Обложение налогом внереализационных доходов ИП
Может ли ИП (патент) заключить договор безвозмездного пользования недвижимым имуществом (торговой площадью) с физическим лицом (супругом)? Недвижимое имущество приобреталось в браке, оформлено на супруга. ИП ссудополучатель. Каковы налоговые последствия заключения договора ссуды для ИП ссудополучателя?
Возникает ли в таком случае внереализационный доход, который подлежит налогообложению?
Максим Гладких-Родионов
Консультаций: 78
Возможность заключения договора безвозмездного использования имущества (договора ссуды) предусмотрена ст. 689 ГК РФ. Соответственно, вы можете заключить такой договор в отношении имущества, принадлежащего вашему супругу.
На основании пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения (ПСН) предусматривает освобождение ИП от уплаты НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.
Это означает, что необходимость обложения данного дохода НДФЛ находится в зависимости от того, будет ли признан договор ссуды деятельностью, осуществляемой на основании патента, или нет.
С одной стороны, если помещение необходимо для ведения деятельности (в отношении которой применяется ПСН) и никакой другой деятельности ИП не ведет, то основания взимать НДФЛ нет. С другой стороны, сам по себе такой доход напрямую не связан с деятельностью, в отношении которой применяется ПСН – а это означает, что налог платить надо. Но при этом, если обратиться к ст.
211 НК РФ, то доходом, подлежащим налогообложению, признается доход в натуральной форме, полученный от организаций или ИП, что в вашем случае не соблюдается (доход получен от физического лица, не являющегося ИП).
Позиции налоговых органов и Минфина России, а также судебная практика весьма противоречивы. Резюмируя вышесказанное, отмечу – по моему мнению, в данном случае дохода, подлежащего налогообложению, не возникает. Но появление претензий со стороны налоговых органов весьма вероятно.
Таким образом, в целях безопасности вы можете рассчитать данный доход (с учетом положений ст. 105.3 НК РФ) и уплатить налог либо, при появлении претензий, готовиться защищать свою позицию в суде.
Как платить налоги с внереализационных доходов
Также платить налог на прибыль обязаны и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации или те, которые получают доходы от источников в Российской Федерации. Некоторые российские организации вправе (а в некоторых случаях обязаны) применять специальные (более простые и «удобные» режимы налогообложения) — в этом случае они НЕ платят налог на прибыль.
О таких специальных режимах налогообложения речь пойдет далее, но, забегая вперед, скажем, что это: «Упрощенная система налогообложения», «Упрощенная система налогообложения на основе патента», «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход», «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)».
Классификация основных средств, включаемых в амортизацион ные группы, утверждена постановлением Правительства РФ от 1 ян варя 2002 г. № 1
«О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
Налогоплательщик вправе выбрать один из методов начисления амортизации: линейный и нелинейный.
Метод начисления амортиза ции определяется в учетной политике организации. Линейный метод начисления амортизации в обязательном порядке применяется в от ношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериаль ных активов, входящих в восьмую, девятую и десятую амортизацион ные группы.
Деятельность любой коммерческой компании должна быть направлена на получение прибыли. Это одно из основополагающих правил ведения бизнеса.
Однако некоторые доходы могут быть не связанны с прямой реализацией товаров, работ или услуг. Внереализационные доходы – это и есть подобные поступления.
Внереализационные доходы, равно как и доходы от реализации товаров, работ или услуг, формируют налоговую базу, в частности по налогу на прибыль.
Налог на прибыль в [year] году
REVERA продолжает знакомить Вас с самыми свежими изменениями налогового законодательства, вызванными принятием Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г.
«О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения»
(далее – Закон). В настоящем материале речь пойдет об основных изменениях в регулировании налога на прибыль в 2022 году.
Основы бизнеса, налогообложения и учёта — пособие для начинающих предпринимателей
Из главы 6.3 Вы уже знаете, что упрощенная система налогообложения отличается от общей тем, что уплата НДС, налога на прибыль организаций (НДФЛ у ИП) и налога на имущество при «упрощенке» заменена уплатой единого налога, ставку которого (и, соответственно, налоговую базу) налогоплательщик волен выбирать самостоятельно — либо 6% от дохода, либо 15% от разницы между доходами и расходами.
В данной главе мы рассмотрим первый вариант.
Какие доходы нужно облагать налогом на — прибыль
Российские организации, а также иностранные компании, которые являются налоговыми резидентами РФ или работают через постоянные представительства, должны платить налог на прибыль с доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов (п. 1, 5 ст. 246, п. 1 ст.
248 НК РФ).
Доходы от реализации — выручка от продажи собственной продукции, покупных товаров, товаров, работ, услуг, основных средств, имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ)
УСН 2022: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами
Пояснения к декларации по налогу на прибыль
ИФНС запросит пояснения к декларации по налогу на прибыль, если есть убытки, показатели расходятся с отчетом по НДС или с бухотчетностью.
Узнайте, как составить пояснения к декларации в этих случаях.
У инспекторов нередко возникают вопросы по ходу того, как они проверяют сданные им декларации по налогу на прибыль. Тут какие-то противоречия в самом отчете, там — суммы не совпадают с теми, что значатся в других представленных документах и отчетах компании.
Уплата налогов на внереализационные доходы для ИП
Я ИП, вид деятельности Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом и сдача в аренду (наем) жилых помещений принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. На оба вида деятельности есть патенты,т.е. применяется ПСН и налоги уплачены вперед по ставке 6%.
Могу ли я как ИП передавать доход (денежные средства с расчетного счета) + личные средства (внесенные на р/с ИП) взаем другому Юрлицу под проценты? Как при этом учитывать в книге ДиР доход в виде процентов от займа и по какой системе налогообложения отчитываться в УФНС ?
Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?
Внереализационные доходы налог на прибыль, как правило, увеличивают. Поэтому очень важно организовать правильный налоговый учет этих поступлений. Внереализационными доходами являются поступления, не относящиеся к выручке от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
О том, как правильно учесть внереализационные доходы при налогообложении прибыли, – далее в материале.
Перечень видов внереализационных доходов
В состав внереализационных доходов, согласно положениям ст. 250 НК РФ, включаются следующие поступления:
- дивиденды, полученные от участия в других организациях (п. 1 ст. 250 НК РФ);
- положительные (отрицательные) разницы при отклонении курса валют официального курса рубля, установленного Банком России на даты реализации (п. 2 ст. 250 НК РФ);
- штрафные санкции при нарушении условий договора, а также суммы убытка или ущерба, причиненного должником и подлежащего возмещению на основании вступившего в силу судебного решения (п. 3 ст. 250 НК РФ);
- доходы от сдачи имущества в аренду, если они не являются доходами от реализации;
- проценты по кредитным договорам (п. 6 ст. 250 НК РФ);
- имущество, полученное безвозмездно (п. 8 ст. 250 НК РФ);
- доход от участия в простом товариществе (п. 9 ст. 250 НК РФ);
- стоимость полученных в ходе демонтажа основных средств материалов (п. 13 ст. 250 НК РФ);
- списанная по истечении срока давности кредиторская задолженность (п. 18 ст. 250 НК РФ);
- стоимость выявленных в ходе инвентаризации материально-производственных запасов (МПЗ) и прочего имущества (п. 20 ст. 250 НК РФ).
Список внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, не является исчерпывающим, поэтому прочие поступления, не относящиеся к доходам по основным видам деятельности, должны быть учтены в составе внереализационных доходов, за исключением поступлений, не включаемых в налогооблагаемую базу, прямо указанных в ст. 251 НК РФ.
Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Признание штрафных санкций
Штрафные санкции учитываются в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ при условии, что суммы признаны должником или имеется судебное решение о взыскании с должника сумм убытков или ущерба, вступившее в законную силу. В ситуации, когда имеется просрочка исполнения обязательств, но ответственность должника еще не признана, как в добровольном, так и в судебном порядке, суммы штрафных санкций не образуют внереализационного дохода. Иными словами, наличие просрочки не является основанием для образования внереализационного дохода.
Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 16.08.2010 № 03-07-11/356 от 31.12.2008 № 03-03-06/4/103 (п. 2) и УФНС России по г. Москве от 21.01.2010 № 16-15/004664.2
Доходы в виде процентов по договорам займов и кредитов
Доходом по выданным займам и кредитам признаются проценты к получению (п. 6 ст. 250 НК РФ). Для беспроцентного кредита по контролируемой сделке доход определяется иным способом. Здесь доходом является сумма процентов к получению, если бы сделка состоялась, была заключена между независимыми лицами на тех же условиях (письмо Минфина России от 18.07.2012 № 03-01-18/5-97).
Иными словами, в случае с беспроцентным кредитом, признанным в силу п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемой сделкой, доход определяется как предполагаемая сумма процентов по неконтролируемой сделке при аналогичных условиях.
Имущество, полученное безвозмездно
Согласно норме, содержащейся в п. 8 ст. 250 НК РФ, не только безвозмездно полученное имущество (работы, услуги, имущественные права), право требования на имущество третьих лиц должны учитываться как внереализационные доходы. Также учитывается и безвозмездное право пользования любым имуществом. В частности, Президиум ВАС РФ в п. 2 информационного письма от 22.12.2005 № 98 указывает на то, что право безвозмездного пользования нежилым помещением также включается во внереализационные доходы.
Того же мнения придерживаются как нижестоящие суды (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 11.09.2012 № А29-10589/2011), так и чиновники (письма Минфина России от 12.05.2012 № 03-03-06/1/243, УФНС России по г. Москве от 28.05.2009 № 16-15/053909).
Для того чтобы налоги на прибыль доходы, полученные в целях увеличения размера чистых активов, не увеличивали, необходимо оформить решение участника, в котором будет указано, что целью прощения долга является увеличение чистых активов. При наличии такого документа у налоговой инспекции не будет оснований для предъявления претензий на несоответствие дохода подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Однако применить такую льготу правомерно только в отношении суммы основного долга. Если компания прощает проценты по кредитному соглашению, то их размер необходимо включать в сумму внереализационных доходов (п. 18 ст.
250 НК РФ).
Основываясь на положениях подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, не является доходом передача акционером (участником) имущества (имущественных прав) для увеличения чистых активов дочернего предприятия. Указанная норма применяется независимо от размера доли участника (письма Минфина России от 20.04.2011 № 03-03-06/1/257, ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19653).
То же правило распространяется на ситуации, когда дочернее предприятие передает полученное имущество третьим лицам (письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243). Представленные положения не распространяются на некоммерческие организации, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы и унитарные предприятия. Они не могут применять положения подп.
3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (письма Минфина России от 04.07.2013 № 03-03-07/25624).
Применение подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ ограничено в отношении обратной передачи имущества или прав на него для дочерних компаний.
В ситуациях, когда дочерняя компания прощает задолженность акционеру общества по договору займа или цессии, передает вексель материнской компании, действует иной порядок налогообложения.
Просроченная кредиторская задолженность
Списанная по истечении срока исковой давности просроченная кредиторская задолженность должна быть учтена в налоговом учете во внереализационных доходах при применении п. 18 ст. 250 НК РФ. Основанием для включения кредиторской задолженности в доходы может стать ликвидация предприятия или его исключение из ЕГРЮЛ на основании ст.
21.1 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (письма Минфина России от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152, ФНС России от 02.06.2011 № ЕД-4-3/8754, постановление ФАС Московского округа от 03.04.2014 № Ф05-1769/2014).
Включение в доходы данного вида задолженности должно производиться в последний день срока окончания давности (письма Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, УФНС России по г. Москве от 12.11.2009 «16-15/119132).
При этом судьи не приходят к однозначному выводу по поводу даты принятия кредиторской задолженности с истекшим сроком в состав доходов. На данный вопрос в судебной практике существует 2 точки зрения:
Подробнее о периоде включения кредиторской задолженности с истекшим сроком в доходы, см. материал «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».
Итоги
Внереализационные доходы все доходы налогоплательщика, которые не являются доходом от реализации. Алгоритм учета таких доходов зависит от вида и метода учета доходов: кассовый или способ начисления. В ст.
250 НК РФ поименованы основные доходы, кторые можно отнести к внереализационным. Но этот список является открытым и налогоплательщик вправе дополнить перечень по собственному усмотрению.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Какие налоги платятся с внереализационных доходов
Я — ИП, вид деятельности «Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом и сдача в аренду (наем) жилых помещений принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. На оба вида деятельности есть патенты,т.е. применяется ПСН и налоги уплачены вперед по ставке 6%.
Могу ли я как ИП передавать доход (денежные средства с расчетного счета) + личные средства (внесенные на р/с ИП) взаем другому Юрлицу под проценты? Как при этом учитывать в книге ДиР доход в виде процентов от займа и по какой системе налогообложения отчитываться в УФНС ?
Ответы юристов ( 1 )
Выдача займов будет являться у ИП регулярной деятельностью? Или разовой?
Примерно 1 раз в месяц, для моего партнера по бизнесу в целях пополнения его оборотных средств. Случается так, что у него много заказов и средств для оборота не хватает, а у меня наоборот, средства могут простаивать плюс есть некие личные деньги. Банковские кредиты брать сейчас дорого, а я могу дать ему их оперативно и под меньший % чем ставка ЦБ.
Это уже регулярная деятельность. Но так как у вас будет всего один заемщик, то риск снижается. Регулярной деятельностью по выдаче займов могут заниматься только микрофинансовые организации на общей системе налогообложения.
ИП на УСН, например, не имеют на это права.
Кстати, помимо патента какая у вас система налогообложения?
Ну какая тут МФО, я ж не 500% накручиваю, а даже ниже банка % и быстро. Мы друг другу просто помочь хотим, я ему оборот увеличиваю, у него заказы растут, а он мне часть заказов своих по перевозке подкидывает и я не простаиваю. Система УСН 6% с дохода.
Ну какая тут МФО, я ж не 500% накручиваю, а даже ниже банка % и быстро. Мы друг другу просто помочь хотим, я ему оборот увеличиваю, у него заказы растут, а он мне часть заказов своих по перевозке подкидывает и я не простаиваю. Система УСН 6% с дохода.
Регулярная выдача займов в размере менее 1 млн. руб. называется микрофинансовой деятельностью. Дело вовсе не в накрутке %. Я вас просто предупреждаю.
При УСН 6% в доходах учитывается сумма полученных процентов до договору займа. Возврат основной суммы долга доходом не является. В КУДиР будете указывать номер, дату и сумму платежного поручения. От суммы полученных процентов нужно будет платить 6% налога по УСН.
Но эту сумму вы можете уменьшать на уплаченные взносы в ПФР.