Выбор системы налогообложения

Выбор системы налогообложения: семь простых шагов

Последние 12 лет я консультирую предпринимателей, которые либо недавно открыли бизнес, либо собираются это сделать. Верхнюю строчку в ТОП-листе вопросов неизменно занимает вопрос о выборе системы налогообложения.

Это действительно не сложнее выбора автомобиля или модельных сапожек. И в большинстве случаев уверенно выбрать систему налогообложения можно за 30 минут.

Для того, чтобы выбрать систему налогообложения на старте бизнеса (да и не только на старте), достаточно сделать 7 простых шагов.

Шаг 1. Нужен ли вашим клиентам НДС?

Что дальше делать с этой информацией? От ответа ваших клиентов будет зависеть ваш выбор системы налогообложения. И я даже скажу, что выбора у вас никакого нет, если вашим клиентам нужен НДС.

Если вашим клиентам нужен НДС,у вас должна быть общая система налогообложения.

А вот если НДС клиентам не нужен — переходим к шагу 2.

Шаг 2. Какой годовой оборот вы планируете делать?

Может быть, несколько миллионов? А может быть, и несколько сот миллионов? Дело в том, что для применения льготных спецрежимов есть ограничения по годовому обороту.

Для применения УСН в 2016 году доходы при УСН должны составлять не более 60 млн. руб, которые умножаются на коэффициент-дефлятор на 2016 год 1,329 (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Поэтому лимит доходов для применения УСН в 2016 году равен 79,74 млн. рублей.

Если у вас предполагается годовой оборот более 70 млн руб в год, у вас должна быть общая система налогообложения.

Кстати, выходом может быть дробление бизнеса, но об этом расскажу в следующий раз.

Шаг 3. Вы ООО или ИП?

Если у вас ИП — то можно посмотреть очень выгодную патентную систему налогообложения. Для того чтобы ее применить, нужно иметь не более 15 наемных сотрудников, и заниматься деятельностью, которая попала в льготный список в вашем регионе. Как найти этот волшебный список? Самый лучший вариант — в любой правовой базе.

Документ, который нам нужен — Налоговый кодекс, пункт 2 статья 346.43.

Также нам нужен документ, определяющий налоговые ставки. Этот документ региональный, то есть принят областным (краевым) органом власти. На сайте любого правового поисковика существует строка, туда можно вбить например «патент в Нижегородской области» и посмотреть, что выдал поиск. Не получается найти?

Попросите любого налогового консультанта найти вам ваш областной нормативный правовой акт про патент.

Хочу вас предостеречь от поисков на просторах рунета. Дело в том, что на сайтах, даже самых уважаемых, может быть неактуальная информация, увы. Поэтому — только правовые базы, актуальные на день поиска!

Если вы ИП, у вас не более 15 сотрудников, и ваш вид деятельности есть в волшебном списке — это означает для вас копеечный налог.

Для некоторых регионов есть еще более выгодное предложение — нулевая ставка налога для некоторых видов деятельности. Список таких регионов со ссылками на нормативные акты на сегодня можно посмотреть во вложении.

Также есть у государства есть для вас «железный оффер» — налоговые каникулы. Это ноль налогов!

Выпуск ЭЦП для юридических лиц специальные цены для гостей и участников Регфорума Срок изготовления не более 30 минут. Работаем со всеми регионами России. Отчетность Такснет, Стэктраст, Сбис специальные цены для гостей и участников Регфорума Ключ входит в стоимость.

Работаем со всеми регионами России.

Шаг 4. Выпишите ваши доходы и расходы за месяц

Даже если патент вам не подходит, есть другие, не менее прекрасные способы платить мало налогов. Например, упрощенная система налогообложения, в миру УСН или «Упрощенка».

УСН бывает двух видов:

• налог платится либо с оборота,
• либо с разницы между доходами и расходами.

Налоговую ставку (сколько % с дохода или с разницы между доходами и расходами платить) можно уточнить у налогового консультанта.

Обычно это 6% с оборота и 15% с разницы между доходами и расходами, но встречаются отдельные интересные регионы, где эти ставки гораздо ниже. Эти регионы можно назвать внутренними оффшорами. В 2015 году это Крым и Севастополь, в 2016 году другие регионы смогут понижать ставки для своих предпринимателей.

Посмотрим, какой регион самый щедрый?

Итак, собираем доходы и расходы. Если бизнеса еще нет — предполагаемые доходы и расходы. Не забудьте, такие общие расходы, как аренда офиса, канцтовары, связь, интернет, зарплата и налоги с нее.

Какие расходы у вас есть еще? Считайте все. Теперь сложите все расходы в сумму.

Важно! При упрощенке доходами считаются все деньги, которые пришли на расчетный счет или в кассу (и авансы, и постоплаты), а расходами — факт оплаты плюс документ, подтверждающий покупку товара или оказание услуги. То есть, если вы оплатили поставщику за товар, а товар будет поставлен через квартал — это пока не расход.

И наоборот, если вы купили товар, а платить будете потом — это тоже пока не расход.

Далее путем нехитрой арифметической операции делим расходы на доходы и получаем некую цифру. Если эта цифра меньше 0,6 — то вам выгоднее УСН с доходов. Если больше 0,6 — то выгоднее УСН доходы минус расходы. А уж если ровно 0,6 — то как в известном анекдоте монета зависла в воздухе и платить налог не надо вовсе.

Шучу, надо конечно же. Но в этом случае размер налога будет одинаковый в обоих случаях, и мы смело выбираем УСН доходы. Почему?

Потому, что в этом случае не нужно пристально смотреть на расходы, они налоговую инспекцию не волнуют.

Важно! Если вы ИП без сотрудников, налог УСН с доходов уменьшается ДО НУЛЯ на сумму фиксированных пенсионных страховых взносов, которые вы платите за себя. Если у вас сотрудники есть — то уменьшить налог вы сможете только на 50%.

А налог УСН доходы минус расходы имеет ограничение — 1% с оборота, так называемый минимальный налог.

Для истовых математиков — отложите пока калькулятор, мы дойдем ниже до расчетов.

Шаг 5. ЕНВД, единый налог на вмененный доход

Как говорят гуру продаж в телемагазинах, но и это еще не все!

Есть еще один спецрежим, которого нет в Москве, но он есть во всех регионах.

Похоже на патент, но есть нюансы. Немного по-другому считается налог и его могут применять ООО. Чтобы узнать, сколько вы будете платить, применяя ЕНВД, придется проделать некоторую интеллектуальную работу.

Попросите любого разумного (это важно!) бухгалтера или налогового консультанта посчитать вам налог.

Важно! Обратите внимание, ЕНВД уменьшается до 50% на сумму пенсионных страховых взносов, которые вы платите за сотрудников, и если вы ИП — за себя.

Расчет ЕНВД лучше доверьте профессионалам.

Шаг 6. Собираем все цифры в таблицу

У вас исходными данными будут расходы, доходы и отдельной цифрой пенсионные страховые взносы. И исходными цифрами будут ЕНВД и патент, поскольку они не привязаны ни к доходам, ни к расходам.

Итогом расчетов будет размер налогов, которые вы будете платить при разных системах налогообложения.

Необходимо посчитать и сравнить.

Шаг 7. Отдельное заявление о переходе на спецрежим

При регистрации ИП или ООО по умолчанию применяется общая, самая дорогая система налогообложения.

Чтобы перейти не спецрежим, нужно подать отдельное заявление. А в случае патента — еще и вовремя заплатить налог в определенный срок.

Документом, подтверждающим ваш переход на спецрежим, будет или сам патент, или штампик о приеме на заявлении. Берегите эту бумажку как зеницу ока! В наш век информационных технологий, увы, нигде не видно, что вы на спецрежиме. И если в базе налоговой инспекции что-то сломается, а документа на руках не будет, вы ничем не докажете, что в течение года платили правильно налог.

Пересчитают по максимальной ставке, добавят штраф и пени.

Также сложно будет бухгалтеру, считающему налоги, догадаться, какой спецрежим вы применяете. Не каждый человек будет звонить в налоговую, как в старые добрые времена, и играть в угадайку с инспектором для выяснения вашего налогового статуса.

Напугала? Берегите документы, товарищи, как берегут лес.

Там тоже много своих нюансов, но о них напишу в следующий раз.

Обещанный волшебный список видов деятельности для патента:

п. 2. ст. 346.43 НК. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

Выбор системы налогообложения. ОСН, УСН и ЕНВД что выгоднее

Выбор любого налогового режима всегда взаимосвязан с оптимизацией расходов. Что взять за основу? Какие налоги нужно платить? Какие отчёты сдаются?

Что принесёт выгоду? Мы постараемся разобраться во всех этих вопросах. Всем известно, что налог рассчитывается часто по формуле доходы минус расходы.

Разберемся, всегда ли это так.

Индивидуальный предприниматель – такое физическое лицо, которое имеет право на ведение своего бизнеса и получение дохода. Если обычные доходы физического лица облагаются 13%-ным налогом, то для доходов от предприятия вполне можно выбрать систему налогообложения, которая будет более выгодной.

Для всех индивидуальных предпринимателей не существует единого налога: они могут всегда выбрать наиболее подходящую систему и перейти на льготные режимы налогообложения.

Стоит отметить, что налоги ООО отличаются от ИП незначительно. Итак, как осуществляется выбор системы налогообложения.

Система налогообложения: определение

Система налогообложения – это порядок сбора налогов, а именно денежных отчислений, которые отдаются государству каждым получающим доход лицом (не только предпринимателями, но и обычными гражданами, получающими заработную плату). Если грамотно подойти к делу, налоговая нагрузка может стать более лёгкой для бизнесмена, чем подоходный налог работника. Что такое доходы минус расходы?

Об этом далее.

Налог является установленным только тогда, когда выявлены элементы налогообложения и определены налогоплательщики (ст. 17 Налогового Кодекса РФ):

объект налогообложения – какой-либо доход, прибыль, которая обязует выплачивать налог;

налоговая база – денежный эквивалент объекта;

налоговый период – тот промежуток времени, после которого выявляется налоговая база и вычисляется сумма к уплате;

налоговая ставка – количество налоговых начислений, рассчитанное на единицу измерения базы;

сроки выплат и их порядок;

порядок расчёта налога.

Каждый предприниматель может осуществить выбор системы налогообложения из пяти вариантов.

Основная система налогообложения (ОСН) – довольно сложная, имеющая большую налоговую нагрузку, однако позволяет заниматься любой деятельностью без каких-либо ограничений. Больше подходит крупному бизнесу, а также тем, кто нуждается в НДС. На этом основан выбор оптимальной системы налогообложения.

Если во время регистрации предпринимательства не было подано заявление на установление спецрежима, то у предприятия будет ОСН.

Налоговый режим не всегда несёт выгоду, особенно в начале развития бизнеса. Организации придётся вести в полном объёме бухгалтерский учёт, а предпринимателям нужно будет вести не простую книгу, учитывающую доходы и расходы, но и платить общие налоги и отчитываться по ним в письменном виде:

Налог на имущество в том случае, если организация имеет недвижимость.

Налог на прибыль (20% разницы между доходами и расходами выплачивает ООО, ИП – 13% НДФЛ).

НДС, чаще всего составляющий 18% с товаров и услуг, которые были проданы, уменьшается на НДС, выплачивающийся поставщикам.

На чем же основан выбор системы налогообложения?

Чаще всего как раз НДС выступает главной причиной, из-за которой данную форму налогообложения выбирают или наоборот отвергают. Рассчитать его не так-то просто, все счета должна содержаться в исключительном порядке, отчётность сдаётся в налоговую инспекцию поквартально. Чтобы выполнять все эти задачи без получения штрафов, бизнесмен должен прекрасно разбираться во всех налоговых тонкостях и посвящать этому большое количество времени.

В качестве альтернативного варианта выступает приём в штат бухгалтера или передача данных обязанностей фирме, которая занимается бухгалтерским обслуживанием. Если предприниматель только начинает своё дело, он не всегда сможет позволить себе это из-за дополнительных трат. В таком случае нужно обратить внимание на специальные режимы.

Итак, важен выбор оптимальной системы налогообложения.

УСН (или упрощённая система налогообложения) выбирается большей частью начинающих бизнесменов. В таком режиме возможен выбор двух вариантов: УСН Доходы и УСН Доходы – (минус) расходы, различающихся между собой. При выборе первого налог на предпринимательство будет всего 6% от получаемого дохода. Если расходы на бизнес небольшие, то такой вариант подходит.

Кроме того, сумма налога может в этом случае уменьшаться на страховые взносы (при этом ИП на УСН, не имеющий сотрудников, может сократить налог в полном объёме на взносы за самого себя, а ИП с сотрудниками и ООО – напополам). Если же расходы занимают около 60-70% от общего объёма доходов, то более выгодным будет второй тип.

Подобная система в принципе удобна для малого бизнеса и подходит ко многим видам предпринимательской деятельности. Она является самой распространённой у начинающих бизнесменов. Её выгода и удобство заключаются в том, что вместо трёх налогов платится только один.

ООО на УСН тоже часто работают.

Налог нужно перечислять один раз в квартал, а отчётность сдаётся только раз в год. Кроме того, несомненным преимуществом УСН является лёгкость отчётности: разобраться в ней можно, даже не имея в штате бухгалтера. Облегчают данную задачу и сервисы электронной бухгалтерии, готовящие отчёты с помощью простого и понятного алгоритма и отправляющие их через интернет в налоговую. Здесь можно быстро оформить акты и счета для клиентуры, отследить банковские списания и поступления, получить уведомление о подошедших сроках отчётности.

Делать это можно даже с мобильного телефона. Если же появляются сложные вопросы, всегда можно задать их непосредственно в сервисе. ИП на УСН не знают проблем с отчетностью.

Сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – довольно выгодная система, при которой нужно выплачивать только 6% разницы между доходами и расходами. Но имеет ограниченное применение: действует только для тех предпринимателей, которые выпускают собственную сельскохозяйственную продукцию или занимаются разведением рыбы.

Такой тип налогообложения напоминает упрощённую систему, но подходит определённой категории бизнеса. Почему некоторые ИП на ЕНВД работают? Разберемся.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) – такая система, при которой налог накладывается не только на реально полученный предпринимателем доход, но и на рассчитанный государством. Здесь присутствует ограничение разновидностей деятельности: запрещено заниматься оптовой торговлей, производством, строительством. Разрешаются только розница, перевозки, услуги.

Данная система подойдёт для кафе, магазина, такси. В Москве её нельзя применять.

Главным плюсом, привлекающим в этом режиме, является то, что налог выступает в виде фиксированной суммы, не зависящей от получаемых фактически доходов. Величина её рассчитывается по размеру бизнеса: количеству работников и транспорта, площади зала, где производится торговля. Как ИП на ЕНВД платеж уменьшить?

Кроме того, существует возможность уменьшения налога подобного типа на страховые взносы. ИП, имеющие сотрудников, и организации могут наполовину снизить налог за счёт выплаченных страховок на каждого сотрудника. При их отсутствии можно уменьшить налог, не ограничиваясь взносами, которые платятся за себя.

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно подать в налоговую уведомление в первые пять дней после начала бизнеса. Но перед этим нужно проверить наличие данного режима в своём регионе. Такой налог нельзя применять в случае, если другая организация имеет долю более 25%, и при количестве сотрудников, перевалившем за сотню.

Отчётность и выплата соответствующего данной системе налога производится каждый квартал. Так как ЕНВД действует только для определённых разновидностей деятельности, то по отношению к другим видам, не вошедшим в данный режим, применяется упрощённая или общая система налогообложения. Кроме того, есть ещё и бонус: рассчитываясь наличными, при ЕНВД можно не пользоваться кассовой техникой.

Мы рассмотрели, как работают ИП и ООО на УСН, на ЕНВД, а что есть еще?

Патентная система налогообложения (ПСН) – это такой тип, который предназначен исключительно для индивидуальных предпринимателей. Он очень похож на предыдущий, так как облагается доход не реальный, а посчитанный государством. Виды деятельности почти все те же, но разрешается, помимо всего прочего, также мелкое производство: визиток, молочной продукции, хлеба, сельскохозяйственного инвентаря и т.п.

Кроме того, подходит ИП, сдающим в аренду квартиры, разрабатывающим программное обеспечение, занимающимся репетиторством и т.п. Применяется также наряду с ОСН или УСН. Выбор системы налогообложения при регистрации всегда труден.

Преимущества патентной системы заключаются в отсутствии налоговых выплат каждый квартал по его итогам и отчётов в налоговую. Нужно только купить патент, действующий от одного месяца до года, и на этот срок можно считать себя освобождённым от общения по данному виду деятельности с налоговой. Единственное требование – своевременная оплата патента и отдельное ведение книги, учитывающей доходы. Стоимость патента обусловливается потенциально возможным доходом, установленным местными властями.

Физический доход не оказывает на неё влияния, страховые взносы сумму патента не уменьшают. Кроме того, существует ограничение, накладывающееся на количество сотрудников: не больше пятнадцати человек, а годовой доход – не выше шестидесяти миллионов рублей.

Чтобы перейти на данный налоговый режим, за десять дней нужно написать заявление в налоговую инспекцию. Действие патента ограничивается одним видом предпринимательства и ограниченной территорией. Если существует такая необходимость, возможно получение сразу нескольких патентов.

При использовании наличных так же, как и в предыдущей системе, применение кассовой техники не нужно. УСН или ЕНВД что выгоднее? Тут все индивидуально.

Необходимо считать.

Выводы

Каждая система налогообложения заставляет предпринимателя выполнять огромное количество самых разных условий, таких как лимит доходов, ограниченное число сотрудников, определённые типы деятельности и т.п. Учесть все критерии и выбрать действительно подходящую систему – это уже непростая задача, на которую накладывается также обязанность индивидуального предпринимателя платить за себя страховые взносы. Последние переводятся в виде отчислений в фонды, отвечающие за медицинское и пенсионное обеспечение.

Ежегодно государство производит расчёт фиксированной суммы, которую должен заплатить ИП, и неважно, работал он или нет. В 2017 году эта сумма равна 27990 рублям. Если же доходы составляют свыше трёхсот миллионов в год, то взносы будут перерассчитаны (1% от дохода помимо лимита).

Порядок выбора системы налогообложения

Разобравшись с основными элементами и требованиями налоговых систем Российской Федерации, нужно трезво оценить, к каким налоговым режимам наиболее близок бизнес.

Сначала нужно проанализировать, под требования какой системы больше всего подходит вид деятельности, которой занимается предприниматель. Так, к примеру, для торговли в розницу подойдут ОСНО, ПСН, ЕНВД и УСН. Отчетность ИП на УСН довольно проста.

Бизнесмен может приобрести патент на производственные услуги, например, на изготовление колбас, гончарных изделий, продуктов народного промысла, ковров, валяной обуви, оптики и т.п. Наиболее широкое поле для деятельности предоставляет такой налоговый спецрежим, как УСН.

С точки зрения организационно-правовой формы (ООО ли же ИП) ограничения будут небольшими – патент (ПСН) могут приобрести лишь индивидуальные предприниматели, но все его преимущества организации легко могут восполнить режимом ЕНВД (если он существует в данном регионе). Остальные налоговые режимы доступны как физическим, так и юридическим лицам.

Самые серьёзные требования предъявляются к количеству сотрудников у патентной системы – не больше пятнадцати человек. Ограничения же в УСН и ЕНВД вполне приемлемы для начала, так как при них должно быть не больше ста человек.

Лимит предположительного дохода в УСН (упрощенной системы налогообложения) составлял в 2016 году 79,74 миллиона рублей. Он вполне неплох, но торгово-посреднические фирмы вряд ли его выдержат. В ЕНВД доходы не имеют подобных ограничений, однако допускается только розничная торговля.

Предел в 60 миллионов рублей для патентной системы трудно перешагнуть, учитывая ограниченное число сотрудников, поэтому подобное требование не слишком существенное.

Если возникает необходимость выплачивать НДС (к примеру, в случае, если основные клиенты являются его плательщиками), стоит склониться к выбору ОСНО. При таком раскладе нужно очень хорошо представлять сумму выплат и беспроблемную возможность вернуть НДС из бюджета. С таким типом налога почти нереально обойтись без помощи квалифицированных специалистов.

1) Порой вариант системы УСН Доходы минус расходы может оказаться наиболее выгодным в некоторых случаях, однако здесь есть важная бюрократическая деталь – подтверждение своих расходов. Нужно точно знать, всегда ли будет возможность предоставления подтверждающих документов.

2) После того как были подобраны наиболее приемлемые варианты, нужно произвести предварительные расчёты налоговой нагрузки. Лучше всего в этом вопросе обратиться за помощью к профессионалам.

Критерии выбора

Какая система налогообложения станет лучшей для индивидуального предпринимателя? Ответом на этот вопрос как раз-таки послужит индивидуальное подсчитывание налогов и взносов в каждом случае. Нужно учитывать следующие критерии:

Правовая и организационная форма – ООО или ИП.

Требования, выдвигаемые системой налогообложения.

Наличие/отсутствие работников и их количество.

Система налогообложения, используемая будущими партнёрами, потенциальными клиентами, покупателями.

Будет ли осуществляться экспорт и импорт.

Площадь зала или торговой точки, где производится обслуживание.

Число транспорта при автоперевозках.

Ожидаемый размер доходов.

Стоимость средств, составляющих основу баланса предприятия.

Класс главных потребителей и клиентов.

Льготы в налоговых платежах для некоторых категорий плательщиков.

Регулярный и равномерный характер дохода.

Способность верно и регулярно подтверждать свои расходы в документальной форме.

Структура выплат страховок за себя и своих сотрудников.

Чтобы по возможности избежать ощутимых финансовых потерь, выбирая любую систему, нужно, прежде всего, организовать чёткое и строгое ведение бухгалтерского учёта.

Абсолютное число налогоплательщиков способно работать по общей системе налогообложения, так как она не имеет каких-либо ограничений. Но, к сожалению, подобная система по сути своей считается самой обременительной как с финансовой точки зрения, так и с административной. Её трудно учитывать, производить отчётность, нужно постоянно взаимодействовать с органами налоговой инспекции.

Однако для занятых в сфере малого бизнеса существуют более выгодные и упрощённые специальные (льготные) налоговые режимы (ПСН, УСН, ЕСХН, ЕНВД). Именно они дают возможность только становящемуся на ноги или не очень большому бизнесу работать в довольно хороших условиях.

Выбор системы налогообложения для ООО и ИП может быть одинаково труден.

Возможность совмещения режимов

В том случае, если предприниматель желает вести не одно, а сразу несколько направлений своей деятельности, существует возможность совмещения налоговых режимов. Допустим следующую ситуацию: магазин, имеющий небольшую площадь, отличается хорошим оборотом. Чтобы снизить его налоговую нагрузку, можно перевести его на ПСН или ЕНВД (если это индивидуальное предпринимательство), производящиеся иногда перевозки обложить единым налогом УСН.

Возникает вопрос о том, какие же режимы способны совмещаться. Комбинации могут быть самыми разнообразными: ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ОСНО, УСН и ПСН, ЕНВД и УСН и т.п. Однако существуют и запреты на совмещение таких режимов, как ЕСХН с УСН и ОСНО, УСН с ОСНО.

Также чрезвычайно важно, выбирая подходящую систему налогообложения, учитывать региональную специфику. Вероятный годовой доход для ЕНВД ПСН, а также дифференцированная налоговая ставка при УСН определяются местными региональными властными структурами. Порой в соседнем городе, находящемся на территории другого муниципалитета, суммы выплат налогов отличаются во много раз.

Порой действительно бывают случаи, когда лучше открыть бизнес в соседнем регионе.

Таким образом, осуществляя выбор системы налогообложения, нужно учесть очень много факторов. Лучше всего обратиться за рекомендациями к специалисту, который учтёт все индивидуальные характеристики предпринимаемого дела и предложит наиболее подходящий вариант, определяя также перспективы развития бизнеса.

Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?

Если вам кажется, что разобраться в налоговых режимах очень непросто, то вы не одиноки, в вашей компании сам Альберт Эйнштейн. Создатель теории относительности считал, что самое непостижимое в этом мире – налоговая шкала. Тем не менее, если вы хотите вести эффективную, в финансовом плане, предпринимательскую деятельность, то разбираться в этом все же придется.

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Что такое система налогообложения?

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог; налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате; налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

– общая система налогообложения;
• УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы; – единый налог на вмененный доход (отменяется с 2022 года); – единый сельскохозяйственный налог; (только для налогообложения ИП) налог на профессиональный доход (доступен ИП и физическим лицам без регистрации ИП).

Как видим, есть из чего выбрать.

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН:

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации налог на прибыль.

Для налога на прибыль прибыль, то есть доходы, умень­шенные на величину расходов.

Для НДФЛ доход, полученный физлицом.

Для НДС – доход от реализации товаров, работ, услуг.

Для налога на имущество организаций и физлиц – недвижимое имущество.

Для налога на прибыль денежное выражение прибыли.

Для НДФЛ – денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме.

Для НДС – выручка от реализации товаров, работ, услуг.

Для налога на имущество организаций – среднегодовая стоимость имущества.

Для налога на имущество физлиц- инвентаризационная стоимость имущества.

Для налога на прибыль календар­ный год.

Для НДФЛ – календар­ный год.

Для НДС – квартал.

Для налога на имущество организаций и физлиц – календар­ный год.

Для налога на прибыль – 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков.

Для НДФЛ – от 13% до 30%.

Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.

Для налога на имущество организаций – до 2,2%

Для налога на имущество физлиц – до 2%.

Что влияет на возможность выбора системы налогообложения?

Таких критериев немало, и среди них:

• вид деятельности;
• организационно-правовая форма – ИП или ООО;
• количество работников;
• размер получаемого дохода;
• региональные особенности налоговых режимов;
• стоимость основных средств на балансе предприятия;
• круг основных клиентов и потребителей;
• экспортно-импортная деятельность;
• льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
• регулярность и равномерность получения доходов;
• возможность правильного документального подтверждения расходов;
• порядок выплат страховых взносов ИП в 2020 году за себя и за работников для ООО и ИП.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно (то есть, сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами).

Но для субъектов малого бизнеса есть и гораздо более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, Патентная система налогообложения, ЕСХН. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях. Вы можете ознакомиться в подробностях с этими системами налогообложения в отдельных, посвященных им, статьях.

Для работы на льготных режимах ООО или ИП должны удовлетворять целому ряду требований, таких как:

ТребованияУСНЕСХНЕНВДПСНВид деятельностиЗапрещено производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);

добыча и реализация полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень. Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами и адвокатами. Полный перечень см. в ст.

346.12 (3) НК РФ.

Предназначен только для сельхозпроизводителей, т.е. тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Сюда же относят и рыбохозяйственные организации и предпринимателей.

Главное условие для применения ЕСХН – доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг.

ООО или ИП, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее переработку, не вправе применять ЕСХН.

Не могут применять ЕСХН также производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.).

Разрешены услуги: бытовые, ветеринарные, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО и др., а также некоторые виды розничной торговли на площадях до 150 кв. м.

(полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ).

Указанный перечень видов деятельности может быть сокращен региональными законами.

Разрешены определенные виды предпринимательской деятельности, указанные в ст. 346.43 НК РФ, среди которых услуги и розничная торговля (а также услуги общепита) на площадях до 50 кв. м.

Указанный список может быть расширен в регионах дополнительными видами бытовых услуг по ОКУН.

Уже работающее ООО не может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором оно подаёт уведомление о переходе, его доходы превысили 112,5 млн. рублей. Для ИП такого ограничения нет.

Дополнительно – ООО и ИП, получившие в течение года доходы сверх 150 млн. рублей, теряют право на УСН.

Здесь мы привели только самые основные требования к применению льготных режимов, за полной информацией обращайтесь к соответствующим статьям на сайте.

Алгоритм выбора системы налогообложения

Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.

Примечание: нижеприведенные примеры для простоты сравнения имеют условный характер (например, ЕНВД рассчитывают поквартально, а мы сравниваем годовые суммы налогов), но подходят для сравнения налоговой нагрузки.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:

• предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
• предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
• площадь торгового зала – 50 кв. м;
• число работников – 5 человек;
• сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО "Солнышко" соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.

1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

Сумма вмененного дохода составит 89 622 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% равно 13 443 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 161 320 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину.

Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 80 660 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.

3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.

Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД.

Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели.

Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 139 603 рубля. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а 300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.

Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Совмещение режимов

Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот. Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН.

Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.

Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности, но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз.

Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседней области?

Выбор системы налогообложения для ООО

Создали ООО? Самое время начать делать отчисления в бюджет, а именно – платить налоги. Но прежде предстоит выбрать, как именно вы будете это делать.

Существуют разные системы налогообложения для ООО. Как и из чего выбрать – расскажем.

Лучше всего подумать над режимом налогообложения на этапе составления бизнес-плана. Ведь ваша задача минимизировать расходы, а сделать это можно в том числе и с помощью налогов. Сообщить в налоговую службу можно в день постановки ООО на учет.

Иначе вам автоматически придется платить налоги согласно общей системе налогообложения (ОСНО).

Из чего выбирать?

Для ООО инспекция предлагает такие же налоговые режимы, как и для ИП (за исключением патентной системы налогообложения):

Последние 3 еще выделяют в группу «Специальные налоговые режимы». Их создали в помощь малому предпринимательству, чтобы облегчить ведение бизнеса его представителям. Делается это по принципу объединения нескольких налогов в один.

В чем отличия?

Налоги объединили в системы согласно нескольким критериям:

• Объект налогообложения.
• Налоговая база.
• Налоговый период.
• Налоговая ставка.
• Порядок расчета и сроки уплаты.

Теперь подробнее рассмотрим особенности этих систем налогообложения.

ОСНО, основная система или общий налоговый режим – здесь вариантов названий множество. Эту систему выбирают те, кому не подходит ни одна другая. Или, как мы уже упомянули, ее по умолчанию применят при постановке на налоговый учет в случае, если предприятие не определилось с выбором самостоятельно.

Если вы выбрали ОСНО, то обязательными атрибутами вашего общения с налоговиками будет следующее:

• Ведение бухучета.
• Предоставление в ФНС бухгалтерских и налоговых отчетов.
• Уплата главных налогов: НДС (налог на добавленную стоимость), налог на прибыль, налог на имущество и НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Плюс ОСНО в том, что нет ограничений для его применения и воспользоваться им может любая компания. Второй плюс – в НДС. Если партнеры компании работают по НДС, то вам тоже нужно будет платить этот налог.

Это упрощенная налоговая система. Она введена Федеральным законом № 104-ФЗ. Ее упрощение заключается в следующем: компании не нужно уплачивать множество разных налогов, а все они заменяются одним – единым.

По сведениям налоговиков, данная система чаще всего применяется в малом бизнесе. Однако не каждый его представитель соответствует требованиям «упрощенки».

Вы можете использовать УСН, если:

• Уровень дохода вашей организации не выше 45 млн рублей за 9 месяцев (при переходе с другой системы). А при применении режима – доход не должен превышать 60 млн рублей.
• Среднее количество работников вашего ООО не должно превышать 100 человек.
• Остаточная стоимость основных средств – до 100 млн рублей.
• Доля участия в вашем бизнесе других организаций – менее 25%.

Кроме этих условий существуют и организации, которым законодательно запрещено использовать УСН. Среди них банки, ломбарды, юристы, нотариусы, иностранные организации. Ознакомиться с полным списком можно в статье 346.12 (3) НК РФ.

Если общество с ограниченной ответственностью соответствует описанным выше критериям, то никаких препятствий к использованию УСН нет. Однако помните, если вы выбрали эту систему, а потом вышли за рамки данных условий, то налоговый режим придется сменить на ОСНО. Кстати, делается это автоматически, так что советуем следить за этими показателями.

Банки, ломбарды, юристы и нотариусы не могут использовать УСН.

УСН дает вам свободу выбора объекта налогообложения, их 2 – так называемые «доходы» и «доходы минус расходы». Первый вариант целесообразен, если расходы предприятия небольшие (например, такой спецификой обладает бизнес по аренде помещений). Второй вариант удобен, когда расходы постоянные и существенные (производство и торговля).

Если в процессе работы и здесь что-то поменялось, то на следующий год вы можете сменить «тариф».

Кстати, УСН требует от налогоплательщика вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР), где фиксируются все хозяйственные операции.

От того, на какие объекты налогообложения пал ваш выбор, непосредственно зависит ставка налога. Налог рассчитывается довольно просто:

Важно! С 2016 года закон дает право регионам снижать ставки, поэтому для уточнения цифр обратитесь к законодательству своего субъекта федерации.

Замысловатая аббревиатура расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Сразу поясним, что такое вмененный доход. Это доход компании, но не фактический, а потенциальный. Его рассчитывают по средним показателям.

И особенность ЕНДВ в том, что, сколько бы вы ни заработали, платить по налогам придется фиксированную стоимость – 15% от вмененной суммы. ЕНДВ при правильном использовании – это выгодное решение для малого бизнеса, плюс отличный повод не сдавать позиции.

ЕНДВ вводится по решению местных властей. Они же и регулируют ставку налога, которая колеблется от 7,5% до 15%. Поэтому отдельно уточните, действует ли ЕНДВ в вашем регионе и на каких условиях.

Опять же не все предприятия могут этим режимом воспользоваться. В списке «избранных» – предприятия общепита, розничной торговли, сферы услуг.

Условия использования ЕНВД:

• Среднее число работников – не более 100 человек.
• Площадь помещения, в котором обслуживаются клиенты, не превышает 150 м².
• ООО не является крупнейшим налогоплательщиком.
• Доля участия в вашем бизнесе иных организаций составляет менее 25%.
• Компания работает по договору простого товарищества либо доверительного управления имуществом.

ЕНДВ возможно применять одновременно с прочими режимами, если какие-то отдельные виды деятельности вашего предприятия подходят для этого. Нужно будет просто вести раздельный учет.

Сумма выплат по ЕНДВ рассчитывается так: сумму вмененного дохода умножаем на налоговую ставку.

Налог = сумма вмененного дохода × налоговая ставка.

А вот рассчитать вмененный доход уже немного сложнее. Расчет производится по специальной базе доходности с учетом инфляции и иных коэффициентов. База прописана в статье 346.29 НК РФ.

Формулы и примеры расчетов есть на сайте ФНС.

Обратите внимание, коэффициенты каждый год меняются. Причем цифры устанавливают как местные власти, так и Минэкономразвития. Обратитесь в местную администрацию или ФНС по месту регистрации, там вам дадут точную информацию о коэффициентах, установленных в регионе.

ЕНДВ считается льготным режимом, при «правильной эксплуатации» он позволит существенно снизить налоговую нагрузку.

Если ваш бизнес специализируется на сельхозпродукции, то единый сельскохозяйственный налог как раз для вас. Но только в том случае, если вы сами производите такую продукцию, обрабатываете и реализуете. Полный перечень условий для признания вашей организации сельскохозяйственным товаропроизводителем диктует п. 2 ст.

346.2 НК РФ.

Еще одно важное условие – доходы, которые получены компанией благодаря сельхозпродукции, должны составлять не меньше 70% от общих.

Доходы, которые получены компанией благодаря сельхозпродукции, должны составлять не меньше 70% от общих.

Ставка налога – 6% и рассчитывается от суммы дохода.

ЕСХН можно совмещать с ЕНДВ. Условие – раздельный учет по видам деятельности.

ЕСХН – это простая система со льготной налоговой нагрузкой, которая введена государством специально, чтобы поддержать сельское хозяйство. Правда, используется ЕСХН довольно редко в силу специфичности вида деятельности.

Как подать заявление?

Уведомить налоговую инспекцию о выборе системы налогообложения можно вместе с подачей заявления о регистрации вашего ООО. Если вы вдруг этого не сделали, то вам дается 30 дней с момента создания организации, чтобы определиться. Иначе вас автоматически поставят на ОСНО.

Если вы уже используете какой-то налоговый режим и хотите его поменять, то можно перейти на другую налоговую систему. Для этого необходимо написать заявление и отнести его в налоговую службу до 31 декабря. К сожалению, смена происходит не мгновенно – работать по новой системе вы сможете только в следующем году.

Уведомление примут в произвольной форме.

Формы документов для применения, смены и отказа от налоговой системы можно скачать здесь:

. .
• Основная система налогообложения и единый налог на вмененный доход – в свободной форме.

Что выгоднее?

Глобальный выбор стоит между двумя группами: общий (ОСНО) и специальные режимы (УСН, ЕНДВ, ЕСХН). Первый подходит всем, но нужно с особой тщательностью вести бухгалтерию и контролировать отчетность. Второй вариант весьма удобен и подойдет для стартапов и малого бизнеса. Но, чтобы воспользоваться спецрежимами, придется соответствовать огромному ряду требований.

Итак, анализируем виды деятельности компании и выясняем, под требования какого режима они подходят. Затем проводим предварительные расчеты, которые покажут, какой вариант выгоднее конкретно в вашем случае. За этим лучше обратиться к квалифицированным специалистам.

Выбирать систему налогообложения, подбрасывая монетку, не стоит. Налогообложение ООО в РФ устроено таким образом, что способно адаптироваться под разные виды ведения бизнеса. Универсальный рецепт все же есть – тщательный анализ и расчет.

Еще на этапе бизнес-планирования вам стоит задуматься о налоговом режиме, чтобы не оказаться на ОСНО в случае промедления.

Выбор системы налогообложения

Доступно и просто о всех видах налогов для бизнеса