Ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок

1. Ответственность за непредставление налоговой декларации

Если налогоплательщик для камеральной налоговой проверки не подаст налоговую декларацию в установленный законодательством о налогах и сборах срок, то на него будет наложен штраф в соответствии со ст.

Непредставление налоговой декларации по налогу влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Если декларация не представлена в налоговый орган в течение более чем 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, то это повлечет для вас взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ).

ОАО "Анютины глазки" должно подать декларацию по НДС за декабрь 2005 г. не позднее 20.01.2006, но сделало это только 09.09.2006. Сумма, подлежащая уплате по декларации, 50 000 руб. Каков размер штрафа?

ОАО "Анютины глазки" задержало подачу декларации на 180 дней (с 20.01.2006 по 19.07.2006), один полный месяц (с 19.07.2006 по 19.08.2006) и один неполный (с 19.08.2006 по 09.09.2006). Таким образом, штраф составляет 30% от суммы, подлежащей уплате по декларации, и 10% за каждый последующий полный и неполный месяц, то есть 25 000 руб. (50 000 руб. x (30 + 10% x 2 месяца)).

Внимание! МНС России в Письме от 28.09.2001 N ШС-6-14/734 указало, что налоговый орган не может привлечь к ответственности одновременно на основании и п. 1, и п. 2 ст. 119 НК РФ.

Налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда по итогам налогового периода результат в графе налоговой декларации "к уплате" равен нулю (например, если налогоплательщик не получает прибыли). Таким образом, так как штраф по ст. 119 НК РФ исчисляется в процентном отношении от суммы налога, то и штраф должен равняться нулю.

МНС России в Письме от 04.07.2001 N 14-3-04/1279-Т890 разъяснило, что п. 2 ст. 119 НК РФ условия о минимальном размере штрафа не содержит, в связи с чем, если налогоплательщик по истечении 180 дней после установленного НК РФ срока представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, по которой налог, не причитающийся к уплате, равен нулю, налоговая санкция, предусмотренная п. 2 ст. 119 НК РФ, не применяется.

В случае совершения правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, минимальная сумма штрафа при отсутствии прибыли должна быть равна 100 руб.

Судебная практика. Судебная практика по этому вопросу склоняется к позиции налогового ведомства.

Так, в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ" указано, что "отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (статья 80 НК РФ) по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах".

Внимание! Налоговый агент не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, поскольку субъектом деяния за нарушение указанной нормы является только налогоплательщик.

Внимание! В п. 1 ст. 81 НК РФ (в ред.

Закона N 137-ФЗ) закреплена норма, согласно которой уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Таким образом, налоговый орган не имеет права привлекать к налоговой ответственности по ст.

119 НК РФ за подачу уточненной налоговой декларации после истечения установленного срока подачи декларации.

Актуальная проблема. Правомерность применения штрафных санкций в случае подачи уточненной декларации давно является камнем преткновения между налогоплательщиками и налоговыми органами. Не секрет, что налоговые органы применяют практику привлечения к ответственности по ст. 119 НК РФ в случае представления уточненной налоговой декларации.

Как правило, свою позицию налоговый орган мотивирует тем, что, поскольку в ст. 119 НК РФ не уточняется, за непредставление какой основной или уточненной декларации предусмотрена ответственность, налогоплательщик может быть наказан за непредставление в срок уточненной декларации.

Однако формировавшаяся судебная практика не поддерживала подобные выводы налоговиков.

Налоговая инспекция провела камеральную налоговую проверку по представленным налогоплательщиком налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость за январь, февраль и март 2003 г., бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций за первое полугодие 2003 г. Из акта проверки следует, что налогоплательщик представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2003 г. 21.04.2003 на основании п. 2 ст. 161 НК РФ. В связи с изменениями налогооблагаемых оборотов и налоговых вычетов налогоплательщик представил 03.07.2003 декларации за январь, февраль и март 2003 г. отдельно.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Статьей 174 НК РФ установлено, что налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию за I квартал 2003 г., поскольку сумма его выручки за месяц составила менее миллиона рублей. Налоговую декларацию он представил 21.04.2003, то есть в установленный срок. В дальнейшем, с учетом изменения налогооблагаемых оборотов и сумм налоговых вычетов за март, сумма его выручки составила более миллиона рублей, в связи с чем он представил 03.07.2003 уточненные налоговые декларации за январь, февраль и март 2003 г.

Суд оценивает налоговые декларации как уточненные и считает, что налоговым законодательством не предусмотрена ответственность за нарушение сроков представления уточненных налоговых деклараций.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.07.2004 N А05-14671/03-19).

Аналогичные выводы делались также в решениях других арбитражных судов (Постановления ФАС Центрального округа от 27.02.2004 N А68-АП-265/10-03, ФАС Уральского округа от 20.04.2000 N Ф09-347/2000-АК и др.).

Внимание! Новая редакция п. 1 ст. 81 НК РФ окончательно закрепляет правовой подход, согласно которому обязанность представления налоговой декларации налогоплательщиком уже была исполнена в момент, когда была подана декларация, содержащая ошибочные данные.

Следовательно, нарушения порядка заполнения налоговой декларации, а равно ошибки, допущенные при заполнении декларации, при условии, что декларация была подана налогоплательщиком в срок, не образуют состава налогового правонарушения, установленного ст. 119 НК РФ. Такой вывод подтверждается судебной практикой (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.03.2006 N А43-23732/2005-35-709).

Сроков для представления уточненной декларации законодательство о налогах не содержит, поэтому факт подачи уточненной декларации за пределами срока для представления основной декларации не образует состава налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ.

Актуальная проблема. В случае если налогоплательщик представляет отчетность посредством почтовых отправлений, одной из наиболее частых ошибок налогоплательщиков является направление налоговых деклараций письмом без описи вложения, обычным заказным письмом. В таком случае налогоплательщик рискует попасть в ситуацию, если письмо не получит налоговый орган и будет наложен штраф.

Квитанция отделения почтовой связи в данном случае не освободит от ответственности, так как из нее не следует, что содержимым отправления является именно необходимая форма отчетности.

Официальная позиция. Указанная позиция нашла свое отражение, например, в п. 4 Обзора результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за второе полугодие 2003 года первое полугодие 2004 года, доведенного Письмом Управления МНС России по г. Москве от 12.10.2004 N 11-15/65542, а именно: "Направление декларации заказным письмом (с приложением квитанции почтовой связи и уведомления о вручении) не подтверждает факт отправки организацией декларации. Организацией не соблюден порядок направления деклараций почтовым отправлением, установленный пунктом 2 статьи 80 НК РФ , а именно: отсутствует опись вложения".

В редакции, действовавшей до вступления в силу Закона N 137-ФЗ.

Судебная практика. Заметим, что арбитражные суды зачастую не разделяют такой позиции и указывают, что отсутствие описи вложения не является обстоятельством, свидетельствующим о непредставлении налоговой декларации. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 30.11.2005 N А33-8372/05-Ф02-5419/05-С1 приходит к выводу, что "статьей 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налоговой декларации и из ее текста не следует, что при направлении декларации заказным письмом по почте отсутствие описи вложения является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговой декларации.

НК РФ, Правила оказания услуг почтовой связи, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.09.2000 N 725, действовавшие на момент возникновения спорного правоотношения, а также Правила оказания услуг почтовой связи, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2004 N 221, не содержат разъяснения понятия "опись вложения" и не предусматривают проставления штемпеля (печати) отделения почтовой связи на описи.

Таким образом, отсутствие описи не является обстоятельством, свидетельствующим о непредставлении налоговой декларации".

В то же время следует отметить, что судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Например, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 19.12.2005 N Ф04- 8073/2005(16771-А27-15) в ходе рассмотрения налогового спора о взыскании штрафа за несвоевременное представление налоговых деклараций указал, что реестр почтовых отправлений не принимается в качестве надлежащего доказательства, поскольку в нем отсутствует опись вложений почтовых отправлений, в связи с чем невозможно определить, что конкретно было отправлено налогоплательщиком.

Актуальная проблема. Налогоплательщик может попасть в ситуацию, когда налоговый орган отказывает в принятии бухгалтерской и налоговой отчетности организации из-за отсутствия отметки (штампа) территориального органа статистики о представлении ему бухгалтерской отчетности. Такие требования налоговиков не соответствуют законодательству (см.

Письмо Минфина России от 18.12.2004 N 16-00-10/3).

Актуальная проблема. В настоящее время получила распространение практика представления в налоговый орган налоговой отчетности через коммерческую службу доставки корреспонденции, в связи с этим хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков на то, что в силу ст. 29 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" и Постановления Правительства Российской Федерации от 18.02.2005 N 87 услуги почтовой связи являются лицензируемыми. Налоговый орган может привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности по ст.

119 НК РФ, указав при этом, что штемпель службы коммерческой доставки корреспонденции не подтверждает отправку почтового отправления, так как служба коммерческой доставки корреспонденции не имеет лицензии на оказание услуг почтовой связи.

Судебная практика. На необходимость наличия лицензии у оператора услуг почтовой связи обращают внимание и арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 29.01.2004 N КА-А40/11460-03).

Пропуск срока подачи декларации после продажи жилья

В 2018 году продала долю в квартире второму собственнику. Квартира была унаследована, доля была в собственности менее трех лет. Нужно было до апреля заполнить и подать декларацию. Я этого не сделала, так как документы были утеряны, а квартира находится в другом городе.

Сейчас все восстановлено. Какой налог я буду платить, если доля стоила 10 025 тыс. руб.? Придется ли платить штраф за нарушение срока подачи?

Заполнять ли мне декларацию, если срок ее подачи пропущен?

Ольга Лебедева
Консультаций: 49

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

В противном случае необходимо уплатить налог на доходы физических лиц НДФЛ (для граждан – резидентов РФ размер налога составляет 13% от суммы дохода).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (для имущества, приобретенного до 1 января 2016 г., этот срок составлял три года).

Минимальный трехлетний срок владения имуществом сохранен также для следующих случаев:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и или близким родственником;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

При расчете налога гражданин имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в соответствии со ст. 220 НК РФ.

1 млн руб. максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе.

Также налогоплательщикам дано право вместо применения имущественного вычета уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества.

Следует иметь в виду, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ). Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (п.

1 ст. 1114 ГК РФ).

Подача налоговой декларации для декларирования доходов и расчета суммы налога к уплате является обязанностью налогоплательщика, нарушение которой влечет меры ответственности.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.

При этом в ст. 112 НК РФ определены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ ответственность может быть смягчена в следующих случаях:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п. 4 ст. 112 НК РФ).

Дата представления налоговой декларации. Ответственность за непредставление в срок

Датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях или дата отправки заказного письма с описью вложения.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

При представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган по месту учета с запросом на получение информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом (далее выписка). Запросы и выписки подписываются ЭЦП уполномоченных лиц налогоплательщика и налогового органа и передаются по каналам связи в зашифрованном виде. Порядок электронного документооборота при обмене запросами и выписками соответствует порядку электронного документооборота при представлении налоговой декларации.

При обмене запросами и выписками не требуется подтверждение сроков передач и электронных документов специализированным оператором связи.

В случае непредставления налогоплательщиком налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный законодательством о налогах и сборах срок к нему применяются меры ответственности, предусмотренные НК РФ и иными законодательными актами.

Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия налоговые декларации и бухгалтерская отчетность подлежат регистрации должностными лицами отдела работы с налогоплательщиками с использованием программного обеспечения.

В случае отсутствия в налоговом органе технических возможностей для автоматизации процесса регистрации принятых налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, их регистрация осуществляется в журнале регистрации, который должен быть сброшюрован, пронумерован и скреплен печатью налогового органа.

Каждому поступившему документу налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности присваивается регистрационный номер, который проставляется на принятом документе.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. За нарушение сроков представления налоговых деклараций установлена налоговая (ст. 119 НК РФ) и административная (ст.

15.5-15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред. от 9 мая 2005 г.) ответственность.

Согласно Регламенту организации работы с налогоплательщиками, при выявлении на стадии принятия налоговой декларации нарушения установленных законодательством сроков ее представления:

1) в случае представления налоговой декларации налогоплательщиком лично приглашается сотрудник отдела камеральных проверок для составления протокола об административном правонарушении;

2) в случае представления налоговой декларации от имени налогоплательщика представителем налогоплательщика лично представителю налогоплательщика вручается уведомление о необходимости явки в налоговый орган лица, ответственного в соответствии с действующим законодательством за своевременность представления отчетности в налоговый орган, и одновременно уведомляется отдел камеральных проверок о факте представления налогоплательщиком декларации с нарушением сроков, установленных законодательством;

3) в случае представления налоговой декларации на бумажном носителе по почте или в электронном виде ежедневно составляется список таких налоговых деклараций, который передается в отдел камеральных проверок для сведения и принятия соответствующих мер.

По истечении 6 дней после установленного законодательством о налогах и сборах срока представления в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности работники отдела камеральных проверок осуществляют сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность в соответствующий срок, с данными об их фактическом представлении с использованием автоматизированной системы.

По результатам указанной сверки отдел камеральных проверок в соответствии с правом, предоставленным налоговым органам п. 4 ст. 31 НК РФ, вызывает на основании письменного уведомления в налоговый орган налогоплательщиков для дачи пояснений по обстоятельствам, связанным с неисполнением ими законодательства о налогах и сборах (непредставление налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный срок). В данном уведомлении налогоплательщику сообщается о неисполнении им обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, а также указывается на необходимость их представления.

Дата добавления: 2019-09-13 ; просмотров: 129 ; Мы поможем в написании вашей работы!

Штраф за непредставление налоговой декларации

Штраф за непредставление налоговой декларации установлен как в Налоговом кодексе РФ, так и в Кодексе РФ об административных правонарушениях. В статье будут раскрыты особенности привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление декларации с учетом положений действующего законодательства и практики его применения.

Штраф за несдачу декларации по НК РФ

Штраф за непредставление декларации установлен в п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Согласно указанной норме ответственность наступает:

• за непредставление декларации или расчета по страховым взносам;
• нарушение установленного срока сдачи этих документов (в частности, указанное касается сроков, установленных ст. 80, 174, 204, 229, 289, 333.15 и др. статей НК РФ);
• нарушение правил о месте подачи документов — их непредставление в налоговую по месту учета.

Штраф за несдачу декларации согласно п. 1 ст. 119 НК РФ установлен в следующих размерах:

• 5 % от суммы недоплаты по декларации за каждый месяц с даты, когда она должна была быть представлена;
• максимальный размер штрафа — 30% недоплаченной суммы;
• минимальный размер ответственности — 1 тыс. руб.

ВАЖНО! Если недоимки по налогу нет, указанное не означает, что налогоплательщик освобождается от ответственности. В этом случае штраф уплачивается в минимальном установленном размере (п.

18 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах…» от 30.07.2013 № 57).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

О сроке сдачи декларации по ЕНВД и необходимости подачи нулевой декларации читайте в наших статьях по ссылкам:

Ответственность за непредставление декларации по КоАП РФ

Ответственность за непредставление налоговой декларации также отдельно установлена для ответственных за ее представление должностных лиц. Указанная ответственность закреплена в ст. 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ).

Ответственность по ст. 15.5 КоАП РФ может быть двух видов:

• предупреждение;
• штраф в размере 300–500 руб.

ВАЖНО! Несмотря на закрепление ответственности в различных актах, ФНС РФ обращает внимание на то, что привлечение к ней дважды за одно деяние не допускается (письмо ФНС РФ «О направлении…» от 18.12.2012 № АС-4-2/21574).

При этом привлечение к ответственности главбуха по КоАП РФ не исключает ответственность юрлица по НК РФ (постановление ФАС СЗО от 19.02.2007 по делу № А56-40031/2006).

Об особенностях привлечения к административной ответственности и обжаловании такого привлечения читайте в наших статьях по ссылкам:

Итак, штраф за непредставление декларации установлен по НК РФ (5% от суммы недоимки по не поданной вовремя декларации за месяц просрочки, но не более 30% такой суммы и не менее 1 тыс. руб.) и по КоАП РФ для должностных лиц (300–500 руб.).

Налогообложение физических лиц

Ответственность за непредставление декларации и неуплату налога

За непредставление декларации в случаях, когда налогоплательщик обязан был это сделать, ст. 119 Налогового кодекса РФ предусматривает штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней но истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Таким образом, размер штрафа зависит от времени просрочки и суммы налога, подлежащей уплате. Если у вас весь доход, полученный, например, от продажи имущества, льготируется, то максимальный штраф, который налоговая инспекция может на вас наложить, составляет 100 руб.

Кроме штрафа за непредставление декларации Налоговый кодекс РФ предусматривает штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога. В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченных сумм налога.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действии (бездействия), совершенных умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% неуплаченных сумм налога.

Неуплата большой суммы налога образует состав преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ.

Согласно ст. 198 УК РФ уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

При этом крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 000 руб. Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 500 000 руб.