Оформление профессионального налогового вычета по доходу физического лица

В этой статье:

Налоговые вычеты для физических лиц

Задумывались ли вы над тем, какую сумму от своей заработной платы вы ежегодно отдаете в доход государства? Как известно, помимо перечисления сборов в ПФР, ФСС России и ФФОМС (в размере 30% от размера заработной платы работника), работодатель обязан удержать уже непосредственно из зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Казалось бы, что эти деньги потеряны для работника безвозвратно.

Однако их можно вернуть из государственного кармана в свой собственный в качестве налогового вычета. На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если работник понес расходы на:

приобретение жилья;
обучение;
лечение;
пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;
дополнительное пенсионное обеспечение;
совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;
а также во многих других случаях.

Портал ГАРАНТ.РУ расскажет о порядке, размерах и сроках получения налоговых вычетов в различных ситуациях.

Общая характеристика налоговых вычетов для физлиц

Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1,3 тыс. руб.), и на руки работник получит только 8,7 тыс. руб.

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в вышеприведенном примере. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам (ст. 218 Налогового кодекса);
социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. (ст. 219 НК РФ);
инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);
имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ);
налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);
налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ).

Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.

Также подчеркнем, что нерезиденты по общему правилу не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1,4 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. руб. на третьего и каждого последующего ребенка и 12 тыс. руб. на каждого ребенка инвалида в возрасте до 18 лет или до 24 лет в некоторых случаях) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (подп. 4 п. 1 ст.

218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст.

218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

На основании ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении, перечисленной на благотворительные цели, уплаченной за медицинские услуги, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения. Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода, за исключением случая, когда вычет представлен компанией-работодателем.

Деньги уплатят по результатам проверки декларации.

Имущественные налоговые вычеты

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ.

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.

По общему правилу, если такая недвижимость находилась в собственности более трех либо пяти лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее, то налогоплательщик имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.

Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более минимального предельного срока, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.

Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.

Если имущество находится в собственности менее трех лет, человек имеет право претендовать на вычет в сумме не более 250 тыс. руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета не использовал его в размере предельной суммы, остаток налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории России другого жилого объекта.

Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты.

В то же время, остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 апреля 2015 г. № 03-04-05/18915).

Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:

договор о приобретении жилья;
документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) и т. д. (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Также покупатель жилья может получить имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечным кредитам в пределах 3 млн руб. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости (подп. 4 п. 1, абз.

2 п. 8 ст. 220 НК РФ). Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Профессиональные налоговые вычеты

На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Вопросы и ответы по разделу:

Подскажите, пожалуйста, есть ли ограничения по подаче деклараций на предоставление социального вычета за обучение и в любое ли время года можно ее подавать. Можно предоставить банковские реквизиты любого банка для возврата?

В ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (120 тыс. руб. в год).

При этом форма обучения значения не имеет (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-04-05/17204).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 января 2018 г. № 03-04-06/4871).

К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:

договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
справки поформе 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

С примером заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2, 3 и 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании Гарант материале.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и прохождение независимой оценки своей квалификации (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подп. 2 п. 1 ст.

219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано, по общему правилу, в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Когда можно вернуть налог?

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2019 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2018, 2017 и 2016 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2014 г. № 03-04-05/20134).

Если же право на налоговый вычет возникло в 2019 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Однако это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода (п. 10 ст.

220 НК РФ).

Отметим, что при превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 мая 2015 г. № 03-04-05/29786). Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.

Следует знать, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания соответствующего налогового периода – в этом случае вычет предоставляется налоговыми агентами (как правило, работодателем).

Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя, нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.

БЛАНКИ

Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Заявление о предоставлении уведомления о праве на получение имущественного налогового вычета

Особенности применения профессиональных налоговых вычетов различными категориями физических лиц по отдельным видам доходов

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов согласно ст. 221 и 227 НК РФ может быть применен теми физическими лицами, которые:

1) осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);
3) выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско- правового характера;
4) получают авторские и другие вознаграждения.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, при этом расходы обязательно должны быть связаны с получением доходов.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, определяют расходы, которые можно применить к расчету вычета, без чьего-либо участия, в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Это означает, что к вычету принимаются те расходы, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании ст.

253—269 НК РФ.

Расходы, произведенные налогоплательщиком, должны соответствовать следующим общим требованиям:

1) обоснованность;
2) наличие документального подтверждения;
3) деятельность, при которой возникли расходы, должна быть направлена на получение прибыли.

Соблюдение вышеуказанных требований является обязательным условием. Если имеется несоответствие хотя бы одному из перечисленных требований, такой расход соответственно не может быть учтен для целей налогообложения.

Рассмотрим пример определения расходов, которые можно принять в рамках профессионального налогового вычета.

Индивидуальный предприниматель О. в течение календарного года осуществил следующие расходы, связанные с его предпринимательской деятельностью:

— расходы на оплату труда работников — 520 000 руб.;
— расходы на приобретение товаров — 1 100 000 руб., в том числе 1 млн руб. по товарам, реализованным в календарном году;
— коммунальные платежи (свет, вода, отопление и пр.) — 50 000 руб.;
— арендная плата за магазин — 252 000 руб.

Таким образом, по итогам календарного года О. в составе профессиональных налоговых вычетов из указанных расходов учтет следующие:

— расходы на оплату труда в полном размере, т. е. в размере 520 000 руб. (ст. 255 НК РФ);
— расходы на приобретение товаров в размере 1 млн руб., так как в расходы включается только стоимость реализованных товаров (подп. 3 п. 1ст. 268, ст. 320 НК РФ);
— коммунальные платежи и арендную плату в полном объеме, т. е. в размере 302 000 руб. (50 000 руб. + 252 000 руб.) (подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Итак, из указанных расходов в составе профессионального налогового вычета будет учтено 1 822 000 руб. (520 000 руб. + 1 000 000 руб. + + 302 000 руб.).

Также следует отметить, что положения ст. 221 НК РФ прямым образом выделяют некоторые виды расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиком в составе профессионального налогового вычета. Это, в частности, может быть сумма государственной пошлины, которая была уплачена в связи с осуществлением профессиональной деятельности, а также другие налоги и сборы (кроме НДФЛ), начисленные либо уплаченные за отчетный период (календарный год).

При этом в состав профессионального вычета не включаются: суммы «входного» НДС, которые налогоплательщик уплачивает при приобретении товаров, работ, услуг; суммы налога на землю, фактически уплаченные налогоплательщиком.

Индивидуальным предпринимателем О. с доходов, которые были выплачены сотрудникам из собственных доходов, полученных в результате предпринимательской деятельности, также уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды. В данном случае на основании ст. 221 НК РФ сумма страховых взносов будет принята в состав профессионального налогового вычета.

Суммы уплаченного налога на имущество физических лиц принимаются к вычету только в том случае, если это имущество (исключая жилые дома, квартиры, дачи и гаражи) непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

По правилу исчисления налога (НДФЛ), применяемого ко всем, расходы могут быть приняты к вычету только в тех случаях, когда существуют документы, подтверждающие эти расходы. Но в соответствии со ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели в исключительных случаях могут действовать в ином алгоритме. Им разрешается учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные документально расходы в размере 20 % общей суммы доходов, полученной в результате предпринимательской деятельности (абз.

4 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель И. в текущем году получил доход от оказания бытовых услуг по ремонту одежды в размере 350 000 руб. Расходы, связанные с осуществлением этой деятельности, составили 95 000 руб. Документы, подтверждающие произведенные расходы, И. представить не может по причине их отсутствия.

Вместе с тем И. имеет право на уменьшение своих доходов на 70 000 руб. (350 000 руб. х 20 %).

Важно учитывать, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива в размере 20 %.

Предположим, что предприниматель И. может представить документы только для части своих расходов в размере 25 000 руб. По иным расходам в размере 75 000 руб. документы утеряны и восстановлению не подлежат.

В такой ситуации И. не имеет права учитывать и документально подтвержденные расходы в размере 25 000 руб., и расходы, рассчитанные по нормативу в размере 20 % от доходов (350 000 руб. X 20 %). Ему придется сделать выбор в пользу только одного варианта учета расходов: принять к вычету расходы, подтвержденные документально (25 000 руб.), либо расходы в пределах норматива.

Налоговый вычет предоставляется исключительно налоговым органом. Для получения налогового вычета налогоплательщику следует по окончании налогового периода подать в налоговый орган письменное заявление на предоставление профессионального налогового вычета, на основании которого налоговый орган примет решение, принимать ли расходы, понесенные предпринимателем, к вычету или нет. Наряду с заявлением в налоговый орган также должна быть представлена налоговая декларация, заполненная по форме.

Так как налоговый вычет предоставляется в сумме данных расходов, подтвержденных документально, то обязательным условием для его получения считается представление налогоплательщиком соответствующих документов, доказывающих обоснованность их осуществления. В связи с чем к декларации и заявлению следует также приложить и подтверждающие вычет документы, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ (в качестве подтверждающих документов могут выступать договоры, платежные поручения, чеки контрольно-кассовой техники, приходные кассовые ордера и т. п.).

Физические лица, осуществляющие выполнение работы или оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты.

Любое физическое лицо, получающее доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, включая адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в коллегии адвокатов, и индивидуальных предпринимателей, имеют право на получение вычета.

Основной деятельностью индивидуального предпринимателя С. является торговля продуктами питания через магазин. Кроме того, С. — столяр и периодически выполняет столярные работы по гражданско-правовым договорам. Следовательно, в части доходов от выполнения столярных работ С. вправе воспользоваться профессиональным вычетом.

К договорам гражданско-правового характера, которые предусматривают выполнение работ и оказание услуг, относятся договорные отношения, регулируемые гл. 37 «Подряд» и гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.

При этом если для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, определенным образом установлен порядок определения своих расходов (в частности, по аналогии с расходами для целей налогообложения прибыли), то для лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам, данный вопрос остался открытым, без четкого алгоритма действий. Следовательно, определять, какие расходы непосредственно связаны с выполняемыми работами (оказываемыми услугами), а какие нет, необходимо самостоятельно.

Гражданин М. по договору подряда, заключенному с организацией, обязан в течение календарного месяца разработать техническую документацию для осуществления строительных работ торгового центра. Часть этой работы М. выполнял в другом городе, куда выехал по собственной инициативе с целью навестить родственников. Совокупные расходы на проезд и проживание в другом городе составили 50 000 руб. Очевидно, что такие расходы напрямую не связаны с разработкой технической документации.

Следовательно, принять их в уменьшение доходов, полученных по договору, М. не имеет права.

К расходам налогоплательщиков, занимающихся частной практикой, как и в случаях с индивидуальными предпринимателями, относятся суммы соответствующих налогов (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные ими за налоговый период, а также государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщиков.

Гражданин М. привлек для выполнения отдельных работ по разработке технической документации гр-на П., с которым был заключен договор субподряда. С суммы вознаграждения П. гр-н М. произвел уплату страховых взносов.

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения П. и уплатой страховых взносов, имеют документальное подтверждение и напрямую связаны с выполнением М. подрядных работ. Следовательно, данные расходы М. имеет право учесть в составе профессионального вычета.

Налоговый вычет может быть получен физическим лицом либо у налогового агента, либо у налогового органа (при отсутствии налогового агента). Налогоплательщик должен обратиться к налоговому агенту с заявлением, оформленным в письменном виде, чтобы получить налоговый вычет. Если доход получен не от налогового агента, а, например, от физического лица, которое не может быть отнесено к налоговым агентам в соответствии с п. 1 ст.

226 НК РФ, то вычет предоставляет налоговый орган.

Для этого налогоплательщик по окончании года, в котором доход был получен, должен подать в налоговый орган заявление, оформленное письменно, для получения профессионального налогового вычета, а также налоговую декларацию, заполненную по установленной форме, и документы, подтверждающие произведенные расходы.

Уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты имеют право и физические лица, которые получают авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Любые физические лица, получающие указанные выше вознаграждения, в том числе индивидуальные предприниматели, имеют право на применение вычета.

Основной деятельностью индивидуального предпринимателя А. являются операции, осуществляемые с недвижимым имуществом. При этом в качестве хобби А. рисует портреты на заказ. Следовательно, в части авторского вознаграждения за создание художественного произведения А. имеет право применить профессиональный налоговый вычет, который предусмотрен п. 2 ст.

221 НК РФ.

Важно учитывать, что не только авторы, но и другие лица, получающие вознаграждения за исполнение или иное применение произведений науки, искусства, литературы, могут рассчитывать на получение профессионального налогового вычета.

В случае если налогоплательщик не может подтвердить свои расходы документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат в процентах к сумме начисленного дохода.

Разработаны и применяются следующие размеры нормативов в зависимости от вида осуществляемой деятельности (табл. 2.3).

Размеры нормативов принимаемых к вычету расходов, не подтвержденных документально

Вид осуществляемой деятельности

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументальнодекоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкальносценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Вид осуществляемой деятельности

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Гражданин Ч. получает авторское вознаграждение за публикацию своих статей. Документально подтвердить свои расходы по созданию статей он не может. Следовательно, сумма дохода в виде авторского вознаграждения может быть уменьшена на норматив затрат в размере 20 % (создание литературных произведений) от суммы начисленного ему вознаграждения.

Профессиональные налоговые вычеты

Налоговая система Российская Федерация помимо обязательной уплаты налогов предусматривает ряд мероприятий, обеспечивающих поддержку населения. Помощь оказывается в виде денежной компенсации добросовестным налогоплательщикам. Таким образом государство пытается уменьшить сумму взимаемых налогов с работающего населения.

Возврат налога производится органами ФНС.

Общая информация о структуре ФНС

Налоговая система России — это орган исполнительный власти, в обязанности которого входит контролирование сбора налогов и страховых взносов с физических лиц и организаций. ФНС проводит регистрацию юридических лиц и последующий надзор их деятельности в части, касающейся прибыли. Регистрирует физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и обеспечивает своевременный сбор их налоговых взносов.

Деятельность ФНС играет главную роль в формировании бюджета государства. Эти средства затрачиваются на развитие важнейших сфер страны: оборона, медицина, образование и другие не менее важные области. На эти деньги строят дороги, открывают школы и сады, устанавливают новейшее оборудование на государственных промышленных предприятиях.

Поэтому каждый гражданин должен понимать, что, уплачивая налоги, он обеспечивает жизнь в стабильном и развитом государств не только себе, но и своим детям и внукам.

Уплата налогов — гражданский долг каждого

Всего в России предусмотрено 3 вида налогов. Они охватывают все сферы деятельности, связанные с извлечением прибыли. Виды налогов РФ:

Федеральные налоговые взносы — устанавливаются НК РФ и обязательны к применению на всей территории РФ.
Региональные уплаты — предусмотрены Налоговым кодексом РФ, но ставки, порядок и срок их уплаты регион определяет самостоятельно в пределах, установленных в НК. Они обязательны к уплате на территории региона, на который распространяются.
Местные налоги — это сборы и взносы, предусмотренные НК РФ и актами налоговых органов муниципалитетов. Уплачиваются они только на территории данных образований.

Важно! Основные принципы налогообложения — это всеобщность и равенство. Платить их должны все и в равном процентном измерении от прибыли.

Налоговые вычеты физическим лицам в 2024 году

Несмотря на обязательность таких уплат, государство при необходимости может применять специальный налоговый режим. Например, после каких-либо природных катаклизмов, принесших населению огромный имущественный ущерб, власти могут временно отменить налогообложение.

ФНС — главный орган по контролю сборов и налогов

Другой вид поддержки — это предоставление права на получение налогового вычета за внесенные ранее средства в качестве подоходного налога. Примером может быть профессиональный налоговый вычет для ИП. Таким способом власти пытаются помочь малому бизнесу держаться на плаву.

Когда положены профессиональные налоговые вычеты

Исходя из ст. 221 НК РФ со ссылкой на пункт 1 ст. 227, можно определить основные условия, при которых предоставляется право на данный возврат:

Регулярная оплата налогов государству в размере 13%.
Физическое лицо является резидентом РФ.
Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица или занимается частной практикой (например, нотариальная деятельность).

На заметку! Если все (а не какая-то доля) условия соблюдаются, физическое лицо имеет право на получение части уплаченных налоговых взносов.

Кто может требовать получения части уплаченных средств

Граждане, которые могут претендовать на данные средства, определены в ст. 221 НК РФ. Сразу во вступительном абзаце указано, что такое право предоставляется налогоплательщикам, т. е физическим лицам, ведущим какую-либо деятельность, не запрещенную законом, получающим за нее доход и уплачивающим в казну НДФЛ (13%). Среди них определены следующие категории:

налогоплательщики, ведущие авторскую деятельность;
разработчики запатентованных изобретений (патентообладатели) промышленных образцов и инновационных моделей;
налогоплательщики, выполняющие работы по договорам гражданско–правового характера;
индивидуальные предприниматели, не образующие юридическое лицо;
нотариусы, адвокаты, руководители нотариальных и адвокатских контор, которые регулярно оплачивают налоги от прибыли за осуществление частной практики.

Здесь необходимо пояснение: в реальной жизни эти категории граничат между законным и незаконным извлечением прибыли. Понятно, что при ведении частной деятельности не составит труда скрыть часть доходов, надеясь, что данная информация не всплывет и не дойдет до контролирующих органов. Чтобы у данных категорий не возникало соблазна поступиться с законом и скрыть часть дохода, государство и предприняло все меры, которые обеспечивают заинтересованность граждан в ведении прозрачной и честной деятельности, с соблюдением законодательных актов РФ.

Важно! За уклонение от уплаты налогов предусмотрена уголовная ответственность (статья 199 Уголовного кодекса РФ).

Сумма налоговых вычетов выплачивается в размере фактических произведенных расходов, которые подтверждены справками и другими необходимыми документами. В некоторых случаях физические лица могут получить от 20% до 40% от общей суммы дохода. Это те случаи, когда подтвердить документально понесенные затраты невозможно. Примеры:

Авторам театральных постановок, литературных произведений, научных работ исчисление вычета производится в размере 20% от полученного дохода. Именно эту сумму, по мнению государства, разработчики затратят на ведение деятельности и извлечение прибыли.
На создание фильма, оперы, постановку балета, создание скульптуры авторы затрачивают 40% от полученного дохода.
30% от прибыли составят расходы на разработку полезной модели, съемку фильма, создание графических изобретений.

Данные нормативы затрат установлены государством и закреплены в статье 221 НК РФ. Если подтвердить затраты документально невозможно, то при расчете суммы вычета необходимо отталкиваться от данных цифр. Надо отметить, что расчет налоговой базы лица данных категорий производят самостоятельно.

Важно! При исчислении не могут одновременно учитываться документально подтвержденные расходы и неподтвержденные, рассчитываемые по установленной ставке. Вычет производится только по учтенным или только по неучтенным расходам.

В сумму расходов, потраченных на ведение профессиональной деятельности, также входит государственная пошлина на получение лицензии в связи с деятельностью. С данных уплат также полагается вычет.

Как оформить профессиональный налоговый вычет

По общему правилу любые вычеты оформляются через налогового агента (работодателя), но так как данные категории чаще работают «сами на себя», то заявление налогоплательщик должен подавать непосредственно в отделение ФНС по месту прописки. Сделать это можно после истечения налогового периода, при подаче декларации на доход. Если же 3-НДФЛ подается через ИФНС (личный кабинет налогоплательщика), то заявление на вычет и документ, подтверждающий расходы, подаются после регистрации декларации.

Внимание! При оформлении профессионального налогового вычета необходимо, чтобы доходы физического лица были зарегистрированы. Камеральная проверка декларации проводится в течение 3 месяцев.

Дата завершения и результат проверки также отображаются в личном кабинете налогоплательщика. После размещения результата можно отправляться в ФНС и подавать заявление на вычет. На выплату средств отведено 90 дней (со дня подачи документов).

Власти стараются создать все благоприятные условия для ведения честной предпринимательской и частной деятельности. В настоящих условиях действительно отпадает необходимость укрываться от уплаты налогов и скрывать прибыль. Намного выгоднее заплатить налоги, спать спокойно, а через год еще и получить приятный дивиденд от государства в виде возврата.

Оформление профессионального вычета по доходу физлица

Физическим лицом была подана декларация на профессиональный налоговый вычет по доходу, полученному в рамках договора гражданско-правового характера. Налоговый инспектор требует предоставить документы, подтверждающие расходы. Ссылается на ст.

31 и 93 Налогового кодекса РФ. В предыдущие годы подавал аналогичные декларации, никогда не возникало вопросов по части подтверждения расходов. Насколько данное требование правомерно?

Как правильно обосновать отказ в предоставлении таких документов?

Дмитрий Духовский
Консультаций: 46

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

В соответствии с п. 4 указанной статьи документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Согласно п. 3 указанной статьи документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ) со дня получения соответствующего требования. В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного этим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Проверяющие вправе требовать у проверяемого документы, которые подтверждают те или иные обстоятельства проверяемого. В статьях НК РФ нет положений о том, что при истребовании документов проверяемый может их не предоставлять. В ст.

93 НК РФ четко указан императив – докуиенты обязательно должны быть представлены, иного пути нет.

Однако согласно ст. 93.1. НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).

Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Это положение позволяет самому налоговому органу истребовать необходимые документы, если они отсутствуют у проверяемого.

Оформление профессионального налогового вычета по доходу физического лица

Вопрос: Физическим лицом была подана декларация на профессиональный налоговый вычет по доходу, полученному в рамках договора гражданско-правового характера. Налоговый инспектор требует предоставить документы, подтверждающие расходы. Ссылается на ст. 31 и 93 Налогового кодекса РФ.

В предыдущие годы подавал аналогичные декларации, никогда не возникало вопросов по части подтверждения расходов. Насколько данное требование правомерно? Как правильно обосновать отказ в предоставлении таких документов?

Комментарий юриста:

93 НК РФ четко указан императив – докуиенты обязательно должны быть представлены, иного пути нет.

Записаться на консультацию можно, позвонив по телефону в офис или отправив сообщение на нашем сайте.

Офис в Туле: проспект Ленина 57, офис 115
телефон: +7 (487) 244-05-20