.
В ситуации, когда возникает необходимость реализации бизнеса как товара, важно помнить, что продажа возможна в нескольких вариантах. В зависимости от выбранной формы производится оплата налоговых отчислений:
- Реализация имущества учреждения, в том числе активов, предполагает уплату налога на добавленную стоимость. Налоговая ставка составляет 18 %.
- Продажа бизнеса как субъекта экономической деятельности. В данной ситуации собственнику следует оплатить 18 % НДС и 24 % налогового обременения на прибыль. Покупатель такого «товара» автоматически приобретает право возврат вычета по НДС.
- Реализация акций или доли. Если при такой сделке меняется собственник учреждения, то он освобождается от уплаты всех видов налога. А бывший собственник-продавец вносит в казну сумму, равную ставке налога на прибыль 24 %.
С целью подсчета расходов по таким операциям в ст. 268 НК РФ закреплена специальная норма: плательщик налогов может отразить в расходах стоимость долей и другие затраты, связанные с их покупкой/продажей, согласно подп. 2.1 п. 1 ст.
268 НК РФ.
Продажа учредителем — физическим лицом доли в ООО и НДФЛ
Если эти условия не выполняются, то ставка налога на прибыль, применяемая к доходу от продажи долей, составляет 20%.
В ходе ведения хозяйственной деятельности размер уставного капитала может быть увеличен или уменьшен. Решение об изменении величины капитала принимает правлением организации с последующим обязательным внесений проведенных изменений в регистрационные документы.
Вклад в имущество, который учредитель внес в порядке, предусмотренном уставом, не облагается налогом на прибыль. От налогообложения освобождается стоимость земельного участка в размере его денежной оценки.
Минфин России в письме от 17 июня 2004 г. № 03-02-05/5/9 также подтвердил эту позицию, уточнив, что продавец доли – организация имеет право указать как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только прямые затраты компании, понесенные в связи с продажей доли. Например, оплата услуг нотариуса или госпошлины за государственную регистрацию сделки.
По общему правилу доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций облагаются НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208. ст. 209 НК РФ).
Но есть исключения.
В ситуации, когда возникает необходимость реализации бизнеса как товара, важно помнить, что продажа возможна в нескольких вариантах. В зависимости от выбранной формы производится оплата налоговых отчислений:
- Реализация имущества учреждения, в том числе активов, предполагает уплату налога на добавленную стоимость. Налоговая ставка составляет 18 %.
- Продажа бизнеса как субъекта экономической деятельности. В данной ситуации собственнику следует оплатить 18 % НДС и 24 % налогового обременения на прибыль. Покупатель такого «товара» автоматически приобретает право возврат вычета по НДС.
- Реализация акций или доли. Если при такой сделке меняется собственник учреждения, то он освобождается от уплаты всех видов налога. А бывший собственник-продавец вносит в казну сумму, равную ставке налога на прибыль 24 %.
Это значит, что нужно применять общие положения о договоре купли-продажи (п. 4 ст. 454 ГК РФ) независимо от того, как будет назван договор продажи доли.
Вы владели 50% ООО «Эврика», в 2015 году вышли из состава участников и продали свою долю за 5 000 рублей.
Доход от продажи доли участия в уставном капитале ООО, не соответствующий указанным выше условиям освобождения от налогообложения, облагается НДФЛ по ставке 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или 30%, если вы не являетесь таковым (п. п. 1. 3 ст. 224 НК РФ).
Организационно-правовая форма продаваемого юрлица на налоговые последствия в части НДС не влияет. Так, при продаже акционерного общества НДС не будет, поскольку реализация ценных бумаг (в данном случае – акций) НДС не облагается.
Теперь — собственно, о льготах, о которых мы сказали в начале статьи. Российским законодательством они установлены как для физлиц, так и для юрлиц. В установленных законом случаях они освобождаются от уплаты налога при продаже долей в ООО.
Ведь после передачи контроля над организацией, доступа к ее бухгалтерским документам у продавца уже не будет.
В ходе работы организации часто испытывают трудности, которые, в конечном итоге, могут привести к образованию долговых обязательств, в том числе и перед бюджетом. Налоговым законодательством установлено, что ответственность за это всецело возлагается на руководителя предприятия.
В случае, если гражданин вправе воспользоваться данной льготой, то он не должен исчислять НДФЛ и подавать декларацию по нему в Налоговую инспекцию (ФНС). В свою очередь, если такого права у него нет, то его доход с продажи доли в бизнесе подлежит обязательному исчислению, уплате и декларированию.
При изменении доли участника в уставном капитале с 01.01.2011 нулевая ставка при ее продаже применяется только к налогооблагаемому доходу, который получен от владения той частью, которая на дату реализации непрерывно принадлежала участнику более 5 лет (письмо Минфина РФ от 24.11.2017 № 03-03-06/2/77738).
Доля в УК ООО представляет собой имущественное право, по причине чего в случае продажи доли УК применимы положения, касающиеся купли-продажи. Согласно ГК РФ по договору купли-продажи одна из сторон должна осуществить передачу в собственность другой стороне товара, а другая сторона должна его принять и произвести оплату.
Правда, правила налогообложения для такой ситуации весьма либеральны. Так, если доли или акции находились в собственности налогоплательщика более пяти лет, то вся полученная от продажи сумма освобождается от НДФЛ.
До 01.01.2014 граждане могли уменьшить доходы от продажи доли в уставном капитале ООО на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ; ст.
1. ч. 1 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).
Продажа доли в ООО: налогообложение и бухучет
Сделки по передаче долей в уставном капитале являются достаточно простым способом смены собственника организации. Дело в том, что продать, например, предприятие можно не только как имущественный комплекс, передав все его активы по договору купли-продажи, но и путем смены собственника предприятия как юридического лица. В статье рассказывается об особенностях налогообложения и бухгалтерского учета сделок по продаже доли в уставном капитале ООО.
Сразу же отметим, что налогообложение и бухгалтерский учет операций по передаче долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) во многом зависят от того, как квалифицируется такая сделка в гражданском праве.
Правовые основы деятельности ООО
В соответствии со ст. 87 ГК РФ и п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее Закон N 14-ФЗ) под ООО понимается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли.
Размеры этих долей установлены учредительными документами (учредительным договором и уставом). Они определяются в процентах или в виде дроби как отношение номинальной стоимости доли к величине уставного капитала. На это указывает п. 2 ст.
14 Закона N 14-ФЗ.
Доля в уставном капитале ООО
Имущество, составляющее уставный капитал ООО, не является объектом долевой собственности его участников. Оно полностью принадлежит обществу как юридическому лицу (п. 1 ст.
66 ГК РФ). Поэтому доля участника в уставном капитале ООО не является имуществом в общепринятом смысле этого слова, а представляет собой право требования участника к обществу. Именно обладание долей в уставном капитале ООО предоставляет участнику общества ряд прав (п. 1 ст. 8 и ст.
26 Закона N 14-ФЗ). А именно:
- право принимать участие в распределении прибыли ООО;
- право продать или уступить свою долю другому лицу;
- право на получение при ликвидации ООО части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимости;
- право на получение пропорционально размеру доли части чистых активов ООО при выходе участника.
Таким образом, продажа доли или ее части, по сути, является возмездной уступкой права требования. Это следует из норм ст. ст. 382 390 ГК РФ. Кроме того, на основании п. 4 ст.
454 ГК РФ к такой сделке могут применяться правила договора купли-продажи вещей (товаров).
Общие правила продажи доли
Участник ООО вправе продать или иным образом уступить свою долю или ее часть в уставном капитале общества одному или нескольким его участникам (п. 1 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
Согласия общества или других его участников на совершение такой сделки не требуется. Разумеется, если в уставе ООО не предусмотрено иное. Продаваемая доля должна быть полностью оплачена.
В противном случае можно продать (или осуществить иную уступку) только оплаченную часть доли.
Участники общества вправе продать свою долю и третьим лицам, если это не запрещено уставом. При этом остальные участники общества пользуются преимущественным правом покупки этой доли. Об этом сказано в п. 2 ст. 93 ГК РФ и п. п. 2 и 4 ст.
21 Закона N 14-ФЗ.
При продаже доли в уставном капитале ООО следует внимательно ознакомиться с уставом общества. В нем может быть установлен запрет на отчуждение доли третьим лицам, а также особый порядок осуществления участниками общества права преимущественной покупки доли. Кроме того, устав ООО может предусматривать преимущественное право общества на приобретение доли (части доли), продаваемой его участником, если другие участники не использовали свое преимущественное право покупки доли (части доли).
В самом простом случае уступку доли можно представить в виде схемы.
Схема. Продажа доли в уставном капитале ООО
Договор купли-продажи доли (части доли) в уставном капитале ООО должен быть заключен в простой письменной форме. Однако устав общества может содержать требование о совершении сделок по отчуждению доли в нотариальной форме. Соблюдение установленной законодательством или уставом формы сделки по продаже доли в уставном капитале очень важно. Ведь в противном случае такая сделка может быть признана недействительной с момента ее совершения.
На это указывает п. 6 ст. 21 Закона N 14-ФЗ.
Документ, подтверждающий фактическую передачу имущественного права, законодательством не установлен. Такую передачу можно оформить актом приемки-передачи доли в уставном капитале ООО. Порядок передачи доли (по акту или без него) определяется в договоре.
В соответствии со ст. 12 Закона N 14-ФЗ, а также ст. ст. 17 19 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" ООО обязано внести в свои учредительные документы изменения относительно состава участников и размера их долей.
Примечание. Участники ООО
Участниками ООО могут быть граждане и юридические лица, в том числе и иностранные. Общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. Таким образом, оно может стать обществом с одним участником.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" содержит ограничения только по отношению к вкладам в уставные капиталы российских ООО, вносимым участниками-нерезидентами в иностранной валюте или в рублях. Для имущественных взносов в уставный капитал подобных ограничений нет.
В ст. 7 Закона N 14-ФЗ говорится о том, что федеральными законами может быть запрещено или ограничено участие отдельных категорий граждан в обществах. Этой же статьей установлен ряд ограничений, связанных с участием в создании ООО, и для юридических лиц.
К примеру, учредителем ООО не может выступать другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица. Запрещено быть участниками общества государственным органам и органам местного самоуправления, если только такое право не предоставлено им федеральным законом. Кроме того, п. 3 ст.
7 Закона N 14-ФЗ установлено, что число участников общества с ограниченной ответственностью должно быть не более 50.
Переход к обществу доли в уставном капитале
В общем случае общество не вправе приобретать доли (части долей) в своем уставном капитале. Но как быть, если участник решил продать свою долю в уставном капитале ООО, а другие учредители отказались ее приобрести? К тому же уставом общества продажа долей третьим лицам запрещена.
В такой ситуации участник вправе потребовать, чтобы само общество приобрело его долю и выплатило ее действительную стоимость. При этом он должен подтвердить, что остальные участники выкупить его долю отказались. В качестве доказательства можно использовать письменные ответы других учредителей.
Если же их нет, надо представить само письмо, которым участники были извещены о продаже доли, и доказательства его отсылки (например, уведомления о вручении заказных писем адресатам).
В этом случае общество обязано приобрести долю участника. Таково требование п. 2 ст. 23 Закона N 14-ФЗ. При этом доля переходит к обществу в тот момент, когда участник предъявит свое требование.
Об этом говорится в п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ.
Чтобы документально оформить такую сделку, потребуется провести собрание участников. Оно решает дальнейшую судьбу выкупленной доли. Ее можно продать участникам, распределить между ними или реализовать третьим лицам.
Также можно уменьшить на величину этой доли уставный капитал общества. Как установлено ст. 24 Закона N 14-ФЗ, соответствующий вариант решения должен быть принят собранием участников в течение года.
Продажа долей: налогообложение и бухучет
Если учредитель решил продать свою долю соучредителям или третьим лицам, то само общество в расчетах не участвует. Поэтому у него нет никаких обязательств перед участником, продающим свою долю. Дело в том, что в результате таких операций с размером уставного капитала ничего не происходит.
Просто меняется состав участников и перераспределяются доли, что отражается в учредительных документах ООО.
Никаких налоговых последствий у общества в результате такой сделки также не возникает. В бухгалтерском учете ООО смена учредителей отражается внутренними проводками по счету 80 "Уставный капитал".
Долю продает участник физическое лицо
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Это предусмотрено п. 1 ст. 210 НК РФ.
Следовательно, при реализации физическим лицом принадлежащей ему доли (ее части) в уставном капитале ООО возникает доход от источников РФ в сумме выручки (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Данный доход согласно ст. 209 НК РФ является объектом налогообложения по НДФЛ.
При этом подобные доходы физического лица налогового резидента РФ подлежат налогообложению по ставке 13%, а физического лица нерезидента по ставке 30%. Об этом говорится в ст. 224 НК РФ.
При реализации участником общества доли (ее части) в уставном капитале ООО этот участник определяет налоговую базу и исчисляет налог самостоятельно в соответствии с налоговой декларацией. Основанием в этом случае являются следующие нормы Налогового кодекса: пп. 1 п. 1 ст.
220 в редакции, действующей с 1 января 2005 г., и ст. 228. При определении налоговой базы (в отношении дохода от сделки купли-продажи доли в уставном капитале) налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации доли на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Эти расходы включают в себя стоимость первоначального взноса в уставный капитал ООО, а также затраты по оформлению сделки.
Таким образом, если покупателем доли в уставном капитале ООО, принадлежащей физическому лицу, является организация, то она не обязана исчислять и удерживать НДФЛ с дохода, выплачиваемого физическому лицу.
А.Н. Иванов самостоятельно определяет налоговую базу и исчисляет сумму НДФЛ по доходу от реализации доли на основании налоговой декларации. Согласно пп.
1 п. 1 ст. 220 НК РФ А.Н. Иванов вправе уменьшить полученный доход от продажи доли на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с этим доходом.
В сентябре 2005 г. в учредительные документы ООО "Сигма" были внесены изменения по составу участников.
В бухгалтерском учете ООО "Сигма" эти операции отражены такими записями:
Дебет 80 субсчет "Доля А.Н. Иванова" Кредит 80 субсчет "Доля ООО "Омега"
- 500 000 руб. внесены изменения в учредительные документы ООО "Сигма".
Долю продает участник юридическое лицо
Налог на прибыль. В налоговом учете выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации. Его сумма определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. п. 1 и 2 ст.
249 НК РФ).
У организаций, использующих метод начисления, датой получения такого дохода признается дата реализации имущественных прав. Она определяется согласно п. 1 ст. 39 НК РФ, из чего следует, что датой признания дохода является дата перехода права собственности.
Такие правила установлены п. 3 ст. 271 НК РФ.
Как было отмечено, приобретатель доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью осуществляет свои права и обязанности участника с того момента, когда общество было уведомлено о переуступке доли. Таким образом, организация-участник, продающая свою долю, признает в налоговом учете доход от реализации на дату уведомления общества об уступке доли.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 253 НК РФ и пп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ установлено, что затраты, произведенные организацией при реализации имущественных прав, включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
При этом доход от реализации доли в ООО не может быть уменьшен на сумму первоначального взноса в уставный капитал общества.
Дело в том, что такой расход не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании п. 3 ст. 270 НК РФ. Такая позиция изложена в Письме Минфина России от 17.06.2004 N 03-02-05/5/9. Согласно данному документу при продаже доли в ООО в состав расходов можно включить только затраты, связанные с такой реализацией.
Например, это могут быть расходы по оформлению продажи и регистрации сделки.
Обратите внимание: Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ в ст. 268 НК РФ внесены поправки в части реализации имущественных прав (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Новая редакция этой статьи вступает в силу с 1 января 2006 г. В ней сказано, что при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доход на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
НДС. Подпунктом 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что реализация имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС. Однако реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций не облагается налогом на добавленную стоимость.
Основанием служит пп. 12 п. 2 ст. 149 Кодекса.
Бухгалтерский учет. Доли в уставном капитале ООО, принадлежащие организации, относятся к финансовым вложениям. Об этом говорится в п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Согласно п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации" доходы от продажи активов, в том числе долей в уставном капитале, учитываются в составе операционных доходов. При этом в бухгалтерском учете в составе операционных расходов признается балансовая стоимость реализуемой доли.
На это указывает п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации".
Примечание. Действительная стоимость доли участника
Согласно п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ действительная стоимость доли участника определяется следующим образом. Доля участника в уставном капитале (в процентах) умножается на сумму чистых активов общества.
В свою очередь сумма чистых активов определяется в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Он утвержден совместным Приказом от 29.01.2003 Минфина России N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз. Этот документ могут использовать и ООО. Следовательно, стоимость чистых активов рассчитывается по такой формуле:
Таким образом, действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности. При этом баланс берется за последний отчетный период, перед тем как участник обратился к обществу с требованием о приобретении доли.
Пример 2. ОАО "Альфа" в августе 2005 г. реализовало свою долю в уставном капитале ООО "Гамма" третьему лицу ЗАО "Сигма" за 120 000 руб. Согласно учредительным документам номинальная стоимость доли равна 90 000 руб. Расходы на юридические услуги, связанные с реализацией доли, составили 1180 руб. (в том числе НДС 180 руб.).
ОАО "Альфа" определяет доходы и расходы методом начисления.
В налоговом учете ОАО "Альфа" в августе 2005 г. отражается доход от реализации доли в размере 119 000 руб. (120 000 руб. (1180 руб. 180 руб.)).
В бухгалтерском учете ОАО "Альфа" делаются такие записи:
Дебет 76 Кредит 91-1
- 120 000 руб. отражен доход от продажи доли в уставном капитале ООО "Гамма";
Дебет 91-2 Кредит 58-1
- 90 000 руб. списана учетная стоимость доли;
Дебет 91-2 Кредит 76
- 1000 руб. учтена стоимость юридических услуг;
Дебет 19 Кредит 76
- 118 руб. учтен НДС в стоимости юридических услуг;
Дебет 76 Кредит 51
- 1180 руб. оплачены юридические услуги.
В конце отчетного периода отражается финансовый результат от продажи доли:
Дебет 91-9 Кредит 99
- 29 000 руб. (120 000 руб. 90 000 руб. 1000 руб.) отражена прибыль от продажи доли в уставном капитале ООО "Гамма".
Налогообложение и бухучет при переходе долей обществу
Как отмечалось, устав общества может содержать запрет на продажу долей третьим лицам. А другие учредители отказываются приобрести долю участника, решившего ее продать. Тогда само общество обязано приобрести эту долю и выплатить участнику ее действительную стоимость.
С согласия участника ему может быть выдано имущество такой же стоимости.
Действительная стоимость доли (части доли) определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника с таким требованием (п. 2 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). Например, если участник выставил обществу требование о приобретении его доли 9 августа 2005 г., то для расчета действительной стоимости доли (стоимости чистых активов) берутся данные бухгалтерского баланса общества за I полугодие 2005 г.
Определив действительную стоимость доли, ее сравнивают с разницей между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала общества. Именно за счет этой разницы выплачивается действительная стоимость доли. Если же величина данной разницы меньше, чем действительная стоимость доли, обществу придется уменьшить уставный капитал на недостающую сумму.
Таково требование п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ.
После этого проводится собрание участников. На нем утверждается действительная стоимость выплачиваемой доли и вносятся изменения в учредительные документы. Рассчитаться с учредителем можно как денежными средствами, так и имуществом (с его согласия). Причем сделать это нужно в течение года, считая с того дня, когда доля перешла к обществу.
Разумеется, если меньший срок не предусмотрен уставом общества.
Налогообложение и бухучет у общества
Налог на прибыль. Общество, выплачивающее участнику действительную стоимость его доли, несет расходы. Но оно не вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму таких расходов, поскольку они не соответствуют обязательным критериям ст. 252 НК РФ.
То есть эти затраты не произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
НДС. При передаче участнику (с его согласия) имущества, стоимость которого соответствует действительной стоимости его доли, у общества появляется объект налогообложения по НДС.
Напомним, что согласно п. 1 ст. 39 НК РФ передача на возмездной основе права собственности на товары является реализацией, то есть облагается НДС. В то же время не признается реализацией товаров передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при его выходе (выбытии) из хозяйственного общества (пп.
5 п. 3 ст. 39 НК РФ). Превышение стоимости передаваемого имущества над суммой первоначального вклада признается реализацией.
Таким образом, налоговая база по НДС определяется как превышение стоимости переданного имущества над суммой первоначального взноса участника. То есть общество должно исчислить НДС с разницы между действительной стоимостью доли и ее номинальной стоимостью (первоначальным взносом в уставный капитал).
Одновременно суммы "входного" НДС, принятые к вычету при приобретении имущества, которое передается участнику, нужно восстановить к уплате в бюджет. Ведь одним из обязательных условий применения налогового вычета является использование имущества в операциях, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст.
171 НК РФ). При передаче участнику основных средств "входной" НДС восстанавливается в части их остаточной стоимости.
НДФЛ. Если общество приобретает долю у участника физического лица, то оно как налоговый агент обязано исчислить и удержать НДФЛ при выплате ему дохода (действительной стоимости доли) вне зависимости от того, выплачивается он денежными средствами или выдается имуществом в натуре. Налоговая база определяется как разница между полученной действительной стоимостью доли и первоначальным взносом в уставный капитал.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога общество (налоговый агент) обязано письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета. Такое требование содержит п. 5 ст. 226 Налогового кодекса.
В бухгалтерском учете доли, которые общество обязано выкупить по требованию участников, отражаются на счете 81 "Собственные акции (доли)".
Пример 3. ЗАО "Альфа" является участником ООО "Гамма". Доля в уставном капитале, принадлежащая ЗАО "Альфа", равна 20%, номинальная стоимость доли 150 500 руб.
ЗАО "Альфа" в августе 2005 г. направило ООО "Гамма" требование о продаже доли в уставном капитале общества. Уставом ООО "Гамма" уступка доли третьим лицам запрещена, а другие участники от приобретения доли отказались. Поэтому само ООО "Гамма" обязано приобрести эту долю.
По данным бухгалтерского учета стоимость чистых активов общества за полугодие 2005 г. (последний отчетный период, предшествующий дню обращения ЗАО "Альфа" с требованием выкупа доли) равна 900 000 руб.
Действительная стоимость доли ЗАО "Альфа" составила 180 000 руб. (900 000 руб. х 20%).
В бухгалтерском учете ООО "Гамма" эти операции отражаются такими записями:
Дебет 81 Кредит 75
- 150 500 руб. отражена номинальная стоимость выкупаемой доли (на дату получения требования участника);
Дебет 81 Кредит 75
- 29 500 руб. отражена разница между номинальной и действительной стоимостью доли в уставном капитале ООО "Гамма" (на момент определения действительной стоимости доли);
Дебет 75 Кредит 51
- 180 000 руб. выплачена действительная стоимость доли ЗАО "Альфа".
Как отмечалось, приобретая долю у участника физического лица, общество как налоговый агент обязано исчислить и удержать НДФЛ при выплате дохода. Таким доходом является действительная стоимость доли.
Пример 4. Воспользуемся данными примера 3. Предположим, что долю в уставном капитале ООО "Гамма" продает участник физическое лицо. Тогда при выплате ему действительной стоимости доли общество как налоговый агент обязано исчислить и удержать НДФЛ.
Налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В бухгалтерском учете ООО "Гамма" эти операции должно оформить следующими записями:
Дебет 75 Кредит 68 субсчет "НДФЛ"
- 23 400 руб. (180 000 руб. х 13%) удержан НДФЛ из действительной стоимости доли;
Дебет 75 Кредит 50 (51)
- 156 600 руб. (180 000 руб. 23 400 руб.) выплачена участнику действительная стоимость доли за минусом удержанного НДФЛ.
Налогообложение и учет у участников
У участников (как организаций, так и физических лиц) налоговые последствия операций по реализации принадлежащих им долей самому обществу такие же, как и при продаже долей другим участникам или третьим лицам. Отметим лишь, что у участников физических лиц появляется доход (действительная стоимость доли), облагаемый НДФЛ, а у организаций налогом на прибыль.
В бухгалтерском учете участника-организации реализация доли самому обществу отражается записями, аналогичными рассмотренным выше.
"Российский налоговый курьер"
Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.
Какой налог надо платить при продаже доли в ООО
При продаже доли в ООО налог НДФЛ платится только в случае, если участник общества владел долей пять и менее лет. По правилам налогообложения ставка налога составляет для резидентов 13 процентов. Продавец доли не должен платить налог при сроке владения долей более пяти лет.
Более подробную информацию о налогообложении дохода, полученного от продажи доли в ООО, вы найдете в статье.
Общие правила налогообложения проданной доли ООО
Физическое лицо, являющееся участником ООО, может продать свою долю в уставном капитале ООО. По общим правилам доход, полученный от продажи доли, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако для нерезидентов действуют другие правила налогообложения.
В случае, если продавец доли не является налоговым резидентом РФ, то он должен заплатить налог НДФЛ по ставке 30 процентов.
Гражданин, продавший долю в ООО должен самостоятельно исчислить и уплатить налог, предварительно заполнив и подав налоговую декларацию 3-НДФЛ. При этом он может воспользоваться правом на налоговый вычет (но это правило распространяется только на налоговых резидентов).
Налог не надо уплачивать, если на дату продажи доли срок владения долей составил более пяти лет. То есть доходы от реализации доли в российском ООО по общему правилу не облагаются НДФЛ, если на момент продажи участник непрерывно владел долей более пяти лет. Правило «трех лет» для ситуации владения долей в ООО не применяется.
Обращаем внимание, что правом на продажу доли могут воспользоваться только участники ООО, ранее полностью оплатившие свою долю. Продать долю в уставном капитале они могут как другим участникам общества, так и третьим лицам.
Подводя итог вышесказанному, отметим следующее:
- налог НДФЛ при продаже доли в ООО уплачивается при сроке владения долей пять и менее лет. При этом ставка для резидентов составляет 13 процентов, а для нерезидентов – 30 процентов;
- при уплате налога гражданин, являющийся резидентом, может воспользоваться имущественным вычетом;
- налог не уплачивается, если время владения долей в ООО превышает 5 лет.
Напомним, что правила налогообложения НДФЛ при продаже доли в ООО установлены налоговым кодексом РФ.
Порядок уплаты налога НДФЛ после продажи доли в ООО
При получении дохода от продажи доли в ООО (при условии срока владения долей пять и менее лет) бывшему владельцу доли нужно сделать следующее:
- заполнить и представить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи доли;
- самостоятельно уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли.
Продавец доли может воспользоваться возможностью получения имущественного налогового вычета, то есть уменьшить сумму облагаемого налогом НДФЛ дохода (при условии, что он является налоговым резидентом РФ). Такое уменьшение суммы дохода возможно:
- на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли участия в уставном капитале ООО, или
- на сумму доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в ООО. Но такое уменьшение возможно не более чем на 250 000 рублей.
Еще раз обращаем внимание на то, что гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, по общему правилу имущественными вычетами воспользоваться не может. Он в случае продажи доли должен заплатить налог с полной суммы дохода.
Налоговым кодексом РФ определены те расходы по приобретению доли в уставном капитале, которые учитываются при предоставлении налогового вычета. К таким расходам относятся:
- сумма денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала;
- расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале ООО.
Если гражданин продает не всю, а часть доли, то расходы на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению его доли в уставном капитале ООО.
Налоговый вычет при продаже доли в ООО предоставляется после подачи декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по окончании календарного года, в котором гражданин получил доход от продажи доли.
В случае, если доход от продажи доли освобождается от обложения налогом НДФЛ, подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ с указанием таких доходов не нужно.
Налог с продажи доли в ООО
Содержание
- Налог с продажи доли в ООО физическим лицом
- Налог с продажи доли в ООО юридическим лицом
- Налог с продажи доли в ООО, если юрлицо на ОСН
- Налог с продажи доли в ООО юрлицом на УСН
- Налог с продажи доли в ООО юрлицом на ЕНВД
- Пример расчета налога с продажи доли в ООО
Долей в ООО может владеть как физическое, так и юридическое лицо. При продаже своей доли у собственника возникает доход, с которого необходимо оплатить налог. Каким образом оплачивают налог с продажи доли в ООО физические и юридические лица рассмотрим далее в статье.
Налог с продажи доли в ООО физическим лицом
У лица, которое продает свою долю в уставном капитале ООО возникает доход, который, как правило, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Однако, в определенных случаях налог с такого вида дохода физлицо может и не уплачивать. Это возможно, если одновременно соблюдаются
- на момент, когда физлицо продает долю в ООО, он владел ей более, чем 5 лет;
- долю в ООО физлицо приобрело после 01.01.2011 г.
При соблюдении указанных выше условий физическое лицо имеет право воспользоваться льготой, то есть не оплачивать в бюджет НДФЛ и не подавать декларацию в налоговый орган.
Если же права на льготу по налогу с продажи доли у физлица нет, то в обязательном порядке происходит исчисление налога, его декларирование и уплата.
Физическое лицо, которое продало долю в ОО обязано выполнить следующие обязательства:
Рассчитанный с дохода налог можно уменьшить на:
- подтвержденные расходы, связанные с покупкой доли в ООО;
- доходы, полученные в результате прекращения участия в бизнесе, но не более, чем на 250 000 рублей (если уменьшение по подтвержденным расходам не может применяться в связи с отсутствием подтверждающих документов).
Для оптимизации налоговой базы при продажи доли в ООО физлицо вправе учесть определенные расходы:
- взносы в уставный капитал ООО (при учреждении или при иных правоотношениях);
- расходы, связанные с покупкой или увеличением доли в бизнесе.
Если физлицо продает только часть своей доли в ООО, то расходы будут учитываться не полностью, а также частями, в соответствии с доходами от текущего дохода от продажи и общей доли лица в ООО перед заключением сделки купли-продажи.
Свое право на уменьшение суммы налога физлицо вправе использовать при подачи декларации в налоговый орган.
Важно! Воспользоваться правом на налоговый вычет при продажи доли в ООО физлицо вправе только в том случае, если является налоговым резидентом Российской Федерации. Если же бывший владелец доли резидентом не является, то налог будет оплачиваться полностью и по ставке 30%.
Налог с продажи доли в ООО юридическим лицом
Налог с продажи доли в ООО, если юрлицо на ОСН
Работая на ОСН, компании уплачивают НДС. Начисление НДС происходит на выручку всей компании, но доходы, которые появляются в результате продажи доли ООО будут исключением. На этот доход НДС не начисляется.
Также налогом не облагаются и те доходы компании, которые получены имуществом в пределах сумм, соответствующих вкладу участника ООО. Другими словами, если компания продаст свою долю в ООО за стоимость, равную размеру вклада в уставный капитал, то полученный доход не будет облагаться никакими налогами. Если в аналогичной ситуации сумма продажи будет меньше, то будет фиксироваться убыток. Применить его организация может, например, для оптимизации налогов.
Соответственно, если доля в будет реализована по цене, превышающей стоимость уставного капитала, то сумма превышения будет облагаться налогом. Компания, которая должна будет платить в бюджет налог от продажи доли в ООО вправе уменьшить его на расходы, связанные с ее продажей.
Важно! Если стоимость доли превышает 20 000 рублей и представлена она имуществом, а не деньгами, то в случае ее продажи необходимо будет привлечь оценщика.
Налог с продажи доли в ООО юрлицом на УСН
При применении такой системы налогообложения как УСН возможно применение одного из двух вариантов:
- УСН «доходы» по ставке 6%;
- УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.
Но доход, который компания получит в случае продажи доли в ООО будет облагаться налогам по правилам, которые никак не зависят от того, какой режим налогообложения применяет компания. На налог, который рассчитывается с дохода, полученного при продажи доли будут действовать такие же нормы, как и при ОСН. Сложнее будет уже с расходами. Перечень расходов, которые могут учитываться при УСН является закрытым и в него не включены расходы, имеющие отношение к купле-продаже доли в ООО. То есть, предполагается, что возможности учесть расходы при продажи доли в ООО у компании на УСН нет.
Поэтому применяться может та же схема, которая установлена для участников на ОСН. Не будет иметь значение и то, что компания применяет режим УСН «доходы минус расходы». Исходя из толкования налоговых законодательных норм, компания на УСН может уменьшить доход, полученный от продажи доли в ООО на размер вклада в уставный капитал этого ООО. Воспользоваться таким правом могут не только компании на УСН «доходы минус расходы», но и компании на УСН «доходы».
Если взносы в уставный капитал больше, чем сумма, полученная при продаже доли, то полученный убыток для оптимизации налогообложения компания на УСН применить не сможет. Также она не сможет уменьшить налогооблагаемую сумму на расходы, связанные со сделкой купли-продажи доли в ООО.
Организации, работающие на УСН должны понимать, что в случае буквального прочтения налоговых норм право применение вычета при продаже доли в ООО является незаконным. Но в случае альтернативного толкования, опираясь на судебные мнения, это сделать возможно.
Важно! Для того, чтобы избежать возможных рисков, сделку по продажи доли лучше совершать на режиме ОСН. Это можно сделать, если на некоторое время отказаться от применения спецрежима и перейти на ОСН.
Налог с продажи доли в ООО юрлицом на ЕНВД
ЕНВД отличается тем, что компания, применяющая данную систему налогообложения оплачивает налог в фиксированном размере. При этом она не определяет доходы или расходы по всем видам деятельности, которые попадают под данный спецрежим. Кроме того, компании на ЕНВД по тем видам дейстельности, которые под данный спецрежим не попадают оплачивают налоги по правилам, установленным для ОСН или УСН.
Это будет зависеть от того, какой из видов налогообложения помимо ЕНВД использует компания.
Пример расчета налога с продажи доли в ООО
Иванов И.И. владеет 50% доли в ООО «Континент». В 2017 году он продает свою долю за 5000 рублей. В связи с этим в срок до 30 апреля 2022 года ему необходимо подать декларацию 3НДФЛ, в которой будет исчислен налог: 5000 х 13% = 650 рублей.
Однако, при регистрации ООО Иванов вносил сумму в размере 5000 рублей, что означает, что от уплаты налога он освобождается.