Оплата налогов резидентом и нерезидентом рф | Принцип права+

В этой статье:

Оплата налогов резидентом и нерезидентом РФ

Я жила и работала в США более 183 дней в 2017 году. Работодатель (юридическое лицо, представитель США) заплатил за меня налоги в США. Со 2 октября 2017 г. я устроилась на работу к российскому работодателю в Москве, который также за меня платит налоги, но уже в Российской Федерации. Возвращаться в США не планирую. Налоговым резидентом какой страны я являюсь в календарном 2017 году?

Если НДФЛ подается до 30 апреля, как рассчитывается период в 12 месяцев? На момент подачи я уже должна стать резидентом РФ? Если я не являюсь резидентом РФ в 2017 году, но работаю у российского работодателя, налог в каком размере я должна оплатить?

Лилия Григорьева

Консультаций: 527

С учетом положений п. 2 ст 207 Налогового кодекса РФ до истечения 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев пребывания на территории Российской Федерации оплачивать налоги необходимо как нерезиденту. После истечения 183 дней необходимо обратиться в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных для подтверждения статуса резидента. После этого необходимо сдать уточненную декларацию с перерасчетом налогов с учетом подтвержденного статуса.

15.2.2. Режим налогообложения доходов налоговых резидентов и нерезидентов Российской Федерации

Признание конкретного лица налоговым резидентом РФ или налоговым нерезидентом РФ непосредственно определяет режим налогообложения его доходов на территории РФ. Для данных категорий налогоплательщиков НК РФ предусматривает различные элементы налогообложения: объект налогообложения, ставку налога, возможность уменьшения налоговой базы на сумму налоговых вы четов (ст. 207, 209, 224 НК РФ и др.).

В соответствии со ст. 207 НК РФ в качестве налогоплательщиков признаются физические лица — резиденты РФ. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признаются доходы, полученные от источников в РФ и от источников за пределами РФ согласно ст. 209 НК РФ.

В отношении указанных доходов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ, применяется ставка налога 13%.

Согласно ст. 207 НК РФ другой категорией налогоплательщиков признаются физические лица — нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ. Для данных налогоплательщиков объектом налогообложения является доход, полученный от источников в РФ (ст. 209 НК РФ).

В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Как видим, для нерезидентов действующим налоговым законодательством предусмотрена ограниченная ответственность: они должны платить налоги только в отношении доходов, полученных из источников в РФ.

Для лиц, признанных резидентами, налоговый режим устанавливается по принципу неограниченной налоговой ответственности, в соответствии с которым они подлежат обложению налогом в РФ по всем доходам из любых источников, включая зарубежные. Возникающее в таких случаях двойное налогообложение устраняется либо правилами внутреннего налогового законодательства, либо соглашениями об избежании двойного налогообложения, если таковое существует между Россией и соответствующим иностранным государством.

Таким образом, режим налогообложения в РФ доходов физического лица зависит только лишь от налогового статуса этого лица (является такое лицо налоговым резидентом РФ или нет) и не обусловлен гражданской или национальной принадлежностью физического лица. Тем самым создаются основные начала законодательства о налогах и сборах, установленные ст. 3 НК РФ, в соответствии с которым налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

15.2.3. Определение статуса физического лица в целях налогообложения его доходов

Правильное определение статуса налогоплательщика важно при применении положений международных соглашений.

Поскольку определение налогового статуса иностранного гражданина зависит от количества дней его пребывания в РФ, при подсчете количества календарных дней необходимо учитывать, что течение срока фактического нахождения на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на территорию РФ (ст. 6.1 НК РФ). Календарная дата дня отъезда за пределы территории РФ включается в количество дней фактического нахождения на территории Российской Федерации.

Вопрос относительно того, какими документами подтверждается фактическое нахождение в течение 183 дней в году, НК РФ непосредственно не урегулирован. В качестве доказательства нахождения иностранного гражданина на территории РФ могут использоваться любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания в РФ.

Даты отъезда и даты прибытия физических лиц на территорию РФ устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина.

При этом вопрос относительно того, по какой ставке необходимо удерживать налог на доходы физических лиц до истечения 183 дней в году, на законодательном уровне не урегулирован. Строго говоря, на начало налогового периода все без исключения физические лица (как граждане РФ, так и иностранцы) не должны признаваться налоговыми резидентами со всеми вытекающими из этого последствиями, так как период их пребывания на территории РФ с начала календарного года не достиг 183 дня. В то же время подавляющее большинство физических лиц, находящихся в РФ и получающих доходы от источников в РФ до окончания налогового периода будут все же признаваться налоговыми резидентами РФ, что, соответственно, повлечет необходимость произвести перерасчет налоговых обязательств с начала года.

Например, иностранный гражданин работает в российской организации по трудовому договору с начала года и получает заработную плату. Поскольку в начале календарного года совокупный срок пребывания лица на территории РФ еще не достиг 183 дней, иностранный гражданин не будет рассматриваться как налоговый резидент РФ. Доход, полученный физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, подлежит налогообложению по ставке 30%.

Указанная ставка налога на доходы физических лиц установлена п. 3 ст. 224 НК РФ для налогообложения физических лиц, не являющихся резидентами РФ. При работе иностранного лица более 183 дней в календарном году, он приобретает право на налогообложение заработка по ставкам, применяемым к резидентам РФ (13%).

В последнем случае организации следует произвести пересчет налога на доходы физических лиц за весь период работы в российской организации.

Во избежание необходимости производить какие-либо корректировки, касающиеся подсчета суммы налога, на практике адаптирован подход, позволяющий признавать как можно большее количество физических лиц налоговыми резидентами РФ, если отсутствуют основания предполагать, что период их нахождения на территории РФ в текущем календарном году не превысит 183 дня

Налоговые агенты исчисляют и удерживают налог из доходов таких иностранных работников по ставке 13%. Если хотя бы одно из указанных условий не соблюдается, налог по доходам иностранных работников исчисляется и удерживается налоговыми агентами по ставке 30% до момента уточнения налогового статуса иностранного работника.

Пример 52. Иностранный гражданин прибыл на территорию РФ

10 декабря 2006 г. и приступил к выполнению трудовых обязанностей 12 декабря 2006 г. При этом срок действия трудового договора иностранного гражданина составляет десять месяцев (с 12.12.2006 г. по 12.10.2007 г.). Иностранный гражданин имеет регистрацию по месту жительства.

В данном случае в 2007 г. налоговый агент обязан удерживать из дохода такого иностранного работника налог по ставке 13%.

Пример 53. Иностранный гражданин прибыл на территорию РФ 20 января 2006 г. и приступил к выполнению трудовых обязанностей 22 января 2006 г. Срок действия трудового договора данного работника с российской организацией составляет один год (с 22 января 2006 г. по 22 января 2007 г.).

Организация обязана удерживать из дохода данного иностранного работника НДФЛ по ставке 30% до истечения 183-дневного срока его пребывания на территории РФ, поскольку по состоянию на 1 января текущего года иностранец не состоял в трудовых отношениях с организацией. По истечении 183 дней пребывания иностранного гражданина в Российской Федерации производится уточнение его налогового статуса, то есть он признается резидентом РФ, в результате чего производится перерасчет его налоговых обязательств с начала налогового периода. Суммы налога, излишне удержанные налоговым агентом (в период применения ставки 30%), должны быть зачтены в счет сумм НДФЛ, подлежащих уплате в будущем либо возвращены налогоплательщику налоговым агентом.

Пример 54. Иностранный гражданин прибыл на территорию РФ 05.01.2003 г. и приступил к выполнению трудовых обязанностей 13.01.2003 г. Срок действия трудового договора данного работника с российской организацией составляет один год (с 13.01.2003 г. по 13.01. 2004 г.). Организация удерживала из дохода данного иностранного работника НДФЛ по ставке 30% до истечения 183-дневного срока пребывания иностранного работника на территории РФ.

С 08.07.2003 г. иностранный гражданин приобрел статус налогового резидента РФ.

Организации нужно произвести перерасчет суммы НДФЛ, исходя из ставки 13%, с начала налогового периода и возвратить гражданину излишне удержанные суммы налога в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Иностранный работник может самостоятельно уточнить свой налоговый статус и обратиться в налоговые органы с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога (ст. 78 НК РФ).

Пример 55. Иностранный гражданин прибыл на территорию РФ 25 декабря 2002 г. и приступил к выполнению трудовых обязанностей 27 декабря 2002 г. При этом срок действия трудового договора иностранного гражданина составляет одиннадцать месяцев (с 27 декабря 2002 г. по 27 ноября 2003 г.). Организация удерживала из дохода такого иностранного работника НДФЛ по ставке 13%.

Однако 27 марта 2003 г. иностранный гражданин расторг трудовой договор с организацией и завершил пребывание на территории РФ.

В этом случае организация обязана уточнить налоговый статус иностранного гражданина. Иностранный гражданин будет признан нерезидентом РФ. Организация должна произвести перерасчет суммы НДФЛ, исходя из ставки 30%, с начала налогового периода и удержать сумму налога.

Учитывая, что положения налогового законодательства РФ связывают различия в налогообложении доходов физических лиц с наличием или отсутствием у них статуса налогового резидента РФ, для правильного исчислении и уплаты НДФЛ важно определить налоговый статус иностранного работника и применить к нему соответствующий режим налогообложения. В связи с этим рассмотрим в качестве примера ситуацию, при которой признание лица резидентом или нерезидентом непосредственно влияет на порядок налогообложения его доходов.

Например, сотрудники представительств иностранных организаций, образованных на территории РФ, зачастую направляются в командировки для работы на территории иностранного государства на длительное время. Совокупная продолжительность их пребывания за пределами территории РФ может привести к признанию их нерезидентами РФ для целей налогообложения в соответствии со ст. 11 НК РФ, если срок их фактического нахождения на территории РФ будет менее 183 календарных дней в году.

Если совокупный период нахождения физического лица за рубежом не влечет признания его нерезидентом для целей налогообложения, то сумма заработка, начисленная за период командировки, также относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, однако заработная плата подлежит включению в доход физического лица для его налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации (письмо Минфина РФ от 25 апреля 2002 г. №04-04-06/78).

Налог на доходы нерезидентов

Кто же такие резиденты РФ и как отличается порядок их налогообложения в отличие от лиц, не имеющих такого статуса?
Попробуем поподробнее разобраться в этой проблеме.
Зачастую бытует мнение, что если человек имеет гражданство Российской Федерации, то он в любом случае он является резидентом РФ. Однако это далеко не так. Статус резидента определяется исключительно исходя из сроков пребывания гражданина на территории РФ,
Резидентом является гражданин России или любого иностранного государства, находящиеся на территории России 183 дня и более в течение последовательных 12 календарных месяцев. При этом период нахождения в России не прерывается на кратковременные выезды за границу до 6 месяцев с целью лечения и обучения.
Если вы находитесь на территории России менее 183 дней в течение 12 последующих календарных месяцев, то для расчета НДФЛ вы являетесь нерезидентом.
Однако в этом правиле есть и исключения. Вне зависимости от времени нахождения на территории РФ налоговыми резидентами признаются следующие категории граждан:
— российские военнослужащие, проходящие службу за границей
— сотрудники государственных органов власти и органов местного самоуправления, находящиеся в служебных командировках за пределами Российской Федерации.
Лица, являющиеся сотрудниками консульств, торговых представительств определяют свой статус в общем порядке.

Для правильного расчета НДФЛ вам необходимо определить свой статус. Доходы резидентов РФ облагаются по ставке 13%, а нерезидентов по ставке 30%.
Кроме того, резиденты имеют права на налоговые вычеты, а нерезиденты – нет. Это очень важно.
Рассмотрим некоторые основные моменты, которые помогут вам правильно определить период нахождения на территории РФ.
Как считать период 12 календарных месяцев в течение года или нет? Ответ на этот вопрос прост: период считается исходя из последовательных 12 календарных месяцев. При этом неважно приходятся ли они на календарный год целиком или частично.

Другими словами если вы находитесь на территории РФ 183 дня с января 2011 года по январь 2012 года, то вы признаетесь резидентом РФ.
Теперь разберемся что означает период «календарный месяц» ? Минфин России дает разъяснения, что расчет статуса резидента можно рассчитывать, начинаяс любого месяца года.
Как же правильно рассчитать эти 183 календарных дня? Дни для определения статуса резидентства не обязательно должны быть последовательными. Они могут прерываться на время командировок и отпусков, главное чтобы это количество дней набралось в течение последовательных 12 календарных месяцев.
Важно отметить, что периоды резидентства не прерываются на краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды лечения и обучения за рубежом..
Для правильного расчета количества дней нахождения в России день приезда в РФ и день отъезда из РФ включаются со дня фактического нахождения на территории России.

С 01 января организациям с доходов нерезидентов РФ нужно будет уплачивать взносы в пенсионный фонд в размере 22 %. Так что выгоды от найма на работу так называемых гастробайтеров уже не будет.

379 комментариев к записи “Налог на доходы нерезидентов”

Добрый день! Спасибо за разъяснительную статью, весьма полезная. Но улыбнуло. «С 01 января организациям с доходов нерезидентов РФ нужно будет уплачивать взносы в пенсионный фонд в размере 22 %. Так что выгоды от найма на работу так называемых гастробайтеров уже не будет.» И даже не «гастробайтеров» (Гастарба?йтер (нем. Gastarbeiter; дословно: гость-работник) — жаргонизм, обозначающий иностранца, работающего по временному найму).

Мировая практика показывает, что в некоторых отраслях, а именно в тех где местное население не имеет желание работать (оплата, условия, «непристижность» и т.д.)использование гастарбайтеров весьма полезная. РФ идет своим путем.

Спасибо! Теперь буду знать что значит и как пишется это слово! А я думала, что гастарбайтетер это от слова «гастер», типа желудок, то есть человек, который работает за еду и ночлег.

За еду и ночлег? :)Вы думаете, что гастарбайтеры только подметают улицы и работают на стройках? Далеко нет. Это и привлечение высококвалифицированных иностранных специалистов в различных областях тоже.

Да, высококвалифицированные специалиста тоже иностранные работники,временно работающие в России, но я никогда не слышала чтобы их кто-нибудь называл гастарбайтерами.
По моему мнению, это слово в России употребляется только в отношении людей рабочих специальностей, приехавших на заработки.

А еще раньше были Остербайтеры(восточные рабочие). Так фрицы называли нас когда русские из конц.лагерей привлекались для работ в фашистской германии.

Остарбайтер der Ostarbeiter
Пользуйтесь словарями. Они для этого написаны.

Здраствуйте! Я являюсь гражданином Республики Казахстан! С 5 октября 2012г. нахожусь на территории РФ (фактически с начала сентября, только без отметки в паспорте, так как оформлялся по удостоверению, был две неделю,затем уехал, вернулся в октябре и оформился по паспорту с ответкой-печатью на границе)!

Работаю с 4 ноября 2012г., до этого времени оформлял документы и получал справки! По сей день нахожусь в РФ,т.е. 06.08.2013., плачу налог 30%,так как не резидент! За весь период трижды уезжал на Родину, в связи с учебой, в сумме месяца три меня не было на территории РФ!

Скажите пожалуйста когда мне можно подавать документы на перерасчет на резидента по ставке 13% и получить разницу от переплаты? И каким образом это сделать,если можно с сылкой на соотвествующий документ (образец)? Заранее Благодарю!

Здравствуйте, Егор.
Срок вашего пребывания в РФ у вас будет считаться с даты фактического въезда. Если у вас нет отметки в паспорте, дату веъзда можно подтвердить любыми другими документами. При этом дни краткосрочного пребывания за границей (до 6 месяцев) с целью обучения или лечения включаются в дни пребывания в России. Если вы пробыли в России с начала 2013 года и за границу не выезжали (кроме краткосрочной учебы), то начиная примерно с июля 2013 года ваш статус до конца года уже не изменится. Перерасчет НДФЛ физического лица в связи с изменением статуса производится работодателем по ставке с начала года.

Для этого вам нужно обратиться к нему с письменным заявлением. Заявление на перерасчет НДФЛ составляется в произвольной форме, лучше всего указать статью — п. 3 ст. 226 НК РФ, на основании которой будет производится перерасчет НДФЛ. На основании вашего заявления работодатель обязан пересчитать НДФЛ по ставке 13%.

Образовавшуюся переплату работодатель может зачесть в счет уплаты НДФЛ по ставке 13% за последующие месяцы. Если до конца года вся сумма переплаты не будет зачтена, то по окончании 2013 года вам нужно обратиться в налоговый орган по месту регистрации с заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ. К заявлению нужно приложить декларацию по форме 3 НДФЛ и и справку с места работы по форме 2 НДФЛ, а также документы подтверждающие срок вашего фактического пребывания на территории и РФ.

Образец заполнения 3 НДФЛ для резидента будет опубликован на сайте чуть позже.

Спасибо за ответ! А как считать время нахождения, я нахожусь фактически с октября 2012г. работаю с ноября, соответственно налог плачу с декабря того же года?! Вы вот во всех статьях указывается начало года…! А получается что с 2012 по 2013 я на территории РФ!

И еще: обязательно ли за перерасчетом обращаться в конце года, могу ли я раньше получить разницу переплаченную мной?
Заранее Благодарю!

Здравствуйте, Егор.
Статус резидента рассчитывается с момента въезда на территорию РФ, а не момента устройства на работу. Кроме того, статус резидента определяется не с начала года, а в течение 12 последовательных календарных месяцев. А с начала года удобнее всего считать период когда ваш статус до конца года уже не может измениться. Так, например, если вы с начала года пробыли в России 183 дня и более, то даже если вы все оставшееся время проведете за пределами России, ваш статус уже не изменится.

Поскольку налоговым периодом для расчета НДФЛ является календарный год, то разницу между исчисленным и уплаченным налогом вы можете получить только по окончании года. Однако теперь до конца года работодатель имеет право не удерживать НДФЛ и таким образом уменьшать переплату по налогу.

Здравствуйте! У меня возникла сложность!На работе сказали что не хотят считать меня резидентом до конца года,т.е. налогового периода обьясняя тем (окончательный статус определяется по итогам налогового периода…)!Еще тем что в связи моими поездками в Казахстан по учебе,аргументируют что время нахождения на территории прерывалось, а они оформили мой отпуск без содержания не как на учебу, а в произвольной форме, хотя в заявлении указывал причину! Доказательства имеются что именно на учебу ездил! По моим расчетам в конце июля у меня набралось 188 дней, не учитывая дни моего отъезда,на сегодня 202 дня! Хотя дни краткосрочного выезда по причине болезни или учебы считаются в дни пребывания в РФ!По моему они допускают грубейшую ошибку,это является нарушением закона согласно главе 23 НК РФ, так меня до сих пор рассчитывают по ставке 30%!

Для уточнения напомню нахожусь с 05.10.2012г. на территории РФ! Просьба более подробно аргументировать,можно с ссылкой на закон который четко докажет их противодействия?!
Благодарю!

Здравствуйте Егор.
Я предполагала что ваша бухгалтерия может «встать в позу» Они просто не хотят разбираться с этим вопросом.
Тогда вы можете сослаться на следующие документы:
1. Письмо Минфина РФ от 14.07.2011г. N 03-04-06/6-170
Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории Российской Федерации.
При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
2. Письмо Минфина РФ от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182
При подсчете 183 дней нахождения в Российской Федерации дни нахождения за пределами страны независимо от цели выезда не учитываются, за исключением случаев краткосрочного отъезда для лечения или обучения.
2. Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-226
если в течение налогового периода сотрудник организации приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться в налоговом периоде (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), следует произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц с начала налогового периода, в котором произошло изменение его налогового статуса.

der Gastarbeiter — главное ударение на первое «а», второстепенное ударение на второе «а». Дифтонг «ei» БЕЗУДАРНЫЙ! И это единственно правильное ударение! В немецком языке сложные слова состоят из двух и более слов.

Последнее слово — главное, все предыдущие определяют главное. Arbeiter — рабочий. Какой?

Gast — гость, гостящий, не местный. В сложных словах ударение присутсвует в каждом из слов, которые его составляют, и каждое слово произносится отдельно. Поэтому часть одного слова не может произноситься вместе с другим.

К тому же слова, начинающиеся с гласной, в немецком языке произносятся с «твердым приступом», что на слух еще больше отделяет Gast от Arbeiter. Безграмотные журналисты с экрана телевизора внушили всем неправильное ударение. В словаре же лень посмотреть. Уши вянут. А тем, кто вдруг в современных словарях обнаружил ударение на «ай», поясняю: это не те словари, которыми надо руководствоваться, это словари, в которых отражена не норма, а частота употребления.

Если огромное количество безграмотных не может выучить, что «кофе» мужского рода, а у слова «гастарбайтер» ударение на «а», а «день (рождения)» тоже мужского рода, и он «мой», а не «мое», и «на» Украину, а не «в» Украину, то приходится их безграмотность отражать в таких словарях.

Добрый день. Я не понял буду-ли я опять считаться нерезидентом, если в начале следующего года я выеду за пределы РФ на время отпуска?

Добрый день! Вы будете считататься нерезидентом РФ, если будете находится за границей более 6 месяцев подряд.

Ерунду не говорите. Статус на каждую конкретную дату определяется тем, больше или меньше 183 дней человек находился в РФ за последние 12 месяцев.

Ну так посчитай, чувак, наберется ли 183 дня в РФ, если человека не было «более шести месяцев».
Если человек отсутствовал 6 месяцев и хотя бы 5 дней, уже не наберется.

Добрый день ! Если нерезидент работает,находясь на территории России более 183 дней могу ли я рассчитать ему НДФЛ по ставке 13 % . Или нужно ждать именно 12 месяцев ? Нерезидент находится на территории России с сентября 2011 г., работает с октября 2011.

Добрый день, Ирина! Если нерезидент находится на территории России более 183 дней, то не нужно ждать 12 месяцев, чтобы рассчитать НДФЛ по ставке 13%.
Если нерезидент находится на территории России менее 183 дней, то НДФо нужно рассчитать по ставке 30 %. Однако при смене статуса с нерезидента на резидента вам нужно будет пересчитать НДФЛ по ставке 13%, но вернуть его работнику вы не сможете. В этом случае ему самому нужно будет подать декларацию по форме 3 НДФЛ, приложить к нему справку 2 НДФЛ с указанием суммы излишне уплаченного налога..

Здравствуйте! А вы не скажете, я устраиваюсь в Ростове-на Дону, как нерезидент, потом, когда получаю вид на жительство, я становлюсь резидентом страны? И налогом буду обгалагаться, так как и Россияне?

Хорошо, а если я выезжаю за рубеж на заработки не более чем на 6 месяцев, но 2-3 раза в год, так что в сумме в россии я провожу около 100 дней в году. Я кому-то что-то должен. Доходов в россии и от российских буржуев не получаю.

Тогда вы приобретаете статус нерезидента РФ. Согласно ст.207 НК РФ резиденты РФ платят НДФЛ по доходам, полученных как в России, так и за ее пределами, а нерезиденты только по доходам, полученным в России. Поэтому если вы получаете доходы за границей, то не являетесь плательщиком НДФЛ в России.

Получается так что на территории России он может быть 12 мес. ( у него есть разрешение на работу на 1 год) , а НДФЛ я должна брать с него по ставке 30 % . Или я чего-то не понимаю ?

Нет, при наступлении статуса резидента (т.е. 183 дня пребывания на территории РФ)- 13%. Плюс ко всему…
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150
Федеральная налоговая служба в связи с поступившими запросами налоговых органов и налогоплательщиков о порядке возврата налога на доходы физических лиц гражданам в связи с приобретением ими статуса налогового резидента Российской Федерации сообщает следующее.
В соответствии с положениями ст. ст. 78 и 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) излишне удержанные из дохода налогоплательщика налоговым агентом суммы налога подлежат возврату.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 231 Кодекса, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
С 1 января 2011 г. согласно п. 1.1 ст. 231 Кодекса возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.
Если же гражданин приобрел статус налогового резидента Российской Федерации в течение налогового периода, а это согласно положениям Письма Минфина России от 18.04.2007 № 01-СШ/19 может произойти сразу после 3 июля соответствующего календарного года, т.е. задолго до его окончания, суммы налога за предыдущие месяцы этого налогового периода могут быть на основании заявления налогоплательщика пересчитаны исходя из налоговой ставки в размере 13 процентов самим налоговым агентом.
По мнению ФНС России, в случае, когда гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации, то есть признается налоговым резидентом Российской Федерации, возврат налога может осуществлять в течение этого налогового периода налоговый агент — работодатель.
При этом возврат суммы налога гражданину по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом в порядке, установленном п. 1.1 ст. 231 Кодекса.

Заместитель руководителя
ФНС России
Д.В.ЕГОРОВ
09.06.2011

Разрешение на работу дает право нерезиденту заниматься трудовой деятельностью на территории РФ. Получается так: чтобы платить «нормальный» налог человек нужно пробыть на территории России не менее 183 дней. Или отдать государству треть своего заработка…

Налоговые резиденты и нерезиденты нк рф

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации в период их нахождения за пределами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
В случае если в соответствии с трудовым договором место работы сотрудников организации находится в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Как указывается в рассматриваемом письме, все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовыми договорами, работники организации выполняют за пределами Российской Федерации. В таком случае фактическое место работы сотрудников будет находиться в иностранном государстве и такие сотрудники не могут считаться находящимися в командировке, поскольку в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
При направлении работников на работу за границу, когда они все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняют по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое не относится к доходам от источников в Российской Федерации.
До момента, пока сотрудники организации будут признаваться в соответствии со ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.
Таким образом, в отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами Российской Федерации организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию п. 2 ст. 226 Кодекса не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации в отношении указанных доходов.
В случае если в течение налогового периода статус сотрудников организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такие лица, в соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса, не признаются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации, в том числе полученных до приобретения статуса нерезидента, и уплате налога на доходы физических лиц такие лица не имеют.

Командированый сотрудник находиться за границей с августа 2022г по апрель 2022г.З/пл начисляется в российской организации и перечисляется на зарплатную карту сбербанка РФ.
Нужно ли с него удерживать НДФЛ?( т.к. письме Минфина России от 13 августа 2022 г. № 03-04-05-01/295, лица, не являющиеся налоговыми резидентами, согласно п. 2 ст. 209 НК РФ уплачивают НДФЛ только с доходов, полученных от источников в РФ. А вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ,согласно подп.

6 п. 3 ст. 208 НК РФ считаются доходами, полученными от источников за пределами РФ, даже если эти вознаграждения выплачивает российская организация. Следовательно согласно п.1 ст.207 НК получается он признается плательщиком НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами РФ, а потому, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации в том числе полученных до приобретения статуса налогового нерезидента и уплате налога на доходы физических он вообще не имеет?

Резиденты и нерезиденты это нк рф

Нерезиденты уплачивают налог по общей ставке 30% в отношении всех российских доходов и 15% – дивидендов, распределенных российской организацией, а доходы от иностранных источников российскому налогообложению не подлежат. Именно поэтому статус нерезидента может стать интересным для гражданина России, владение российским или международным бизнесом или активами которого структурировано через систему иностранных конструкций и чей основной доход состоит именно из дивидендов от таких контролируемых им иностранных компаний.

государственной границы Российской Федерации; копия вида на жительство или иного документа, подтверждающего постоянное проживание на территории иностранного государства. Непрерывно прожил за границей меньше 365 дней. Непрерывно прожил за границей больше 365 дней, потеряв статус валютного резидента, а потом приехал в Россию хотя бы на один день.

Налоговый резидент РФ

Порядок, в соответствии с которым осуществляется возврат сумм, устанавливается в ст. 78 НК. Налоговый орган обязан принять решение об удовлетворении заявления плательщика в течение 10-ти дней с даты его поступления.

Сообщить о нем уполномоченная инстанция должна не позднее 5-ти дней с момента принятия.

Налоговыми резидентами РФ признаются люди, пребывающие на территории страны в указанный выше срок, а также получающие вознаграждение за исполнение трудовых и прочих обязанностей, оказанные услуги, проведенную работу и прочие законные действия в пределах государства. Данное положение присутствует в ст. 208 НК (п.1).

В данном случае не имеет значение, зарубежная или отечественная компания будет выплачивать вознаграждение. К внутригосударственным доходам также относят пособия и пенсии, которые предусмотрены действующим отечественным законодательством. Налоговый резидент может осуществлять рабочую и иную законную деятельность, оказывать услуги за пределами страны.

В этом случае его доходы считаются как поступающие от источников, находящихся за границей государства.

Резиденты и нерезиденты это нк рф

РЕЗИДЕНТЫ И НЕРЕЗИДЕНТЫ (англ. residents and non-residents) – физические и юридические лица как хозяйствующие субъекты в конкретном юридическом поле и экономическом пространстве (стране) с определенными правами и обязанностями. Понятия Р. и Н. введены Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (1992). Резиденты (Р.) – физич. лица, имеющие постоянное место жительства в России, а также временно находящиеся за ее пределами; юридич.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что под физическими лицами следует понимать: — граждан Российской Федерации (далее — РФ); — иностранных граждан; — лиц без гражданства. При этом несовершеннолетние дети также являются плательщиками НДФЛ, однако от их имени в налоговых правоотношениях выступают их законные представители, в частности родители. На основании п.

Тема: Налоговый резидент РФ и резидент РФ, (нерезидент РФ)

Помогите понять, почему если у меня есть основания признаваться налоговым резидентом РФ (налоговый кодекс), то это не даёт мне право признаваться резидентом РФ (валютные операции)?
(Я иностранный гражданин. Вида на жительства не имею. Имею РВП на 3 года.
Являюсь ИП).
Какая разница между налоговым резидентом и резидентом?

Для целей валютного контроля согласно нашему закону 173-ФЗ резиденты это:
а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Налоговые резиденты Российской Федерации — это

Отчисление установленных выплат в бюджет каждой из стран осуществляется в рамках внутренних документов в сфере соответствующего законодательства. Налоговые резиденты Российской Федерации – это, прежде всего, физические лица, проживающие на ее территории большую часть календарного года (более 6 месяцев). Отдельное обоснование законодательство использует для людей, финансовые или жизненные интересы которых неразрывно связаны с территорией страны. Также существует ряд иных критериев (исключений), не противоречащих нормативным актам государства, в рамках которых гражданин может получить статус налогового резидента РФ. Отдельно определяются условия для юридических лиц.

Налогообложение субъектов малого предпринимательства при определении категории учитывает место регистрации или возникновения бизнеса, расположение главного управляющего офиса и прочие критерии. Лицо (физическое или юридическое) обязано осуществлять выплаты в бюджет со всех своих доходов, поступающих как из внутренних, так и из внешних источников. Ставка и порядок уплаты определены законодательными актами государства.

Нерезиденты выплачивают налог с доходов, полученных из источников, находящихся на территории страны.

Международное право широко использует в своей работе понятие «налоговый резидент». НК РФ содержит достаточно полные разъяснения по данному термину. В положениях также закреплены права и обязанности для данной категории.

Далее в статье более подробно разберем, что такое налоговый резидент РФ.

Резиденты и нерезиденты это нк рф

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2022 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2022) (с изм. и доп. вступ. в силу с 01.10.2022) 2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В данном случае речь идет об уплате налога таким лицом самостоятельно на основании положений статей 228 и 229 Кодекса, в том числе с доходов, получаемых от источников за пределами России, к которым относится и прибыль КИК.

Налог на доходы нерезидентов

от 9 июня 2022 г. № ЕД-4-3/9150
Федеральная налоговая служба в связи с поступившими запросами налоговых органов и налогоплательщиков о порядке возврата налога на доходы физических лиц гражданам в связи с приобретением ими статуса налогового резидента Российской Федерации сообщает следующее.
В соответствии с положениями ст. ст. 78 и 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) излишне удержанные из дохода налогоплательщика налоговым агентом суммы налога подлежат возврату.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 231 Кодекса, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
С 1 января 2022 г. согласно п. 1.1 ст. 231 Кодекса возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.
Если же гражданин приобрел статус налогового резидента Российской Федерации в течение налогового периода, а это согласно положениям Письма Минфина России от 18.04.2022 № 01-СШ/19 может произойти сразу после 3 июля соответствующего календарного года, т.е. задолго до его окончания, суммы налога за предыдущие месяцы этого налогового периода могут быть на основании заявления налогоплательщика пересчитаны исходя из налоговой ставки в размере 13 процентов самим налоговым агентом.
По мнению ФНС России, в случае, когда гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации, то есть признается налоговым резидентом Российской Федерации, возврат налога может осуществлять в течение этого налогового периода налоговый агент — работодатель.
При этом возврат суммы налога гражданину по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом в порядке, установленном п. 1.1 ст. 231 Кодекса.

Налоговые резиденты и нерезиденты нк рф

Вычетами он не пользуется. Зарплата с февраля по июль облагалась по ставке 30%. Таким образом, ежемесячная сумма налога составила: 75 000 руб. x 30% = 22 500 руб.

В учете бухгалтер организации ежемесячно (с февраля по июль 2022 г.) делал такие записи: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 – 75 000 руб.

В ст. 207 этой главы установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Таким образом, налоговое резидентство по налогу на доходы физических лиц связано не с постоянным местожительством в Российской Федерации, а с фактическим нахождением на ее территории не менее 183 дней в календарном году.

Кто является налоговым резидентом и нерезидентом рф

Об этом, применительно к физическим лицам, и пойдет речь в сегодняшней статье. Начать хочу с того, что, скажем так, “средний обыватель”, далекий от финансовых вопросов, когда слышит понятия резиденты и нерезиденты, полагает, что резиденты – это граждане страны, а нерезиденты – это иностранцы. Так вот, это очень серьезная ошибка!

На самом деле понятие резиденства имеет определенную связь с понятием гражданства, но при этом имеет и существенные отличия.

Мы оставили только то, что касается физических лиц. Это все граждане Российской Федерации, кроме постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный вид на жительство в нем, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия

Налогообложение доходов юридических лиц (резидентов и нерезидентов)

В соответствии с пунктом 4 статьи 307 НК РФ, при наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. В случае, если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения.

Применительно к указанным видам услуг, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог по ставке 24 процента, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ.

* доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

Женское счастье: Здоровье, отношения, диеты, дети, магия, семья и другие самые интересные статьи на сайте

Почему возникает пароксизмальная ночная одышка? Пароксизмальная ночная одышка или приступ сердечной астмы является очевидным симптомом тяжелого заболевания — застойной сердечной недостаточности. Выражается ПНО в ощущении .

Тайское похудение Что такое тайское похудение? Таким термином называется борьба за стройную фигуру с применением препаратов тайского производства. Однако тайские таблетки для похудения применяются лишь на территории Таиланда, их вывоз за пределы страны запрещен.

Какие ИП нерезидент РФ уплачивает налоги

В соответствии со статьей 207 НК РФ статус нерезидента никак не связан с наличием или отсутствием у ИП российского гражданства. Выше было сказано, в каких случаях индивидуальный предприниматель, вне зависимости от своего гражданства, признается налоговым резидентом.

Чтобы разобраться с этим вопросом, необходимо уяснить, какие налоги уплачивают лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Предприниматель платит: НДФЛ, НДС, налог на имущество, акциз (на соответствующие категории товаров). Выступая в качестве работодателя, он осуществляет перечисления в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд. Если ИП иностранец, налоги, которые он выплачивает, зависят лишь от его налогового статуса. Процентные ставки по некоторым налогам для ИП различных статусов отличаются.

Об этом будет упомянуто далее.

Понятие резидент и нерезидент

КПП – дополнительный код из девяти цифр, который получают юридические лица в налоговой инспекции при постановке на учет. Это касается как резидентов, так и нерезидентов РФ. Главное его назначение – показать причину, по которой данная организация оказалась на учете в определенной налоговой инспекции.

Таких КПП у юридического лица может быть несколько и со временем они могут меняться: например, при смене адреса.

Также это могут быть организации и организации, не являющиеся юр. лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств , или находящиеся в стране иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Чем отличается налоговый резидент от нерезидента

— дипломатический представитель иностранного государства, ранг которого ниже ранга посланника
— глава колониальной администрации в некоторых протекторатах
— тайный уполномоченный иностранной разведки, руководитель всей агентурной сети. Проще говоря – старший шпион. Именно это значение укоренилось в сознании наших людей после популярных фильмов о разведчиках «Судьба резидента» и «Ошибка резидента».
— еще одно значение слова resident в английском языке — неперелетная птица.

При определении статуса налогоплательщика для целей исчисления налога на доходы физических лиц следует учитывать фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, документы, оформленные в порядке, установленном законодательством РФ, на основании которых физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента РФ.

Налоговые права резидентов и нерезидентов

Уважаемый Сергей! При продаже имущества, находившегося в собственности более 3 лет, речь не идёт об имущественном вычете — доход от продажи такого имущества просто не подлежит налогообложению в силу ст.217 п.17.1 НК РФ.

Таким образом если системно толковать положения налогового кодекса – ст. 220, 210 НК — для доходов, облагаемых по ставке НДФЛ в размере 30 процентов, не предусмотрены как вычеты, так и уменьшение доходов на сумму расходов.

НДФЛ для нерезидентов.

Особенности налогообложения нерезидентов РФ, ставки налога для физических лиц нерезидентов РФ, налог для нерезидентов, страховые взносы с нерезидентов РФ.

Налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который находится под налоговой юрисдикцией РФ. Понимание того, является ли человек налоговым резидентом РФ или нет нужно для правильного начисления и удержания налога на доходы (НДФЛ). Резиденты России уплачивают подоходный налог в размере 13% (кроме исключений, см. п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации), а нерезиденты в размере 30% (п.

3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации) и в отличии от резидентов, они не могут оформить налоговые вычеты по НДФЛ.

С 2015 года уменьшился налог для некоторых категорий нерезидентов РФ. Так, работодатели теперь должны платить более высокие страховые взносы за счет обложения заработка временно пребывающих в РФ иностранцев по безвизовому режиму.

К общим правилам обложения налогом нерезидентов РФ, также необходимо принимать во внимание правила, которые содержатся в международных договорах РФ.

Нерезиденты в налоговом законодательстве РФ.

В статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации критерием для определения налогового резидента является время нахождения физического лица на территории РФ — от 183 календарных дней на протяжении 12 идущих подряд месяцев. Причем в пп. 2.1 и 3 статьей 207 Налогового Кодекса Российской Федерации описаны также причины выезда за границу, которые не берутся во внимание при исчислении периода:

на срок не больше 6 месяцев для лечения либо обучения;
на морские месторождения углеводородного сырья;
заграничные командировки военнослужащих, сотрудников госорганов власти и органов местного самоуправления.

Резидентами РФ являются также физические лица, которые пребывали на территории Республики Крым с 18 марта по 31 декабря 2014 г. При этом не длительные (до 6 месяцев) выезды из РФ не прерывают расчетный период.

Остальные физические лица при получении доходов от источников в России признаются физлицами нерезидентами.

Ставки налога для физических лиц нерезидентов РФ.

Доходы физических лиц, которые не являются резидентами России, включая те, по которым, согласно с п. 2 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, для резидентов используется ставка 35%, подлежат обложению по ставке 30% (п. 3 статьей 224 Налогового Кодекса Российской Федерации). Этим же пунктом по некоторым типам доходов либо обстоятельствам их получения используется более низкая ставка 13%:

от работы по найму иностранных граждан, которые работают по патенту;

от трудовой деятельности иностранцев, с соблюдением условий признания их высококвалифицированными специалистами;

от осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, которые ходят под российским флагом;

от осуществления трудовой деятельности лицами, которые признаны беженцами либо которые получили политическое убежище.

Налоговая ставка в 15% используется по дивидендам от долевого участия в российских организациях.

Кроме того, с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана уплачивают НДФЛ в размере 13% с доходов, которые они получают по договорам найма, вне зависимости от сроков их нахождения в РФ.

НДФЛ по доходам нерезидента РФ, полученным по договору найма.

Согласно с пунктом 2 статьи 223 Налогового Кодекса Российской Федерации вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей считается полученным работником, в том числе физлицом нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает число дней пребывания нерезидента в РФ. Расчет налога в случае нарушения правила 183 дней осуществляется отдельно по каждой выплате без использования стандартного налогового вычета по ставке 30%.

Если время нахождения физлица на территории РФ в 183 дня подтверждено, то работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по налоговой ставке 13% учитывая удержанный налог в прошедшие месяцы по ставке 30%.

После завершения налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ производит ФНС когда будут поданы декларация 3-НДФЛ и документы, которые подтверждают статус налогового резидента, в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.

Особенности налогообложения нерезидентов РФ.

При чем, обложение налогом происходит с учетом межправительственного соглашения по устранению двойного налогообложения, которое существует между РФ и государством, в котором физлицо является резидентом.

Правила возврата излишне уплаченного налога оговорены в статье 232 Налогового Кодекса Российской Федерации. Для этого физическому лицу нужно приложить такие документы:

доказательство, что человек является резидентом страны, с которой у РФ есть соглашение об устранении двойного налогообложения;
справку о начисленном доходе, по которому налогоплательщик хочет освободиться от уплаты налога;
подтверждение уплаты налога с этой суммы в стране резидента.

Документы должны быть поданы в течение года после завершения налогового периода, за который плательщик хочет получить возврат излишне уплаченного налога.

Страховые взносы с нерезидентов РФ.

В отличие от налогового, законодательство о страховых взносах не разделяет физических лиц на резидентов и нерезидентов страны. Некоторые пункты имеют отношение к иностранным гражданам, которые работают на территории РФ.

С начала 2015 г. база для начисления страховых взносов учитывает заработки иностранных граждан, которые пребывают в России временно, кроме граждан, которые являются высококвалифицированными специалистами. Для этой категории лиц установлен пониженный тариф страховых взносов в ФСС, равный 1,8%.